第1章銀行計算機系統(tǒng)概述1.1計算機和銀行信息化1.1.1計算機與計算機文化1.1.2計算機與銀行信息化1.1.3銀行信息化的發(fā)展概況1.2銀行業(yè)的信息屬性1.3國外銀行計算機系統(tǒng)的發(fā)展簡況1.3.1國外銀行計算機系統(tǒng)的發(fā)展回顧1.3.2國外銀行計算機系統(tǒng)應用概況1.4我國銀行計算機系統(tǒng)的發(fā)展歷程1.4.1試點階段1.4.2試驗階段1.4.3探索階段1.4.4大規(guī)模推廣階段1.4.5深度開發(fā)階段1.4.6產(chǎn)品定制、個性化服務階段1.5銀行計算機系統(tǒng)的軟硬件特點1.5.1硬件技術1.5.2軟件技術1.5.3計算機網(wǎng)絡技術1.6現(xiàn)代銀行計算機系統(tǒng)的特點及分類1.6.1后臺處理系統(tǒng)1.6.2前置處理系統(tǒng)1.6.3柜面業(yè)務系統(tǒng)1.6.4自助服務系統(tǒng)1.7未來銀行計算機系統(tǒng)的發(fā)展趨勢1.7.1大集中1.7.2多中心化1.7.3標準化1.7.4網(wǎng)絡化圖11〓中國國家金融網(wǎng)絡（CNFN）的拓撲結構習題第2章銀行計算機系統(tǒng)硬件技術2.1硬件技術的特點2.2硬件設備圖21〓銀行計算機系統(tǒng)中的主要硬件設備2.2.1服務器圖22〓機架式服務器圖23〓刀片服務器圖24〓塔式服務器圖25〓機柜式服務器2.2.2組網(wǎng)設備圖26〓網(wǎng)卡圖27〓雙絞線圖28〓同軸電纜圖29〓光纖圖210〓衛(wèi)星通信2.2.3互聯(lián)設備圖211〓路由器圖212〓集線器圖213〓交換器圖214〓調(diào)制解調(diào)器磁帶設備圖215〓ATM取款流程圖2.2.5ATM機2.2.6銷售點終端（PointOfSale,POS）圖216〓POS的結構2.3綜合布線系統(tǒng)2.3.1綜合布線系統(tǒng)概述2.3.2銀行綜合布線系統(tǒng)圖217〓中國工商銀行北京數(shù)據(jù)中心的園區(qū)主干連接圖圖218〓開發(fā)樓水平布線圖習題第3章銀行常用程序設計語言3.1結構化程序設計基本原理3.1.1程序設計基本要素圖31〓人與計算機解題的基本模式圖32〓數(shù)據(jù)變量的設置3.1.2算法設計初步圖33〓求和算法的程序流程圖3.1.3數(shù)據(jù)結構初步3.1.4程序設計方法初步圖34〓NS圖的基本控制結構示意圖35〓傳統(tǒng)程序流程圖表述圖36〓NS圖表述3.2銀行常用程序設計語言圖37〓程序設計語言的發(fā)展和分類3.2.1COBOL語言概述3.2.23.2.3面向?qū)ο蟪绦蛘Z言概述習題第4章銀行常用操作系統(tǒng)4.1操作系統(tǒng)的基本概念圖41〓計算機系統(tǒng)的層次結構4.2UNIX操作系統(tǒng)4.2.1概述圖42〓Ken.Thomson和D.M.Rittchie圖43〓UNIX的發(fā)展歷程4.2.2UNIX的主要變種4.2.3UNIX操作系統(tǒng)的特點和體系結構圖44〓UNIX系統(tǒng)4.2.4UNIX操作系統(tǒng)的網(wǎng)絡功能4.2.5UNIX的優(yōu)點、缺點和發(fā)展前景分析4.3Linux操作系統(tǒng)

