稅收征收管理法律制度稅務(wù)管理稅務(wù)管理是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展一項有目活動。稅務(wù)管理是稅收征收管理重要內(nèi)容，是稅款征收前提。稅務(wù)管理涉及稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾種某些內(nèi)容。例題1、下列屬于稅務(wù)管理內(nèi)容有（）。稅務(wù)登記帳簿憑證管理稅款征收納稅申報答案：ABD解析：稅務(wù)管理與稅款征收、稅務(wù)檢查同屬于稅收征收管理內(nèi)容，是并行關(guān)系。稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、納稅申報才是稅務(wù)管理內(nèi)容。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記，又稱“納稅登記”，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營等基本狀況進行登記并據(jù)此對納稅人實行稅務(wù)管理一項基本制度。依照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為各類納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。稅務(wù)登記涉及：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。例題1、下列屬于納稅人應(yīng)當辦理稅務(wù)登記有()。應(yīng)稅收入應(yīng)稅財產(chǎn)應(yīng)稅行為任何行為答案：ABC（一）開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后初次辦理納稅登記。1、開業(yè)登記對象依照關(guān)于規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記納稅人分如下兩類：(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人，涉及：①公司，即從事生產(chǎn)經(jīng)營單位或組織，涉及國有、集體、私營公司，中外合資合伙公司、外商獨資公司，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制公司等。②公司在外地設(shè)立分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營場合。如駐外地產(chǎn)品經(jīng)銷處、維修服務(wù)站、產(chǎn)品點、分廠、分店、分公司等。③個體工商戶。指經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)城鄉(xiāng)個體工商戶。④從事生產(chǎn)、經(jīng)營事業(yè)單位。是指經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營機關(guān)、團隊、部隊、學校和其她事業(yè)單位。(2)其她納稅人依照規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)單位和個人，除暫時獲得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。2、開業(yè)稅務(wù)登記規(guī)定辦理開業(yè)稅務(wù)登記是納稅人必要履行法定義務(wù)，普通說來，納稅人應(yīng)按下列規(guī)定和程序辦理稅務(wù)登記：（1）在法定期間內(nèi)辦理稅務(wù)登記凡從事生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；其她應(yīng)辦理稅務(wù)登記納稅人，應(yīng)自關(guān)于部門批準之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，持關(guān)于證件向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；納稅人所屬跨地區(qū)非獨立核算分支機構(gòu)除由總機構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理注冊稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在持續(xù)12個月內(nèi)合計超過180天，應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（2）提出辦理稅務(wù)登記書面報告納稅人申請稅務(wù)登記應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)或指定稅務(wù)登記點，填報《申請稅務(wù)登記報告書》。國內(nèi)國家稅務(wù)機關(guān)為適應(yīng)分稅制需要，設(shè)立了兩套稅務(wù)機構(gòu)，即國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定，兩套機構(gòu)對各自負責征收管理納稅人實行統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管理。（3）提供必要證件或資料納稅人辦理稅務(wù)登記時必要攜帶下列證件或資料：①營業(yè)執(zhí)照或其她核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其她核準執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件；②關(guān)于機關(guān)、部門批準設(shè)立文獻；③關(guān)于合同、章程、合同書；④法定代表人和董事會成員名單；⑤法定代表人(負責人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其她證明身份合法證件；⑥組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；⑦住所或經(jīng)營場合證明；⑧委托代理合同書復(fù)印件；⑨屬于享有稅收優(yōu)惠政策公司，還應(yīng)涉及需要提供相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機關(guān)需要其她資料、證件。公司在外地分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營場合，在辦理稅務(wù)登記時，還應(yīng)當提供由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具在外地設(shè)立分支機構(gòu)證明。（4）如實填寫稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表重要內(nèi)容涉及：

