審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)抽樣的種類審計(jì)抽樣能夠幫助注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的分類變量抽樣屬性抽樣審計(jì)抽樣的種類目錄contents一統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣二統(tǒng)計(jì)抽樣的方法一、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣如果一種抽樣方法同時(shí)具備下列兩種特征，就可以稱之為統(tǒng)計(jì)抽樣，分別是：隨機(jī)選取樣本運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)一、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣不同時(shí)具備隨機(jī)選取樣本，運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。需要注意的是：不是使用了隨機(jī)數(shù)表來選取樣本，就是統(tǒng)計(jì)抽樣。一、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣注冊會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。（1）統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

（2）統(tǒng)計(jì)抽樣還有助于注冊會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。

（3）統(tǒng)計(jì)抽樣有可能發(fā)生額外的成本。非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。

（4）注冊會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測定出抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)用原則

運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)。（★★★與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別）無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)點(diǎn)1.有助于高效地設(shè)計(jì)樣本；2.計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性；3.定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果；4.能夠客觀地計(jì)量和精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。1.操作簡單，使用成本低；2.主要用于定性分析。缺點(diǎn)可能發(fā)生額外的成本：1.需要特殊的專業(yè)技能，需要增加額外的支出對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)。2.要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些也可能支出額外的費(fèi)用。注：使用審計(jì)抽樣軟件能夠適當(dāng)降低統(tǒng)計(jì)抽樣的成本。無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣相同點(diǎn)1.如果非統(tǒng)計(jì)抽樣設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。2.兩種方法都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。3.對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)（如：函證A公司）。4.都是通過樣本的結(jié)果推斷總體的特征。5.擴(kuò)大樣本量均可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)用原則

運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)。（★★★與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別）無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)點(diǎn)1.有助于高效地設(shè)計(jì)樣本；2.計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性；3.定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果；4.能夠客觀地計(jì)量和精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。1.操作簡單，使用成本低；2.主要用于定性分析。缺點(diǎn)可能發(fā)生額外的成本：1.需要特殊的專業(yè)技能，需要增加額外的支出對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)。2.要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些也可能支出額外的費(fèi)用。注：使用審計(jì)抽樣軟件能夠適當(dāng)降低統(tǒng)計(jì)抽樣的成本。無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)相同點(diǎn)1.如果非統(tǒng)計(jì)抽樣設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。2.兩種方法都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。3.對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)（如：函證A公司）。4.都是通過樣本的結(jié)果推斷總體的特征。5.擴(kuò)大樣本量均可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的分類變量抽樣屬性抽樣審計(jì)抽樣的種類二、統(tǒng)計(jì)抽樣的方法1、屬性抽樣——適用于控制測試是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。通常用于測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。重點(diǎn)在于：無論交易的規(guī)模如何，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易金額的大小。二、統(tǒng)計(jì)抽樣的方法2、變量抽樣——適用于細(xì)節(jié)測試是一種用來對總體金額得出結(jié)論