高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)西安佳信公路工程咨詢有限公司審計(jì)事業(yè)部高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)西安佳信公路工程咨詢有限公司高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)學(xué)中的一個重要分支，而高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)更是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的一個小點(diǎn)。本章將重點(diǎn)介紹有關(guān)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容，通過圖示和舉例將更加形象生動的展現(xiàn)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的有關(guān)程序。高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)需掌握或了解的內(nèi)容高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)、對象、主體及目的、范圍及內(nèi)容；高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容；高速公路建設(shè)單位會計(jì)的內(nèi)容；高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理；在財務(wù)會計(jì)工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個問題。高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序及方法需掌握或了解的內(nèi)容高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)、對象、主體一、審計(jì)的客觀基礎(chǔ)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)高速公路建設(shè)項(xiàng)目屬于政府投資項(xiàng)目，它屬于公共資源。1、公共資源——所有權(quán)屬于國家和社會公眾的資源。（1）廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海洋、環(huán)境、物種等；（2）狹義的公共資源包括：國有資產(chǎn)、財政資金等。一、審計(jì)的客觀基礎(chǔ)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)2、公共資源責(zé)任的形成國家和→民選立法┎所有權(quán)：社會公眾機(jī)構(gòu)公共資源┤↑承擔(dān)公共┕管理、使用↑資源責(zé)任支配權(quán)：政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位

2、公共資源責(zé)任的形成3、檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)客觀基礎(chǔ)（1）由審計(jì)機(jī)關(guān)代表公共資源所有者，對使用、管理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查；（2）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國家審計(jì)的本質(zhì)；（3）有利于降低交易成本。（4）公共資源的所有者需要通過審計(jì)獲得政府、事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進(jìn)行財政支出方面的決策。3、檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)客觀基礎(chǔ)審計(jì)的對象審計(jì)對象客體

——政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱機(jī)構(gòu)）是公共資源的使用、管理、支配者；預(yù)期目標(biāo)為管理目標(biāo)或法定職責(zé)。

——預(yù)算支出項(xiàng)目和投資項(xiàng)目（統(tǒng)稱項(xiàng)目）被審單位為項(xiàng)目的管理部門和實(shí)施單位；預(yù)期目標(biāo)為項(xiàng)目的法定目標(biāo)；例如：高速公路建設(shè)項(xiàng)目的法定目標(biāo)是在規(guī)定的期限內(nèi)完成公路建設(shè)和達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)的對象審計(jì)對象客體審計(jì)的主體及目的1、審計(jì)主體：國家審計(jì)機(jī)關(guān)。在國外也有委托或聘用職業(yè)中介組織的做法。2、審計(jì)目的：

——直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性；

——最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強(qiáng)人大的立法監(jiān)督；

——最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障的完成。審計(jì)的主體及目的1、審計(jì)主體：國家審計(jì)機(jī)關(guān)。在國外也有委托或?qū)徲?jì)的范圍及內(nèi)容1、對高速公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)范圍（1）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度┎法律文件規(guī)定的法定目標(biāo)│（零基預(yù)算）高速公路建設(shè)預(yù)期目標(biāo)┤可行性研究設(shè)計(jì)的目標(biāo)│專家推薦的目標(biāo)┕決策文件規(guī)定的目標(biāo)審計(jì)的范圍及內(nèi)容1、對高速公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)范圍（2）項(xiàng)目的管理有效性例如：高速公路建設(shè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目：項(xiàng)目管理部門監(jiān)督管理項(xiàng)目實(shí)施單位財政部（撥款）資金撥付到位省、市、縣國家建設(shè)局（組織實(shí)施）配套資金到位可行性論證建設(shè)部門省、市、縣政府國家計(jì)委（審批項(xiàng)目）工程、采購招投標(biāo)施工單位（2）項(xiàng)目的管理有效性項(xiàng)目管理部門監(jiān)督管理項(xiàng)目實(shí)施單位財政部2、對機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍（1）機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行）情況可以定性描述，也可用定量指標(biāo)；（2）高速公路的利用效益，例如：高速公路面積（平方公里）/管理人員數(shù)完成汽車通行量（輛）/公路占有土地面積（畝）；（3）機(jī)構(gòu)的管理控制有效性針對與目標(biāo)（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。2、對機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍總體來說，高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，“凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)的范圍之內(nèi)”。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項(xiàng)目建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評價。它不僅涉及到項(xiàng)目的財務(wù)收支，而且與項(xiàng)目相關(guān)的財務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效益評估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評價工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時可以上溯到項(xiàng)目的審批單位?？傮w來說，高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，“凡是與該項(xiàng)目3、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容（1）建設(shè)前期審計(jì)階段。就是對項(xiàng)目開工前的設(shè)計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有：建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)；項(xiàng)目概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計(jì)。（2）施工準(zhǔn)備工作審計(jì)。主要是對工程招投標(biāo)進(jìn)行“三公”審計(jì)。（3）建設(shè)中期審計(jì)階段。是以對建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與項(xiàng)目有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)，保障建設(shè)資金合理、合法使用為主。其主要內(nèi)容有：3、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

