2024年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-審計(jì)學(xué)筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后卷I一.參考題庫(共25題)1.簡要回答注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款函證與銀行存款函證的主要區(qū)別。2.重大過失3.技術(shù)4.審計(jì)準(zhǔn)則5.審計(jì)準(zhǔn)則6.審計(jì)客體7.如何理解審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎？8.審計(jì)人員如何獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核？9.什么是鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)？兩者的區(qū)別是什么？10.監(jiān)證業(yè)務(wù)11.簡述財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施。12.進(jìn)一步審計(jì)程序13.審計(jì)人員考慮期初余額將對審計(jì)結(jié)論和報(bào)告有何影響？14.調(diào)節(jié)法15.試述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。16.如何控制應(yīng)收賬款的函證過程？17.什么是計(jì)劃審計(jì)工作？18.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)19.審計(jì)質(zhì)量控制是指什么？20.籌資循環(huán)的控制測試主要包括？21.專業(yè)勝任能力是指什么？22.實(shí)質(zhì)性程序是指什么？23.如何理解審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則之間的關(guān)系？24.2001年北京某高校紀(jì)委立案查證，校學(xué)報(bào)編輯部工作人員侯某利用職務(wù)之便，以虛報(bào)冒領(lǐng)稿費(fèi)的手段貪污公款49萬余元。該案移送司法機(jī)關(guān)，侯某被判處有期徒刑11年。?侯某作為學(xué)報(bào)編務(wù)，負(fù)責(zé)編排、印刷、發(fā)行和支出報(bào)銷工作。在發(fā)放作者稿酬時(shí)，他為每位作者填寫一張支款單，并為校外單位作者到校財(cái)務(wù)處代領(lǐng)稿費(fèi)。在填寫支款單時(shí)，他不寫作者姓名、稿費(fèi)大寫金額前留有空隙，他甚至找借口讓某些負(fù)責(zé)人在空白支款單上先簽字。1990年3月至2000年9月，在代領(lǐng)校外單位作者稿費(fèi)時(shí)，他在一些支款單的稿費(fèi)金額前添加數(shù)字，增加原稿費(fèi)數(shù)額，從校財(cái)務(wù)處提款后，將增加的金額據(jù)為己有；或用一張支款單領(lǐng)出所有作者稿費(fèi)后，在剩余的支款單上填寫金額，后附編造的作者姓名，再從校財(cái)務(wù)處提款，全部據(jù)為己有；或用已由負(fù)責(zé)人簽字的空白支款單，編寫期數(shù)、稿費(fèi)金額，后附編造的姓名，從財(cái)務(wù)處提款。侯某10年半時(shí)間共貪污公款49萬余元，作案164次，平均每月作案1.24次。請寫出該案件出現(xiàn)的問題以及解決方法。25.審計(jì)人員應(yīng)如何了解、測試及評價(jià)小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制？卷II一.參考題庫(共25題)1.注冊會計(jì)師采用比率估計(jì)方法對應(yīng)付帳款進(jìn)行抽樣。假定樣本的帳面余額為30000元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為36000元，應(yīng)付帳款總體的帳面金額為200000元，則推斷的未審部分的實(shí)際金額為？2.對控制的監(jiān)督3.審計(jì)人員在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)如何考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？4.促進(jìn)作用5.審計(jì)準(zhǔn)則它通常有哪些具體作用？6.簡述管理建議書的作用。7.簡述審計(jì)依據(jù)的分類。8.在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。 假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理由。9.簡述鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的三方關(guān)系人。10.事后審計(jì)11.資料：注冊會計(jì)師在對ABC公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對ABC公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋? （1）取得2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （2）向開戶銀行寄發(fā)詢證函? （3）取得開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單注冊會計(jì)師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單，能證明2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)的哪些內(nèi)容？12.什么是審計(jì)報(bào)告？13.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評價(jià)抽樣結(jié)果并形成審計(jì)結(jié)論？14.什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？具體內(nèi)容有哪些？15.具體審計(jì)計(jì)劃包括哪些內(nèi)容？16.重要性17.注冊會計(jì)師一般可以采取什么措施對存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行檢查？18.簡述審計(jì)的作用？19.公允性20.后續(xù)審計(jì)21.采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要有：22.迫使現(xiàn)代審計(jì)從系統(tǒng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的因素有哪些？23.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則24.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容？25.銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試？卷III一.參考題庫(共25題)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)2.針對識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？3.什么是管理層聲明？4.簡論政府審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式。5.試論述驗(yàn)資的概念與含義。6.什么是管理層認(rèn)定？與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括哪些？7.簡述我國審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別。8.質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容包括哪些？9.什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些具體內(nèi)容？10.A和B注冊會計(jì)師對XYZ股份有限公司2012年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）： 簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。11.審計(jì)質(zhì)量12.期后事項(xiàng)期后事項(xiàng)13.專業(yè)用途能力和應(yīng)有關(guān)注？14.中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員包括哪些？15.良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括？16.審計(jì)人員在審查某股份有限公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付。四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。