①單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其她合法證件號碼；

②住所、經(jīng)營地點；

③經(jīng)濟性質(zhì)；

④公司形式、核算方式；

⑤生產(chǎn)經(jīng)營范疇、經(jīng)營方式；

⑥注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；

⑦生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼；

⑧財務(wù)負責人、辦稅人員；

⑨其她關(guān)于事項。

公司在外地設(shè)立分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營場合，還應(yīng)當?shù)怯浛倷C構(gòu)名稱、地址、法定代表人、重要業(yè)務(wù)范疇、財務(wù)負責人。3、稅務(wù)登記表審批與核發(fā)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機關(guān)審核無誤，應(yīng)在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證。例題1、公司領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記時間為()。10天之內(nèi)半個月之內(nèi)30天之內(nèi)半年之內(nèi)答案：C例題2、稅務(wù)機關(guān)對于納稅人填報稅務(wù)登記表、提供證件和資料審核完畢時間為()。A、自收到之日起15日內(nèi)B、自納稅人填報之日起15日內(nèi)C、自收到之日起30日內(nèi)D、自納稅人填報之日起30日內(nèi)答案：C例題3、某稅務(wù)所在11月12日實行檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店（個體）10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于11月13日作出責令該商店必要在11月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理，將按《稅收征管法》關(guān)于規(guī)定處以罰款決定。問：本解決決定與否有效？為什么？答案：解決決定無效。依照規(guī)定，公司，公司在外地設(shè)立分支機構(gòu)和個體工商戶自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。該商店自10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到11月12日還不到30日，尚未違背上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定期間里到所在地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定程序為其辦理稅務(wù)登記。因而，本例中稅務(wù)所所做出解決決定無效。(二)變更登記變更登記范疇（1）變化名稱；（2）變化法定代表人；（3）變化經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型；（4）變化住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動，涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動，要辦理注銷登記)；（5）變化生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式；（6）增減注冊資金(資本)；（7）變化從屬關(guān)系；（8）變化生產(chǎn)經(jīng)營期限；（9）變化或增減銀行賬號；（10）變化生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及變化其她稅務(wù)登記內(nèi)容。2、變更登記時間規(guī)定（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要到工商行政管理機關(guān)或者其她機關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其她機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持關(guān)于證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。（2）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其她機關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持關(guān)于證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3、變更稅務(wù)登記程序、辦法(1)申請。(2)提供有關(guān)證件、資料。增值稅普通納稅人被取消資格需要變更登記，應(yīng)當提交下列證件：增值稅普通納稅人申請認定書原件；稅務(wù)登記證（正、副本）原件；納稅人稅種登記表；其她關(guān)于資料。(3)稅務(wù)登記變更表內(nèi)容。重要涉及納稅人名稱、變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳證件狀況。(4)受理。稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報表格及提交附列資料、證件要進行認真審視，在符合規(guī)定及資料證件提交齊全狀況下，予以受理。(5)審核。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送已填登完畢變更表及有關(guān)資料，進行分類審核。(6)發(fā)證。對需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收回原《稅務(wù)登記證》(正、副本)，按變更后內(nèi)容，重新制發(fā)《稅務(wù)登記證》(正、副本)。例題1、依照國內(nèi)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起()內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。A、10天B、15天C、30天D、60天答案：C例題2、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當依法向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理()。開業(yè)登記變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記注銷后辦理開業(yè)登記答案：B例題3、增值稅普通納稅人被取消資格需變更登記，應(yīng)當提交證件涉及()。A、增值稅普通納稅人申請認定書原件B、稅務(wù)登記證正本復(fù)印件C、稅務(wù)登記證副本原件D、納稅人稅種登記答案：ACD(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理納稅登記。納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認后辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購發(fā)票，納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實行正常稅收征收管理。(四)注銷登記注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終結(jié)履行納稅義務(wù)其她情形時，向原登記稅務(wù)機關(guān)申請辦理登記。注銷登記是本質(zhì)上變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上消失或死亡。1、注銷登記合用范疇納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；公司由于改組、分級、合并等因素而被撤銷；公司資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及變化原主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終結(jié)履行納稅義務(wù)其她情形。