對項(xiàng)目實(shí)施管理情況進(jìn)行審計(jì)。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對四項(xiàng)制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，是否落實(shí)到位；有無轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達(dá)到了國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；工程計(jì)量的合理性、合法性，各項(xiàng)手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是否落實(shí)到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ?，有沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。對項(xiàng)目實(shí)施管理情況進(jìn)行審計(jì)。其內(nèi)容主要

對建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對項(xiàng)目設(shè)備、材料采購、保管使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其核算的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)是否制度健全等；對項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和財務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對建設(shè)費(fèi)用及有關(guān)財務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性。

對建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查（4）竣工決算審計(jì)。是對項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有：對概(預(yù))算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),審查有無計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況；對建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投資。對資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況進(jìn)行審計(jì),審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。（4）竣工決算審計(jì)。是對項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、

對工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工程價款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價控制的有效性，對照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無突破，并對突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定。對交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。審查竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。對工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況進(jìn)行審計(jì)

對收尾工程進(jìn)行審計(jì)，審查未完收尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時還要對收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。

二、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容高速公路基本建設(shè)程序高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容二、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容高速公路基本建設(shè)程序1.1項(xiàng)目建議書（立項(xiàng)）1.2可行性研究階段1.3設(shè)計(jì)階段1.4安排年度計(jì)劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備1.5組織施工1.6通車試營運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用高速公路基本建設(shè)程序1.1項(xiàng)目建議書（立項(xiàng)）

上述公路基本建設(shè)程序六個方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推進(jìn)”的手段來加快項(xiàng)目進(jìn)程。從財務(wù)角度分析：

1.1-1.3（初步設(shè)計(jì)批復(fù)階段）這個階段為項(xiàng)目前期工作階段，其財務(wù)會計(jì)主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財務(wù)管理規(guī)章制度和會計(jì)核算辦法，參與工可與設(shè)計(jì)文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。

1.3-1.5（初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)目建設(shè)工程施工階段，其財務(wù)會計(jì)工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財務(wù)分析與評價等。上述公路基本建設(shè)程序六個方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密

1.6階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)與會計(jì)工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對，合同清理與結(jié)算，實(shí)物資產(chǎn)的清理與盤點(diǎn)，會計(jì)檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財務(wù)決算、配合決算審計(jì)及核定交付使用資產(chǎn)等。1.6階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建高速公路基建項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容建筑安裝工程費(fèi)；設(shè)備及工器具費(fèi)用；其他基本建設(shè)費(fèi)用；預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。注意：動用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn)高速公路基建項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容建筑安裝工程費(fèi)；三、公路建設(shè)單位財務(wù)會計(jì)主要內(nèi)容公路建設(shè)資金來源管理和核算；公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算；公路建設(shè)投資管理與核算；公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算；公路試通車期間財務(wù)收支的管理與核算；建設(shè)單位會計(jì)報表的管理與編制；公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制。三、公路建設(shè)單位財務(wù)會計(jì)主要內(nèi)容公路建設(shè)資金來源管理和核算；四、高速公路基建項(xiàng)目財務(wù)管理正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的含義；把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)工作；分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法；加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本；做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)；公路試通車期間財務(wù)收支管理原則。四、高速公路基建項(xiàng)目財務(wù)管理正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的含(一)高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的五大特點(diǎn)項(xiàng)目財務(wù)管理職責(zé)的高度分化，“大財務(wù)”的管理特點(diǎn)明顯。項(xiàng)目財務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。項(xiàng)目財務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時效強(qiáng)。項(xiàng)目財務(wù)管理的核心是“資金管理”。合同化管理得到廣泛應(yīng)用。