要求：審計(jì)人員能否同意該公司的會計(jì)處理？應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會計(jì)處理？17.什么是總體審計(jì)策略？18.審閱業(yè)務(wù)19.我國審計(jì)人員應(yīng)如何遵守職業(yè)道德？20.L注冊會計(jì)師在對F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)： （1）收料單與購貨發(fā)票； （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； （3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表； （4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單； （5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄； （6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。 請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。21.簡述銀行存款審計(jì)的程序與方法。22.注冊會計(jì)師的法律責(zé)任23.審計(jì)人員在審查甲企業(yè)2006年度“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在下半年至年末正值銷售旺季之時(shí)，銷售收入下滑幅度較大。審計(jì)人員懷疑該企業(yè)利用“應(yīng)付賬款”賬戶隱匿收入，故決定作進(jìn)一步審查。審計(jì)人員查閱了2006年11月與12月的“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)下列會計(jì)分錄：? 借：銀行存款?????????????????????????180?000 ?????貸：應(yīng)付賬款——A公司???????????180?000? 所附原始憑證為銀行進(jìn)賬單回單和向A公司開出的發(fā)貨票。發(fā)貨票上注明貨款為153?846元，增值稅稅額為26?154元，合計(jì)180?000元。? 甲企業(yè)適用的增值稅稅率為17％，假定該筆業(yè)務(wù)的銷售利潤為100?000元，所得稅稅率為25％。指出該企業(yè)存在的問題，提出處理意見24.民間審計(jì)報(bào)告25.會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)與客戶存在利益沖突時(shí)應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？卷I參考答案一.參考題庫1.參考答案: （1）函證目的不同。銀行存款函證是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在，同時(shí)還了解銀行的債務(wù)；應(yīng)收賬款函證是為了證實(shí)應(yīng)收賬款余額真實(shí)、正確。 （2）函證范圍不同。銀行存款函證是對本年內(nèi)存過款的所有銀行進(jìn)行函證；應(yīng)收賬款函證的是抽樣向債務(wù)人進(jìn)行函證。 （3）函證對象不同。銀行存款函證對象是當(dāng)年內(nèi)存過款的所有銀行；應(yīng)收賬款函證的對象是被審計(jì)單位的債務(wù)人。 （4）函證的方式不同。銀行存款函證方式一般采用肯定式；應(yīng)收賬款的喊著方式采用肯定式與否定式結(jié)合。2.參考答案: 是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持，對業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。3.參考答案: 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有： 第一，中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 第二，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。 第三，與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。4.參考答案: 亦稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。5.參考答案: 是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。6.參考答案: 審計(jì)客體包括審計(jì)誰，審什么內(nèi)容。 對會計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，著重審查評價(jià)其真實(shí)性、合法性和效益性。7.參考答案: 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎可以從以下幾方面認(rèn)識： 一是在不同的歷史時(shí)期，應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎具體內(nèi)容是有所不同的。 二是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎基于審計(jì)準(zhǔn)則，但又高于審計(jì)準(zhǔn)則，是注冊會計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)時(shí)必須體現(xiàn)的敬業(yè)精神，是保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、避免或解除注冊會計(jì)師的法律責(zé)任的前提條件。 三是職業(yè)謹(jǐn)慎應(yīng)適度，“應(yīng)有的”便表明了這一特性。因?yàn)椤斑^度謹(jǐn)慎”將會提高審計(jì)成本，降低審計(jì)效益；而“謹(jǐn)慎不足”則不能保證審計(jì)質(zhì)量，會使注冊會計(jì)師承擔(dān)過大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 四是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎需體現(xiàn)在整個(gè)審計(jì)過程中，而且必須由具有公認(rèn)學(xué)識水平和業(yè)務(wù)能力的注冊會計(jì)師或由其督導(dǎo)的業(yè)務(wù)助手為行為主體。 注冊會計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎體現(xiàn)在審計(jì)執(zhí)業(yè)的整個(gè)過程中，包括：審慎地選擇審計(jì)客戶，簽訂合理、有效的審計(jì)協(xié)議書，保持高度的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識，培養(yǎng)職業(yè)謹(jǐn)慎者所應(yīng)具備的品質(zhì)，嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德，制定并實(shí)施周密的審計(jì)工作方案，謹(jǐn)慎、認(rèn)真而又警惕地處理審計(jì)過程中的每一步驟及其具體業(yè)務(wù)，注重對期后事項(xiàng)的審查，在提出審計(jì)報(bào)告時(shí)，確保審計(jì)意見類型是恰當(dāng)?shù)?、審?jì)范圍界定是清楚的、會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是明確的、文字表達(dá)是準(zhǔn)確的，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制等。8.參考答案: 在出具審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿進(jìn)行的最終復(fù)核包括以下內(nèi)容： （1）復(fù)核審計(jì)程序，確認(rèn)其是否恰當(dāng)。復(fù)核所實(shí)施的審計(jì)程序是否符合審計(jì)計(jì)劃的要求，這些審計(jì)程序在審計(jì)過程中是否得到了充分應(yīng)用，所有審計(jì)程序是否已完成并在審計(jì)工作底稿中予以恰當(dāng)記錄等。 （2）復(fù)核審計(jì)工作底稿，確認(rèn)其是否充分。復(fù)核已取得的審計(jì)工作底稿是否足以支持審計(jì)人員擬發(fā)表的審計(jì)意見和結(jié)論；對已經(jīng)收集的被審計(jì)單位的概況資料、業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制及會計(jì)記錄等，連同審計(jì)人員制定的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序和所采用的審計(jì)步驟、審計(jì)方法，是否都已記錄于審計(jì)工作底稿；每份審計(jì)工作底稿的標(biāo)題、編制日期、資料來源及資料的性質(zhì)等基本要素是否完整；相關(guān)審計(jì)工作底稿是否表述清晰、意思明確并記錄有序等。 （3）復(fù)核審計(jì)流程，查明審計(jì)過程中是否存在重大遺漏。