PS王青妹：smilePS王青妹：smilePS嚴(yán)俐：y-PS至尊學(xué)員答疑專至尊學(xué)員答疑專屬郵箱郵件標(biāo)題統(tǒng)一為：科目名稱+問題名稱+YY昵周四：審中午12:30準(zhǔn)時(shí)開始固定資產(chǎn)Permanent固定資產(chǎn)Permanent今日點(diǎn)341Payment今日點(diǎn)341Paymentpurchasefixed1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管2、使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度；3、有形51Paymentbypurchaseoffixedassets外固定資 自 自6外固定資 自 自6初始計(jì)量—外購—不需安7初始計(jì)量—外購—不需安7【例【例設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50萬元，值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為0.25萬元，款項(xiàng)通過銀行支付。計(jì)算機(jī)器設(shè)備的成本并作出賬務(wù)處理8【解析稅【解析稅成本=50+0+0.25×（1-=50.2325萬9【解析借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備【解析借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)貸：銀行存初始計(jì)量—外購—需要安初始計(jì)量—外購—需要安初始計(jì)量—外購—需要安借借貸貸初始計(jì)量—外購—需要安借借貸貸初始計(jì)量—自建—自初始計(jì)量—自建—自初始計(jì)量—自建—自初始計(jì)量—自建—自初始計(jì)量—自建—自設(shè)備房屋1、初始計(jì)量—自建—自設(shè)備房屋1、工程物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額工程物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額初始計(jì)量—自建—自2、在建初始計(jì)量—自建—自2、在建領(lǐng)用工初始計(jì)量—自建—自2、初始計(jì)量—自建—自2、不視同銷售，不確認(rèn)增視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅（成本初始計(jì)量—自建—自2、初始計(jì)量—自建—自2、領(lǐng)用外購原原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)初始計(jì)量—自建—自設(shè)備2、初始計(jì)量—自建—自設(shè)備2、支付在建工程初始計(jì)量—自建—自設(shè)備2、初始計(jì)量—自建—自設(shè)備2、支付其初始計(jì)量—自建—自設(shè)備房屋初始計(jì)量—自建—自設(shè)備房屋【例某企業(yè)自建【例某企業(yè)自建廠房一棟領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥一批，實(shí)際成本為8萬元，稅務(wù)部確定的計(jì)稅價(jià)格為10萬元，增值稅稅率稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.17萬元，原材料的現(xiàn)行公允價(jià)值為1.1萬元；工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元要求：計(jì)算工程完工后固定資產(chǎn)的價(jià)值【分析動產(chǎn)不動【分析動產(chǎn)不動產(chǎn)【分析【分析（1）購入為工程準(zhǔn)備的物資50萬元，支付的增值稅額為8.5萬 （1）購入為工程準(zhǔn)備的物資50萬元，支付的增值稅額為8.5萬 領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（1）領(lǐng)用工程物外購工程物 貸：工程物資領(lǐng)用（1）領(lǐng)用工程物外購工程物 貸：工程物資領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（2）領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥一批，實(shí)際成本為8萬元，稅務(wù)部門確的計(jì)稅價(jià)格（2）領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥一批，實(shí)際成本為8萬元，稅務(wù)部門確的計(jì)稅價(jià)格為10萬元，增值稅稅率外購工程物領(lǐng)用工程物 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷項(xiàng)）領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（3）領(lǐng)用外購原材料一批，成本為1萬元，原材料負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)稅額為0.17萬元，原材（3）領(lǐng)用外購原材料一批，成本為1萬元，原材料負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)稅額為0.17萬元，原材料的現(xiàn)行公允價(jià)值為1.1萬元外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)轉(zhuǎn)發(fā)生在建工程人員工其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（4）工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)（4）工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材 貸：應(yīng)付職工薪酬支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（5）用銀行存款支付的其他費(fèi)用3萬元外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)（5）用銀行存款支付的其他費(fèi)用3萬元外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購用原材支付在建工程人員工3 貸：銀行存款轉(zhuǎn)為固定資（6）工程完工外購工程物-領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)（6）工程完工外購工程物-領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)3 【解析工程完工【解析工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本=82.37(萬元【課后作業(yè)某企【課后作業(yè)某企業(yè)自建生產(chǎn)線一棟領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥一批，實(shí)際成本為8萬元，稅務(wù)部確定的計(jì)稅價(jià)格為10萬元，增值稅稅率稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.17萬元，原材料的現(xiàn)行公允價(jià)值為1.1萬元；工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元要求：計(jì)算工程完工后固定資產(chǎn)的價(jià)值【總結(jié)【總結(jié)初始計(jì)量—自建—出初始計(jì)量—自建—出初始計(jì)量—自建—出初始計(jì)量—自建—出初始計(jì)量—自建—出++=初始計(jì)量—自建—出++=年期初攤余成年期初攤余成成現(xiàn)值（現(xiàn)銷價(jià)每期應(yīng)每期應(yīng)0【例】教材5-20×7年1月1【例】教材5-20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的特大型設(shè)備。合同約定，甲公司采用分付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元（不考慮增值稅），在20×7年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開始安裝。20×7年1231日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)398530.60元，已用行存款付乞。