4.3.1概述4.3.2Linux的特點4.3.3Linux的版本4.3.4Linux的功能4.3.5Linux系統(tǒng)的組成圖45〓Linux的系統(tǒng)組成4.3.6Linux的主要服務4.3.7Linux的應用現(xiàn)狀4.3.8對Linux未來的分析和展望4.4銀行常用的IBM操作系統(tǒng)簡介圖46〓AS/400的體系結構Linux基本操作圖47〓Sheel命令提示符習題第5章銀行計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)建設與應用5.1計算機網(wǎng)絡的形成與發(fā)展5.2銀行業(yè)務與計算機網(wǎng)絡5.2.1銀行本身就是一個金融網(wǎng)絡5.2.2貨幣本身就是信息的一種形式5.2.3計算機網(wǎng)絡在銀行業(yè)務中的應用5.3計算機網(wǎng)絡與信息高速公路5.3.1信息高速公路5.3.2銀行計算機網(wǎng)絡體系結構圖51〓銀行三級機構建制圖52〓銀行計算機網(wǎng)絡三級層次結構圖53〓一般省、市分行網(wǎng)絡結構樣板5.4大、中型計算機網(wǎng)絡構成體系5.4.1網(wǎng)絡的系統(tǒng)環(huán)境5.4.2網(wǎng)絡軟件5.4.3同步大、中型計算機網(wǎng)絡互聯(lián)圖54〓主機間文件傳輸聯(lián)網(wǎng)方式圖55〓主機與微機間文件傳輸聯(lián)網(wǎng)方式5.5異種計算機網(wǎng)絡應用5.5.1TCP／IP應用圖56〓TCP／IP結構圖圖57〓RISC／6000小型機與PC機聯(lián)網(wǎng)的具體配置5.5.2IBM機和UMSYSB系列機的聯(lián)網(wǎng)5.6銀行計算機網(wǎng)絡應用舉例圖58〓各級計算中心的應用環(huán)境5.7計算機網(wǎng)絡安全習題第6章數(shù)據(jù)庫技術6.1數(shù)據(jù)庫技術6.1.1數(shù)據(jù)庫基本概念6.1.2數(shù)據(jù)庫技術的發(fā)展圖61〓分布式數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的例子6.1.3常見數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品6.1.4銀行數(shù)據(jù)庫特點6.2數(shù)據(jù)倉庫6.2.1數(shù)據(jù)倉庫的概念及特點6.2.2數(shù)據(jù)倉庫技術6.2.3數(shù)據(jù)倉庫的設計6.2.4幾個數(shù)據(jù)倉庫解決方案6.3數(shù)據(jù)挖掘6.3.1數(shù)據(jù)挖掘基本概念6.3.2數(shù)據(jù)挖掘技術6.3.3數(shù)據(jù)挖掘在銀行中的應用6.4數(shù)據(jù)備份技術6.4.1數(shù)據(jù)備份的必要性6.4.2數(shù)據(jù)備份技術6.4.3備份恢復6.4.4銀行系統(tǒng)的恢復策略6.5數(shù)據(jù)庫安全6.5.1DBMS的安全性控制圖62〓安全模型6.5.2數(shù)據(jù)庫加密6.5.3銀行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全管理習題第7章銀行計算機軟件系統(tǒng)7.1綜合業(yè)務系統(tǒng)7.1.1銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)的發(fā)展背景7.1.2銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)的介紹及分類圖71〓銀行柜面業(yè)務處理系統(tǒng)工作流程圖72〓對公業(yè)務處理系統(tǒng)處理流程圖73〓儲蓄業(yè)務處理系統(tǒng)處理流程圖74〓儲蓄批量處理子系統(tǒng)功能模塊圖75〓電話銀行系統(tǒng)結構圖76〓資金清算處理系統(tǒng)網(wǎng)絡框架圖77〓工資轉賬系統(tǒng)示意圖7.1.3銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)案例分析圖78〓UFJ銀行綜合運行管理系統(tǒng)圖79〓DHCIOS銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)7.2銀行管理信息系統(tǒng)7.2.1銀行管理信息系統(tǒng)概述7.2.2客戶關系管理系統(tǒng)（CRM）圖710〓銀行CRM系統(tǒng)結構圖711〓銀行CRM系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流向圖712〓華夏銀行CRM7.2.3辦公自動化系統(tǒng)（OA）圖713〓辦公自動化主要功能圖714〓電子公文交換系統(tǒng)圖715〓人民銀行分支行辦公自動化系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫與商業(yè)智能圖716〓數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)體系結構圖717〓銀行業(yè)數(shù)據(jù)倉庫應用的體系和分類圖718〓商業(yè)智能系統(tǒng)架構習題第8章電子銀行系統(tǒng)8.1銀行卡8.1.1電子貨幣的基本概念8.1.2銀行卡8.2自助銀行設備8.2.1ATM支付系統(tǒng)8.2.2POS支付系統(tǒng)8.2.3中國銀聯(lián)ATM系統(tǒng)8.2.4中國銀聯(lián)POS系統(tǒng)8.3網(wǎng)上銀行8.3.1網(wǎng)上銀行的概念8.3.2網(wǎng)上銀行的發(fā)展階段8.3.3網(wǎng)上銀行迅速發(fā)展的原因8.3.4網(wǎng)上銀行的構成圖81〓較為完整的網(wǎng)上銀行部組織構成簡圖8.3.5網(wǎng)上銀行的功能與特點8.3.6網(wǎng)上銀行的主要業(yè)務8.3.7網(wǎng)上銀行的安全保障體系8.4移動銀行8.4.1移動銀行簡介8.4.2移動銀行組成圖82〓移動銀行的組成8.4.3移動銀行的服務8.4.4移動銀行服務的發(fā)展習題第9章數(shù)據(jù)大集中和災難備份技術9.1數(shù)據(jù)大集中技術9.1.1數(shù)據(jù)大集中的含義9.1.2國內(nèi)銀行數(shù)據(jù)大集中的進展情況9.1.3數(shù)據(jù)大集中的必要性