復(fù)核是否存在會導(dǎo)致進(jìn)一步查詢和追加審計(jì)程序的事項(xiàng)；是否存在涉及會計(jì)準(zhǔn)則或未遵循有關(guān)管理機(jī)構(gòu)要求的重大事項(xiàng)；所有例外事項(xiàng)是否已經(jīng)查清并予以記錄；是否存在審計(jì)步驟不完善或存在未解決的問題；是否存在前期審計(jì)中注明的至今未解決的重大事項(xiàng)；是否存在嚴(yán)重影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表反映的其他事項(xiàng)等。 （4）復(fù)核審計(jì)工作，查明其是否符合審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量要求。復(fù)核和檢查審計(jì)人員在審計(jì)工作中是否遵循了獨(dú)立性原則；對助理審計(jì)人員是否進(jìn)行了指導(dǎo)和監(jiān)督；對超越審計(jì)人員知識范圍的事項(xiàng)是否向有關(guān)專家或機(jī)構(gòu)進(jìn)行了咨詢；是否遵循了審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度；審計(jì)人員和助理審計(jì)人員的知識、專業(yè)技能是否符合要求；是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)；擬發(fā)表的審計(jì)意見和結(jié)論是否與工作結(jié)果一致等。9.參考答案: 注冊會計(jì)師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，是指注冊會計(jì)師接受委托，對企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)，以及其他會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。二者區(qū)別主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面： （1）業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。鑒證業(yè)務(wù)涉及三方關(guān)系人，即：責(zé)任方、預(yù)期使用者和注冊會計(jì)師；相關(guān)服務(wù)涉及二方關(guān)系人，即：客戶和注冊會計(jì)師 （2）業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是鑒證對象信息的質(zhì)量，是注冊會計(jì)師對信息質(zhì)量某種程度的保證；相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是信息的利用，通常會形成一系列的建議。 （3）工作的結(jié)果不同。鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果，是注冊會計(jì)師以書面形式對鑒證對象信息提供某種程度的可靠性保證；相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果，不對信息提供可靠性保證。 （4）獨(dú)立性的要求不同。鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)的其他兩方；相關(guān)服務(wù)不對獨(dú)立性提出要求。 （5）注冊會計(jì)師的責(zé)任不同。鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任大于相關(guān)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。10.參考答案: 是指注冊會計(jì)師對鑒證信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程序的業(yè)務(wù)。11.參考答案: （1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； （2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； （3）提供更多的督導(dǎo)； （4）提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性； （5）控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的審計(jì)程序。12.參考答案: 相對風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。13.參考答案: 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論，并確定其對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響。 如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理層。如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任審計(jì)人員審計(jì)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)考慮提請被審計(jì)單位管理層告知前任審計(jì)人員。當(dāng)被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露的建議時(shí)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。 如果與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會計(jì)政策的變更未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。 如果前任審計(jì)人員對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)對此予以關(guān)注并考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。14.參考答案: 指為驗(yàn)證某一項(xiàng)目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個(gè)獨(dú)立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過調(diào)整而趨于一致的審計(jì)方法。15.參考答案: 企業(yè)負(fù)責(zé)人對本*單位投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，以加強(qiáng)單位對投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范投資行為，防范投資風(fēng)險(xiǎn)、保證投資的安全，提高投資的效益。 （1）崗位分工 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 企業(yè)對辦理投資業(yè)務(wù)的人員，可以根據(jù)具體情況定期輪崗。 （2）授權(quán)批準(zhǔn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理投資業(yè)務(wù)。 （3）投資的可行性研究、評估與決策控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資的可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資建議的提出、可行性研究、評估、決策等做出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。 （4）投資的執(zhí)行控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定投資實(shí)施方案、明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人等內(nèi)容。投資的實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。 （5）投資的處置控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資業(yè)務(wù)的處置環(huán)節(jié)的控制，對投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序做出明確規(guī)定。 （6）監(jiān)督檢查 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。16.參考答案: 審計(jì)人員應(yīng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，選定好函證對象和函證方式后，由審計(jì)人員自行填制有關(guān)函件內(nèi)容。詢證函一般以被審計(jì)單位的名義簽發(fā)，但須注明回函時(shí)要回至?xí)?jì)師事務(wù)所，并寫明地址，以保證所復(fù)函件能寄回到審計(jì)人員手中，切忌將函件寄回被審計(jì)單位，以避免被審計(jì)單位有關(guān)人員借機(jī)更改數(shù)字或截留。