項目七登記會計賬簿

任務1認知會計賬簿

一、會計賬簿

1.會計賬簿：是由相互聯(lián)系的具有專門格式的賬頁組成的,是以會計憑證為依據(jù),用來序時、分類、全面地記錄和反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍(賬冊)。

2.登記賬簿：簡稱記賬，根據(jù)會計憑證,將所有的經(jīng)濟業(yè)務的所有信息、內(nèi)容按其發(fā)生的時間順序,分門別類地記入有關(guān)賬簿的方法。二、會計賬簿的作用通過設置和登記會計賬簿：

1.把大量分散的數(shù)據(jù)通過賬簿進行歸類整理、加工成為有用的會計信息。

2.全面、分類、動態(tài)記錄單位經(jīng)濟活動的全過程。,3.編制會計報表提供重要依據(jù)。三、賬簿的工作：

1.建賬：設置各類賬簿。

2.記賬：登記賬簿。

3.結(jié)賬：結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

4.對賬：賬簿之間的核對。

5.轉(zhuǎn)賬：收入類賬戶、支出類賬戶的劃轉(zhuǎn)。

6.用賬：根據(jù)賬簿編制報表；根據(jù)賬簿財務分析；

7.查賬：審計賬簿記錄錯弊；四、賬簿的種類(一）序時賬簿：也稱日記賬,古代會計中亦稱之為“流水賬”。

（二）分類賬簿1.分類賬簿：是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬按照賬戶分類的層次分為總分類賬和明細分類賬。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務的是總分類賬簿,簡稱總賬；總分類賬提供總括的會計信息;

按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務的是明細分類賬簿,簡稱明細賬,明細分類賬提供詳細的會計信息。明細賬是對總賬的補充和具體化,并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。（三）備查賬簿

備查賬簿也稱輔助賬簿、備查簿,是對某些序時賬簿和分類賬簿不記載的經(jīng)濟業(yè)務或記載不全的項目進行補充登記的賬簿。例如,租入固定資產(chǎn)登記簿等。一是登記依據(jù)不同,備查賬簿可能不需要會計憑證,而序時賬簿和分類賬簿必須有會計憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同,備查賬簿沒有固定的格式。

按照格式：賬簿按賬頁格式分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等

1.兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

適應性：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬

2.三欄式賬簿：設有借方、貸方和余額3個基本欄目的賬簿。

適應性（1）特種日記賬；（2）總分類賬（3）資本、債權(quán)、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。

3.多欄式賬簿：在賬簿的借方和貸方兩個基本欄目下面,按需要分設若干專欄的賬簿適應性：（1）收入類、（2）成本費用類（3）本年利潤等明細賬

4.數(shù)量金額式賬簿：在設置借方、貸方和余額三大欄目的賬頁的基礎上,在每一個大欄內(nèi)都分設數(shù)量、單價和金額3個小欄目的賬頁組成的賬簿。適應性：原材料、庫存商品等明細賬。

按外表形式：訂本式賬簿、活頁式賬簿

卡片式賬簿

1.訂本式賬簿：在啟用前就按順序編號把賬頁裝訂成冊的賬簿。

優(yōu)點：是可以防止賬頁的散失和被非法抽換,；

缺點：不便于根據(jù)需要增減賬頁,會影響賬簿記錄的連續(xù)性或造成賬頁的浪費。

適用性：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬2.活頁式賬簿。賬頁在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起,而是裝在活頁夾中,當賬簿登記完畢之后，才將賬頁予以裝訂,加具封面,并給各賬頁連續(xù)編號的賬簿。

優(yōu)點：是便于分工記賬,可根據(jù)需要隨時增減賬頁,對賬戶進行重新排列;

缺點：是賬頁容易散失和被抽換。適用性：各種明細分類賬。

3.卡片式賬簿。是指由許多分散的、具有一定格式的卡片組成的,存放在卡片箱中可隨時取用的賬簿。

適應性：企業(yè)一般對固定資產(chǎn)明細賬的核算采用卡片賬形式。任務2設置和登記會計賬簿一、賬簿的內(nèi)容

1.封面：標明賬簿名稱和記賬單位名稱。

2.扉頁

扉頁主要用來登載賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表

3.賬頁

賬頁是賬簿的主要內(nèi)容。賬頁一般包括以下基本內(nèi)容:(1)賬戶名稱;(2)記賬日期欄;(3)記賬憑證的種類和號數(shù)欄;(4)摘要欄;(5)金額欄;(6)總頁次和分戶頁次等。二、帳簿啟用與交接注意：