9.1.4數(shù)據(jù)大集中的模式圖91〓集中模式示意圖圖92〓管理數(shù)據(jù)集中9.1.5數(shù)據(jù)大集中的實施案例圖93〓中行數(shù)據(jù)大集中的系統(tǒng)整體架構9.2災難備份系統(tǒng)圖94〓9.11事件圖95〓典型的災難備份系統(tǒng)9.2.1災難備份技術圖96〓DAS的存儲結構圖97〓直接連接的共享式存儲系統(tǒng)的存儲結構圖98〓NAS的存儲結構圖99〓SAN的結構9.2.2災難備份建設的基本流程9.2.3銀行業(yè)災難備份系統(tǒng)的建設案例習題第10章銀行計算機系統(tǒng)建設案例分析10.1中國國家金融通信網(wǎng)（ChinaNationalFinancialNetwork,CNFN）圖101〓中國國家金融網(wǎng)絡示意圖圖102〓國家處理中心（NPC）結構圖103〓城市處理中心（CPC）結構10.2中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)10.2.1支付系統(tǒng)的概念與發(fā)展10.2.2CNAPS的金融應用系統(tǒng)10.3銀行會計報表處理系統(tǒng)10.3.1系統(tǒng)說明10.3.2系統(tǒng)結構圖104〓會計報表處理系統(tǒng)結構圖工作流程圖105〓會計報表處理系統(tǒng)的工作流程10.4銀行系統(tǒng)計算機“2000年問題”解決方案分析10.4.1“2000年問題”的起源10.4.2“2000年問題”涉及的范圍10.4.3“2000年問題”可能引發(fā)的金融風險10.4.4解決“2000年問題”的工作原則和步驟習題附錄A實驗實驗一熟悉電腦各部件圖A1〓主板部件分布圖圖A2〓接口面板實驗二程序設計方法和程序設計語言的實踐圖A3〓程序界面圖A4〓計算器界面實驗三銀行常用操作系統(tǒng)的實踐:初識Linux（一）實驗四銀行常用操作系統(tǒng)的實踐:初識Linux（二）實驗五熟悉與本行業(yè)有關的網(wǎng)站圖A5〓中國互聯(lián)網(wǎng)信息中心首頁圖A6〓中國人民銀行網(wǎng)站首頁圖A7〓中國銀聯(lián)首頁圖A8〓中國信用卡之窗首頁實驗六銀行數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的實踐:初識SQL實驗七熟悉個人網(wǎng)上銀行的操作圖A9〓個人網(wǎng)上銀行登錄界面圖A10〓招商銀行一網(wǎng)通主頁附錄B中國人民銀行計算機安全管理暫行規(guī)定（試行）參考文獻

成本會計復習資料11秋考試題型

單項選擇題（每小題2分，共20分）

多項選擇題（每小題２分，共14分）

簡答題（每小題8分，共１6分）

業(yè)務處理題（共50分）11秋成本會計簡答題重點（供參考）1．如何測定在產(chǎn)品的完工程度（完工率）？2．簡述產(chǎn)品的理論成本與實際成本。3．正確計算產(chǎn)品成本應該正確劃清哪些方面的費用界限？4．管理要求對成本計算方法的影響，主要表現(xiàn)在哪些方面？5．簡述成本會計的職能及包括的具體內(nèi)容。6．什么是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表？其結構怎樣？7．分項逐步結轉有何特點？有何優(yōu)缺點？8．簡要回答定額法的優(yōu)缺點。9．什么是成本會計的對象？工業(yè)企業(yè)及各行業(yè)企業(yè)成本會計的對象是什么？10．產(chǎn)品成本計算的基本方法各包括哪些方法？各自的適用條件是什么？11．目前我國固定資產(chǎn)折舊的計提方法主要有哪些？對于工業(yè)企業(yè)計提的各種折舊費用按其用途應分配計入哪些成本費用賬戶？12．簡述品種法的成本計算程序。13．為了正確計算產(chǎn)品成本，應該做好哪些基礎工作？14．什么是平行結轉分步法？其特點是什么?15．簡述輔助生產(chǎn)費用歸集的兩種程序。16．定額比例法的特點和適用范圍是什么？17．定額法的概念和特點是什么？18．什么是比率分析法？比率分析法主要有幾種？各自的含義是什么？

11秋成本會計計算分析題重點（供參考）

1、計算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會計分錄。2、輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配（直接分配法．交互分配法．計劃成本分配法）。輔助生產(chǎn)車間制造費用的核算。3、按約當產(chǎn)量法，在產(chǎn)品所耗原材料費用計價法，定額比例法計算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。4、外購電費的會計處理。5、可修復、不可修復廢品損失的計算、結轉，不可修復廢品生產(chǎn)成本及會計分錄的編制。6、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬，并編制結轉完工半成品成本的會計分錄，進行成本還原等。7、采用差額計算分析法和連環(huán)替換分析法，計算分析原材料消耗量和材料單價變動對原材料費用的影響。8、采用定額消耗量比例分配法．定額費用比例法分配材料費用。9、采用分項結轉分步法填報計算并結轉半產(chǎn)品成本及計算產(chǎn)成品成本。10、根據(jù)資料，計算和分配輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間的制造費用。11、制造費用的發(fā)生和分配（按生產(chǎn)工人工資．按生產(chǎn)工時比例．按年度計劃分配率）。

