摘要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)我國(guó)企業(yè)提出了更高的要求，為了保證企業(yè)的生存與發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)在公司的治理方面起到了關(guān)鍵性作用，在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面為公司做出了巨大的貢獻(xiàn)。而由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在建設(shè)以及實(shí)施方面仍有許多的不足與改進(jìn)之處，本文以XH廣告公司為案例來(lái)進(jìn)行分析，并總結(jié)出該公司的問題，進(jìn)而解決，為我國(guó)其他公司在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方面借鑒經(jīng)驗(yàn)。本文首先了解了該公司的組織結(jié)構(gòu)與人員分配狀況，發(fā)現(xiàn)該公司的部門結(jié)構(gòu)存在缺陷，人員分配較為混亂，其次了解了該公司的審計(jì)制度，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部審計(jì)制度較為匱乏，沒有具體的實(shí)施準(zhǔn)則。本文將依據(jù)以上問題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在該公司沒有發(fā)揮到最大作用的，還有該公司的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不予以重視。最后總結(jié)出該公司應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，明確人員的崗位職責(zé)，保證各部門之間與審計(jì)部門工作的協(xié)調(diào)與配合。該公司的領(lǐng)導(dǎo)也要重視內(nèi)部審計(jì)在該公司不可或缺的地位，并建立較為完善的審計(jì)法律法規(guī)，讓內(nèi)部審計(jì)在該公司中發(fā)揮到最大的作用，才能使該公司更加健康、快速的發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)制度AbstractTherapiddevelopmentofmarketeconomyhasputforwardhigherrequirementsforChineseenterprises.Inordertoensurethesurvivalanddevelopmentofenterprises,internalauditisparticularlyimportant.Internalauditplaysakeyroleincorporategovernanceandhasmadegreatcontributionstocorporategovernanceandriskmanagement.However,duetothelatestartofinternalauditinChina,therearestillmanyshortcomingsandimprovementsintheconstructionandimplementation.ThispapertakesXHAdvertisingCompanyasacasetoanalyzeandsummarizetheproblemsofthecompanywhichtosolve.SoastoprovidesreferenceforothercompaniesinChinawhereintheimplementationofinternalaudit.Thispaperfirstlyunderstandsthecompany'sorganizationalstructureandpersonneldistribution,findsthatthecompany'sdepartmentalstructureisflawedandthepersonneldistributionisconfused.Secondly,itunderstandsthecompany'sauditsystemandfindsthatthecompany'sinternalauditsystemisrelativelyscarceandtherearenospecificimplementationguidelines.Basedontheaboveanalysis,thispaperfindsthatinternalaudithasnotplayedthemostimportantroleinthecompany,andthecompany'sleadershipdoesnotpayattentiontointernalaudit.Finally,itisconcludedthatthecompanyshouldestablishanindependentauditdepartmentandclarifytheresponsibilitiesofpersonnelsothatensurethecoordinationandcooperationbetweenvariousdepartmentsandtheworkoftheauditdepartment.Theleadershipofthecompanyshouldalsoattachimportancetotheindispensablepositionofinternalauditinthecompany,andestablishmoreperfectauditlawsandregulations,sothatinternalauditcanplaythelargestroleinthecompanywhichwillmakesthecompanymorehealthyanddeveloprapidly.keyword:insideaudit;risk;certificateofauditing目錄一、XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)框架 1（一）XH廣告公司簡(jiǎn)介 11．公司背景 12．公司發(fā)展概況 1（二）XH廣告公司組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)職能 21．組織結(jié)構(gòu) 22．審計(jì)相關(guān)部門崗位職責(zé) 33．內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé) 3（三）與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度及執(zhí)行情況 31．XH廣告公司與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度的主要內(nèi)容 42．XH廣告公司與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度的執(zhí)行情況 4二、XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)問題 4（一）內(nèi)部審計(jì)人員工作效率低 41．內(nèi)部審計(jì)人員工作流程不順暢 42．