現(xiàn)金流量表講座REPORTING目錄現(xiàn)金流量表基本概念與重要性現(xiàn)金流量表編制方法及步驟經營活動現(xiàn)金流量分析投資活動現(xiàn)金流量分析籌資活動現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中應用PART01現(xiàn)金流量表基本概念與重要性REPORTINGWENKUDESIGN定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。作用現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形?，F(xiàn)金流量表定義及作用現(xiàn)金流量表是對資產負債表中“貨幣資金”項目變化情況的詳細說明。與資產負債表關系現(xiàn)金流量表是對利潤表中“凈利潤”項目進行調節(jié)并說明其形成原因的報表。與利潤表關系現(xiàn)金流量表與資產負債表、利潤表關系

現(xiàn)金流量表重要性評估企業(yè)償債能力通過現(xiàn)金流量表可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，從而評估其短期和長期償債能力。分析企業(yè)經營狀況現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入流出情況，有助于分析企業(yè)的經營狀況。預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和潛在風險。PART02現(xiàn)金流量表編制方法及步驟REPORTINGWENKUDESIGN直接法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經營活動的現(xiàn)金流量時，一般以企業(yè)利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關項目的增減變動，據此計算出并列示經營活動的現(xiàn)金流量。直接法和間接法編制方法介紹第一步01從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業(yè)并無其它形式的現(xiàn)金等價物），把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和期初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。第二步02再到主表上先填投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量這兩大項。第四步03填補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量”，即經營性應收應付項目的變動調整。編制現(xiàn)金流量表具體步驟注意事項及常見問題解答在編制現(xiàn)金流量表時，需要注意現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量的方向和金額、現(xiàn)金流量的時間等要素。同時，還需要注意與資產負債表和利潤表的勾稽關系，確保現(xiàn)金流量表的準確性和完整性。注意事項在編制現(xiàn)金流量表時，可能會遇到一些常見問題，如現(xiàn)金流量的分類不準確、現(xiàn)金流量的方向和金額出現(xiàn)錯誤、現(xiàn)金流量的時間不準確等。針對這些問題，需要仔細核對相關憑證和賬簿，確保數據的準確性和完整性。同時，還需要加強對財務人員的培訓和指導，提高其編制現(xiàn)金流量表的技能和能力。常見問題解答PART03經營活動現(xiàn)金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN主要包括銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金等。主要包括購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金等。經營活動現(xiàn)金流入流出項目解讀現(xiàn)金流出項目現(xiàn)金流入項目經營活動現(xiàn)金流量凈額計算經營活動現(xiàn)金流入小計減去經營活動現(xiàn)金流出小計。經營活動現(xiàn)金流量凈額意義反映企業(yè)本期經營活動產生的現(xiàn)金流入、流出及結余情況，便于報表使用者了解企業(yè)在正常經營過程中的收入和支出狀況及獲得的現(xiàn)金流量，從而評價企業(yè)的盈利能力、償債能力及支付能力等。經營活動現(xiàn)金流量凈額計算與意義通過比較經營活動現(xiàn)金流入、流出總量，分析企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金滿足日常生產經營活動的需要。充足性評估通過分析各期經營活動現(xiàn)金流量的波動情況，評估企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性及未來發(fā)展趨勢。穩(wěn)定性評估結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和市場環(huán)境，分析經營活動現(xiàn)金流量凈額的增長趨勢及原因，評估企業(yè)的成長潛力。成長性評估經營活動現(xiàn)金流量質量評估PART04投資活動現(xiàn)金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN0102收回投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等收到的現(xiàn)金。取得投資收益收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等收到的現(xiàn)金股利和利息等。處置固定資產、無形資產…本項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金（包括因資產毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。