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的郵寄和回收，對于退回的信函應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分析。對于采用肯定式函證方式未回函的，可再次復(fù)詢，由審計(jì)人員發(fā)出第二次、甚至第三封詢證函。這樣做的原因是不回函可能意味著虛假應(yīng)收賬款，需要繼續(xù)追查，或者由于函證的替代程序通常成本高或花時(shí)間較多。如果仍然得不到回復(fù)，則應(yīng)考慮采用替代程序，并根據(jù)檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。替代程序包括檢查與銷售有關(guān)的憑證，如銷售訂單、銷售發(fā)票、出庫單等；或檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款憑證，資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款間接地證明了資產(chǎn)債表日的應(yīng)收賬款確實(shí)存在。17.參考答案: 計(jì)劃審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過程中一個(gè)重要的準(zhǔn)備階段，其對審計(jì)人員能否順利有效地完成審計(jì)工作并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的影響。18.參考答案: 作為風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大旬報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。因此，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)邊續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。19.參考答案: 審計(jì)質(zhì)量控制是指會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。20.參考答案: （1）檢查企業(yè)的籌資活動(dòng)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。 （2）檢查籌資活動(dòng)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄和實(shí)物保管是否嚴(yán)格分離，是否存在由一人同時(shí)執(zhí)行兩項(xiàng)以上業(yè)務(wù)。 （3）查明籌資活動(dòng)是否建立了嚴(yán)密的賬簿體系和記錄制度，并進(jìn)行定期檢查。 （4）審計(jì)人員在完成上述工作后，即可對被審計(jì)單位進(jìn)行評價(jià)，以確定其內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)以及對相關(guān)內(nèi)部控制制度的可信賴程度，進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并針對控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見。21.參考答案: 專業(yè)勝任能力既要求注冊會計(jì)師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)?？煞譃閮蓚€(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲?。欢菍I(yè)勝任能力的保持。22.參考答案: 實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計(jì)師針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。23.參考答案: 質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則既有聯(lián)系又有區(qū)別。正確理解它們之間的關(guān)系，對于正確運(yùn)用這兩者，保證獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。 1.質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系?這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是兩者都是審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。為了確保審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)職業(yè)界已制定了一套多層次的職業(yè)規(guī)范體系。該體系包括執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（審計(jì)準(zhǔn)則為其核心內(nèi)容）、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等。因此，審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則同是審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要內(nèi)容。 二是兩者的目的都是保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。要想使產(chǎn)品質(zhì)量合格，不僅要有明確的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而且必須要有保證質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)能夠得到落實(shí)的辦法。審計(jì)也是一樣，審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量是否合格的重要標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則就是為了保證審計(jì)工作及其成果能夠符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，也就是為了保證審計(jì)準(zhǔn)則能夠得到落實(shí)。 2.質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別?這種區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面： 一是兩者的性質(zhì)不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個(gè)審計(jì)工作的控制而制定的。 二是兩者的內(nèi)容不同。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的審計(jì)師專業(yè)勝任能力和審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求；質(zhì)量控制準(zhǔn)則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項(xiàng)質(zhì)量控制工作應(yīng)達(dá)到的要求。24.參考答案: 該案例所暴露的問題： （1）學(xué)報(bào)編輯部的經(jīng)費(fèi)支出使用，均由編務(wù)一人具體操作，負(fù)責(zé)人很少過問和檢查。 （2）負(fù)責(zé)人在審簽侯某填寫的支款單時(shí)，雖然注意核對作者人數(shù)和支款單張數(shù)，但對填寫內(nèi)容沒有認(rèn)真審查，對侯某不寫明作者姓名的做法不以為然；有的嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定，在空白支款單上簽字。 （3）侯某虛報(bào)冒領(lǐng)稿費(fèi)一案，也反映出該校財(cái)務(wù)管理存在一些問題。如對支款單填寫要求不規(guī)范、審核不嚴(yán)格；對代領(lǐng)數(shù)額較大的，沒有進(jìn)行必要的核實(shí)。侯某大額的、后附多達(dá)十幾、二十幾人的代領(lǐng)款，竟沒有引起校財(cái)務(wù)人員的注意，要求他拿出經(jīng)負(fù)責(zé)人審簽的支付作者稿酬登記表予以核實(shí)。 應(yīng)采取的措施： （1）職位不能相容，應(yīng)該分離。??學(xué)報(bào)編輯部的經(jīng)費(fèi)支出使用，均由編務(wù)一人具體操作，負(fù)責(zé)人很少過問和檢查。因此導(dǎo)致貪污。該編輯部除了編務(wù)擔(dān)任出納外，還應(yīng)該設(shè)置兼職會計(jì)，負(fù)責(zé)記錄收、支、結(jié)存情況，并且定期或不定期核對。單位負(fù)責(zé)人也要經(jīng)常定期或不定期檢查。 （2）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)遵守財(cái)務(wù)規(guī)定，杜絕在空白支款單上簽字。 