(一)高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的五大特點(diǎn)項(xiàng)目財務(wù)管理職責(zé)的高(二)高速公路建設(shè)的資金管理分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財務(wù)決算等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對地制訂資金管理措施。認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施?！胺忾]運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式值得推廣應(yīng)用。(二)高速公路建設(shè)的資金管理分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目

(三)“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式建立程序和應(yīng)用第一，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。第四，建立資金定期檢查制度。

(三)“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式建立程序和應(yīng)用第(四)高速公路建設(shè)投資成本管理建設(shè)成本開支的原則與界限：

1、劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。

2、劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。(四)高速公路建設(shè)投資成本管理建設(shè)成本開支的原則與界限：3、劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購建成本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。

4、劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對外投資支出，被沒收的財務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。3、劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購建成本的界限建設(shè)成本控制工作思路：堅(jiān)持“實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來確保成本控制成果的質(zhì)量”的成本控制工作思路。建設(shè)成本控制工作思路：建設(shè)成本控制措施：

1、組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作流程。

2、技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。

3、經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時制定糾偏措施。

4、合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

建設(shè)成本控制措施：(五)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算竣工財務(wù)決算的編制要求：

1、成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；

2、進(jìn)行支出合法合規(guī)審查；

3、及時、準(zhǔn)確和完整；

4、工程造價要實(shí)事求是。(五)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算竣工財務(wù)決算的編制要求：竣工財務(wù)決算的編制：

1、要及時組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。

2、做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做好對各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。

3、收集、整理資料，為竣工財務(wù)決算提供文件及信息依據(jù)?？⒐へ攧?wù)決算的編制：

需收集竣工決算資料主要有：經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開工報告等文件；歷年的年度基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)、財務(wù)會計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。需收集竣工決算資料主要有：竣工財務(wù)決算報告的組成內(nèi)容：竣工決算報告由竣工決算財務(wù)報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分組成，此外通常隨同竣工財務(wù)決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報告封面和目錄。

竣工財務(wù)決算報告的組成內(nèi)容：五、應(yīng)注意或避免的幾個問題工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題：1、工程招投標(biāo)各個環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了“三公”原則。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。2、在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。3、工程計(jì)量是否存在高估冒算、重復(fù)計(jì)量、編制虛假計(jì)量資料行為。4、工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理，尤其對單價變更是審計(jì)重點(diǎn)（成本定價原則）。五、應(yīng)注意或避免的幾個問題工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題：5、重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。6、進(jìn)度獎勵的處理是否合理。7、計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù)是否齊全，是否存在仿寫的問題。8、工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問題。9、工程量差的問題。5、重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原始資料是否歸檔，是技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個問題：1、設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。2、課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。3、質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存在質(zhì)量控制問題。4、是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。

技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個問題：機(jī)料管理問題：1、現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問題。審計(jì)是全盤否定的。2、對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價差的計(jì)算與處理問題。3、是否存在對非指定報價材料進(jìn)行的補(bǔ)差問題。4、設(shè)備采購是否按概算細(xì)目執(zhí)行，是否存在超概算規(guī)模購置的問題，購置程序是否合規(guī)。5、是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營的問題。機(jī)料管理問題：征遷協(xié)調(diào)方面的問題：1、征遷補(bǔ)償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)轿弧?、土地征用三個面積問題：概算面積、補(bǔ)償面積、確權(quán)面積。三者之間差異成因。3、是否存在以不可遇見費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膯栴}。

