北京浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃優(yōu)化方案設(shè)計125371.引言 146082.北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀及分析 134092.1北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅現(xiàn)狀 14449表1：汽車4S店各發(fā)展階段的具體目標(biāo)和面臨風(fēng)險 231829表2：北京真浩泰汽車銷售有限公司繳納所得稅情況表 326892.2北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析 355232.2.1銷售折扣的納稅籌劃 4111482.2.2廠家返利的納稅籌劃 4318092.2.3車輛非正常損失的納稅籌劃 4270592.3北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃存在的問題 516562.3.1納稅籌劃專業(yè)人才缺乏 5269212.3.2納稅籌劃成本較高 5103022.3.3缺乏與稅務(wù)機關(guān)的溝通 6138763.企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計 6267823.1增強納稅籌劃的意識 6170703.2加快納稅籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng) 635913.3加強對稅務(wù)代理機構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo) 722287結(jié)語 85041參考文獻 9.引言在市場經(jīng)濟條件下,

稅收是企業(yè)財務(wù)管理必須考慮的重要因素之一,

而且稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化是一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),

是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃理論是企業(yè)經(jīng)營管理理論及會計管理理論的重要組成部分。稅務(wù)管理實質(zhì)上就是稅務(wù)籌劃理論與實踐相結(jié)合，其發(fā)展程度，是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。然而，在絕大多數(shù)企業(yè)中，稅務(wù)管理卻是一種缺失，更不要說管理水平的高低了。2.北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀及分析2.1北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅現(xiàn)狀北京真浩泰汽車銷售有限公司成立于2004年2月，4S店內(nèi)設(shè)施布局合理，功能齊全，環(huán)境舒適，總占地面積15000余平方米，廠房建筑面積7000多平方米，停車場面積4000平方米，配件庫面積500平方米，店內(nèi)建有會議室、培訓(xùn)室、客戶休息室，車間配有機電工位20個，鈑金噴漆工位15個，烤漆房2間，維修檢測設(shè)備先進齊全，符合環(huán)保要求，另配有汽車精品裝飾車間和洗車房。北京真浩泰汽車銷售有限公司自成立以來，經(jīng)過不懈的努力，企業(yè)整體處于發(fā)展上升期，現(xiàn)累計銷售上海大眾系列車型4000余臺，年維修量20000余臺次，日均接待臺次超過50臺，現(xiàn)經(jīng)營狀況正常有序，具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)制度，具有依法繳納稅款和社會保障金的良好紀錄，優(yōu)良的財務(wù)狀況和較強的融資能力，為企業(yè)進一步發(fā)展和為更好的完成政府采購項目奠定了堅實的基礎(chǔ)。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立，企業(yè)特別是汽車4S店的主體地位也逐漸體現(xiàn)出來，納稅籌劃已經(jīng)引起越來越多的納稅人關(guān)注，并已有一些大型的、規(guī)范化運作的汽車4S店通過開展納稅籌劃嘗到了甜頭。但整體來講，納稅籌劃活動在我國只是起步階段，大多采用了避稅以至違法的手段來達到節(jié)稅目的；納稅籌劃沒有系統(tǒng)、全面的專業(yè)性活動，對納稅籌劃這種全新理財方法的原理大都了解不透，使籌劃活動過于簡單。