負(fù)責(zé)人在審簽侯某填寫的支款單時(shí)，雖然注意核對作者人數(shù)和支款單張數(shù)，但對填寫內(nèi)容沒有認(rèn)真審查，對侯某不寫明作者姓名的做法不以為然；有的嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定，在空白支款單上簽字。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)杜絕這種違反財(cái)務(wù)規(guī)定的行為。 （3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)支付憑證的審查與復(fù)核。 侯某虛報(bào)冒領(lǐng)稿費(fèi)一案，也反映出該校財(cái)務(wù)管理存在一些問題。如對支款單填寫要求不規(guī)范、審核不嚴(yán)格；對代領(lǐng)數(shù)額較大的，沒有進(jìn)行必要的核實(shí)。侯某大額的、后附多達(dá)十幾、二十幾人的代領(lǐng)款，竟沒有引起校財(cái)務(wù)人員的注意，要求他拿出經(jīng)負(fù)責(zé)人審簽的支付作者稿酬登記表予以核實(shí)。 這些做法都體現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門在管理上的不規(guī)范，因此，要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)支付憑證填寫規(guī)范性的審查與復(fù)核，把好支付關(guān)，有效防止貪污、冒領(lǐng)等侵吞公款的行為。25.參考答案: 了解、測試和評價(jià)小型被審計(jì)單位主要從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)： （1）控制環(huán)境。在小型被審計(jì)單位，可能無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，特別是在管理層與其他人員的溝通不夠正式但有效的情況下。因此，管理層或者業(yè)主兼經(jīng)理的態(tài)度、認(rèn)識和措施對注冊會計(jì)師了解小型被審計(jì)單位的控制環(huán)境非常重要。 （2）風(fēng)險(xiǎn)評估過程。小型被審計(jì)單位可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評估過程。在這種情況下，管理層很可能通過親自參與經(jīng)營來識別風(fēng)險(xiǎn)。無論情況如何，注冊會計(jì)師詢問識別出的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層如何應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，仍是必要的。 （3）信息系統(tǒng)與溝通。在小型被審計(jì)單位，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計(jì)單位正式和復(fù)雜。管理層可能會更多參與日常經(jīng)營管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)告活動(dòng)，不需要很多的書面的政策和程序指引，也沒有復(fù)雜的信息系統(tǒng)與會計(jì)流程。由于小型被審計(jì)單位的規(guī)模較小、報(bào)高層次較少，因此，小型被審計(jì)單位可能比大型被審計(jì)單位更容易實(shí)現(xiàn)有效的溝通。注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮這些特征對評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 （4）控制活動(dòng)。小型被審計(jì)單位通常難以實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮小型被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)能否有效實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。 （5）對控制的監(jiān)督。小型被審計(jì)單位通常沒有正式的持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)，且持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)與日常管理工作難以明確區(qū)分，業(yè)主往往通過其對經(jīng)營活動(dòng)的密切參與來識別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的重大差異和錯(cuò)報(bào)，并對控制活動(dòng)采取糾正措施，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)主對經(jīng)營活動(dòng)的密切參與能否有效實(shí)現(xiàn)其對控制的監(jiān)督目標(biāo)。卷II參考答案一.參考題庫1.參考答案: 2.參考答案: 是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。3.參考答案: 為確定擬發(fā)表審計(jì)意見的類型，審計(jì)人員必須或應(yīng)當(dāng)對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評估。因此，審計(jì)人員既要確定可能的錯(cuò)報(bào)金額（包括已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差），又要確定可能的錯(cuò)報(bào)總額（包括各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)和上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)），并結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（即計(jì)劃審計(jì)工作階段確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，或者審計(jì)實(shí)施階段業(yè)已修正過的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平），確定該可能的錯(cuò)報(bào)總額對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。同樣，為確定審計(jì)證據(jù)的充分性和財(cái)務(wù)報(bào)表反映的公允性，即復(fù)查審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見和結(jié)論與復(fù)核被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否已公允表達(dá)，審計(jì)人員也必須或應(yīng)當(dāng)注意總結(jié)與分析審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤。4.參考答案: 促進(jìn)作用是指審計(jì)人員針對被審計(jì)單位經(jīng)營管理方面的問題進(jìn)行審查與評價(jià)，通過審計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見，并可通過管理建議書提出改進(jìn)措施和合理化建議，從而促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。特別是內(nèi)部審計(jì)部門及其審計(jì)報(bào)告，在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面能夠發(fā)揮更大的作用。不僅如此，審計(jì)報(bào)告是社會經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映，可以為推進(jìn)依法治國和依法行政提供有用的信息。如國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐中，會經(jīng)常、大量地接受反映社會經(jīng)濟(jì)生活各個(gè)方面的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)通過審計(jì)報(bào)告及其分析加工可以為促進(jìn)法制建設(shè)、推進(jìn)依法行政，加快民主進(jìn)程、完善政治體制，加強(qiáng)宏觀調(diào)控、改善經(jīng)濟(jì)管理等提供重要的第一手資料。此外，國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)人員提交的審計(jì)報(bào)告，可以了解宏觀調(diào)控方面的失誤或不足，從而改進(jìn)和加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的綜合平衡和科學(xué)發(fā)展；也可以掌握違法違紀(jì)情況，并據(jù)以作出審計(jì)決定，且將審計(jì)決定通過被審計(jì)單位和財(cái)政、稅務(wù)及有關(guān)綜合管理部門的執(zhí)行，起到維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、推進(jìn)依法行政、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展及社會和諧穩(wěn)定的作用。