內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行不力、計(jì)劃滯后 5（二）內(nèi)部審計(jì)的職能不受重視，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高 51．無(wú)法保證活動(dòng)的利益最大化 52．風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制 5（三）內(nèi)部審計(jì)制度不完善 61．與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度形同虛設(shè) 62．內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法全面施展 6三、XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)問題原因分析 6（一）組織結(jié)構(gòu)不合理 61．內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差 62．崗位職責(zé)不清晰 7（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 71．不重視進(jìn)行價(jià)值管理職能 72．忽視信息系統(tǒng)的審計(jì)作用 7（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位 81．缺乏統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范 82．管理者不重視內(nèi)部審計(jì) 8四、XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)問題解決策略 8（一）整改組織結(jié)構(gòu) 81．建立獨(dú)立的審計(jì)部門 82．明確內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé) 9（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能 91．進(jìn)行價(jià)值管理 92．引進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì) 9（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度 101．建立健全內(nèi)部審計(jì)制度 102．重視內(nèi)部審計(jì)管理 10參考文獻(xiàn) 11致謝 12XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)面臨的問題及策略20世紀(jì)以來(lái)，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，廣告業(yè)也成為了一顆冉冉升起的新星，廣告作為一種信息傳播的方式，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上已不容小覷。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，越來(lái)越多的廣告公司開始進(jìn)行廣告策劃，集多種代理于一體的綜合性服務(wù)，但隨著廣告推廣方式的增多，廣告行業(yè)也開始面臨各種各樣的經(jīng)濟(jì)與風(fēng)險(xiǎn)問題。內(nèi)部審計(jì)在廣告業(yè)中也開始被廣泛的認(rèn)可，那么我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在廣告行業(yè)中又存在什么樣的問題呢？本文將以XH廣告有限公司為例，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析總結(jié)，為國(guó)家其他廣告公司發(fā)展提供經(jīng)驗(yàn)。一、XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)框架（一）XH廣告公司簡(jiǎn)介1.公司背景XH廣告公司主要從事業(yè)務(wù)涵蓋創(chuàng)意設(shè)計(jì)、會(huì)展策劃、媒體投放、終端營(yíng)銷、公關(guān)規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)代理、網(wǎng)絡(luò)傳播等領(lǐng)域，服務(wù)范圍布及十一個(gè)地級(jí)市（區(qū)）。該公司媒體資源涵蓋平面、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)及戶外廣告，同省級(jí)、地市級(jí)乃至縣、鄉(xiāng)、村各種類型不同層次媒體建立了良好合作關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)客戶多層次需求提供資源優(yōu)勢(shì)及戰(zhàn)略保障。創(chuàng)立了多個(gè)經(jīng)典案例，多次獲得獎(jiǎng)項(xiàng)，深耕中國(guó)15年，百余家大中型企業(yè)建立了戰(zhàn)略合作關(guān)系以專業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷之道、馭精深的營(yíng)銷策劃之術(shù)、靈敏的行業(yè)嗅覺每年提供超300次品牌營(yíng)銷策劃服務(wù)，廣告行業(yè)屢創(chuàng)新高，實(shí)力不容小覷。2.公司發(fā)展概況該公司在2003年成立初期，只有5名員工，為了使自己的公司壯大起來(lái)，該公司對(duì)廣告市場(chǎng)進(jìn)行了全面分析，精準(zhǔn)定位了自己的服務(wù)人群以及經(jīng)營(yíng)范圍：該公司主要從事業(yè)務(wù)涵蓋創(chuàng)意設(shè)計(jì)、會(huì)展策劃、媒體投放、終端營(yíng)銷、公關(guān)規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)代理、網(wǎng)絡(luò)傳播等領(lǐng)域。雖然市場(chǎng)認(rèn)可度低，但足以維持生計(jì)。該公司當(dāng)時(shí)并沒有進(jìn)行審計(jì)工作，甚至財(cái)務(wù)方面都很簡(jiǎn)單，直到該公司出現(xiàn)大筆賬目對(duì)不上，快要赤字的情況，高層才了解到問題的嚴(yán)重性。在2005年，該公司請(qǐng)了外部審計(jì)部門來(lái)對(duì)該公司的賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)管和控制。該公司人員也由5名員工增加到了20名員工。由于外部審計(jì)處于社會(huì)第三方的地位，與該公司沒有直接的利益牽連，所以在該公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管方面起到了很大的作用，并且解決了該公司賬目對(duì)不上的問題。隨著該公司在廣告市場(chǎng)上的不斷擴(kuò)大，該公司開始進(jìn)行擴(kuò)招，員工人數(shù)達(dá)到了50人，該公司的業(yè)務(wù)類型也開始不斷增多，并且在2015年擁有了四家子公司。