同時由于一些不正當(dāng)?shù)奶颖芏惪畹默F(xiàn)象，致使納稅人的納稅籌劃活動產(chǎn)生了扭曲，嚴重阻撓了納稅籌劃的發(fā)揮其積極的作用。根據(jù)企業(yè)生命周期理論，汽車4S店一般要經(jīng)歷種子期、創(chuàng)建期、成長期、成熟期和衰退或再生期五個。如表1所示：表1：汽車4S店各發(fā)展階段的具體目標(biāo)和面臨風(fēng)險發(fā)展階段具體目標(biāo)面臨風(fēng)險種子期汽車4S店正處于醞釀與發(fā)展階段，企業(yè)的是生產(chǎn)出樣品、樣機以及基本形成規(guī)模經(jīng)濟所需要的核心能力中的支撐點。企業(yè)的最大風(fēng)險是技術(shù)，這種風(fēng)險水平相當(dāng)高。創(chuàng)建期企業(yè)科技成果向產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)變和產(chǎn)品試銷階段。企業(yè)的具體目標(biāo)是進行小批量試制專有技術(shù)或產(chǎn)品。企業(yè)除了要降低技術(shù)風(fēng)險，還面臨較大的市場風(fēng)險。發(fā)展期企業(yè)技術(shù)發(fā)展和產(chǎn)品生產(chǎn)擴大階段。企業(yè)的具體目標(biāo)是擴大市場份額。企業(yè)一方面要組織人力、物力、財力擴大生產(chǎn)，另一方面要積極開拓市場，搶占市場的最大份額。進入發(fā)展期，技術(shù)風(fēng)險明顯降低，己形成了規(guī)模經(jīng)濟所需要的核心能力，面臨的風(fēng)險主要是市場風(fēng)險和管理風(fēng)險。成熟期技術(shù)成熟且產(chǎn)品進入大工業(yè)生產(chǎn)階段。企業(yè)的具體目標(biāo)是提高競爭力。企業(yè)的產(chǎn)品已在市場上占有較大比例，盈利額劇增，技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險均較大程度降低。衰退或再生期當(dāng)企業(yè)已無法與社會環(huán)境相適應(yīng)時，企業(yè)開始衰退，企業(yè)各要素開始流出。當(dāng)企業(yè)通過自身改革與環(huán)境相適應(yīng)時，企業(yè)進入下一個生命周期的循環(huán)。稅負水平的高低代表了企業(yè)納稅籌劃活動的管理水平，探討對北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃問題，首先要對北京真浩泰汽車銷售有限公司當(dāng)前的稅負狀況進行分析，通過稅負分析可以幫助我們達到以下目的：（1）評估北京真浩泰汽車銷售有限公司的稅務(wù)風(fēng)險，了解北京真浩泰汽車銷售有限公司現(xiàn)有稅負水平；（2）了解北京真浩泰汽車銷售有限公司當(dāng)前的納稅籌劃措施運用情況；（3）發(fā)現(xiàn)北京真浩泰汽車銷售有限公司稅務(wù)籌劃存在的問題和不足；（4）為改進北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃提供思路。下表2為北京真浩泰汽車銷售有限公司2012年至2016年年繳納所得稅情況表：表2：北京真浩泰汽車銷售有限公司繳納所得稅情況表年度會計利潤業(yè)務(wù)費應(yīng)納所得額稅率應(yīng)納所得稅2012150201395201412020158579215%13.82016185919415%29.1合計2701628615%42.9北京真浩泰汽車銷售有限公司按以上籌劃方案進行了所得稅納稅籌劃,其所得稅繳納情況與原有情況對比可以得知:第一籌劃后公司2012年至2016年只需繳納所得稅42.9萬元,比北京真浩泰汽車銷售有限公司原先繳納的182.49萬元節(jié)約了139.59萬元。公司2012年至2016年需繳納所得稅151.08萬元,比淵公司原先繳納的36.3萬元多114.78萬元。從集團總體利益出發(fā),共可以減少繳納稅款24.81萬元,降幅高達11.3萬元,所取得的經(jīng)濟利益是非常可觀的。北京真浩泰汽車銷售有限公司將2015年的收入50萬元延緩計入2016年,當(dāng)年北京真浩泰汽車銷售有限公司就延緩繳納稅金7.5萬元。相當(dāng)于北京真浩泰汽車銷售有限公司在2015年獲得了7.5萬元的無償貸款。按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一分月預(yù)繳所得稅,并按會計利潤申報,在這種情況下,可以減少企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額,盡最大可能地取得了這部分緩交資金的無償使用權(quán)。