2、注銷登記時間規(guī)定（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其她情形，依法終結(jié)納稅義務(wù)，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；（2）按規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記，應(yīng)當批準或者宣布終結(jié)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（3）納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場合變動而涉及變化主管稅務(wù)登記機關(guān)，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場合變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（4）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3、注銷登記關(guān)于規(guī)定例題1、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記納稅人，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，其時間限制為()。A、自關(guān)于機關(guān)批準或者宣布終結(jié)之日起15日內(nèi)B、自關(guān)于機關(guān)批準或者宣布終結(jié)之日起30日內(nèi)C、自關(guān)于機關(guān)批準或者宣布終結(jié)之日起60日內(nèi)D、自關(guān)于機關(guān)批準或者宣布終結(jié)之日起90日內(nèi)答案：A例題2、納稅人需要申請辦理注銷登記等狀況有()。解散破產(chǎn)撤銷D、暫停營業(yè)答案：ABC(五)外出經(jīng)營報驗登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人申請進行審核后，按照一地(縣、市)一證原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。納稅人應(yīng)當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記，并按規(guī)定提交關(guān)于證件、資料。外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動狀況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到納稅人填報稅務(wù)登記表等關(guān)于資料之日起30日內(nèi)審核完畢，并作出予以登記或者不予以登記決定。對準予登記，應(yīng)當核發(fā)稅務(wù)登記證件(副本)。稅務(wù)登記證件應(yīng)當載明如下內(nèi)容：納稅人名稱、統(tǒng)一代碼、法定代表人或負責人、詳細地址、經(jīng)濟性質(zhì)(或經(jīng)濟類型)、經(jīng)營方式、經(jīng)營范疇(主營、兼營)、經(jīng)營期限和證件有效期限等。例題1、納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)當填報《外出經(jīng)營活動狀況申報表》并上交給()。公司所在地稅務(wù)機關(guān)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)上一級稅務(wù)機關(guān)不用上交答案：B(六)稅務(wù)登記證發(fā)放、使用和管理1、稅務(wù)登記證發(fā)放稅務(wù)登記證件分為：稅務(wù)登記證及其副本和注冊稅務(wù)登記證及其副本，其式樣由國家稅務(wù)總局制定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)印制。凡屬從事生產(chǎn)、經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照納稅人應(yīng)按規(guī)定核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本。對辦理稅務(wù)登記其她納稅人及納稅人非獨立核算分支機構(gòu)，發(fā)給注冊稅務(wù)登記證及其副本。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申報領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證。2、稅務(wù)登記證使用除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件外，納稅人辦理下列事項時，必要持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)其她關(guān)于稅務(wù)事項。納稅人應(yīng)亮證經(jīng)營，接受稅務(wù)機關(guān)查驗。固定工商戶到城鄉(xiāng)集貿(mào)市場從事經(jīng)營活動時，也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證或由主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)其她關(guān)于證件，亮證經(jīng)營。其她關(guān)于證件涉及稅務(wù)登記證副本、稅收管理證明等。納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。同步，憑報刊上刊登遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。納稅人稅務(wù)登記證件和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證，只限于本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。3、稅務(wù)登記證管理稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗審一次，每3年換證一次。納稅人應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)審查核對稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表內(nèi)容與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況與否一致，工商行政管理機關(guān)有義務(wù)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照狀況定期向稅務(wù)機關(guān)通報；有條件地方，可以與工商行政管理部門實行聯(lián)合檢查驗審。外商投資公司按照關(guān)于規(guī)定實行聯(lián)合年驗。未按規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回關(guān)于稅務(wù)證件及發(fā)票。二、發(fā)票管理(一)發(fā)票概念發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其她經(jīng)營活動中，開具、收取收付款書面證明。它是擬定經(jīng)營收支行為發(fā)生法定憑證，是會計核算原始根據(jù)，也是稅務(wù)稽查重要證據(jù)。(二)發(fā)票種類1、增值稅專用發(fā)票（1）增值稅專用發(fā)票概念增值稅專用發(fā)票（如下簡稱專用發(fā)票）是指專門用于結(jié)算銷售貨品和提供加工修理修配勞務(wù)使用一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅普通納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。增值稅專用發(fā)票除具備普通發(fā)票基本屬性外，還具備抵扣增值稅稅款功能。增值稅普通納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(如下簡稱年應(yīng)稅銷售額，涉及一種公歷年度內(nèi)所有應(yīng)稅銷售額)，超過增值稅暫行條例實行細則規(guī)定小規(guī)模納稅人原則公司和公司性單位。下列納稅人不屬于普通納稅人：（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人原則公司；（2）個人（除個體經(jīng)營者以外其她個人）；（3）非公司性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為公司。增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定原則如下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送關(guān)于稅務(wù)資料增值稅納稅人。