第三章審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編輯ppt作為一種職業(yè)的審計(jì)?蒙哥馬利審計(jì)學(xué)?在其十二版認(rèn)為可稱之為職業(yè)的活動(dòng)必須具備以下特征：職業(yè)地位需要獲得正式認(rèn)可，即滿足參加標(biāo)準(zhǔn)后，由政府頒發(fā)許可證；具備專門(mén)知識(shí)的團(tuán)體，這種專門(mén)知識(shí)通常是通過(guò)正規(guī)教育獲得的；存在用于標(biāo)準(zhǔn)行為的道德守那么，以及保證道德守那么得以遵守的手段；公眾對(duì)其職業(yè)地位的非正式認(rèn)可和接受，公眾對(duì)其執(zhí)行的工作感興趣；職業(yè)人員成認(rèn)其社會(huì)義務(wù)并不限于為某一特定客戶效勞。從上述五個(gè)必備的特征來(lái)說(shuō)，審計(jì)是一種職業(yè)。編輯ppt我國(guó)公民要想成為一名獨(dú)立審計(jì)人員滿足哪些條件?具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷；以取得會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)〔指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)〕中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱；參加全國(guó)統(tǒng)一考試并取得全科合格證書(shū)；參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；完成后續(xù)教育和培訓(xùn)；具有2年以上從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)并取得職業(yè)資格。編輯ppt審計(jì)人員對(duì)社會(huì)公眾承擔(dān)的義務(wù)審計(jì)人員對(duì)社會(huì)公眾所承擔(dān)的義務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了為具體審計(jì)客戶效勞的范疇。審計(jì)人員不僅對(duì)其審計(jì)客戶承擔(dān)著不可推卸的義務(wù)或職責(zé)，而且審計(jì)效勞的需求者還有其他眾多機(jī)構(gòu)：如現(xiàn)有和潛在的投資者和債權(quán)人、供給商、雇員、顧客一起各相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。事實(shí)上，社會(huì)公眾是審計(jì)師的唯一委托人。編輯ppt什么是審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么？審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須遵循的技術(shù)行為標(biāo)準(zhǔn)，是衡量審計(jì)人員工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的重要組成部門(mén)。審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么不僅在審計(jì)實(shí)務(wù)中具有重要作用，對(duì)審計(jì)職業(yè)的開(kāi)展具有重要的促進(jìn)作用。編輯ppt審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的作用有利于提高審計(jì)人的工作質(zhì)量；有利于社會(huì)了解審計(jì)人員的責(zé)任，贏得社會(huì)公眾的信任；有利于明確審計(jì)人員的責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員的合法權(quán)益；有利于推動(dòng)審計(jì)理論的研究，促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵循其執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。編輯ppt國(guó)內(nèi)外審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么美國(guó)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)那么編輯ppt美國(guó)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么共有十條，內(nèi)容如下：⑴一般準(zhǔn)那么：主要是對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)和行為的要求①審計(jì)必須由一位或多位經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)并精通業(yè)務(wù)的審計(jì)師執(zhí)行；②對(duì)一切與業(yè)務(wù)有關(guān)的問(wèn)題，審計(jì)師均應(yīng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)；③在方案和實(shí)施審計(jì)工作以及編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)恪守應(yīng)有的職業(yè)審慎。編輯ppt⑵外勤工作準(zhǔn)那么：主要講述實(shí)施審計(jì)行為的準(zhǔn)那么①審計(jì)師必須恰當(dāng)?shù)胤桨笇徲?jì)工作，并必須對(duì)任何助理人員予以適當(dāng)督導(dǎo)；②審計(jì)師必須獲得被審計(jì)單位及其環(huán)境〔包括內(nèi)部控制〕的充分了解，以便評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中原子舞弊或錯(cuò)誤的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并審計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；③審計(jì)師必須通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)證據(jù)，以便對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)提供合理的根底。編輯ppt⑵報(bào)告準(zhǔn)那么：是對(duì)編制審計(jì)報(bào)告的要求①報(bào)告應(yīng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么編制；②報(bào)告應(yīng)說(shuō)明本期采用的上述原那么與前期不一致的情況；③除非報(bào)告另有說(shuō)明，否那么均可認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的信息披露是合理充分的；④報(bào)告應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)，或者聲明不能發(fā)表意見(jiàn)。假設(shè)不能發(fā)表整體意見(jiàn)，那么應(yīng)說(shuō)明理由。任何情況下，一旦審計(jì)師的姓名與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)聯(lián)，報(bào)告就應(yīng)明確說(shuō)明其審計(jì)工作的性質(zhì)和負(fù)責(zé)任的程度。編輯ppt國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么是由國(guó)際審計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)保證準(zhǔn)那么委員會(huì)發(fā)布的。國(guó)際準(zhǔn)那么并不凌駕于各國(guó)財(cái)務(wù)和其他信息的審計(jì)規(guī)那么之上。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么包括根本準(zhǔn)那么和必要程序以及解釋性資料和其他資料的形式表述的相關(guān)指南。編輯ppt中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)那么財(cái)政部于2006年2月15日發(fā)布了48項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么，自2007年1月1日起在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所施行。這標(biāo)志著我國(guó)已經(jīng)建立起一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展要求、順應(yīng)國(guó)際趨同大勢(shì)的審計(jì)準(zhǔn)那么體系，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么的建設(shè)實(shí)現(xiàn)了歷史性突破。編輯ppt中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架與結(jié)構(gòu)新公布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系包括見(jiàn)證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么1個(gè)、審計(jì)準(zhǔn)那么41個(gè)、審閱準(zhǔn)那么1個(gè)、其他見(jiàn)證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么2個(gè)、相關(guān)效勞準(zhǔn)那么2個(gè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么1個(gè)，共計(jì)48項(xiàng)。從內(nèi)容體系上看，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么可分為業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和質(zhì)量控制準(zhǔn)那么兩大類。從結(jié)構(gòu)上看，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系由準(zhǔn)那么和指南兩個(gè)層次組成。準(zhǔn)那么主要標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做什么，不應(yīng)當(dāng)做什么；指南是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的細(xì)化、深化和具體化，它進(jìn)一步闡述準(zhǔn)那么的理論根底、標(biāo)準(zhǔn)的理由和對(duì)執(zhí)業(yè)的影響等等。編輯ppt中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)的定義與目標(biāo)業(yè)務(wù)承接鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)鑒證報(bào)告編輯ppt鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。