該公司的媒體資源也開始涵蓋平面、廣播、電視、以及戶外廣告。該公司的業(yè)務(wù)量在與日俱增的同時(shí)，高層管理者無(wú)法做到對(duì)所有工作的監(jiān)控，于是該公司又新增了50名員工，但該公司財(cái)務(wù)方面開始出現(xiàn)了賬目混亂的問題，于是該公司便任命財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理，并且聘請(qǐng)了一位內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)協(xié)助該公司高層管理者的工作。（二）XH廣告公司組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)職能1.組織結(jié)構(gòu)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是劃分決策權(quán)以及各部門之間的分工協(xié)作，根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)，按照不同的活動(dòng)范圍以及內(nèi)容下達(dá)到各級(jí)之間，從此規(guī)劃目標(biāo)從而實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的一個(gè)結(jié)構(gòu)體系。XH廣告公司組織結(jié)構(gòu)按照職能性質(zhì)來(lái)構(gòu)建，頂端是董事長(zhǎng)，只有一人，負(fù)責(zé)提供資金。董事長(zhǎng)下面是總經(jīng)理，共有兩人，負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略性決策，又下分了財(cái)務(wù)部、媒介部、行政人資部、設(shè)計(jì)部、策劃部以及項(xiàng)目部門，其中財(cái)務(wù)部、媒介部、行政人資部、審計(jì)部設(shè)立了部門經(jīng)理。項(xiàng)目部又跟據(jù)不同項(xiàng)目成立不同的項(xiàng)目組。具體員工人數(shù)情況如下：媒介專員15人；審計(jì)1人，會(huì)計(jì)2人，出納2人，財(cái)務(wù)助理2人；行政專員4人，行政助理1人；策劃專員10人；設(shè)計(jì)師12人；項(xiàng)目組46人。董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理媒介部財(cái)務(wù)部行政部策劃部設(shè)計(jì)部項(xiàng)目部媒介經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理行政經(jīng)理策劃經(jīng)理設(shè)計(jì)經(jīng)理媒介專員專員策劃專員設(shè)計(jì)師媒介專員行政助理策劃專員設(shè)計(jì)師項(xiàng)目組計(jì)計(jì)納理圖1XH廣告公司組織結(jié)構(gòu)圖2.審計(jì)相關(guān)部門崗位職責(zé)表1XH廣告公司審計(jì)相關(guān)部門崗位職責(zé)董事會(huì)查看XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，查看內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃落實(shí)情況。總經(jīng)理根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)理出具的審計(jì)報(bào)告，查看審計(jì)報(bào)高中提到的問題是否屬實(shí)，是否有遺漏的、未發(fā)現(xiàn)的問題。若是審計(jì)報(bào)告沒有問題則提交董事會(huì)，并且協(xié)助審計(jì)人員日常辦公。財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)XH廣告公司的發(fā)展戰(zhàn)略與方針的實(shí)施情況，以及該公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)該公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異，擬訂審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)該公司各部門進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司治理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見，出具審計(jì)報(bào)告交由總經(jīng)理。幫助董事會(huì)做出正確決策，提高該公司經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)配合審計(jì)人員工作，提供完整的憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料。審計(jì)起草審計(jì)實(shí)施方案，認(rèn)真核實(shí)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)記錄整理并提出審計(jì)意見。該公司董事長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告并沒有太重視，對(duì)審計(jì)計(jì)劃是否落實(shí)也不在意，總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理出具的審計(jì)報(bào)告深信不疑，不會(huì)質(zhì)疑審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，因此無(wú)法保證審計(jì)報(bào)告中的問題是否屬實(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理沒有對(duì)公司治理中的薄弱環(huán)節(jié)提出有針對(duì)性的意見，審計(jì)人員沒有及時(shí)記錄整理并出具審計(jì)意見。3.內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，負(fù)責(zé)XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的具體事宜，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；若有偏離該公司審計(jì)制度方面的活動(dòng)，應(yīng)及時(shí)制止。查看其他部門是否有濫用職權(quán)、有章不循、違反財(cái)務(wù)制度、貪污挪用財(cái)務(wù)、泄密、賄賂等行為和經(jīng)濟(jì)犯罪的情況，如發(fā)生以上情況，及時(shí)制止并報(bào)告相關(guān)執(zhí)法部門；協(xié)助會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該公司的外部審計(jì)；對(duì)負(fù)責(zé)的審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告，提出意見，協(xié)助該公司高層做出正確決定；在開展審計(jì)工作時(shí)，負(fù)責(zé)相關(guān)的審計(jì)資料的收集、整理、復(fù)核、歸檔工作，要保證交易活動(dòng)的真實(shí)性與合法性，保守秘密并且保護(hù)被調(diào)查者的合法權(quán)益。