上述所稱“會計核算不健全”是指不能對的核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。依照《增值稅暫行條例實行細則》規(guī)定，小規(guī)模納稅人認定原則是：(1)從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅人，以及以從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨品批發(fā)或零售公司，年應(yīng)稅銷售額在100萬元如下；(2)從事貨品批發(fā)或零售公司，年應(yīng)稅銷售額在180萬元如下。（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人原則個人、非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為公司，視同小規(guī)模納稅人。對小規(guī)模納稅人確認，由主管稅務(wù)機關(guān)依稅法規(guī)定原則認定。（2）增值稅專用發(fā)票內(nèi)容及聯(lián)次專用發(fā)票可以分為四聯(lián)版和七聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為四聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款記賬憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作抵扣稅款憑證；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售記賬憑證。國家稅務(wù)總局定期或不定期地實行專用發(fā)票換版工作。(3)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用范疇增值稅專用發(fā)票只限于增值稅普通納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。普通納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存專用發(fā)票。①會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定精確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者；②不能向稅務(wù)機關(guān)精確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額及其她關(guān)于增值稅稅務(wù)資料者；③有如下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者：擅自印制專用發(fā)票；向個人或稅務(wù)機關(guān)以外單位買取專用發(fā)票；借用她人專用發(fā)票；向她人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報專用發(fā)票購、用、存狀況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查；④銷售貨品所有屬于免稅項目者；⑤納稅人當月購買專用發(fā)票而未申報納稅，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。(4)專用發(fā)票開具范疇普通納稅人銷售貨品(涉及視同銷售貨品在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、依照增值稅暫行條例實行細則規(guī)定應(yīng)當征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)（如下簡稱銷售應(yīng)稅項目），必要向購買方開具專用發(fā)票。下列情形不得開具專用發(fā)票：①向消費者銷售應(yīng)稅項目；②銷售免稅項目；③銷售報關(guān)出口貨品、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；④將貨品用于非應(yīng)稅項目；⑤將貨品用于集體福利或個人消費；⑥提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；此外，國家稅務(wù)總局還規(guī)定，從1995年7月1日起對商業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不涉及勞保專用某些)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；對生產(chǎn)經(jīng)營機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設(shè)備工商公司，凡直接銷售給使用單位，應(yīng)開具普通發(fā)票，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。(5)專用發(fā)票開具規(guī)定筆跡清晰不得涂改如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填專用發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票，也應(yīng)按填寫有誤辦理。③項目填寫齊全④票、物相符，票面金額與實際收取金額相符⑤各項目內(nèi)容對的無誤⑥所有聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容金額一致⑦發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章⑧按照所規(guī)定期限開具專用發(fā)票⑨不得開具偽造專用發(fā)票⑩不得拆本使用專用發(fā)票⑾不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定票樣不相符合專用發(fā)票⑿不得超面額開具專用發(fā)票⒀用中文開具專用發(fā)票(6)專用發(fā)票開具辦法除按普通發(fā)票開具辦法開具增值稅專用發(fā)票外，開具專用發(fā)票還要注意如下幾種問題：“單價”、“金額”欄必要填寫不含稅單價、金額。如果納稅人采用銷售額增值稅合并定價辦法，應(yīng)按關(guān)于銷售額計算規(guī)定換算成不含稅單價、金額。納稅人以含稅單價銷售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)，換算成不含稅單價尾數(shù)為小數(shù)點后兩位，即“元”如下保存到“分”。對通過換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差，應(yīng)按如下辦法計算填開：銷售額計算公式如下：銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)稅額計算公式如下：稅額=含稅總收入一銷售額不含稅單價計算公式如下：不含稅單價=銷售額÷數(shù)量。(7)增值稅專用發(fā)票開具時限①采用預(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式，為貨品發(fā)出當天；②采用交款提貨結(jié)算方式，為收到貨款當天；③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式，為合同商定收款日期當天；④將貨品交付她人代銷，為收到受托人送交代銷售清單當天；⑤設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算納稅人，將貨品從一種機構(gòu)移送其她機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅，為貨品移送當天；⑥將貨品作為投資提供應(yīng)其她單位或個體經(jīng)營者，為貨品移送當天；⑦將貨品分派給股東，為貨品移送當天。普通納稅人必要按規(guī)定期限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。對已開具專用發(fā)票銷售貨品，要及時足額計入期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算，一律按偷稅論處。（8）銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定依照《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售貨品并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)依照不同狀況分別按如下規(guī)定辦理：①購買方在未付貨款并且未做賬務(wù)理狀況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)積極退還銷售方。