假定甲公司適用的6個(gè)月折現(xiàn)率為【步驟1——初始確認(rèn)【步驟1——初始確認(rèn)=5530140在建工程入賬價(jià)值=現(xiàn)值=5530140【步驟1——初始確認(rèn)20×7年1月1日借【步驟1——初始確認(rèn)20×7年1月1日借：在建工程—××設(shè)未確認(rèn)融資費(fèi)貸：長期應(yīng)付款—乙公【步驟2——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)年期初攤余成實(shí)際利票面利期末攤余成每期【步驟2——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)年期初攤余成實(shí)際利票面利期末攤余成每期應(yīng)每期應(yīng)每期應(yīng)每期應(yīng)每期應(yīng)0【步驟2——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用年期初攤余成實(shí)際利票面利期末攤余成【步驟2——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用年期初攤余成實(shí)際利票面利期末攤余成0【步驟2——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用20×7年6月30日借：在建【步驟2——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用20×7年6月30日借：在建工程—××設(shè)貸：未確認(rèn)融資（實(shí)際利息（票面利息借：長期應(yīng)付款—乙公貸：銀行存【步驟2——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用20×7年12月31日借：在【步驟2——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用20×7年12月31日借：在建工程—××設(shè)貸：未確認(rèn)融資（實(shí)際利息（票面利息借：長期應(yīng)付款—乙公貸：銀行存【步驟3——確認(rèn)完工固定資產(chǎn)入賬價(jià)值【步驟3——確認(rèn)完工固定資產(chǎn)入賬價(jià)值固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=現(xiàn)值+未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)傤~+初始直接費(fèi)=7000000【步驟4——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用20×8年6月30日借：財(cái)務(wù)【步驟4——分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用20×8年6月30日借：財(cái)務(wù)費(fèi)貸：未確認(rèn)融資（實(shí)際利息（票面利息借：長期應(yīng)付款—乙公貸：銀行存【剩余年份略【課后作業(yè)某企【課后作業(yè)某企業(yè)自建生產(chǎn)線一棟領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥一批，實(shí)際成本為8萬元，稅務(wù)部確定的計(jì)稅價(jià)格為10萬元，增值稅稅率稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.17萬元，原材料的現(xiàn)行公允價(jià)值為1.1萬元；工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元要求：計(jì)算工程完工后固定資產(chǎn)的價(jià)值【分析動產(chǎn)不動【分析動產(chǎn)不動產(chǎn)【分析【分析【分析領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建【分析領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資【分析外購工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建【分析外購工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資【分析外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用外購原材支付在建【分析外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資【分析外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用產(chǎn)發(fā)生在建工程人【分析外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用產(chǎn)發(fā)生在建工程人員工其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資【分析外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材【分析外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資【分析外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購用原【分析外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購用原材支付在建工程人員工轉(zhuǎn)為固定資【分析外購工程物-領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原【分析外購工程物-領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)【解析工程完工【解析工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成PS王青妹：smilePS王青妹：smilePS嚴(yán)俐：y-PSTHANKSTHANKS【課后作業(yè)某企【課后作業(yè)某企業(yè)自建生產(chǎn)線一棟領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥一批，實(shí)際成本為8萬元，稅務(wù)部確定的計(jì)稅價(jià)格為10萬元，增值稅稅率稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.17萬元，原材料的現(xiàn)行公允價(jià)值為1.1萬元；工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元要求：計(jì)算工程完工后固定資產(chǎn)的價(jià)值【分析動產(chǎn)不動【分析動產(chǎn)不動產(chǎn)【分析【分析 領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（1）全部用于工外購工程物 貸：工程物資領(lǐng)用（1）全部用于工外購工程物 貸：工程物資領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（2）領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥一批，實(shí)際成本為8萬元，稅務(wù)部門確的計(jì)稅價(jià)格為10萬元，增（2）領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥一批，實(shí)際成本為8萬元，稅務(wù)部門確的計(jì)稅價(jià)格為10萬元，增值稅稅率外購工程物領(lǐng)用工程物8 領(lǐng)用外購原材支付在建工程人員工支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（3）領(lǐng)用外購原材料一批，成本為1萬元，原材料負(fù)擔(dān)的增值稅項(xiàng)稅額為0.17萬元，（3）領(lǐng)用外購原材料一批，成本為1萬元，原材料負(fù)擔(dān)的增值稅項(xiàng)稅額為0.17萬元，原材料的現(xiàn)行公允價(jià)值為1.1萬元外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用產(chǎn)1 發(fā)生在建工程人員工其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資（4）工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)（4）工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元外購工程物領(lǐng)用工程物領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用外購原材 貸：應(yīng)付職工薪酬支付其他費(fèi)轉(zhuǎn)為固定資