12、簡化分批法

13、根據(jù)資料，計算可比產(chǎn)品成本計劃降低額和計劃降低率；計算可比產(chǎn)品成本實際降低額和實際降低率。

11秋計算分析題例題解析（參考）1、采用定額消耗量比例分配法、定額費用比例法分配材料費用。

在材料費用核算當中我們主要要求同學們掌握有關材料費用分配的核算。原材料費用的分配重點要求同學們掌握按照定額消耗量比例分配法、定額費用比例法分配材料費用。在企業(yè)消耗定額比較準確的情況下，原料及主要材料費用的分配才允許使用定額消耗量比例分配法和定額費用比例分配法。定額消耗量比例分配法（05年1月、03年7月）某企業(yè)本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲材料2000千克，本月實際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品200件，B產(chǎn)品100件。其單位產(chǎn)品材料消耗定額為：A產(chǎn)品5千克，B產(chǎn)品日期項目數(shù)量（千克）單價（元）1日期初余額200303日購入材料500325日領用材料300—10日購入材料6003511日領用材料600—12日領用材料100—18日購入材料9003020日領用材料1000—30日期末余額200—要求（1）月末采用一次加權平均法計算本月生產(chǎn)領用材料的實際成本

（2）采用定額消耗量比例分配法分配甲材料費用（分配率保留小數(shù)兩位）（3）根據(jù)分配結果編制材料領用的會計分錄。

（1）領用材料的平均單價=（200*30+500*32+600*35+900*30）/（200+500+600+900）=31.82

領用材料的實際成本=2000*31.82=63640元（2）分配材料費用：

材料定額耗用量：A產(chǎn)品：5*200=1000千克

B產(chǎn)品：8*100=800千克

分配率=63640/（1000+800）=35.36

應分配的材料費用：A產(chǎn)品：35.36*1000=35360元

B產(chǎn)品：63640-35360=28280元（3）編制會計分錄：

借：基本生產(chǎn)成—A產(chǎn)品

35360

—B產(chǎn)品

28280

貸：原材料

63640定額費用比例法分配（06年7月）某企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲種材料，其實際成本為10000元，兩種產(chǎn)品的原材料費用定額為：A產(chǎn)品8元、B產(chǎn)品4元；當月的實際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品600件、B產(chǎn)品800件。要求：采用定額費用比例法分配材料費用。（1）A產(chǎn)品定額費用=8*600=4800元B產(chǎn)品定額費用=4*800=3200元原材料分配率=10000/（4800+3200）=1.25A產(chǎn)品應分配的原材料費用=4800×1.25=6000（元）B產(chǎn)品應分配的原材料費用=3200×1.25=4000（元）（2）會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

6000

——B產(chǎn)品

4000

貸：原材料

10000

2、外購電費的會計處理（11年7月）某廠本月實際耗用外購電12000度，每度單價1.00元，其中基本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用動力電8000度，基本生產(chǎn)車間照明用電800度，輔助生產(chǎn)耗用動力電2000度，輔助生產(chǎn)照明用電600度，廠部管理部門照明用電600度?；拒囬g生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品機器小時為3000小時；B產(chǎn)品機器小時為2000小時。（該廠設置“燃料及動力”成本項目，輔助生產(chǎn)不設置“制造費用”總帳科目）要求：（1）分配基本生產(chǎn)動力費；（2）編制有關會計分錄。（1）動力費分配率=（8000*1）/（3000+2000）=1.6

A產(chǎn)品負擔動力費=3000*1.6=4800元

B產(chǎn)品負擔動力費=2000*1.6=3200元（2）借：基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

4800

—B產(chǎn)品

3200

輔助生產(chǎn)成本

2600

制造費用

800

管理費用

600

貸：應付帳款

12000

3、計算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會計分錄（07年1月、11年7月）企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品用固定資產(chǎn)情況如下:月初應計折舊固定資產(chǎn)總值:機器設備類2000萬元，運輸及傳送設備類200萬元，房屋建筑類1000萬元。

本月固定資產(chǎn)增加:（1）購進機器設備一臺，安裝完畢交付生產(chǎn)使用，購入原價10萬元，發(fā)生安裝費用0.2萬元。（2）購進運輸及傳送設備一臺，原始價值12萬元，該設備尚未交付生產(chǎn)使用。

本月固定資產(chǎn)減少:（1）生產(chǎn)用機器設備一臺報廢，其原始價值8萬元，已提足折舊。

（2）出售一不適用的運輸及傳送設備賬面原始價值為6萬元，已提折舊2萬元，售價5萬元。

本月固定資產(chǎn)修理:對某項機器設備進行經(jīng)常修理。修理領用材料計劃成本差異率為10%，支付修理人員工資費用150元，用銀行存款支付其他修理費用1000元。本月對另一項設備進行大修理，月末完成全部修理工作，共發(fā)生修理費用21000元，其中修理領用材料的實際成本為12500元，修理人員工資費用3100元，用現(xiàn)金支付其他修理費用總計5400元，該項修理費用從本月起在6個月內(nèi)攤銷完畢。(以上修理均在輔助車間進行)

該企業(yè)機器設備類固定資產(chǎn)的年折舊率為12%，運輸及傳送設備類固定資產(chǎn)的年折舊率為9%，房屋建筑類固定資產(chǎn)的年折舊率為6%。要求:計算本月固定資產(chǎn)折舊額，并編制提取固定資產(chǎn)折舊及發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用的會計分錄。本月計提固定資產(chǎn)折舊額:2000*12%/12+200*9%/12+1000*6%/12=265000(元)提取折舊的會計分錄:

借:制造費用

265000

貸:累計折舊

265000

發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用會計分錄:

借:輔助生產(chǎn)成本

1370

貸:原材料

200

材料成本差異

20

應付工資

150

銀行存款

1000

借:待攤費用

21000

貸:原材料

12500

應付工資

3100

現(xiàn)金

5400

借:輔助生產(chǎn)成本

3500

貸:待攤費用

3500

4、輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配（直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法）

直接分配法（05年1月、07年7月、08年1月）某企業(yè)設有修理和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間、部門。修理車間本月發(fā)生費用5000元，提供修理工時2500小時，其中：為運輸部門修理500小時，為基本生產(chǎn)車間修理1500小時，為行政管理部門修理500小時，修理費用按修理工時比例分配。運輸部門本月發(fā)生的費用為10500元，運輸材料物資等7400噸公里，其中：為修理車間提供運輸勞務400噸公里，為基本生產(chǎn)車間提供運輸勞務5400噸公里，為行政管理部門提供運輸勞務1600噸公里。要求：采用直接分配法計算分配修理、運輸費用，編制對外分配的會計分錄（寫出計算過程）。(1)對外分配勞務量：修理：2500—500=2000(小時)

運輸：7400—400=7000(噸公里)

(2)分配率：修理=5000／2000=2.5(元/小時)

運輸=10500／7000=1．5(元／噸公里)

(3)對外分配金額：

基本車間：應分配修理費=1500×2．5=3750(元)

應分配運輸費=5400×1．5=8100(元)

行政管理部門：

應分配修理費500×2．5=1250(元)

應分配運輸費1600×1．5=2400(元)(4)會計分錄

借：制造費用

11850

管理費用

3650

貸：輔助生產(chǎn)成本——修理5000

——運輸10500

某企業(yè)設有供電和機修兩個輔助生產(chǎn)車間，在交互分配前，供電車間本月生產(chǎn)費用為36400元，機修車間為33600元。本月供電車間供電110000度，其中機修車間耗用10000度，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用80000度，基本生產(chǎn)車間照明耗用8000度，廠部管理部門耗用12000度。本月機修車間修理工時為10600小時，其中供電車間600小時，基本生產(chǎn)車間7000小時，廠部管理部門3000小時。要求：根據(jù)資料分別采用交互分配法和計劃分配法（假定每度電計劃成本為0.345元，每修理工時計劃成本為3.46元，成本差異記入管理費用）分配輔助生產(chǎn)費用，并據(jù)以編制會計分錄。

交互分配法（11年7月）（1）

互分配前的分配率供電：36400/110000=0.33元/度機修：33600/10600=3.17元/小時（2）

交互分配供電車間的機修費：600×3.17=1902元機修車間的電費：

10000×0.33=3300元（3）

對外分配金額供電車間=36400+1902-3300=35002元機修車間=33600+3300-1902=34998元（4）

對外分配率供電：35002/100000=0.35元/度機修：34998/10000=3.5元/小時（5）

對外分配基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗電：80000×0.35=28000元車間照明耗電：8000×0.35=2800元生產(chǎn)產(chǎn)品機修：7000×3.5=24500元管理部門耗電：12000×0.35=4200元機修：3000×3.5=10500元（6）

會計分錄交互分配借：輔助生產(chǎn)成本—機修

3300

—供電

1902貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

1902

—機修

3300

對外分配

借：基本生產(chǎn)車間

52500制造費用

2800管理費用

14700貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

35000

—機修

35000

計劃成本法（09年7月、10年1月）（1）供電車間：

機修車間：機修耗電：10000×0.345=3450元

供電車間機修費：600×3.46=2076基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)耗電：80000×0.345=27600元

基本生產(chǎn)車間機修費：7000×3.46=24220元基本生產(chǎn)車間照明耗電：8000×0.345=2760元管理部門耗電：12000×0.345=4140元

管理部門機修費：3000×3.46=10380元合計：37950

合計：36676元（2）

產(chǎn)實際成本供電：36400+2076=38476元機修：33600+3450=37050元（3）

輔助生產(chǎn)成本差異供電：38476-37950=526元機修：37050-36676=374元借：輔助生產(chǎn)成本—供電

2450

—機修

2076

基本生產(chǎn)成本

51820

制造費用

2760

管理費用

14520

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

37950

—機修

36676借：管理費用

900

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

526

—機修

374

5、輔助生產(chǎn)車間制造費用的核算（04年1、7月，05年7月，06年1月，07年1、7月、08年7月，09年7月，10年1月，10年7月）

假設某工業(yè)企業(yè)有一個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間，前者生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，后者提供一種勞務。某月份發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）

生產(chǎn)耗用原材料13590元，其中直接用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)4500元，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)3200元，用作基本生產(chǎn)車間機物料1210元；直接用于輔助生產(chǎn)2700元，用作輔助生產(chǎn)車間機物料930元；用于企業(yè)行政管理部門1050元。