銷售方收到后，如果未將記賬聯(lián)做賬務(wù)解決，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及相應(yīng)存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)背面，該聯(lián)發(fā)票作廢即可。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)解決，可開具相似內(nèi)容紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)背面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)存儲地點，作為開具紅字專用發(fā)票根據(jù)。未收到購買方退還專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓，銷售方應(yīng)按折讓后貨款重開專用發(fā)票。②在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬解決，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還狀況下，購買方必要獲得本地主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨退出或索取折讓證明單（如下簡稱證明單）送交銷貨方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票合法根據(jù)。銷售方在未收到證明單此前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，依照退回貨品數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當期銷項稅額憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額憑證。進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，其基本聯(lián)次為三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方為開具紅字專用發(fā)票合法根據(jù)；第三聯(lián)為留存聯(lián)，購貨單位留存?zhèn)洳?。③購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明增值稅稅額從當期進項稅額中扣除，如不扣減，導(dǎo)致不納稅或少納稅，屬于偷稅行為。2、普通發(fā)票（1）普通發(fā)票內(nèi)容和基本聯(lián)次發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬，開票方作為記賬始憑證。發(fā)票基本內(nèi)容普通涉及：發(fā)票名稱、字軌號碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱、開戶銀行和賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、金額、開票人、開票日期、開票單位、名稱等。有代扣、代收、委托代征稅款，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當涉及代扣、代收、委托代征稅種稅率和代扣、代收、委托代征稅額。（2）普通發(fā)票領(lǐng)購程序和規(guī)定①依法辦理稅務(wù)登記單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。②申請領(lǐng)購發(fā)票單位和個人應(yīng)當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其她關(guān)于證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。需要暫時使用發(fā)票單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。③暫時到我省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票。④稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事暫時經(jīng)營活動單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，可以規(guī)定其提供保證人或者依照所領(lǐng)購發(fā)票票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票，解除保證人擔保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當開具收據(jù)。（3）開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(涉及某些退貨)或銷售折讓解決①若購銷雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實際銷售重新開具發(fā)票。②若購貨方發(fā)票未作賬務(wù)解決，而銷貨方已作賬務(wù)解決狀況下，購貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”這樣，同步開具相似數(shù)額紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票背面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實際銷售重新開具發(fā)票。③若購貨方發(fā)票已作賬務(wù)解決，發(fā)票無法退還銷貨方狀況下，銷貨方必要獲得購貨方出具退貨(含某些退貨)或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票，“證明”應(yīng)粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)背面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。3、專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險公司存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信公司郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空公司和交通部門、國有公路、水上運送公司客票、貨票等。(三)發(fā)票開具規(guī)定1、填開發(fā)票單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才干開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。2、開具發(fā)票時，必要做到按號順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，筆跡清晰，逐欄、所有聯(lián)次一次性復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。3、開具發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治區(qū)地區(qū)可以同步使用本地通用一種民族文字。外商投資公司和外國公司可以同步使用一種外國文字。4、使用電子計算機開具發(fā)票，必要報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制在指定印制發(fā)票公司印制供計算機開具機打發(fā)票，開具后存根聯(lián)應(yīng)當按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。5、開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。依照稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由國家稅務(wù)總局擬定。省際毗鄰市縣之間與否容許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由關(guān)于省級稅務(wù)機關(guān)擬定。6、任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范疇。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。7、