5.參考答案: 審計(jì)準(zhǔn)則不僅有利于保證審計(jì)工作的整體質(zhì)量，而且有助于提高審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平，其作用主要在于：向有關(guān)利害關(guān)系人表明審計(jì)工作已經(jīng)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)論是正確的、有說服力的，從而贏得社會公眾的信任；審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告等方面的規(guī)定，有助于促使審計(jì)人員保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，有利于保證審計(jì)工作的質(zhì)量；審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)工作范圍和審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限等方面的規(guī)定，有益于審計(jì)人員維護(hù)自己的合法權(quán)益；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論的升華和審計(jì)實(shí)踐的總結(jié)，便于開展國際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流和借鑒。6.參考答案: 提交管理建議書大多不作為審計(jì)約定項(xiàng)目的內(nèi)容。從性質(zhì)上看，管理建議書既不是審計(jì)的委托事項(xiàng)，也不是承接會計(jì)、咨詢業(yè)務(wù)的報(bào)告，而是對被審計(jì)單位提供的一種純粹的服務(wù)。 管理建議書所提出的問題及改進(jìn)建議不具有公證性和強(qiáng)制性，主要作用表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一方面，通過管理建議書，可以針對內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，改進(jìn)會計(jì)工作，提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時(shí)、最有效，能促使被審計(jì)單位注意加強(qiáng)控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。另一方面，注冊會計(jì)師借助管理建議書，事先提出了改進(jìn)建議，可以把注冊會計(jì)師的法律責(zé)任減少到最低限度。7.參考答案: 審計(jì)依據(jù)可以按不同標(biāo)志進(jìn)行分類。如按其來源，可分為被審計(jì)單位自己制定的審計(jì)依據(jù)和外部各單位制定的審計(jì)依據(jù)；按其性質(zhì)、內(nèi)容，可分為憲法、法律、法規(guī)、政策，規(guī)章制度，預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同，業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則等。但是，從審計(jì)實(shí)踐看，審計(jì)依據(jù)主要是按審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行分類，可以分為評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性的審計(jì)依據(jù)、評價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)。8.參考答案: 應(yīng)當(dāng)選擇丁、甲兩家公司進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)付賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)隱瞞應(yīng)付賬款，虛減負(fù)債。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數(shù)額較大，應(yīng)付賬款發(fā)生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對象。9.參考答案: 注冊跨及時(shí)、責(zé)任方、預(yù)期使用者。10.參考答案: 是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的審計(jì)。其目的主要是根據(jù)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)的真實(shí)性、合法性和效益性。11.參考答案: 注冊會計(jì)師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。12.參考答案: 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求，在對約定事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。也就是說，審計(jì)報(bào)告是具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件。它是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式。13.參考答案: （1）如果審計(jì)人員推斷的總體誤差接近可容忍誤差，則表明信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤差的可能性會增加。對此，審計(jì)人員應(yīng)該重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可接受，則應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。如果審計(jì)人員推斷的總體誤差超過了可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，則也應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。審計(jì)人員如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量，或者修改實(shí)質(zhì)性測試程序，包括修改實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 （2）在實(shí)施控制測試時(shí)，如果樣本的誤差率超出了預(yù)期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)修正評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)支持初始評估結(jié)果。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果樣本的誤差額超出了預(yù)期，除非有進(jìn)一步的證據(jù)證明不存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。 （3）如果推斷誤差總額與異常誤差之和低于但接近可容忍誤差，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他審計(jì)程序考慮樣本結(jié)果的說服力，并考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)。 （4）在抽樣結(jié)果評價(jià)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)審計(jì)對象總體特征，以形成審計(jì)結(jié)論。如果對樣本結(jié)果的評價(jià)顯示，對總體相關(guān)特征的評估需要修正，審計(jì)人員可以單獨(dú)或綜合采取一些措施，諸如提請管理層對已識別的誤差和存在更多誤差的可能性進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)予以調(diào)整，修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，考慮對審計(jì)報(bào)告的影響等。14.參考答案: 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。15.參考答案: （1）按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，為了足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （2）按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （3）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，審計(jì)人員針對審計(jì)業(yè)務(wù)需實(shí)施的其他審計(jì)程序。