（2）

發(fā)生工資費用7800元。其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資3400元，管理人員工資1300元；輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資1100元，管理人員工資500元；企業(yè)行政管理人員工資1500元。

（3）

按工資總額的14%計提職工福利費。

（4）

計提固定資產(chǎn)折舊費6430元。其中基本生產(chǎn)車間2740元，輔助生產(chǎn)車間1530元，行政管理部門2160元。

（5）

用銀行存款支付其他費用5900元。其中基本生產(chǎn)車間2600元，輔助生產(chǎn)車間1400元，行政管理部門1900元。

該企業(yè)輔助生產(chǎn)的制造費通過“制造費用”科目核算。基本生產(chǎn)車間的制造費用按產(chǎn)品機器工時比例分配。其機器工時為：甲產(chǎn)品1670小時，乙產(chǎn)品1685小時。輔助生產(chǎn)車間提供的勞務采用直接分配法分配。其中應由行政管理部門負擔3104元。

要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄，計算和分配輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間的制造費用。（列示明細科目）（1）借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

4500——乙產(chǎn)品

3200制造費用——基本生產(chǎn)

1210——輔助車間

930輔助生產(chǎn)成本

2700管理費用

1050貸：原材料

13590（2）借：基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品

3400制造費用——基本生產(chǎn)

1300

——輔助車間

500輔助生產(chǎn)成本

1100管理費用

1500貸：應付工資

7800（3）借：基本生產(chǎn)成本

476

制造費用——基本車間

182

——輔助車間

70

輔助生產(chǎn)成本

154

管理費用

210

貸：應付福利費

1092（4）借：制造費用——基本車間

2740

——輔助車間

1530

管理費用

2160

貸：累計折舊

6430（5）借：制造費用——基本生產(chǎn)

2600

——輔助生產(chǎn)

1400

管理費用

1900貸：銀行存款

5900（6）結轉輔助生產(chǎn)車間制造費用：930+500+70+1530+1400=4430

借：輔助生產(chǎn)成本

4430

貸：制造費用——輔助生產(chǎn)

4430（7）分配結轉輔助生產(chǎn)費用：2700+1100+154+4430=8384借：制造成本——基本車間

5280

管理費用

3104貸：輔助生產(chǎn)成本

8384（8）分配結轉基本車間制造費用：1210+1300+182+2740+2600+5280=13312分配率=13312/（1670+1658）=4（元/小時）甲產(chǎn)品負擔制造費用=1670*4=6680乙產(chǎn)品負擔制造費用=1658*4=6632借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

6680

——乙產(chǎn)品

6632

貸：制造費用——基本車間

13312

6、制造費用的分配（按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工時比例、按年度計劃分配率）

按生產(chǎn)工時比例（05年1、7月，06年1、7月，07年7月、09年1月、11年7月）某企業(yè)在生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品時，發(fā)生制造費用56000元。根據(jù)資料統(tǒng)計提供的生產(chǎn)工時：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時20000小時；乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時14000小時；丙產(chǎn)品生產(chǎn)工時30000小時。要求：（1）按生產(chǎn)工時比例分配制造費用。（2）編制結轉制造費用的會計分錄（列示明細科目）（1）制造費用分配率=56000/（20000+14000+30000）=0.875甲產(chǎn)品應分配的制造費用=20000×0.875=17500（元）乙產(chǎn)品應分配的制造費用=14000×0.875=12250（元）丙產(chǎn)品應分配的制造費用=30000×0.875=26250（元）（2）會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

17500

——乙產(chǎn)品

12250

——丙產(chǎn)品

26250貸：制造費用

56000按年度計劃分配率某企業(yè)基本生產(chǎn)車間全年計劃制造費用為163200元；全年各產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量：甲產(chǎn)品24000件，乙產(chǎn)品18000件。單位產(chǎn)品工時定額：甲產(chǎn)品4小時，乙產(chǎn)品6小時。11月份，月初“制造費用”科目貸方余額150元；該月實際產(chǎn)量為：甲1200件，乙1000件；該月實際制造費用為9100元。12月份實際產(chǎn)量：甲900件，乙800件，該月實際制造費用為6200元。

要求：（1）計算制造費用年度計劃分配率。

（2）計算并結轉11月份應分配轉出的制造費用。

（3）計算并結轉12月份應分配轉出的制造費用，對計劃制造費用與實際制造費用差額進行調(diào)整。（1）年度計劃分配率：甲產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=24000*4=96000小時乙產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=18000*6=108000小時年度計劃分配率=163200/（96000+108000）=0.8（2）11月份應分配轉出的制造費用：該月甲產(chǎn)品應分配的制造費用=0.8*1200*4=3840元該月乙產(chǎn)品應分配的制造費用=0.8*1000*6=4800元該月應分配轉出的制造費用=3840+4800=8640元“制造費用”科目11月末余額=—150+9100—8640=310元

（借方余額）結轉11月份制造費用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

3840——乙產(chǎn)品

4800貸：制造費用——基本車間

8640（3）12月份應分配轉出的制造費用：該月甲產(chǎn)品應分配的制造費用=0.8*900*4=2880元該月乙產(chǎn)品應分配的制造費用=0.8*800*6=3840元該月應分配轉出的制造費用=2880+3840=6720元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2880——乙產(chǎn)品