負(fù)責(zé)每月例行的工作，負(fù)責(zé)各部門之間的成本控制，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理落實(shí)審計(jì)計(jì)劃；對(duì)審計(jì)問題知情不報(bào)的，按照相關(guān)法規(guī)處置；不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)，來(lái)應(yīng)付該公司內(nèi)部審計(jì)的各種問題。（三）與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度及執(zhí)行情況1.XH廣告公司與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度主要內(nèi)容因XH廣告公司沒有內(nèi)部審計(jì)制度，但在財(cái)務(wù)制度中提到了以下有關(guān)內(nèi)容須內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)并實(shí)施的政策：

檢查在賬簿設(shè)置方面系統(tǒng)是否完整全面，記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)更正方式是否采用了正確的方法，賬簿上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。查看記賬憑證后是否附列了全部的原始憑證，并且查看原始憑證金額是否一致，是否經(jīng)過審核。原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，會(huì)計(jì)分錄是否如實(shí)反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)【1】。會(huì)計(jì)分錄的填寫是否規(guī)范。會(huì)計(jì)憑證的制定填寫是否符合要求。在內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，賬簿、憑證等其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料，年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)章程、法人身份證明以及各項(xiàng)收支。內(nèi)部審計(jì)人員是否發(fā)現(xiàn)公司有錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的事件，若發(fā)生此類情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告總經(jīng)理。2.XH廣告公司與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度執(zhí)行情況在賬簿設(shè)置方面，XH廣告公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)較為完全，記錄真實(shí)，更正方式采用了正確的方法，賬簿上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與記賬憑證相符。記賬憑證后有時(shí)附列不全原始憑證，有時(shí)憑證會(huì)出現(xiàn)丟失、破損、模糊的情況，所以當(dāng)出現(xiàn)以上情況時(shí)，無(wú)法分辨記錄金額是否一致，但現(xiàn)有的憑證全部經(jīng)過審核。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)原始憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，因報(bào)銷或申請(qǐng)款項(xiàng)人員記得發(fā)生業(yè)務(wù)的金額，即使丟失了原始憑證，可以附一張說明，或后期請(qǐng)求重開發(fā)票，所以會(huì)計(jì)分錄如實(shí)的反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)憑證的制定填寫符合要求。會(huì)計(jì)報(bào)表的類型、方式、編制按照規(guī)定來(lái)編寫，會(huì)計(jì)處理方式符合一貫性原則。會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)、及時(shí)、完整。賬務(wù)能與會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)上。在內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)部門提供會(huì)計(jì)報(bào)表，賬簿、憑證等其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料，年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)章程、法人身份證明以及各項(xiàng)收支。內(nèi)部審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司有錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的事件。二、XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)問題（一）內(nèi)部審計(jì)人員工作效率低1.內(nèi)部審計(jì)人員工作不流暢XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)人員工作不流暢主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)人員與最高管理層溝通差【2】。內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，沒有積極主動(dòng)地與領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行溝通，造成內(nèi)部審計(jì)工作的開展與最高管理層的需求不同。二是XH廣告公司內(nèi)部審人員地位過低，內(nèi)部審計(jì)人員未能參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議，難以了解重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、運(yùn)行、管理情況，造成審計(jì)工作很被動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)，并無(wú)法及時(shí)提出改進(jìn)工作的建議。三是XH廣告公司高層不在意內(nèi)部審計(jì)【3】。最高管理層不愿增加成本開展審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)人員經(jīng)費(fèi)有限，內(nèi)部審計(jì)工作開展不全面。