16.參考答案: 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。17.參考答案: 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄?？梢詮拇尕洷P點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試記錄的準(zhǔn)確性，也可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目。在實(shí)施檢查程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。檢查的范圍通常包括每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。18.參考答案: （1）制約作用。審計(jì)的制約作用，就是通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及經(jīng)營管理活動(dòng)的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的不良行為，保證國家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可靠，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向歧途發(fā)展，維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 （2）促進(jìn)作用。審計(jì)的促進(jìn)作用，就是通過對被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價(jià)，指出合理的方面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。 （3）證明作用。證明作用是指通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。19.參考答案: 是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。20.參考答案: 指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)結(jié)論和決定發(fā)出后的規(guī)定期內(nèi)，對被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況所進(jìn)行的審計(jì)。21.參考答案: 1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分； 2、預(yù)算管理； 3、授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度； 4、付款業(yè)務(wù)； 5、采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度等； 6、建立采購申請制度。22.參考答案: 迫使現(xiàn)代審計(jì)從系統(tǒng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的因素有： （1）企業(yè)環(huán)境，即經(jīng)濟(jì)、社會、政治和技術(shù)等發(fā)生了急劇的變化，這些變化對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了重大的影響。 （2）信息系統(tǒng)的高度發(fā)展也促進(jìn)了審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)化。 （3）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視和廣泛利用分析性復(fù)核，也使審計(jì)人員具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的觀點(diǎn)成為必要。 （4）會計(jì)師事務(wù)所之間的競爭日趨激化，企業(yè)要求降低審計(jì)收費(fèi)的呼聲愈來愈高，必須要考慮審計(jì)的效率問題。23.參考答案: （1）審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。 包括：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制；審計(jì)工作底稿；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮；與治理層的溝通；前后任注冊會計(jì)師的溝通；計(jì)劃審計(jì)工作；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮；重要性；針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序；審計(jì)證據(jù)；存貨監(jiān)盤；函證；分析程序；審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法；會計(jì)估計(jì)的審計(jì)；公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)；關(guān)聯(lián)方；持續(xù)經(jīng)營；首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)；期后事項(xiàng)；管理層聲明；利用其他注冊會計(jì)師的工作；考慮內(nèi)部審計(jì)工作；利用專家的工作；審計(jì)報(bào)告；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；比較數(shù)據(jù)；含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息；對特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)資；商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；銀行間函證程序；與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系；對小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對環(huán)境事項(xiàng)的考慮；衍生金融工具的審計(jì)；電子商務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。 （2）審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，即財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。 （3）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。 包括：歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)；預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核。24.參考答案: 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序主要包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。 1.就實(shí)施銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性分析程序而言，主要內(nèi)容包括： （1）識別需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的交易或賬戶余額。 （2）確定期望值及可接受的差異額。 （3）識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。 （4）調(diào)查重大差異并做出判斷。 （5）總結(jié)并形成結(jié)論。 2.就實(shí)施銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測試來說，通常，從業(yè)務(wù)流程的主要交易中選取樣本，檢查其支持性證據(jù)，并對主要交易實(shí)施截止測試。交易的細(xì)節(jié)測試，有些適用于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，有些則取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度和審計(jì)人員實(shí)施控制測試的結(jié)果，從而可能只適用于某些審計(jì)項(xiàng)目。交易的細(xì)節(jié)測試（程序）包括銷售交易的細(xì)節(jié)測試（程序）和收款交易的細(xì)節(jié)測試（程序）。25.參考答案: 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分記；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。卷III參考答案一.參考題庫1.