直接報(bào)告業(yè)務(wù)，如在系統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具報(bào)告?；谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，如企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具報(bào)告。編輯ppt業(yè)務(wù)承接一般情況下，只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求，且擬承接業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象適當(dāng)、目的合理、所用標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠就此業(yè)務(wù)獲得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論、鑒證結(jié)論以書(shū)面報(bào)告表述且形式與所提供的保證程度相適應(yīng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。反之就不能作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。編輯ppt鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任方預(yù)期使用者責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可可能不是同一方，是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。編輯ppt鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的主要形式當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)(如歷史的或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對(duì)象信息就是財(cái)務(wù)報(bào)表；當(dāng)鑒證對(duì)象為非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)〔如企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況〕，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)；當(dāng)鑒證對(duì)象為物理特征時(shí)〔如設(shè)備的生產(chǎn)能力〕，鑒證對(duì)象信息可能就是關(guān)于鑒證對(duì)象物理特征的說(shuō)明文件；當(dāng)鑒證對(duì)象為某種系統(tǒng)或過(guò)程時(shí)〔如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)〕，鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定；當(dāng)鑒證對(duì)象為一種行為時(shí)〔如遵守法律法規(guī)的情況〕，鑒證對(duì)象信息可能是對(duì)法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。編輯ppt適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)同時(shí)滿足的條件鑒證對(duì)象可以識(shí)別；不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分的證據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。編輯ppt什么樣的標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)木哂腥缦绿卣鞯臉?biāo)準(zhǔn)可作為適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：相關(guān)性，相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者做出決策；完整性，完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)無(wú)視業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)還涉及列報(bào)的基準(zhǔn)；可靠性，可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中對(duì)同一鑒證對(duì)象做出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量；中立性，中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論；可理解性，可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。編輯ppt鑒證結(jié)論可采用的表述形式明確提及責(zé)任方認(rèn)定，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)**標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的〞；直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)**標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的〞。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。編輯ppt提出鑒證結(jié)論的方式積極方式。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)**標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的〞或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)**標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的〞。消極方式。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)**標(biāo)準(zhǔn)，**系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的〞或“基于報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)**標(biāo)準(zhǔn)，**系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的〞。編輯ppt審計(jì)和審閱的區(qū)別業(yè)務(wù)目標(biāo)不同；提供保證的程度不同；提出結(jié)論的方式不同；所使用的程序和方法不同；執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同。編輯ppt職業(yè)道德職業(yè)道德是指某一職業(yè)組織以公約、守那么等形式公布的、其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)?？煞Q之為職業(yè)的活動(dòng)必須存在用于標(biāo)準(zhǔn)行為的道德守那么，以及保證道德守那么得以遵守的手段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)負(fù)對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的職業(yè)性質(zhì)要求其必須具備良好的職業(yè)道德。編輯ppt中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見(jiàn)根本原那么，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行社會(huì)責(zé)任，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原那么，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)原那么等職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，履行對(duì)客戶的責(zé)任以及對(duì)同行的責(zé)任等。具體要求，包括獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作、接任前人注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)，以及廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。編輯ppt什么是質(zhì)量控制？質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱?？刂普呤菚?huì)計(jì)師事務(wù)所為確保實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)所采取的根本方針和策略?？刂瞥绦蚴菚?huì)計(jì)師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施和方法?？刂普咧敢徒y(tǒng)率控制程序，控制程序是控制政策的具體化和實(shí)現(xiàn)途徑與方法。編輯ppt質(zhì)量控制的主要作用質(zhì)量控制是保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)側(cè)得以遵守和落實(shí)的重要手段；質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成局部，且在該體系中居于核心地位；質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和開(kāi)展的根本條件，是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施。編輯ppt我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么財(cái)政部發(fā)布的?會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制?和?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制?。前者從整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面上進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)，后者是從執(zhí)行審計(jì)工程的負(fù)責(zé)人層面上進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)，僅適用于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。它們都屬于控制控制的范疇，二者聯(lián)系緊密，前者是后者制定的依據(jù)。編輯ppt業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)準(zhǔn)那么制定適用于自身的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和