2.內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行不力、計(jì)劃滯后XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行不力表現(xiàn)在如下：內(nèi)部審計(jì)人員不清楚自己的職責(zé)，只是定期的復(fù)核憑證，檢查每一筆賬目是否真實(shí)，并且沒有及時(shí)的為該公司擬訂并完善有關(guān)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度及工作流程，因此無(wú)法保證內(nèi)控及內(nèi)審工作規(guī)范有序進(jìn)行，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)無(wú)法合理確保公司內(nèi)部的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)狀況得到真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的反映和評(píng)價(jià)。XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行計(jì)劃滯后主要表現(xiàn)在如下：內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)該公司對(duì)各業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行常規(guī)的綜合審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，常常是能拖就拖，有時(shí)會(huì)在沒有提前對(duì)客戶信譽(yù)進(jìn)行了解的狀況下，貿(mào)然發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此該公司項(xiàng)目做完才發(fā)現(xiàn)問題，并且在發(fā)現(xiàn)問題后，也沒有進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，導(dǎo)致該公司的風(fēng)險(xiǎn)成倍上升。（二）內(nèi)部審計(jì)的職能不受重視，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高1.無(wú)法保證活動(dòng)的利益最大化XH廣告公司因正處于企業(yè)的上升發(fā)展期，更注重業(yè)務(wù)的量，對(duì)業(yè)務(wù)是否創(chuàng)造了最大效益，企業(yè)是否成本最低，資源是否得到合理利用并沒有那么關(guān)注。該公司無(wú)法保證活動(dòng)利益最大化主要有以下三個(gè)問題：一是購(gòu)置材料時(shí)沒有做到貨比三家，該公司在購(gòu)置材料時(shí)，經(jīng)常從固定的商家購(gòu)置材料，并且價(jià)格并不是市場(chǎng)最低價(jià)，因此提高了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本。二是材料沒有重復(fù)利用，該公司有很多庫(kù)存材料，在舉辦完一次會(huì)展后便擱置起來(lái)，等有下一次新會(huì)展時(shí)，又重新購(gòu)置材料，導(dǎo)致材料積壓嚴(yán)重，資源利用不到位大幅提高了成本。三是賠本做買賣現(xiàn)象開始增多，該公司項(xiàng)目人員在策劃活動(dòng)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)圖與布置現(xiàn)場(chǎng)不一樣，導(dǎo)致商家要求重新布置現(xiàn)場(chǎng)，項(xiàng)目人員的低效率導(dǎo)致大大增加了成本，并且公司聲譽(yù)也受到了影響。2.風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制該公司高層對(duì)審計(jì)職能認(rèn)識(shí)不到位，觀念老舊，該公司內(nèi)部審計(jì)人員使用的仍是傳統(tǒng)的手工查賬【4】。在查賬過程中，經(jīng)常出現(xiàn)信息錯(cuò)誤，無(wú)法收集，溝通不順等問題，如此查賬方法導(dǎo)致該公司賬目查不清，對(duì)不上，因此內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法規(guī)范的分析公司的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法制定精準(zhǔn)的策略來(lái)解決這些隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致出具的審計(jì)報(bào)表的真實(shí)性無(wú)法得到保障。該公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)。XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)無(wú)法跟上現(xiàn)代最新的審計(jì)信息系統(tǒng)，并且內(nèi)部審計(jì)人員不想再學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)。因此該公司內(nèi)部審計(jì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)問題【5】。（三）內(nèi)部審計(jì)制度不完善1.與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度形同虛設(shè)該公司內(nèi)部審計(jì)制度在實(shí)施過程中，只有內(nèi)部審計(jì)人員遵守，其他部門人員不配合，例如在每次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，相關(guān)項(xiàng)目人員應(yīng)提交差旅費(fèi)用的憑證，以便內(nèi)部審計(jì)人員核實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)合理性，但該公司項(xiàng)目人員總是晚交甚至不交憑證，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員取證很困難，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的效果很差【6】。內(nèi)部審計(jì)制度不僅是一個(gè)公司審計(jì)的基礎(chǔ)也是必不可少的規(guī)章制度，但由于XH廣告公司的不公平對(duì)待，讓審計(jì)工作的開展舉步艱難，使審計(jì)人員成為了一個(gè)尷尬的存在。2.