為公司減少負擔(dān)。2.2北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析2.2.1銷售折扣的納稅籌劃自2010年北京真浩泰汽車銷售有限公司成立以來，因其地理位置相對較偏，客流量不大，新車銷售不順暢，停車場的新車庫存經(jīng)常保持在較高的水平，其每月庫存深度經(jīng)常在2.2-3.0左右，資金壓力非常大。唯一能夠降低庫存深度的辦法是盡快實現(xiàn)新車銷售。北京真浩泰汽車銷售有限公司通常采用的辦法是相對低水平的銷售手段，最常見的是通過簡單的降價方式盡快實現(xiàn)新車的銷售。北京真浩泰汽車銷售有限公司為了盡快降低庫存深度值，采取了降價的手段，使應(yīng)得的新車銷售利潤降低。對于有些比較難以銷售的車型，會給出一定的折扣。事實上，部分的利潤空間是潛在獲得的，也就是說，這個部分的返利(利潤)是基于某一種車型的銷量達到一定數(shù)量后才根據(jù)比例由汽車廠進行返還。由此，新車的銷售利潤被進一步壓縮，所得到的利潤所剩無幾。一臺官方指導(dǎo)價50萬的新車，通過直接降價方式的銷售，其實際利潤有時還不足500元。2.2.2廠家返利的納稅籌劃近年來，廠家返利已經(jīng)成為汽車4S店經(jīng)營業(yè)務(wù)的特色之一。通俗地講，廠家返利就是汽車4S店以廠家制定的全國統(tǒng)一銷售價格銷售后，廠家直接依據(jù)銷售規(guī)?；蜾N售數(shù)量定額給予汽車4S店的獎勵。廠家返利名目繁多，一般包括實銷獎、達標(biāo)獎、廣告費支援、促銷費補助、建店補償?shù)?，返回方式既有資金返利，也有實物返利。不管是資金還是實物，按照稅法規(guī)定，汽車4S店收到廠家返利后，必須按規(guī)定繳納相應(yīng)的營業(yè)稅或增值稅，而不能將其全部作為利潤支配。但不少汽車4S店在這一點上處理不當(dāng)，有意無意地逃避繳納稅款，稅務(wù)風(fēng)險極高。由于廠家返利形式?jīng)Q定了汽車4S店適用的稅種，而且對于同等數(shù)額的收入，按照5%稅率繳納營業(yè)稅的納稅負擔(dān)明顯輕于按照17%稅率進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出所增加的納稅負擔(dān)，這就為汽車4S店提供了一個納稅籌劃的空間。因此，在返利總額不變的前提下，汽車4S店可與廠商進行深入?yún)f(xié)商，提高廠商對于不與銷售量和銷售額掛鉤的促銷費補助、廣告費支援、建店補償?shù)确道慕痤~或比例，相應(yīng)降低與銷量、銷售額掛鉤的實銷獎、利潤補貼、達標(biāo)獎等返利的金額或比例，使更多的返利適用5%的營業(yè)稅稅率，從而降低納稅負擔(dān)。2.2.3車輛非正常損失的納稅籌劃存貨損失分為正常損失和非正常損失，生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，主要考慮非正常損失與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系，因而稅法規(guī)定，購進貨物中非應(yīng)稅勞務(wù)的非正常損失不得抵扣，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的正常損失，對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生的流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于實施細則中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，因此，對于存貨正常損失，無論報廢還是賤賣，其損失均不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。對于賤賣的存貨，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)舉證該存貨銷售價格偏低的正當(dāng)理由，若無正當(dāng)理由，則由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額，對于非正常原因毀損的存貨，企業(yè)應(yīng)將存貨非正常損失發(fā)生的原因、公司處理情況及賬務(wù)核算等資料報稅務(wù)機關(guān)，若有殘值的，應(yīng)將扣除殘值收入的部分作進項稅額轉(zhuǎn)出。