題目四川天一會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)專業(yè)班級會計(jì)電算化093-2班學(xué)生姓名學(xué)生學(xué)號目錄會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司成立于2001年1月2日，系經(jīng)四川省財(cái)政廳批準(zhǔn)，由7名注冊會計(jì)師發(fā)起設(shè)立的旨在打造財(cái)會、\o"四川稅務(wù)招聘"稅務(wù)、評估方面的一體化、專業(yè)化服務(wù)平臺，目前擁有四川良辰司法鑒定所、四川良辰稅務(wù)師事務(wù)所、四川川衡工程造價(jià)投資咨詢有限公司、成都市川衡\o"四川資產(chǎn)評估招聘"資產(chǎn)評估事務(wù)所四個成員單位，具有\(zhòng)o"四川審計(jì)招聘"審計(jì)及鑒定、驗(yàn)資、資產(chǎn)評估及鑒定、工程造價(jià)咨詢、融投資咨詢、涉稅鑒證及咨詢和管理咨詢等資格。（二）經(jīng)營范圍審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)資企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)分立、合并、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；出具有關(guān)的報(bào)告；提供會計(jì)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)；代理記賬；擔(dān)任企業(yè)常年會計(jì)顧問；司法會計(jì)鑒證；提供會計(jì)管理咨詢；會計(jì)培訓(xùn)；辦理企業(yè)投資項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；國家法律規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。二、四川天一會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)流程審計(jì)準(zhǔn)備階段工作程序1、了解被審計(jì)單位的基本情況四川天一會計(jì)事務(wù)所會要求被審計(jì)單位準(zhǔn)備審計(jì)資料，例如：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、去年的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料，公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同（如銷售合同、借款合同）。2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書由會計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方的法定代表人或其授權(quán)的代表簽訂，并加蓋委托人和會計(jì)師事務(wù)所的印章。審計(jì)實(shí)施階段工作程序?qū)徲?jì)實(shí)施是評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，對其財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，進(jìn)而取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿和作出審計(jì)評價(jià)的過程。1、實(shí)施審查取證四川天一會計(jì)事務(wù)所審計(jì)人員在被審計(jì)單位收取審計(jì)準(zhǔn)備階段要求其準(zhǔn)備的資料，并根據(jù)需要進(jìn)行抽樣審計(jì)，抽樣審計(jì)是指從審計(jì)事項(xiàng)所涉及的憑證賬簿報(bào)表中抽出其中一部分組成樣本，通過對樣本的審查，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法。我們在被審計(jì)單位時(shí)，對抽取的憑證進(jìn)行復(fù)印并帶回作為審計(jì)證據(jù)。編制審計(jì)工作底稿四川天一會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿通常包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表、管理局聲明書、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)程序表、審計(jì)審定表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款對賬單、抽樣憑證記錄等。審計(jì)的報(bào)告階段工作程序1、鑒定評價(jià)審計(jì)證據(jù)評價(jià)審計(jì)證據(jù)是指在實(shí)施階段收集到的分散的審計(jì)證據(jù)聯(lián)系起來形成具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，并得出正確的審計(jì)結(jié)論。復(fù)核審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是由審計(jì)人員編寫，會有一些片面性，所以需要再進(jìn)行分類、排序、歸檔。通過對審計(jì)工作底稿的復(fù)核才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是向被審計(jì)單位說明審計(jì)情況，形成審計(jì)意見的書面報(bào)告。四川天一會計(jì)師事務(wù)所要求對被審計(jì)單位的報(bào)表用電腦進(jìn)行會計(jì)科目和數(shù)字的錄入，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是否已在報(bào)表上反映，以及審計(jì)利潤表、現(xiàn)金流量表公式是否設(shè)置正確無誤，并利用計(jì)算器檢查相關(guān)會計(jì)科目的合計(jì)是否正確。