征遷協(xié)調(diào)方面的問題：因建設(shè)管理模式原因形成的問題：1、管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問題。2、征遷管理費(fèi)用支出無依據(jù)的問題。因建設(shè)管理模式原因形成的問題：綜合管理方面的問題：1、各類津補(bǔ)貼合理合規(guī)問題。2、設(shè)代組人員津貼列支問題。3、稅費(fèi)代扣代繳的問題。4、財產(chǎn)物資的購置與管理的問題。5、施工單位退場前應(yīng)注意的幾個問題（工程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。6、檔案管理問題。7、試運(yùn)行期間成本支出合理合規(guī)問題。綜合管理方面的問題：竣工決算方面的問題：1、是否重視，是否成立專班。2、編制決算前是否對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了清理、是否對各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行了清查盤點(diǎn)、各專項(xiàng)決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算是否完成、帳務(wù)處理是否進(jìn)行了全面檢查。3、尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否有預(yù)算及依據(jù)。竣工決算方面的問題：六、審計(jì)的程序及方法一個完整的效益審計(jì)過程，可以包括以下步驟：1、戰(zhàn)略規(guī)劃—選擇審計(jì)的項(xiàng)目（領(lǐng)域）2、初步研究—審計(jì)前調(diào)查意義：是否立項(xiàng)（開展全面審計(jì)）的依據(jù)；編制審計(jì)方案（計(jì)劃）的依據(jù)。3、審計(jì)方案（工作計(jì)劃）--確定效果及目標(biāo)體系4、信息收集與分析—測算指標(biāo)、評價效果5、報告和傳遞審計(jì)結(jié)果6、后續(xù)審計(jì)六、審計(jì)的程序及方法一個完整的效益審計(jì)過程，可以包括以下步驟除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特有方法：1、與管理層討論（訪談）；2、調(diào)查表（問卷）；3、利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）；4、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測算指標(biāo)；5、查閱文件資料（會議記錄、決策文件等）。除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特有方法：初步研究（審前調(diào)查）1、初步研究的目的：確定開展全面審計(jì)的前提是否存在，為編制審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。2、初步研究的內(nèi)容：（1）被審項(xiàng)目的管理、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限；（2）項(xiàng)目的效益目標(biāo)；（3）有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系；（4）項(xiàng)目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境；（5）影響項(xiàng)目執(zhí)行的限制因素；（6）管理過程和運(yùn)作情況；（7）項(xiàng)目有關(guān)的公共資源等。初步研究（審前調(diào)查）1、初步研究的目的：確定開展全面審計(jì)的前3、審前調(diào)查的渠道（INTOSAI）（下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則）（1）法律文件或政府決策文件；（2）近期的審計(jì)報告和評估結(jié)果；（3）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查；（4）項(xiàng)目可行性研究報告和機(jī)構(gòu)章程；（5）年度報告和管理層會議記錄；（6）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人的討論；（7）管理信息系統(tǒng)等。3、審前調(diào)查的渠道（INTOSAI）編制項(xiàng)目計(jì)劃（方案）1、審計(jì)實(shí)施方案的理論實(shí)質(zhì)（1）實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃；（2）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。2、實(shí)施方案的基本內(nèi)容：（1）確認(rèn)審計(jì)目的和審計(jì)范圍（時間和事項(xiàng)）；（2）開發(fā)審計(jì)框架和籌劃（包括準(zhǔn)則、方法、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集等）（3）確定審計(jì)的質(zhì)量保證、時間表和資源配置。編制項(xiàng)目計(jì)劃（方案）1、審計(jì)實(shí)施方案的理論實(shí)質(zhì)3、編制審計(jì)方案的步驟（INTOSAI）（1）收集被審項(xiàng)目的信息（知識和問題）；（2）確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（使用者的需求）；（立法中心和客戶中心使用者不同）（3）初步分析，確定需采取的方式和審計(jì)測試的范圍和性質(zhì)；（4）人員分工、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和時間安排；（5）與被審項(xiàng)目管理層就目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行討論協(xié)商。3、編制審計(jì)方案的步驟（INTOSAI）效果及目標(biāo)體系案例：某高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例(杭州市審計(jì)局）1、項(xiàng)目概況：某公路建設(shè)項(xiàng)目是省政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)工程，本項(xiàng)目審計(jì)的分為A、B、C三段，全長71.35公里。三段工程都由A\B\C三縣政府成立指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)管理；A/B段后期又成立項(xiàng)目法人，進(jìn)行收費(fèi)經(jīng)營；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)（略）；三段工期為1年半至3年半不等，分別于1999年2月和2000年3月開始收費(fèi)。效果及目標(biāo)體系案例：某高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例(杭州市審計(jì)局