內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法全面施展該公司內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法全面施展主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是該公司與內(nèi)部審計(jì)無(wú)關(guān)的人員忽視內(nèi)部審計(jì)：該公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出的建議不重視，在該公司內(nèi)部，許多人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不理解，不支持，有的人甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)采取懷疑的態(tài)度，認(rèn)為自己的權(quán)威受到了挑戰(zhàn)，開始拒絕提供完整的信息。二是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己的工作不盡心，內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行前沒有正式的審計(jì)通知，只是口頭通知，并沒有詳細(xì)的計(jì)劃，導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)行的雜亂無(wú)章。并且由于該公司人員對(duì)審計(jì)工作的不配合，使內(nèi)部審計(jì)人員開始輕慢自己的工作，不能專注職業(yè)和崗位的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為自己的工作重心主要是核實(shí)提供給審計(jì)人員的憑證的真實(shí)性，沒有提供的憑證與內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)關(guān)。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法全面開展，起不到內(nèi)部審計(jì)的作用。三、XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)問題原因分析（一）組織結(jié)構(gòu)不合理1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性【7】。在XH廣告公司中沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而內(nèi)部審計(jì)是附屬于該公司的財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)人員沒有單方面的專職，與其他部門人員之間存在兼職現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員失去了權(quán)威性，很難與高層進(jìn)行溝通。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)直屬于公司高管，但XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)直屬于財(cái)務(wù)部門，有時(shí)有些建議還會(huì)與該公司高層出現(xiàn)利益沖突，因此審計(jì)人員更加達(dá)不到重視。并且設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門勢(shì)必要擴(kuò)大人數(shù)，開展審計(jì)工作需要一些經(jīng)費(fèi)，XH廣告公司為了節(jié)約成本，不聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員，導(dǎo)致有些審計(jì)工作無(wú)法開展，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了很大的限制【8】。2.崗位職責(zé)不清晰XH廣告公司審計(jì)人員上司是財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，財(cái)務(wù)部門經(jīng)理即是財(cái)務(wù)部門經(jīng)理也是審計(jì)部門經(jīng)理，如此一人兩職，很難保證該公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性與合理性，并且財(cái)務(wù)部經(jīng)理較為注重會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的情況，因此出具的審計(jì)報(bào)告在某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象【9】。例如一些活動(dòng)的成本太高，該財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)把這次一部分的成本放到該項(xiàng)目部門另一個(gè)活動(dòng)中，降低另一個(gè)活動(dòng)的利潤(rùn)，雖然最后得出的利潤(rùn)值不變，但是無(wú)法如實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)數(shù)據(jù)，并且內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法對(duì)成本高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)分析，無(wú)法有效的控制成本。（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化1.不重視進(jìn)行價(jià)值管理職能進(jìn)行價(jià)值管理職能是指內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。而XH廣告公司目前太過注重年?duì)I業(yè)額，無(wú)法很好的在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果三面同時(shí)關(guān)注公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。首先，在經(jīng)濟(jì)性方面：XH廣告公司應(yīng)在購(gòu)置材料時(shí)貨比三家，在保證質(zhì)量的同時(shí)也要保證價(jià)格最低。其次，在效率性方面：XH廣告公司在購(gòu)買搭建物品以及展具制作物品時(shí)應(yīng)注意重復(fù)利用，下次在進(jìn)行相似經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)把能用的材料拿出來(lái)繼續(xù)用，不應(yīng)每次都買新的。最后，在效果方面：項(xiàng)目人員應(yīng)提高自己的工作效率，盡量把場(chǎng)地布置效果如同設(shè)計(jì)圖紙，不要增加可以避免的成本。2.忽視企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)職能企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)職能是指通過內(nèi)部審計(jì)判定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)【10】。XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)落后，使用傳統(tǒng)的手工查賬方法，該公司高管認(rèn)為，審計(jì)問題在該公司運(yùn)行過程以及財(cái)務(wù)方面便可以找出來(lái)，因此不需要兩個(gè)更多的時(shí)間、人力與物力去進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)，但使用手工查賬方法不僅沒有做到節(jié)省人力物力，反而更是增加了時(shí)間與精力的投入，而且信息可能在收集過程中出現(xiàn)丟失的現(xiàn)象。這樣下去，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法為公司全面的總結(jié)分析問題，生成的審計(jì)報(bào)告也并不專業(yè)性，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法為該公司很好的解決問題。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，無(wú)法使用最新的審計(jì)信息系統(tǒng)，并且由于內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期進(jìn)行較為簡(jiǎn)單的審計(jì)工作，該公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作出現(xiàn)了惰性，不愿在學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)【11】。（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位1.缺乏統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范我國(guó)現(xiàn)在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)大部分是原則性的條款規(guī)定，可實(shí)施性不強(qiáng)，隨意性較大。幾乎每個(gè)公司與每個(gè)公司的審計(jì)制度都不一樣，這很影響內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性與嚴(yán)肅性，國(guó)家雖然相繼出臺(tái)了《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律，但是這些法律法規(guī)對(duì)于各公司來(lái)說還是存在很多的紕漏，在工作質(zhì)量、人員素質(zhì)以及經(jīng)濟(jì)方面仍有很大的不足，審計(jì)人員在面臨違紀(jì)問題時(shí)，沒有可靠的依據(jù)，常常沒有辦法下手，導(dǎo)致公司存在的問題無(wú)法得到妥善的解決【12】。2.管理者不重視內(nèi)部審計(jì)XH廣告公司高層認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不是一個(gè)很重要的崗位，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)非常薄弱，片面的認(rèn)為審計(jì)工作只是查查賬而已，甚至覺得它可有可無(wú)。有時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員提出的意見會(huì)影響到股東或者高層的利益，不少領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員就是在唱反調(diào)，不關(guān)心他們的利益問題。而內(nèi)部審計(jì)工作更是多此一舉，有了這樣一個(gè)崗位，不僅要給自己增加工作量，還要額外浪費(fèi)人力、物力、財(cái)力。這樣反感的態(tài)度使內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的很艱難。內(nèi)部審計(jì)人員在收集信息時(shí)常因人情等方面多方受阻，在該公司人緣不是很好，且內(nèi)部審計(jì)一直在使用傳統(tǒng)的審計(jì)系統(tǒng)，無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告有時(shí)還會(huì)給出錯(cuò)的審計(jì)意見，因此更是遭到管理者的排斥，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視度下降的越來(lái)越快。四、XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)解決策略（一）整改組織結(jié)構(gòu)1.建立獨(dú)立的審計(jì)部門任何工作的進(jìn)行都離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持，XH廣告公司應(yīng)創(chuàng)立獨(dú)立的審計(jì)部門，且內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)【13】。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與公司其他部門之間沒有任何利益關(guān)系，且內(nèi)部審計(jì)人員不能參與該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及財(cái)務(wù)工作，不再出現(xiàn)一人兩職。該公司高層也應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理的權(quán)威性與獨(dú)立性，提高審計(jì)部門經(jīng)理的地位，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作中要和領(lǐng)導(dǎo)以及同事積極的進(jìn)行溝通，充分及時(shí)的了解到董事會(huì)以及管理層的需求，制定可靠的計(jì)劃，同時(shí)要配合國(guó)家紀(jì)檢部門的檢查，為該公司提供審計(jì)報(bào)告以及改善性意見，為上層策略提供可靠的信息，同時(shí)要注意該公司發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)問題，避免該公司走向倒閉，實(shí)現(xiàn)該公司利益最大化，為該公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提出建議。2.明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)崗位內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)，明確自己的崗位職責(zé)。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)該公司高層的需要，制定完善該公司內(nèi)部審計(jì)的制度并制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃，進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，審計(jì)經(jīng)理在提交審計(jì)報(bào)告的同時(shí)應(yīng)提出改進(jìn)意見，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的問題，及時(shí)向董事會(huì)以及總經(jīng)理反映。