審計(jì)資料歸檔完成審計(jì)項(xiàng)目后，需要把審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)按照一定的順序進(jìn)行整理歸檔。形成的審計(jì)檔案是審計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄，也是審計(jì)工作必不可少的。三、四川天一會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)流程存在問題及成因分析（一）存在問題1、審計(jì)業(yè)務(wù)的流程和方法簡單化四川天一會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中為了節(jié)約成本和避開不必要的麻煩，有時(shí)簡化了審計(jì)程序和審計(jì)工作底稿，較少對被審計(jì)單位進(jìn)行了解，如：被審計(jì)單位的內(nèi)部制度、人員情況和財(cái)務(wù)真實(shí)狀況。在審計(jì)準(zhǔn)備階段中較少編制審計(jì)計(jì)劃和分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在方法的運(yùn)用上很少用函證法和分析法，從而造成審計(jì)疏忽，使審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)錯誤。2、不公允的審計(jì)報(bào)告及會計(jì)報(bào)表附注每個企業(yè)都可在年檢前做審計(jì)報(bào)告，這時(shí)四川天一會計(jì)師事務(wù)所可能會為了追求業(yè)務(wù)而忽略審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性。該事務(wù)所根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)資料，進(jìn)行一個資料的匯編然后反映在會計(jì)報(bào)表附注上。我在核對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表時(shí)，檢查上年的期末數(shù)是否和本年的期初數(shù)相符合，各會計(jì)科目的明細(xì)是否和報(bào)表上的金額符合，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有些科目對不上的以及我在用電腦對被審計(jì)單位的報(bào)表進(jìn)行錄入時(shí)，有的企業(yè)的利潤表中“未分配利潤”和資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”金額不符時(shí)，我問老師，她說先詢問企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，然后征得他的同意就自行調(diào)整；該事務(wù)所要求我們在編制會計(jì)報(bào)表附注時(shí)，只反映了每個會計(jì)科目的期初數(shù)和期末數(shù)，很少有寫其中的發(fā)生額的，這樣其實(shí)并沒有正確的反映出企業(yè)的運(yùn)營狀況。3、審計(jì)的獨(dú)立性地位未能體現(xiàn)四川天一會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系審計(jì)業(yè)務(wù)的途徑一般通過自己兼職財(cái)務(wù)工作的單位或者是親戚朋友負(fù)責(zé)經(jīng)營的單位，對親朋好友介紹的客戶，審計(jì)人員在對某些被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會因該事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、人際關(guān)系制約，使審計(jì)人員不能憑專業(yè)知識客觀、公正、真實(shí)的展開工作。（二）成因分析1、企業(yè)的認(rèn)知程度不高四川天一會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員在實(shí)施階段中對被審計(jì)單位的會計(jì)資料進(jìn)行審核檢查時(shí)，被審計(jì)單位的資料不夠完善，對某些資料并沒有核實(shí)，直接就用企業(yè)提供的資料來進(jìn)行審計(jì)，這樣就不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。被審計(jì)單位要積極配合該事務(wù)所及審計(jì)人員對審計(jì)工作的展開，提供真實(shí)、合法、公允的審計(jì)資料，審計(jì)過程中存在某方面問題時(shí)，詢問被審計(jì)工作人員時(shí)要如實(shí)回答，不可編造欺騙審計(jì)人員。2、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)等方面已存在的問題時(shí)，同時(shí)注冊會計(jì)師通過審計(jì)程序已經(jīng)知悉其情，但可能出于某種目的出具虛假的審計(jì)報(bào)告，替被審計(jì)單位掩飾問題，這樣增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏一定的職業(yè)素質(zhì)和法律意識。3、培訓(xùn)課程開展較少我剛到事務(wù)所時(shí)，老師就讓我先了解公司的基本情況和主要的業(yè)務(wù)，給我看了一些相關(guān)的版本，進(jìn)行了一個簡單的講解，在工作中遇到問題時(shí)可以再問她，這樣讓我其實(shí)很茫然不知道自己的崗位具體是做什么的以及怎么做。我覺得事務(wù)所可能認(rèn)為新員工在工作中只要多待一段時(shí)間熟悉相關(guān)的工作就能熟練工作了，其實(shí)不然，畢竟某些專業(yè)知識還是要經(jīng)過培訓(xùn)才能有深刻的印象，該事務(wù)所忽略了新員工是否能發(fā)揮自己的才能跟自己企業(yè)的效益是掛鉤的。該事務(wù)所應(yīng)多開展培訓(xùn)課程講解審計(jì)知識、制度和在實(shí)際工作遇到的問題以及怎樣處理，讓員工能正確定位積極發(fā)揮自己的才能。4、審計(jì)業(yè)務(wù)來源單一由于四川天一會計(jì)師事務(wù)所屬于中小型企業(yè)，固定的業(yè)務(wù)比較少。