第二框征稅和納稅學習任務核心素養(yǎng)1.描述與分類：稅收的基本特征、違反稅法的行為。2．解析與論證：依法納稅是公民的基本義務、增值稅和個人所得稅的作用。3．預測與選擇：依法納稅。4．辨析與評價：科學認識和理解國家制定的稅收政策、支持國家稅收改革舉措。1.政治認同：了解稅收政策的作用，增強對稅收政策的政治認同。2．科學精神：把握稅收來龍去脈，理解稅收政策。3．法治精神：了解稅收作用及依法征稅，增強法治意識，依法納稅。4．公共參與：樹立納稅人權(quán)利意識，增強納稅人義務意識。一、稅收及其種類1．稅收的含義：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。[判一判]稅收收入就是財政收入。 ()提示：錯誤。財政收入的來源有稅、利、債以及其他收入。其中，稅收收入是財政收入最基本、最穩(wěn)定、最可靠的形式，但稅收收入不等于財政收入。稅收本質(zhì)上是一種特殊的分配關(guān)系。2．稅收的基本特征(1)內(nèi)容：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。[判一判]稅收的強制性，就是要求納稅人必須依法納稅。()提示：錯誤。稅收的強制性，不僅體現(xiàn)在納稅人必須依法納稅，還體現(xiàn)在稅務機關(guān)必須依法征稅。(2)聯(lián)系：稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。[想一想]稅收的固定性是不是意味著稅收是一成不變的？提示：不是。稅收的固定性是相對的，稅收會隨著經(jīng)濟社會條件的變化而作出調(diào)整。3．稅收的種類(1)根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。(2)影響最大的兩種稅種征稅對象意義增值稅生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為個人所得稅個人所得是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段[判一判]征稅對象就是納稅人。 ()提示：錯誤。征稅對象是征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅。征稅對象可以是商品、所得財產(chǎn)，也可以是資源、行為等。納稅人是繳納稅款的主體。二、依法納稅是公民的基本義務1．依法納稅的必要性(1)在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。(2)國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎。(3)每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。2．違反稅法的行為及處理(1)違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。(2)違反稅法的處理：稅務機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。3．樹立納稅人意識(1)公民要增強義務意識：自覺依法誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。(2)公民要增強權(quán)利意識：增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉。[判一判]中學生不是直接納稅人，不用樹立納稅人意識。()提示：錯誤。每個公民不管是不是直接納稅人，都應該具有納稅人意識。納稅人意識有兩種：一種是義務意識，要自覺誠信納稅；另一種是權(quán)利意識，要以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，不要錯誤地認為納稅只是納稅人的事。稅收的基本特征[創(chuàng)設情景]我國《個人所得稅法》規(guī)定：個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅。[探究任務]1．(描述與分類·科學精神)材料體現(xiàn)了稅收的什么特征？提示：稅收具有強制性。2．(描述與分類·科學精神)稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志是什么？提示：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，這是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。稅收具有強制性，納稅人必須依法納稅，稅務機關(guān)必須依法征稅。[探究總結(jié)]1．在稅收的基本特征問題上注意三個“并不意味著”(1)稅收具有強制性，但這并不意味著納稅人不享有對稅務機關(guān)的監(jiān)督權(quán)利。(2)稅收具有無償性，但這并不意味著國家對納稅人不提供相應服務。(3)稅收具有固定性，但這并不意味著征稅對象、稅率永遠不會發(fā)生改變。2．納稅人、負稅人和征稅對象含義對象納稅人稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人 可以是自然人，也可以是法人負稅人最終承擔稅款的單位和個人 征稅對象征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅可以是商品、所得、財產(chǎn)，也可以是資源影星范某個人所得稅案是我國稅務部門近年來處理的個人偷逃稅款金額最大的案件。稅務部門責成范某及其名下公司按期繳納稅款、滯納金、罰款8億余元。此案說明了稅收具有()A．強制性 B．固定性C．無償性 D．法制性[思維建模]審設問稅收具有的特征。審材料稅務部門責成范某及其名下公司按期繳納稅款、滯納金、罰款8億余元。析選項針對范某偷逃稅款的行為，稅務部門責成對范某及其名下公司按期繳納稅款、滯納金、罰款8億余元，這體現(xiàn)了稅收具有強制性，故A符合題意。定答案Aeq\o([跟進訓練])1．唐代著名詩人杜荀鶴在《山中寡婦》中寫道：“任是深山更深處，也應無計避征徭?！边@句詩主要強調(diào)了稅收的()A．無償性 B．強制性C．固定性 D．法制性B[材料說明賦稅和徭役是無法回避的，具有強制性，故答案選B。]2．從2018年5月1日起，我國將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品的進口關(guān)稅降至零，同時大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)增值稅稅負。