三段概算總額84129萬元；審計(jì)核定總投資83665萬元。建設(shè)資金來源：省交通廳撥款20%；地方政府投資39%；企業(yè)投資16%；銀行貸款25%；共計(jì)82991萬元。三段概算總額84129萬元；審計(jì)目的：（1）項(xiàng)目建設(shè)活動的合法、公允、效益性；（2）建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)、效率、效果性；（3）促進(jìn)項(xiàng)目提高管理水平和政府投資效益。審計(jì)范圍：建設(shè)項(xiàng)目涉及到的項(xiàng)目主管部門、以及建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、運(yùn)營、采購等單位和企業(yè)。審計(jì)目的：審計(jì)內(nèi)容：前期管理包括：立項(xiàng)審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)、概算編制、征地和拆遷等；建設(shè)管理包括：招投標(biāo)、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)量、內(nèi)部控制、設(shè)備材料采購、合同及承包、工期、環(huán)保；資金管理包括：資金來源與到位情況、資金使用、建設(shè)成本與工程造價、運(yùn)營收入、稅費(fèi)計(jì)繳等；項(xiàng)目投資績效：投資控制、質(zhì)量、社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益。審計(jì)內(nèi)容：2、項(xiàng)目選擇與評價標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)項(xiàng)目選擇：省屬重點(diǎn)項(xiàng)目，職責(zé)范圍，省廳要求；投資規(guī)模大，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系密切；籌資渠道多元化，后續(xù)經(jīng)營新模式，有探索意義。評價標(biāo)準(zhǔn)：（1）投資決策評價決策過程---------國家規(guī)定程序決策內(nèi)容---------國家政策、行業(yè)規(guī)范、實(shí)際情況、時效；（2）建設(shè)管理評價管理水平---------法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍管理效果---------技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)2、項(xiàng)目選擇與評價標(biāo)準(zhǔn)：（3）資金管理評價管理內(nèi)容范圍---------法規(guī)制度資金使用效果---------可行性研究、概算（4）投資效果評價經(jīng)濟(jì)、社會、---------項(xiàng)目建議書、環(huán)境效益可研報告中的決策目標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（3）資金管理評價3、實(shí)施過程：（1）審前調(diào)查收集項(xiàng)目前期決策和報批等資料；問卷調(diào)查和咨詢有關(guān)人員；了解項(xiàng)目概況和重點(diǎn)關(guān)注的問題。（2）工程審價委托中介機(jī)構(gòu)對工程結(jié)算進(jìn)行審核，利用審價軟件對審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核分析；根據(jù)審前調(diào)查和審價的結(jié)果，分析工程建設(shè)中問題和線索；編制審計(jì)實(shí)施方案。3、實(shí)施過程：（3）進(jìn)點(diǎn)審計(jì)根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，緊扣決策、工程、資金（財務(wù)）、效果（運(yùn)營）四個環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查；分析問題對效益性的影響；延伸審計(jì)了施工單位、經(jīng)營企業(yè)等。（4）評價報告編制各種明細(xì)表、對比分析表；評價合規(guī)、經(jīng)濟(jì)、效率效果性；提出審計(jì)結(jié)果報告。（3）進(jìn)點(diǎn)審計(jì)4、審計(jì)評價：投資決策：決策階段進(jìn)行了項(xiàng)目建議和可行性研究，其后又編報了初步設(shè)計(jì)和概算，決策程序合規(guī)；決策內(nèi)容符合國家宏觀調(diào)控政策和投資方向。建設(shè)管理：內(nèi)部控制基本齊全，項(xiàng)目建設(shè)基本順利。4、審計(jì)評價：資金（財務(wù)）管理：項(xiàng)目多種渠道籌措資金，資金到位基本符合工程進(jìn)度要求；會計(jì)核算比較規(guī)范。投資效果：改善當(dāng)?shù)亟煌?、投資和旅游條件；

A段收費(fèi)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)可分配利潤843萬元；

C段測算靜態(tài)投資回收期約16年，少于批準(zhǔn)的項(xiàng)目收費(fèi)期30年。資金（財務(wù)）管理：5、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：（1）設(shè)計(jì)、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期