被審計(jì)單位也是找銀行入圍名單的會計(jì)師事務(wù)所，所以高層領(lǐng)導(dǎo)就會動用一些人際關(guān)系來尋找業(yè)務(wù)，為了讓這些來源單一的審計(jì)業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)定，事務(wù)所就不能避免摻雜些私人情感來對待被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)。四、規(guī)范四川天一會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)流程的措施（一）規(guī)范審計(jì)工作程序1、審計(jì)準(zhǔn)備階段在實(shí)施審計(jì)之前，四川天一會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組建審計(jì)組，對被審計(jì)單位進(jìn)行初步審計(jì)調(diào)查。了解審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、地理位置、經(jīng)營特點(diǎn)；經(jīng)營范圍和有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策；關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；以前年度接受審計(jì)的情況。四川天一會計(jì)師事務(wù)所為取得直接證據(jù)應(yīng)運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論。確定重要性水平，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解并執(zhí)行分析程序之后，就應(yīng)對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)評估，以確定初步審計(jì)策略。分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào)而審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。編制審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃是由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理在工作基礎(chǔ)上負(fù)責(zé)編制的，根據(jù)被審計(jì)單位情況編制總體審計(jì)計(jì)劃或具體審計(jì)計(jì)劃。2、審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)人員調(diào)查了解的主要內(nèi)容有：被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)流程，組織機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度，各部門的分工和職責(zé)，主要財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，人力資源政策；被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序的授權(quán)批準(zhǔn)，職責(zé)分工，憑證與記錄的設(shè)置和運(yùn)用；被審計(jì)單位管理和經(jīng)營活動的主要業(yè)務(wù)類別，處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理程序和所依據(jù)信息的來源，重要的會計(jì)憑證、賬簿種類以及會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)重大問題要及時(shí)匯報(bào)，根據(jù)不同情況做出相應(yīng)的處理。對查出的問題，要征得被審單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的同意，同時(shí)雙方要在工作底稿上簽字確認(rèn)，如果被審計(jì)單位提出不同意見，則應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查取證，以保證問題的落實(shí)。3、審計(jì)報(bào)告階段《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號-審計(jì)報(bào)告》第十五條指出注冊會計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)。只有當(dāng)所有的審計(jì)證據(jù)都已被收集和評價(jià)以及迄今討論過的審計(jì)工作完成階段的所有程序都已完成后才編造審計(jì)報(bào)告，在多數(shù)審計(jì)中，審計(jì)師會出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。對待被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表應(yīng)公正和公平，不能為了達(dá)到報(bào)表的平衡而隨意改變會計(jì)科目的金額，在會計(jì)報(bào)表附注上應(yīng)增加各會計(jì)科目的增加額和減少額，才能正確反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況。（二）完善審計(jì)制度建立健全審計(jì)制度，保證審計(jì)的獨(dú)立性。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，法制建設(shè)的逐步規(guī)范，內(nèi)審與外審就能夠做到審計(jì)評價(jià)的公正，結(jié)論的準(zhǔn)確。在對待親戚朋友的審計(jì)業(yè)務(wù)上，事務(wù)所中的審計(jì)人員不應(yīng)該摻雜私人情感，而應(yīng)在從專業(yè)的角度上按照國家規(guī)定的審計(jì)制度和程序來進(jìn)行審計(jì)；該事務(wù)所還應(yīng)多開展培訓(xùn)課程，提高員工的能力。