2.3北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃存在的問題2.3.1納稅籌劃專業(yè)人才缺乏納稅籌劃是一項高層次的財務(wù)管理活動，熟練掌握它的人，既需要了解生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理，又有必要熟悉我們的稅法。中國的大企業(yè)，但抗風(fēng)險能力不強，制度不規(guī)范，甚至有些小企業(yè)不設(shè)置會計機構(gòu)，臨時從社會招聘的會計人員，會計人員是稅務(wù)知識掌握的少，沒有把握好納稅政策，納稅籌劃的專業(yè)人員少。在人力資源市場上，企業(yè)不被高端人才所認可，不僅難以吸納專業(yè)人才，現(xiàn)有員工也流失了不少。因此，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)具有高度的智能化人才，需要具備稅務(wù)、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并有全面的了解，熟悉公司的整個融資、管理、投資活動。在納稅籌劃時稅法不僅精通，還要及時了解納稅政策的變化，但也要很熟悉業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和流程，從而預(yù)測比較不同的納稅方案優(yōu)化，然后做出最有利的決策，但大多數(shù)公司缺乏從事這類項目的專業(yè)人員。2.3.2納稅籌劃成本較高由于自身條件的不完善，北京真浩泰汽車銷售有限公司納稅籌劃的專業(yè)人員缺乏，企業(yè)管理和內(nèi)部控制不完善，需要花費大量的人力，物力和財力來加以提高。如果條件得到滿足，但由于員工素質(zhì)低，納稅政策把握不準(zhǔn)，通過納稅籌劃不帶來收入的企業(yè)也比比皆是。因此，需要聘請稅務(wù)代理人進行納稅籌劃，但我國的稅務(wù)代理制度從九十年代就開始出現(xiàn)，發(fā)展滯后，代理業(yè)務(wù)往往只限于納稅。從事正常經(jīng)營，不從事納稅籌劃。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)僅是會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等機構(gòu)，只能提供有限的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，專業(yè)技能不高，缺乏吸引力，尚未形成一定規(guī)模，這將增加企業(yè)納稅籌劃成本。2.3.3缺乏與稅務(wù)機關(guān)的溝通北京真浩泰汽車銷售有限公司和稅務(wù)機關(guān)進行溝通的不足，認為只要按時繳納稅款，通常不需要對政策的調(diào)整，而與稅務(wù)機關(guān)溝通，事實上，這種觀點是錯誤的，北京真浩泰汽車銷售有限公司要保持與稅務(wù)機關(guān)的預(yù)防通信，由于納稅政策的變化改變原來的有效方案。近年來，中國的納稅制度的不斷完善，納稅監(jiān)管的加強，但在納稅執(zhí)法工作，因為法律，現(xiàn)有的項目規(guī)范規(guī)定不明確，對特定事項的稅務(wù)機關(guān)納稅彈性空間，并在一定范圍內(nèi)有自由裁量權(quán)，執(zhí)法不嚴時有發(fā)生。3.企業(yè)納稅籌劃的方案3.1增強納稅籌劃的意識納稅籌劃是企業(yè)的基本權(quán)利，通過納稅籌劃獲得的利潤是合法收益。因此，北京真浩泰汽車銷售有限公司應(yīng)自覺運用納稅籌劃方法，在各種業(yè)務(wù)決策過程中，節(jié)約成本，增加利潤，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。中國目前的企業(yè)納稅籌劃階段的并不多，原因是很多企業(yè)不了解納稅籌劃。一方面，他們簡單地把納稅籌劃等同于避稅，忽視了納稅籌劃是稅法賦予企業(yè)的合法權(quán)益。另一方面，他們不了解納稅籌劃的目標(biāo)，只是認為納稅籌劃是為了減輕納稅負擔(dān)。因此，對于中國企業(yè)來說，要想提高企業(yè)的納稅籌劃競爭力，就必須對納稅籌劃的定義、特點、目的等有一個非常細致的認識，注重區(qū)分納稅籌劃和避稅等。3.2加快納稅籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)與一般企業(yè)管理活動相比，北京真浩泰汽車銷售有限公司的納稅籌劃對人員素質(zhì)的要求更高。納稅多元化、企業(yè)差異化和特殊性要求的動態(tài)環(huán)境客觀和外在條件要求稅務(wù)籌劃人員具有高超的職業(yè)技能、靈活性和適應(yīng)性。