3840貸：制造費用——基本車間

6720調(diào)整差額=310+6200—6720=—210元（貸方差額）分配率+210/（900*4+800*6）=0.025甲產(chǎn)品調(diào)減制造費用=3600*0.025=90元乙產(chǎn)品調(diào)減制造費用=4800*0.055=120元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

90——乙產(chǎn)品

120貸：制造費用

210或：12月份分配的制造費用=310+6200=6510元分配率=6510/（900*4+800*6）=0.775甲產(chǎn)品應分配的制造費用=3600*0.775=2790元乙產(chǎn)品應分配的制造費用=4800*0.775=3720元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2790——乙產(chǎn)品

3720貸：制造費用

65107、可修復、不可修復廢品損失的計算、結轉，不可修復廢品生產(chǎn)成本及會計分錄的編制

（04年7月，05年1、7月，06年1月，08年1月，10年7月）某工廠費用分配表中列示甲產(chǎn)品可修復廢品的修復費用為：原材料2130元，直接工資850元，相應福利費119元，制造費用1360元不可修復廢品成本按定額成本計價。有關資料如下：不可修復廢品5件，每件原材料定額100元，每件定額工時為30小時，每小時工資及福利費3元，制造費用4元?？尚迯蛷U品和不可修復廢品的殘料價值按計劃成本計價共160元，并作為輔助材料入庫；應由過失人賠款120元。廢品凈損失由當月同種產(chǎn)品成本負擔。要求：（1）、計算甲產(chǎn)品不可修復廢品的生產(chǎn)成本。

（2）、計算甲產(chǎn)品可修復廢品和不可修復廢品的凈損失。

（3）、編制有關會計分錄。

（4）、登記“廢品損失”會計帳戶。解：(1)、不可修復廢品的生產(chǎn)成本=5×100+5×30×3+5×30×4=1550(2)、廢品凈損失=2130+850+119+1360+1550-160-120=5729(3)、會計分錄如下：①結轉可修復廢品成本

②結轉不可修復廢品成本

借：廢品損失—甲產(chǎn)品

4459

借：廢品損失—甲產(chǎn)品

1550貸：原材料

2130

貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

1550

應付工資

850

應付福利費

119

制造費用

1360③材料入庫

④過失人賠償

借：原材料

160

借：其它應收款

120貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

160

貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

120⑤結轉廢品凈損失

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

5729貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

5729

(4)、登記“廢品損失”會計帳戶廢品損失—甲產(chǎn)品①

4459

③

160②

1550

④

120

⑤

5729

0

8、在產(chǎn)品所耗原材料費用計價法(09年1月)某企業(yè)生產(chǎn)的甲種產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始一次投人，產(chǎn)品成本中的原材料費用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費用計價。該種產(chǎn)品月初原材料費用2000元，本月原材料費用15000元，人工費用1500元，制造費用1000元，本月完工產(chǎn)品150件，月末在產(chǎn)品50件。要求:按在產(chǎn)品所耗原材料費用計價法分配計算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

（1)原材料費用分配率=(2000+15000)/（150+50)=85（2)分配原材料費用:完工產(chǎn)品原材料費用=150×85=12750元)月末在產(chǎn)品原材料費用=50×85=4250(元)(3)完產(chǎn)品成本=12750+1500+1000=15250(元)

按約當產(chǎn)量法計算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。

（04年1月，05年1、7月，06年7月，07年1、7月、08年7月）某基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量比例法分配費用。甲產(chǎn)品單件工時定額20小時，經(jīng)三道工序制造。各工序工時定額：第一工序4小時，第二工序8小時，第三工序8小時。各工序內(nèi)均按50%的完工程度計算。本月完工200件，在產(chǎn)品120件，其中第一工序20件，第二工序40件，第三工序60件。月初加本月發(fā)生費用合計分別為：原材料16000元，工資及福利費7980元，制造費用8512元，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。

要求：（1）計算各工序在產(chǎn)品完工率。

（2）計算月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量。

（3）按約當產(chǎn)量比例分配計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本。

1、第一道工序：4*50%/20*100%=10%

20*10%=2件

第二道工序：（4+8*50%）/20*100%=40%

40*40%=16件第三道工序：（4+8+8*50%）/20100%=80%

60*80%=48件

合計66件2、原材料費用分配率：16000/（200+120）=50

完工產(chǎn)品原材料費用=200*50=10000元

在產(chǎn)品原材料費用=120*50=6000元工資及福利費費用分配率=7980/（200+66）=30完工產(chǎn)品工資及福利費=200*30=6000在產(chǎn)品工資及福利費=66*30=1980制造費用分配率=8512/（200+66）=32完工產(chǎn)品制造費用=200*32=6400在產(chǎn)品制造費用=66*32=2112