流程和制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，離開了流程，企業(yè)就失去了規(guī)范，離開了制度，企業(yè)就失去了對員工的約束力，因此四川天一會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該不斷健全和完善審計(jì)制度，讓企業(yè)更好地運(yùn)營。（三）防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加劇及會計(jì)師事務(wù)所體制改革的深入，審計(jì)的監(jiān)督作用逐漸突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，在審計(jì)過程中，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，落實(shí)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)和質(zhì)量要求，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）提高審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的法律意識審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提高了才能保證審計(jì)業(yè)務(wù)流程正常的運(yùn)行。首先要增強(qiáng)四川天一會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的責(zé)任感，才能積極主動地做好工作；其次加強(qiáng)學(xué)習(xí)能力和工作勝任能力，只有掌握了這些才能保證審計(jì)業(yè)務(wù)流程能合理的運(yùn)行；最后強(qiáng)化審計(jì)人員的法律意識，熟悉會計(jì)和審計(jì)相關(guān)的法律，做到知法守法。在實(shí)施階段中，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)及工作質(zhì)量對整個審計(jì)工作任務(wù)的完成起著決定性的作用，因此，審計(jì)人員在認(rèn)真調(diào)查分析的同時(shí)，更要與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，爭取得到對方的全力支持與配合。審計(jì)人員還應(yīng)深入實(shí)際，調(diào)查研究，確保其真實(shí)性?？傊拇ㄌ煲粫?jì)師事務(wù)所只有審計(jì)業(yè)務(wù)流程正常的運(yùn)行，才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)本著公平、公正的原則使審計(jì)業(yè)務(wù)流程發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果，提高會計(jì)師事務(wù)所的整體素質(zhì)，全面提升我國注冊會計(jì)師行業(yè)的國際競爭力，同時(shí)也有利于企業(yè)長期發(fā)展。后記（致謝）大學(xué)三年學(xué)習(xí)時(shí)光已經(jīng)接近尾聲，感謝培養(yǎng)教育我的成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院，在這里我學(xué)到了相關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)技能。學(xué)校的點(diǎn)點(diǎn)滴滴仿佛還歷歷在目，我將面對又一次新的旅途，在這個竟?fàn)幖ち业纳鐣?，我會把理論運(yùn)用于實(shí)踐中，知識的力量是無窮的，在以后的日子里我會不斷充實(shí)自己、完善自己。感謝朱昀老師，這次的論文寫作中都有您極大的幫助，在開題時(shí)給我正確的指導(dǎo)方向，論文初稿時(shí)都需要您耐心的批改，給我精心的指導(dǎo)。感謝輔導(dǎo)員梁川老師以及所有我的任課老師，是你們在這三年里教會了我許多，使我知識的聚少成多，讓我用智慧去放眼未來。感謝我正在實(shí)習(xí)期間的同事們，當(dāng)我面對一個陌生的環(huán)境和新的項(xiàng)目時(shí)，是你們給我耐心的講解和鼓勵，自己工作的同時(shí)認(rèn)識到對每一件事都要認(rèn)真負(fù)責(zé)，而且要有積極的工作態(tài)度和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，這樣辦事效率才能提高。感謝的人很多，在這里請接受我誠摯的謝意！參考文獻(xiàn)[1]《審計(jì)學(xué)一種整合方法》中國人民大學(xué)出版社2009阿爾文·A·阿倫斯[2]《審計(jì)質(zhì)量影響因素研究》會計(jì)之友2012（3）謝曉燕[3]《現(xiàn)代審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)問題初探》會計(jì)之友2007張東梅[4]《我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)存在問題及對策》商場現(xiàn)代化2011（33）鄧正華[5]《審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》中國人民大學(xué)出版社2008郭宏[6]《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思考》凱里學(xué)院學(xué)報(bào)2007（04）思麗妮[7]《風(fēng)險(xiǎn)管理框架下審計(jì)理論與流程研究》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2009李曉慧[8]《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》立信會計(jì)出版社2007張紅英畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)教師評語評語：評分：指導(dǎo)教師簽名:年月日畢業(yè)設(shè)計(jì)評閱人及答辯組評語畢業(yè)設(shè)計(jì)評閱人評語評分：評閱人簽字：