參考答案: 注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。2.參考答案: （1）復(fù)核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營能力評估結(jié)果提出的應(yīng)對計(jì)劃； （2）通過實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括考慮管理層提出的應(yīng)對計(jì)劃和其他緩解措施的效果，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)是否存在與此類事項(xiàng)或情況相關(guān)的重大不確定性； （3）向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計(jì)劃的書面聲明。3.參考答案: 管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向?qū)徲?jì)人員提供的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的陳述。它包括書面聲明和口頭聲明，而書面聲明作為審計(jì)證據(jù)通常比口頭聲明可靠。另外，審計(jì)人員如認(rèn)為口頭聲明對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位管理層予以書面確認(rèn)，這樣也可以減少審計(jì)人員與管理層之間產(chǎn)生誤解的可能性。管理層的書面聲明，大多指管理層聲明書。4.參考答案: 1.立法型：獨(dú)立于政府，接受議會領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性最強(qiáng)。美、英、加拿大等是這種模式，也稱為英美模式。 2.司法模式：政府審計(jì)隸屬司法部門領(lǐng)導(dǎo)，使政府審計(jì)法制化和具有司法權(quán)，權(quán)威性和獨(dú)立性增強(qiáng)。如法國國家審計(jì)、意大利、西班牙等是這種模式。 3.行政型：接受政府行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。我國就屬于此模式。 4.獨(dú)立型：獨(dú)立于立法、司法、行政權(quán)之外，只對法律負(fù)責(zé)，半官半民。德國、日本等是這種形式。5.參考答案: 驗(yàn)資是指注冊會計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位注冊資本的實(shí)收情況或者注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。 1.驗(yàn)資是注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。 2.驗(yàn)資是一種受托業(yè)務(wù)。 3.驗(yàn)資是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。 4.驗(yàn)資的內(nèi)容包括對被審計(jì)單位注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)。 5.注冊會計(jì)師完成審驗(yàn)工作后，應(yīng)對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況發(fā)表審驗(yàn)意見，出具驗(yàn)資報(bào)告。6.參考答案: 認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否有理由，管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素均作出了認(rèn)定。 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定： （1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。 （2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。 （3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 （4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間。 （5）分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。7.參考答案: 審計(jì)按不同主體劃分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，并形成了三類審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。 國家審計(jì)和民間審計(jì)相對于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別： （1）審計(jì)方式不同。國家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。 （2）審計(jì)對象不同。國家審計(jì)的對象主要是各級政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對象包括一切營利及非營利單位。 （3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。 （4）審計(jì)實(shí)施手段不同。國家審計(jì)是無償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)。 （5）審計(jì)的獨(dú)立性不同。國家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。 （6）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審計(jì)則依據(jù)的是中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。8.參考答案: 1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 2.職業(yè)道德規(guī)范 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。職業(yè)道德規(guī)范要求會計(jì)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。 4.人力資源 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告 5.業(yè)務(wù)執(zhí)行 （1）指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 （2）咨詢 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證：就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢；可獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢；咨詢的性質(zhì)和范圍得以記錄；咨詢形成的結(jié)論得到記錄和執(zhí)行。?咨詢包括與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項(xiàng)。 （3）意見分歧 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。 （4）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 6.業(yè)務(wù)工作底稿 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。 7.監(jiān)控 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。9.參考答案: 審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。 只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。10.參考答案:重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系，也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)就有多；重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)就越少。11.參考答案: 審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。12.參考答案: 是只資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。13.參考答案: 1、專業(yè)勝任能力注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。專業(yè)勝任能力既要求注冊會計(jì)師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客房委托的業(yè)務(wù)。 2、