3、完工產(chǎn)品成本=10000+6000+6400=22400

在產(chǎn)品成本=6000+1980+2112=10092定額比例法（09年7月）舉例：某企業(yè)丙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品費用為：原材料2000元，工資及福利費800元，制造費1500元。本月發(fā)生的生產(chǎn)費用為：原材料12000元，工資及福利費4000元，制造費用6000元。完工產(chǎn)品2000件，原材料費用定額5元，工時定額2小時。月末在產(chǎn)品500件，原材料費用定額4元，工時定額1小時。完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間，原材料費用按原材料定額費用比例分配，其他加工費用按定額工時比例分配。其計算分配結果如下：完工產(chǎn)品原材料定額費用=2000×5=10000（元）月末在產(chǎn)品原材料定額費用=500×4=2000（元）

2000+12000原材料費用分配率=

=1.17

10000+2000完工產(chǎn)品實際原材料費用=10000×1.17=11700（元）月末在產(chǎn)品實際原材料費用=2000+12000－11700=2300（元）完工產(chǎn)品定額工時=2000×2=4000（小時）月末在產(chǎn)品定額工時=500×1=500（小時）

800+4000工資及福利費用分配率=

=1.07

4000+500完工產(chǎn)品實際工資及福利費=4000×1.07=4280（元）月末在產(chǎn)品實際工資及福利費=4000+800－4280=520（元）

1500+6000制造費用分配率=

=1.67

4000+500完工產(chǎn)品實際制造費用=4000×1.67=6680（元）月末在產(chǎn)品實際制造費用=1500+6000－6680=820（元）完工產(chǎn)品實際成本=11700+4280+6680=22660（元）月末在產(chǎn)品實際成本=2300+520+820=3640（元）

9、計算、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬，并編制結轉完工半成品成本的會計分錄，進行成本還原（08年1月、08年7月、10年1月、10年7月）某企業(yè)設一個基本生產(chǎn)車間，分兩個生產(chǎn)步驟大量大批生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用逐步綜合結轉分步法計算產(chǎn)品成本。第一生產(chǎn)步驟加工完成的半成品直接轉入第二生產(chǎn)步驟，不通過“自制半成品”科目核算。

第一生產(chǎn)步驟完工半成品800件，第二生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)成品1000件，各生產(chǎn)步驟月末在產(chǎn)品均按定額成本計價（有關成本資料見表1、2各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬）成品成本明細賬產(chǎn)品名稱：甲半成品

2001年10月

完工產(chǎn)量：800件項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品定額成本390006939405049989本月生產(chǎn)費用4000010374630056674生產(chǎn)費用合計7900017313

10350106663完工半成品成本6600015000900090000月末在產(chǎn)品定額成本130002313135016663

成品成本明細賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)成品

2001年10月

完工產(chǎn)量：1000件項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品定額成本9000110860010708本月生產(chǎn)費用900004446270097146生產(chǎn)費用合計9900055543300107854完工半成品成本9450050003000102500月末在產(chǎn)品定額成本45005543005354要求：（1）計算、填空各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬，并編制結轉完工半成品成本的會計分錄。（2）進行成本還原，在產(chǎn)品成本還原表中計算按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本。（3）編制產(chǎn)成品入庫的會計分錄。結轉完工半成品成本借：基本生產(chǎn)成本—第一生產(chǎn)步驟

90000

貸：基本生產(chǎn)成本—第二生產(chǎn)步驟

90000

成本還原項目還原分配率半成品直接材料直接人工制造費用合計還原前產(chǎn)成品成本

94500

50003000102500本月所產(chǎn)半成品成本

6600015000900090000成本還原1.05-94500693001575094500還原后產(chǎn)成品成本

693002075012450102500還原分配率=94500/90000=1.05結轉產(chǎn)成品成本借：產(chǎn)成品

102500

貸：基本生產(chǎn)成本—第二生產(chǎn)步驟

102500

10、采用分項結轉分步法填報計算并結轉半產(chǎn)品成本及計算產(chǎn)成品成本。某企業(yè)大量生產(chǎn)甲產(chǎn)品。生產(chǎn)分為兩個步驟，分別由第一、第二兩個車間進行。第一車間為第二車間提供半成品，第二車間將半成品加工成為產(chǎn)成品。該企業(yè)為了加強成本管理，采用分步法按照生產(chǎn)步驟（車間）計算產(chǎn)品成本。該企業(yè)本月（10月）份第一和第二車間發(fā)生的生產(chǎn)費用（不包括所耗半成品的費用）為：第一車間：原材料費用63000元，工資及福利費30000元，制造費用61000元。第二車間：工資及福利費37000元，制造費用88500元。本月初半成品庫結存半成品400件，其實際總成本為103000元。本月第一車間完工入庫半成品500件，第二車間從半成品庫領用半成品700件。出庫半成品單位成本按加權平均計算。本月完工入庫產(chǎn)成品350件。在產(chǎn)品按定額成本計價。月初在產(chǎn)品定額總成本。第一車間：原材料費用19000元，工資及福利費11000元，制造費用23000元，合計53000元。月末在產(chǎn)品定額總成本：第一車間：原材料費用28000元，工資及福利費13000元，制造費用26000元，合計67000元。但其中本月初庫存半成品400件的實際總成本為：原材料費用45000元，工資及福利費17000元，制造費用41000元，合計103000元。第二車間月初、月末在產(chǎn)品的定額總成本各為：

月初在產(chǎn)品定額總成本：原材