審計(jì)經(jīng)理要跟進(jìn)審計(jì)意見的執(zhí)行情況，配合并監(jiān)督各部門活動(dòng)，分析會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)問題,審計(jì)經(jīng)理不得與公司出現(xiàn)利益關(guān)系，并且不屬于審計(jì)的工作一概不做。（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能1.進(jìn)行價(jià)值管理XH廣告公司應(yīng)注重成本、利潤(rùn)以及資源再利用。對(duì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)以及資源方面進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，來(lái)衡量活動(dòng)的正確與真實(shí)性，確保財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性的同時(shí)，要盡可能做到低成本，高利潤(rùn)，高質(zhì)量且該公司沒有浪費(fèi)資源的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，響應(yīng)市場(chǎng)及行業(yè)的號(hào)召，在做每項(xiàng)活動(dòng)之前，要記住目標(biāo)是企業(yè)效益最大化【14】。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)活動(dòng)進(jìn)行全方位解析，分析出哪些成本是可以避免的，哪些成本是省不下來(lái)的。首先，在效益方面：保證質(zhì)量的同時(shí)，價(jià)格最低的產(chǎn)品應(yīng)是最佳的選擇。其次，在效率方面：擱置的資源要懂得回收再利用，不要一直放在倉(cāng)庫(kù)里，審計(jì)人員也應(yīng)加強(qiáng)資金的管理，監(jiān)控資金的運(yùn)行情況。每一筆資金都要用在對(duì)的地方，把成本壓到最低，實(shí)現(xiàn)該公司每一項(xiàng)活動(dòng)利潤(rùn)最大化。最后，在效率方面：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)多動(dòng)的落實(shí)，提高項(xiàng)目人員的工作效率。2.引進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)隨著計(jì)算機(jī)的普及，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，該公司高管也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，樹立正確的企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)觀念，在查賬的基礎(chǔ)上，引進(jìn)新的審計(jì)系統(tǒng)，保證信息的真實(shí)與完整性。在運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理念上，也要對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行審查，查看系統(tǒng)是否可靠，數(shù)據(jù)是否安全，在計(jì)算機(jī)異常的情況下是否仍可以繼續(xù)運(yùn)行，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行全面整體的評(píng)價(jià)，確保出具專業(yè)性的審計(jì)報(bào)告，確保達(dá)到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，提出改善性意見【15】。在引進(jìn)新系統(tǒng)的同時(shí)，該公司也要考察審計(jì)人員自身是否擁有過硬的審計(jì)知識(shí)以及對(duì)軟件的掌握操作能力，XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，對(duì)最新的軟件的操作應(yīng)做到輕車熟路，能夠應(yīng)對(duì)該公司發(fā)生的所有的審計(jì)問題，要有現(xiàn)代審計(jì)理論知識(shí)，又能把理論與公司審計(jì)問題相結(jié)合，了解審計(jì)的根本意義所在【16】。（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)制度牽扯的問題方方面面，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮自己的職能與作用，明確內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)責(zé)，工作范圍，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，只有在規(guī)范與制度化之后，才能緩和人際關(guān)系，取證也較為容易，工作才能做到客觀公正，XH廣告公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)屬于董事會(huì)而不是財(cái)務(wù)經(jīng)理，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)不僅內(nèi)部審計(jì)人員要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，該公司內(nèi)部各部門也要配合審計(jì)工作，遵守審計(jì)法規(guī)法則。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)借鑒西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)自發(fā)性而不是強(qiáng)制性。2.重視內(nèi)部審計(jì)管理該公司高層應(yīng)轉(zhuǎn)變自己對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念，提高審計(jì)認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣重要，健全完善的內(nèi)部審計(jì)，不僅可以糾正錯(cuò)誤，還可以警示公司內(nèi)部的查漏防避，并且對(duì)腐敗行為有一定的威懾作用。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的附屬性以及人員編制的特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員更易發(fā)現(xiàn)該公司的問題，它不僅可以負(fù)責(zé)每個(gè)部門在國(guó)家有關(guān)法令的執(zhí)行情況，還可以確定計(jì)劃是否得到落實(shí)，如質(zhì)量問題、客戶回饋需求、廣告設(shè)計(jì)是否達(dá)標(biāo)、場(chǎng)地建設(shè)是否落實(shí)都是公司高層做出決策計(jì)劃的重要