這一做法的主要目的是()①開放醫(yī)藥市場，引進先進醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù)②降低藥品價格，滿足患者的用藥需求③促進市場競爭，倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展④完善社保體系，減輕患者的經(jīng)濟負擔A．①② B．①④C．②③ D．③④C[材料不涉及引進先進醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù)，①不符合題意；材料不涉及通過完善社保減輕患者負擔，④不符合題意。]依法納稅[創(chuàng)設情景]材料一材料二某個體戶王某在地方稅務局工作人員追查假發(fā)票時，不僅不配合，而且采取藏匿、轉(zhuǎn)移等手段，逃避檢查，更加嚴重的是王某伙同他人打傷了幾名稅務人員。[探究任務]1．(描述與分類·科學精神)材料一、二中的有關(guān)行為分別屬于違反稅法的哪種行為？提示：材料一、二中的行為分別屬于偷稅、抗稅。2．(解析與論證·公共參與)結(jié)合材料談談你對依法納稅必要性的認識。提示：我國稅收取之于民、用之于民；稅收是國家職能實現(xiàn)的物質(zhì)基礎，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須自覺承擔納稅的義務。[探究總結(jié)]比較四種違反稅法的行為行為方式目的偷稅欺騙、隱瞞、偽造、銷毀少繳或不繳欠稅不按時、拖欠拖欠稅款騙稅欺騙、虛報獲得稅收優(yōu)惠抗稅暴力、威脅、圍攻不繳稅比較偷稅和騙稅的異同同：手段相似，都采用欺騙手段。異：對象不同，偷稅指向應納稅款，騙稅指向稅收優(yōu)惠。某地一企業(yè)對1200多萬元的銷售收入，采取在賬簿上不列收入的手段，向稅務機關(guān)少申報繳納增值稅近175萬元。稅務機關(guān)對該企業(yè)除依法追繳稅款外，同時處以罰款約140萬元。該企業(yè)的行為屬于()A．偷稅 B．欠稅C．騙稅 D．抗稅[思維建模]審設問判斷題中企業(yè)的行為屬于違反稅法的哪種行為。審材料解題關(guān)鍵是把握材料有效信息，即“在賬簿上不列收入”，屬于運用欺騙手段達到少繳稅的目的。析選項通過不列收入、少申報繳納稅款，由此判斷這一行為屬于偷稅，A正確。定答案Aeq\o([跟進訓練])1．“曾經(jīng)有一筆稅單擺在我面前，我沒有去繳。到稅務稽查時，我才追悔莫及……如果再給我一次納稅機會，我會說四個字：誠信納稅。如果要給它加個期限，一定在每月15號之前?！睆慕?jīng)濟生活角度看，下列對這段話的認識正確的有()①它反映的是欠稅現(xiàn)象②它反映的是偷稅漏稅現(xiàn)象③它提醒我們自覺履行納稅義務④它要求公民增強對公共權(quán)力的監(jiān)督意識A．①③ B．②③C．②④ D．①④A[“有一筆稅單擺在我面前，我沒有去繳”說明是欠稅而不是偷稅漏稅，選①排除②；材料強調(diào)要自覺納稅，選③排除④。]2．近年來，我國影視行業(yè)快速發(fā)展，整體呈現(xiàn)出良好態(tài)勢。同時，也暴露出天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅款等問題，破壞了社會公平正義，損害了行業(yè)形象，影響了行業(yè)健康發(fā)展。在我國，依法納稅是公民的基本義務，公民應自覺誠信納稅，這是因為()①國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)②國家利益、集體利益與個人利益始終是一致的③實現(xiàn)國家職能必須以稅收為物質(zhì)基礎④公民有權(quán)利關(guān)注國家對稅收的征管和使用A．①③ B．①④C．②③ D．②④A[②中“始終是一致的”表述錯誤。④表述與題意不符，排除。]1．從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。2．稅收具有強制性、無償性和固定性的基本特征。3．增值稅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅行為。4．個人所得稅是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。5．現(xiàn)實生活中存在著偷稅、欠稅、騙稅和抗稅等違反稅法的現(xiàn)象。6．依法納稅是公民的基本義務。2018年10月1日，新修訂后的個人所得稅稅法正式實施。新法將個人工資薪金所得的起征點由3500元上調(diào)為5000元，稅率級距進一步優(yōu)化調(diào)整(如下表)。同時，新法規(guī)定，應納稅所得額要在工資薪金所得中扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。級數(shù)舊應納稅所得額(含稅級距)新應納稅所得額(含稅級距)稅率(%)1不超1500不超300032超1500－4500超3000－12000103超4500－9000超12000－25000204超9000－35000超25000－35000255超35000－55000超35000－55000306超55000－80000超55000－80000357超80000的超80000的45信息提取知識對接新修訂后的個人所得稅稅法正式實施稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障個人工資薪金所得的起征點由3500元上調(diào)為5000元能更好發(fā)揮個人所得稅促進收入分配公平的作用應納稅所得額要在工資薪金所得中扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出減輕公民稅收負擔，改善和提高人民生活水平1．2018年9月3日，國家稅務總局召開全國稅務系統(tǒng)個人所得稅改革動員部署會議。會議對作好個人所得稅改革實施工作進行安排布置，確保新稅法如期平穩(wěn)順利運行，讓廣大納稅人享受改革紅利。以下關(guān)于“個人所得稅”認識正確的有()①當物價上漲或收入整體提高時，國家應考慮提高個稅起征點②個人所得稅是以消除收入差距，實現(xiàn)公平為主要目的的稅種③若高收入部分的稅率過高，可能不利于本國吸引和留住人才④合適的個稅政策有利于落實分配政策，促進收入分配平均A．①② B．①③C．②④ D．③④B[②表述錯誤，不能消除收入差距。④表述錯誤，分配公平不能是分配平均。]2．2018年8月，備受關(guān)注的關(guān)于修改個人所得稅法的決定經(jīng)表決通過。提