記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時,應當在“經(jīng)管人員一覽表”中注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方人員及監(jiān)交人員簽名或蓋章,以明確有關(guān)人員的責任。

一般會計人員辦理交接手續(xù),由會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)監(jiān)交;會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù),由單位負責人監(jiān)交,必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。三、登記會計賬簿的一般規(guī)則

1.將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬頁；(過賬)2.登記完畢后，在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬；（記賬符號）3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空格，一般占格距的1/2；

4.使用藍黑墨水或碳素墨水或簽字筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆；5.使用紅色墨水記賬的情形：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬頁的余額前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的可以用紅字的其他情況。6.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”，并由記賬人員簽名或蓋章；

7.凡需要結(jié)余額的賬戶，結(jié)出余額后應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣，沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”，并在余額欄內(nèi)用“0”表示；8.賬頁記滿時，辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。（1）結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，將本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行，在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”；

（2）也可將本頁合計數(shù)及余額，寫在下頁第一行，在摘要欄注明“承前頁”；（3）需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，“過次頁”的金額合計數(shù)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；（4）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，“過次頁”的金額合計數(shù)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；（5）既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的，可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)下頁9.實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印訓練：日記賬的設置和登記

日記賬,又稱序時賬,是對各項經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序,逐日逐筆進行登記的賬簿。又分為普通日記賬和特種日記賬。重點掌握：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款的登記

四、總分類賬和明細分類賬的登記(一)總分類賬總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記,也可以將各種記賬憑證先匯總編制成匯總記賬憑證或科目匯總表,再據(jù)以登記總分類賬?？偡诸愘~一般采用訂本式賬簿、三欄式賬頁。(二)明細分類賬明細分類賬對總分類賬起補充說明的作用,各企業(yè)應根據(jù)需要設置必要的明細分類賬。明細分類賬一般采用活頁式賬簿或卡片式賬簿。明細分類賬的格式一般有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和橫線登記式(也稱平行式)4種。總分類賬和明細分類賬的平行登記

平行登記,就是每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后,一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進行登記,另一方面必須在其所屬的明細分類賬中進行登記。(1)登記的依據(jù)相同。都要根據(jù)審核無誤的會計憑證,一方面記入有關(guān)的總分類賬,另一方面記入該總賬所屬的明細分類賬中。(2)登記的方向一致?？偡诸愘~及其所屬明細分類賬登記的方向必須一致。(3)登記的金額相等。對每一項經(jīng)濟業(yè)務,記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬的金額必須相等?？偡诸愘~戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計數(shù)

會計賬簿的錯賬更正

在實際工作中,由于各種原因會造成登賬不慎,出現(xiàn)錯記、漏記等現(xiàn)象。發(fā)現(xiàn)錯誤記錄,應即時查明原因,按照錯賬更正的具體方法進行更正。

(一)劃線更正法劃線更正法:是指用劃線方式注銷原有記錄,以更正錯賬的一種方法。

適用性：1.在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤；2.所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤,即純屬筆誤或計算錯誤。

更正的方法：

首先將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷,但必須保持原有字跡仍可辨認,以備查考;然后,在劃線的上方用藍、黑字記入正確的文字或數(shù)字,并由更正人員在更正處簽字蓋章,以明確責任。

(二)紅字更正法紅字更正法是用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額,以更正和調(diào)整賬簿記錄的一種方法

適用性：

(1)記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目或記賬方向有錯誤,且記賬憑證同賬簿記錄的金額一致。

(2)記賬以后,如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目正確,只是所記金額大于應記金額,并已登記入賬,則可以采用紅字更正法。更正方法

（1）第一種錯誤：

先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證,并用紅字登記入賬,沖銷原有錯賬(“摘要”欄需注明“沖銷×年×月×日×號憑證”);然后,再用藍字填制一張正確的記賬憑證(“摘要”欄需注明“更正×年×月×日×號憑證”),據(jù)以登記入賬。

（2）第二種錯誤：按多記金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目一致的記賬憑證,并在“摘要”欄注明“沖銷×年×月×日×字第×號憑證多記金額