任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運送空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運送空白發(fā)票出入境。8、開具發(fā)票單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)立發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用狀況；開具發(fā)票單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定存儲和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。使用發(fā)票單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當天書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公示聲明作廢。例題1、專門用于結(jié)算銷售貨品和提供加工修理修配勞務(wù)使用發(fā)票是()。增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票普通普通發(fā)票答案：A例題2、單位和個人開具發(fā)票時間是()。A、發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時B、收到貨款時C、產(chǎn)品發(fā)出時D、合同訂立時答案：A例題3、已開具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存()。A、1年B、5年C、D、答案：B例題4、發(fā)票普通涉及三個聯(lián)次是()。發(fā)票聯(lián)存根聯(lián)記賬聯(lián)抵扣聯(lián)答案：ABC例題5、開具發(fā)票時應(yīng)按順序填開，并且規(guī)定()。填寫項目齊全內(nèi)容真實筆跡清晰逐聯(lián)填寫答案：ABC例題6、外商投資公司和外國公司開具發(fā)票時可以()。A、在使用中文同步使用一種外國文字B、只使用外國文字C、同步使用兩種外國文字D、只使用中文答案：AD例題7、下列關(guān)于發(fā)票使用說法對的是()。A、任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票B、未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票C、不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范疇D、使用電子計算機開具發(fā)票，必要報主管稅務(wù)機關(guān)批準答案：ABCD例題8、下面屬于專業(yè)發(fā)票有()。廣告費用結(jié)算發(fā)票保險公司保險憑證輪船客票電報收據(jù)答案：BCD例題9、下列屬于普通發(fā)票有()。增值稅專用發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商品房銷售發(fā)票郵票答案：BC例題10、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次涉及()。存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)D、抵扣聯(lián)答案：ABCD例題11、下列做法不對的有()。A、甲公司代其子公司開具了，一張價值0萬元增值稅發(fā)票B、乙公司將其未用完增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司C、丙公司將閑置發(fā)票本出借給丁公司并收取一定費用丁公司將已開具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存6年后予以銷毀。答案：ABC三、納稅申報(一)納稅申報對象1、依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記納稅人重要涉及：各項收入均應(yīng)當納稅納稅人；按稅收法律規(guī)定，所有或某些產(chǎn)品、項目或者稅種享有減稅、免稅照顧納稅人；當期營業(yè)額未達到起征點或沒有營業(yè)收入納稅人；實行定期定額納稅納稅人；應(yīng)當向國家稅務(wù)機關(guān)繳納公司所得稅以及其她稅種納稅人。2、按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當辦理而未辦理稅務(wù)登記納稅人重要涉及：暫時獲得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為納稅人和只繳納個人所得稅或車船使用稅納稅人。3、扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)擬定委托代征人(二)納稅申報內(nèi)容稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，合用稅率或者單位稅額，計稅根據(jù)，扣除項目及原則，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、