購建固定資產、無形資產…本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。投資支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。030405投資活動現(xiàn)金流入流出項目解讀投資活動現(xiàn)金流量凈額=投資活動現(xiàn)金流入-投資活動現(xiàn)金流出。投資活動現(xiàn)金流量凈額為正數說明公司本期有處置資產，產生了凈收益。投資活動現(xiàn)金流量凈額為負數說明公司本期有新的投資，產生了凈支出。投資活動現(xiàn)金流量凈額計算與意義評估投資活動的現(xiàn)金流量是否健康健康的投資活動現(xiàn)金流量應該表現(xiàn)為持續(xù)的凈流入，這表明公司有穩(wěn)定的投資收益和較強的投資能力。如果投資活動的現(xiàn)金流量持續(xù)為凈流出，這可能表明公司的投資回報率較低或者存在不良的投資行為。評估投資活動的風險通過分析投資活動的現(xiàn)金流量，可以了解公司的投資策略和投資組合的風險情況。例如，如果公司的投資活動主要集中在高風險領域，那么其現(xiàn)金流量可能會表現(xiàn)出較大的波動性和不確定性。評估公司的成長性和未來前景通過分析投資活動的現(xiàn)金流量，可以了解公司是否在進行新的投資以支持其未來的成長和發(fā)展。如果公司的投資活動現(xiàn)金流量持續(xù)為凈流入，并且這些資金被用于支持新的投資項目，那么這可能表明公司具有良好的成長性和未來前景。投資活動現(xiàn)金流量質量評估PART05籌資活動現(xiàn)金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金等。這些項目反映了企業(yè)通過籌資活動獲取現(xiàn)金的能力。籌資活動現(xiàn)金流入項目主要包括償還債務支付的現(xiàn)金、分配股利或利潤支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金等。這些項目反映了企業(yè)籌資活動的成本及償還債務和支付股利的壓力?；I資活動現(xiàn)金流出項目籌資活動現(xiàn)金流入流出項目解讀籌資活動現(xiàn)金流量凈額計算籌資活動現(xiàn)金流量凈額等于籌資活動現(xiàn)金流入小計較籌資活動現(xiàn)金流出小計的差額。該指標反映了企業(yè)籌資活動的總體狀況，即企業(yè)從籌資活動中獲取的凈現(xiàn)金流量?；I資活動現(xiàn)金流量凈額的意義該指標為正數，表示企業(yè)通過籌資活動獲取了凈現(xiàn)金流入，增強了企業(yè)的償債能力和支付能力；反之，若該指標為負數，則表示企業(yè)通過籌資活動產生了凈現(xiàn)金流出，可能增加了企業(yè)的償債壓力和支付壓力?；I資活動現(xiàn)金流量凈額計算與意義評估企業(yè)籌資活動的合理性：通過分析企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入流出項目，可以評估企業(yè)籌資活動的合理性。例如，若企業(yè)頻繁通過借款或發(fā)行債券獲取資金，而償還債務支付的現(xiàn)金較少，則可能表明企業(yè)的籌資策略過于激進，存在償債風險。評估企業(yè)償債能力和支付能力：通過分析籌資活動現(xiàn)金流量凈額及其變化趨勢，可以評估企業(yè)的償債能力和支付能力。若企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為正數且穩(wěn)定增長，則表明企業(yè)具有較強的償債能力和支付能力；反之，若該指標持續(xù)為負數或波動較大，則可能表明企業(yè)存在償債壓力或支付壓力。預測企業(yè)未來現(xiàn)金流狀況：通過分析企業(yè)歷史籌資活動的現(xiàn)金流量數據及其變化趨勢，可以預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流狀況。例如，若企業(yè)過去幾年中籌資活動現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為正數且穩(wěn)定增長，則可能表明企業(yè)在未來一段時間內仍將保持較強的現(xiàn)金流狀況；反之，若該指標在過去幾年中持續(xù)為負數或波動較大，則可能表明企業(yè)在未來可能面臨現(xiàn)金流緊張的風險。籌資活動現(xiàn)金流量質量評估PART06現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中應用REPORTINGWENKUDESIGN企業(yè)內部管理者通過分析經營活動產生的現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)的盈利能力和經營效率，為調整經營策略提供依據。經營活動現(xiàn)金流量的監(jiān)控通過對投資活動現(xiàn)金流量的分析，企業(yè)內部管理者可以評估投資項目的風險和收益，制定合理的投資計劃。投資活動現(xiàn)金流量的規(guī)劃企業(yè)內部管理者需要關注籌資活動的現(xiàn)金流量，確保企業(yè)有足夠的資金支持運營和發(fā)展，同時優(yōu)化資本結構以降低財務風險。籌資活動現(xiàn)金流量的管理企業(yè)內部管理者角度應用舉例123通過分析現(xiàn)金流量表，外部投資者可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，從而評估企業(yè)的償債能力和違約風險。評估企業(yè)償債能力外部投資者通過分析企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量，可以判斷企業(yè)的盈利能力和持續(xù)經營能力。判斷企業(yè)盈利能力結合現(xiàn)金流量表和其他財務報表，外部投資者可以預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和潛在投資機會。預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢企業(yè)外部投資者角度應用舉例評估企業(yè)社會貢