企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)研表-資金活動(dòng)第六號(hào)資金活動(dòng)：是指企業(yè)籌資、投資、資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。至少需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。（二）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。（三）資金調(diào)度不合理，營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。（四）資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。序號(hào)控制要點(diǎn)是否已設(shè)立內(nèi)控措施相關(guān)制度或文件的名稱制度條款是否已執(zhí)行執(zhí)行效果（以達(dá)到控制目標(biāo)的程度分：優(yōu)/良/中/差）備注是否是否1是否已建立籌資管理制度2是否已制定投資管理制度3是否已制定資金管理制度4是否已完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)相關(guān)的管理制度5籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否已分離6是否已建立嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等制度，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，跟蹤資金活動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，據(jù)以修正制度、改善控制效果。7財(cái)務(wù)部是否參與投融資方案等可行性研究；財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)部長是否已參與投融資決策過程。8企業(yè)有子公司的，是否已采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控（一）籌資管理1是否已根據(jù)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的資金需要，確定融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃2企業(yè)是否已結(jié)合年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算安排，擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。3籌資方案應(yīng)進(jìn)行科學(xué)論證，重大籌資方案應(yīng)形成可行性研究報(bào)告（1）戰(zhàn)略性評(píng)估：是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符，籌資規(guī)模是否適當(dāng)（2）經(jīng)濟(jì)性評(píng)估：籌資成本是否最低，籌資結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配（3）風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估：籌資方案面臨什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是否適當(dāng)、可控，風(fēng)險(xiǎn)與收益是否匹配4通過可行性論證的籌資方案，是否在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力5重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，是否履行相應(yīng)的報(bào)批程序。6審批人員與籌資方案編制人員是否適當(dāng)分離7重大籌資方案是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。8籌資方案發(fā)生重大變更的，是否重新履行可行性研究以及相關(guān)審批程序。9企業(yè)是否根據(jù)審核批準(zhǔn)的籌資方案，制定詳細(xì)的籌資計(jì)劃10籌資計(jì)劃是否根據(jù)有關(guān)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)11企業(yè)是否根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資，并簽訂相關(guān)籌資協(xié)議12企業(yè)是否認(rèn)真審核籌資合同的具體條款，防止因合同條款而給企業(yè)帶來潛在的不利影響13企業(yè)有否借助專業(yè)的法律中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行合同文本的審核14企業(yè)是否已制定完整的籌資管理制度，包括資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等，并時(shí)刻監(jiān)控資金的動(dòng)向。15籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制：（1）財(cái)務(wù)部是否已對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算（2）財(cái)務(wù)部是否對(duì)籌資合同、收款憑證、入庫憑證等登記造冊(cè)、妥善保管。（3）財(cái)務(wù)部是否做好具體資金管理工作，隨時(shí)掌握資金情況。（4）財(cái)務(wù)部是否與資金提供者定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，以保證資金及時(shí)到位與資金安全。（5）財(cái)務(wù)部是否協(xié)調(diào)好籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，力爭最大限度地降低企業(yè)的資金成本。16是否已建立籌資活動(dòng)的監(jiān)督檢查制度，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，確保款項(xiàng)的收支、股息和利息的支付、股票和債券的保管等符合有關(guān)規(guī)定?；I資活動(dòng)完成后是否按規(guī)定進(jìn)行籌資后評(píng)價(jià)，對(duì)存在違規(guī)現(xiàn)象的，嚴(yán)格追究其責(zé)任。（二）投資管理1企業(yè)是否根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略確定投資目標(biāo)和規(guī)劃2選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資，并擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)3加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)（1）戰(zhàn)略性評(píng)估：是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符（2）投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)（3）技術(shù)、市場、財(cái)務(wù)可行性研究，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性4企業(yè)是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重大投資方案是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。5在決策審批過程中，是否重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)計(jì)收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險(xiǎn)是否可控等6決策者是否與方案制定者適當(dāng)分離。7重大投資項(xiàng)目，是否按規(guī)定報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東（大）會(huì)批準(zhǔn)。8投資方案需要經(jīng)過有關(guān)管理部門審批的，是否履行相應(yīng)的報(bào)批程序。9是否根據(jù)審批通過的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，落實(shí)不同階段的資金投資數(shù)量、投資具體內(nèi)容、項(xiàng)目進(jìn)度、完成時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與要求等，并按有關(guān)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門審批10企業(yè)是否指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，定期組織投資效益分析，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)報(bào)告并妥善處理（1）企業(yè)是否根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金（2）是否已建立嚴(yán)格的投資授權(quán)審批制度和不相容職責(zé)分離制度（3）企業(yè)是否以投資計(jì)劃為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求（4）財(cái)務(wù)部是否及時(shí)準(zhǔn)確做好投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄和處理。（5）投資管理部門是否跟蹤分析工作，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展，并將分析和評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略11投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制（1）是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)狀況（2）是否妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要的法律文書（3）是否建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限等情況，作為企業(yè)重要的檔案資料以備查用。（4）是否密切關(guān)注投資項(xiàng)目的營運(yùn)情況，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)大幅下跌等情形，必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。12企業(yè)是否對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。13轉(zhuǎn)讓投資是否由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估14核銷投資是否取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件15企業(yè)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)于到期無法收回的投資，是否已建立責(zé)任追究制度（三）資金營運(yùn)管理1是否根據(jù)公司經(jīng)營規(guī)劃制定年度資金預(yù)算2是否按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)3是否嚴(yán)禁企業(yè)資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)4定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)處理5是否嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限6資金收付是否以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)7資金支付是否嚴(yán)格履行授權(quán)分級(jí)審批制度。不同責(zé)任人是否在自己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付。8財(cái)務(wù)部收到經(jīng)過授權(quán)部門審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，是否再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。9出納是否根據(jù)按審核后的相關(guān)收付原始憑證收款和付款，并加蓋戳記10未經(jīng)授權(quán)人員是否不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)11是否規(guī)定不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)12會(huì)計(jì)人員是否根據(jù)有關(guān)憑據(jù)及時(shí)記錄資金會(huì)計(jì)帳薄13是否定期進(jìn)行帳證、帳表和帳實(shí)核對(duì)14是否授權(quán)專人保管現(xiàn)金15是否定期和不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和票據(jù)，發(fā)現(xiàn)差異是否及時(shí)查找原因并處理16是否建立銀行帳戶的開設(shè)、變更和銷戶的授權(quán)審批制度17是否及時(shí)取回銀行對(duì)帳單并進(jìn)行對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)異常情