因此，北京真浩泰汽車銷售有限公司應(yīng)該加大對這方面的投資。另一方面，納稅籌劃在高校，或稅務(wù)，會計班開稅務(wù)規(guī)劃課程，盡快適應(yīng)高層次的納稅籌劃的要求；另一方面，會計人員，規(guī)劃師培訓(xùn)提高他們的專業(yè)素質(zhì)，加強企業(yè)策劃，評估，例如，達到一定的數(shù)量后續(xù)教育時間等等。同時，對專家編寫了國家規(guī)劃教材編寫的理論研究，近年來對理論組織進行了科學(xué)系統(tǒng)的總結(jié)，為稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)提供了重要前提和依據(jù)。3.3加強對稅務(wù)代理機構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)納稅籌劃是一項綜合性、復(fù)雜性、相對高要求的工作，所以納稅籌劃對人才素質(zhì)的要求更高。北京真浩泰汽車銷售有限公司的內(nèi)部一些財務(wù)人員并沒有這樣的素質(zhì)。納稅籌劃的代理機制的引入可以大大降低納稅籌劃的投資，包括投資、人力投資，等等，而專業(yè)化的服務(wù)可以帶來更好的納稅籌劃方案，使企業(yè)納稅籌劃的成本大大降低，納稅籌劃的質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展。但也存在一些問題，如稅務(wù)代理質(zhì)量不高、代理服務(wù)質(zhì)量不高、代理收費過高等。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅務(wù)代理機構(gòu)管理。具體來說，應(yīng)盡快制定有關(guān)中介機構(gòu)業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度，如中介機構(gòu)的工作規(guī)程、收費辦法等；完善注冊會計師、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、約束籌劃人員的行為，使其遵守執(zhí)業(yè)道德，嚴格在法律允許范圍內(nèi)進行納稅籌劃；建立和完善對中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)管制度，加大對中介機構(gòu)和企業(yè)納稅籌劃工作檢查的力度；加大責(zé)任追究力度，通過法律責(zé)任的追究加強對稅務(wù)代理機構(gòu)行為的約束等。

結(jié)語在市場競爭日益激烈的今天，正確而合理的決策對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。財務(wù)管理作為一種決策支持系統(tǒng)，企業(yè)對所得稅產(chǎn)生重大影響的因素應(yīng)充分考慮，充分重視所得稅的籌劃工作，努力提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加企業(yè)或股東價值使自己的財富的貢獻。因此，在稅法的規(guī)定下，如何運用稅法給予納稅優(yōu)惠，所得稅籌劃可以采用哪些主要的方式和手段，應(yīng)該注意哪些方面的問題，所有企業(yè)都必須面對并妥善解決。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以合理合法的手段運用納稅籌劃的方法，兼顧企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和實施成本，控制風(fēng)險，以減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)競爭力。首先，稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，其決策應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動。具體到一個產(chǎn)品，一個稅收，一個決定，我們必須考慮整體的影響和合理性。稅收籌劃不僅要了解和掌握稅收法規(guī)，理解和遵守稅收政策導(dǎo)向，還應(yīng)關(guān)注一些政府相關(guān)配套政策的運作。其次，稅收籌劃是一項政策性強，技術(shù)和業(yè)務(wù)要求高的工作。如果規(guī)劃得當(dāng)，會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益，否則會給企業(yè)帶來損失。策劃人員不僅需要了解稅務(wù)，會計，審計及相關(guān)法