環(huán)境保護(hù)稅及納稅申報(bào)匯報(bào)人：文小庫(kù)2023-12-31環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的稅率與稅收優(yōu)惠環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)與繳納環(huán)境保護(hù)稅的征收管理目錄環(huán)境保護(hù)稅概述01環(huán)境保護(hù)稅：指對(duì)排放污染物、超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)排放和生產(chǎn)應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，按照其排放的污染物或生產(chǎn)應(yīng)稅污染物的數(shù)量和規(guī)定的稅率征收的稅收。環(huán)境保護(hù)稅是一種專(zhuān)項(xiàng)稅收，其收入主要用于環(huán)境保護(hù)事業(yè)。環(huán)境保護(hù)稅的定義通過(guò)征收環(huán)境保護(hù)稅，增加排污企業(yè)的成本，激勵(lì)企業(yè)減少污染物排放，達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。促進(jìn)環(huán)境保護(hù)優(yōu)化資源配置增加財(cái)政收入通過(guò)稅收手段，引導(dǎo)企業(yè)更加注重環(huán)保，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。作為專(zhuān)項(xiàng)稅收，環(huán)境保護(hù)稅可以為國(guó)家財(cái)政增加收入，用于支持環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展。030201環(huán)境保護(hù)稅的征收目的廢水、廢氣、固體廢物、噪聲等污染物排放針對(duì)不同污染物，制定相應(yīng)的排放標(biāo)準(zhǔn)和稅率，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)排放或生產(chǎn)應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行征收。應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等，具體應(yīng)稅污染物種類(lèi)和范圍根據(jù)不同地區(qū)的環(huán)境狀況和征收政策而定。環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人020102納稅義務(wù)人的定義納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。納稅義務(wù)人是指按照稅法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的單位和個(gè)體工商戶。根據(jù)污染物排放量、污染物種類(lèi)等因素，納稅義務(wù)人被分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)。一般納稅人是指污染物排放量較大、污染物種類(lèi)較多的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者；小規(guī)模納稅人是指污染物排放量較小、污染物種類(lèi)較少的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。納稅義務(wù)人的分類(lèi)納稅義務(wù)人的權(quán)利包括：依法享受稅收優(yōu)惠、申請(qǐng)減免稅、申請(qǐng)退稅等；義務(wù)包括：如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅污染物排放量、按照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅等。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置和使用污染物排放計(jì)量器具，準(zhǔn)確記錄污染物排放數(shù)據(jù)，并按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況，不得拒絕、阻礙檢查。納稅義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)03根據(jù)監(jiān)測(cè)的污染物排放量確定計(jì)稅依據(jù)，排放量以符合國(guó)家或地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)為前提。污染物排放量對(duì)于無(wú)法監(jiān)測(cè)實(shí)際排放量的情形，可采用排污系數(shù)法確定計(jì)稅依據(jù)，排污系數(shù)根據(jù)行業(yè)和地區(qū)差異而有所不同。排污系數(shù)對(duì)于連續(xù)生產(chǎn)過(guò)程，可通過(guò)物料衡算方法確定計(jì)稅依據(jù)，即根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程中污染物的產(chǎn)生和處置量進(jìn)行計(jì)算。物料衡算計(jì)稅依據(jù)的確定根據(jù)實(shí)際監(jiān)測(cè)的排放量與申報(bào)的排放量進(jìn)行對(duì)比，如發(fā)現(xiàn)誤差需及時(shí)調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。實(shí)際排放量調(diào)整根據(jù)環(huán)保部門(mén)公布的最新排污系數(shù)，對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以反映最新的排放情況。排污系數(shù)調(diào)整對(duì)于因國(guó)家政策變化、技術(shù)進(jìn)步等因素導(dǎo)致的計(jì)稅依據(jù)調(diào)整，需及時(shí)進(jìn)行調(diào)整并重新核定計(jì)稅依據(jù)。政策性調(diào)整計(jì)稅依據(jù)的調(diào)整123納稅人需按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核。申報(bào)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，核實(shí)其實(shí)際排放量、排污系數(shù)等計(jì)稅依據(jù)，確保計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)場(chǎng)核查如納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅依據(jù)有異議，可提出異議申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核和處理。異議處理計(jì)稅依據(jù)的核定程序環(huán)境保護(hù)稅的稅率與稅收優(yōu)惠04根據(jù)不同污染物的排放量或排放濃度，設(shè)定相應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)。稅率標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同污染物實(shí)行分級(jí)稅率，以更好地調(diào)節(jié)污染物的排放。分級(jí)稅率稅率的規(guī)定對(duì)符合條件的納稅人，如節(jié)能環(huán)保企業(yè)或設(shè)備，實(shí)行稅收減免。對(duì)購(gòu)置使用環(huán)保設(shè)備的企業(yè)，允許其按一定比例抵免所得稅。稅收優(yōu)惠的規(guī)定稅收抵免減免政策申請(qǐng)流程納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。審批原則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收政策和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，確保稅收優(yōu)惠的合理性和公平性。監(jiān)督與檢查對(duì)享受稅收優(yōu)惠的納稅人進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保其符合稅收優(yōu)惠的條件和標(biāo)準(zhǔn)。稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)與審批程序環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)與繳納05申報(bào)期限的規(guī)定環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)期限為每月15日前，如遇法定節(jié)假日可順延。納稅人應(yīng)在納稅期限內(nèi)完成申報(bào)，未按規(guī)定期限申報(bào)的，將按相關(guān)規(guī)定處理。申報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式填寫(xiě)，包括企業(yè)基本情況、污染物種類(lèi)、排放量、計(jì)算依據(jù)等信息。申報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得漏報(bào)、瞞報(bào)、虛報(bào)。申報(bào)表的填寫(xiě)要求03納稅人可選擇網(wǎng)上銀行、銀行柜臺(tái)等方式繳納稅款。01納稅人應(yīng)按照稅務(wù)部門(mén)的要求，在申報(bào)期限內(nèi)完成申報(bào)表的填寫(xiě)和審核。02審核通過(guò)后，納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)將稅款繳納至指定賬戶，并取得繳款憑證。繳納稅款的程序與方式環(huán)境保護(hù)稅的征收管理06明確征收環(huán)境保護(hù)稅的范圍，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等。征收范圍制定具體的征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同污染物排放量、濃度等因素確定稅額。征收標(biāo)準(zhǔn)采取申報(bào)征收的方式，納稅人需按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。征收方式征收管理的規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的申報(bào)進(jìn)行審核，并對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)需及時(shí)處理納稅人的投訴和申訴，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅，并對(duì)其管轄范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限納稅人需按照規(guī)定及時(shí)