B段大橋因設(shè)計(jì)考慮不周，停工半年重新設(shè)計(jì)和施工，延誤了工期；

C段設(shè)計(jì)考慮不周，導(dǎo)致加固工程支出700萬元損失；

B段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對應(yīng)該由承包商承擔(dān)的自然；災(zāi)害損失182.32萬元審簽由業(yè)主承擔(dān)。5、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：(2)概算編審不嚴(yán),多處超概算支出和投資

A\B兩段概算漏列建設(shè)期借款利息1161萬和3300萬；管理費(fèi)用控制不力，B段建設(shè)單位管理費(fèi)用超概66%；任意變更大搞計(jì)劃外工程，C段改變建設(shè)內(nèi)容，用237萬元對億由外資控股經(jīng)營的某公路一期工程進(jìn)行整修；還擴(kuò)大規(guī)模建設(shè)管理用房，導(dǎo)致超概算460萬元；綠化、交通設(shè)施等工程以概算包干代替決算，相關(guān)職能部門的壟斷，使建設(shè)單位無法對款項(xiàng)撥付、施工進(jìn)度和質(zhì)量驗(yàn)收監(jiān)控。(2)概算編審不嚴(yán),多處超概算支出和投資（3）招投標(biāo)違規(guī)現(xiàn)象較多，地方行業(yè)保護(hù)嚴(yán)重采取“定向議標(biāo)”規(guī)避公開招標(biāo)，由建設(shè)單位指定發(fā)包給當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)；設(shè)計(jì)、監(jiān)理不經(jīng)法定招投標(biāo)程序，由行政主管部門或建設(shè)單位直接指定，而且均由省、市、縣交通系統(tǒng)內(nèi)的單位統(tǒng)攬，導(dǎo)致缺乏有效制約；省交通廳利用行政審批干預(yù)投標(biāo)結(jié)果，將已中標(biāo)的外地企業(yè)發(fā)文改為不中標(biāo)；直接指定施工企業(yè)購買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)生產(chǎn)供應(yīng)的建筑材料，涉及金額2000萬元等。（3）招投標(biāo)違規(guī)現(xiàn)象較多，地方行業(yè)保護(hù)嚴(yán)重（4）違規(guī)分（轉(zhuǎn)）包嚴(yán)重，無資質(zhì)承接工程

C段兩個標(biāo)段的施工單位將工程分包給4家單位，分別占本標(biāo)段工程總價的75%和30%，分包單位基本無施工資質(zhì)，其中兩家因自身無能力又分包給其他無資質(zhì)工程對或個人，層層分包，層層抽取管理費(fèi)，增加投資由造成質(zhì)量隱患；

A段某中標(biāo)方無施工能力，2277萬元的工程全部由其掛靠單位施工；

B、C段違規(guī)指定當(dāng)?shù)夭痪邆湟患壒房辈熨Y格的內(nèi)部設(shè)計(jì)單位承擔(dān)設(shè)計(jì)任務(wù)，造成設(shè)計(jì)深度不足，漏項(xiàng)甩項(xiàng)等。（4）違規(guī)分（轉(zhuǎn)）包嚴(yán)重，無資質(zhì)承接工程（5）合同管理有漏洞，執(zhí)行不嚴(yán)肅部分非主體工程、零星工程未簽定合同，或在實(shí)質(zhì)性內(nèi)容改變時不按規(guī)定重簽合同；合同條款未明確工期、質(zhì)量獎懲等內(nèi)容，影響價款結(jié)算；違反合同規(guī)定支付應(yīng)由承包商承擔(dān)的工程機(jī)械設(shè)備、工具用具等費(fèi)用。（5）合同管理有漏洞，執(zhí)行不嚴(yán)肅（6）“搭車”現(xiàn)象突出，擴(kuò)大建設(shè)成本搭車征地：C段超計(jì)劃征地149畝，其中89畝用于縣開發(fā)區(qū)建設(shè)；搭車購置：C\A段都有搭項(xiàng)目購置小車、辦公家具，B段購入商品房安置非拆遷范圍人員；搭車攤派：C縣搭車征收教育費(fèi)附加和糧食補(bǔ)償金，將820萬元地方不當(dāng)收費(fèi)擠入項(xiàng)目成本。（6）“搭車”現(xiàn)象突出，擴(kuò)大建設(shè)成本（7）建設(shè)資金管理薄弱

C段未實(shí)行項(xiàng)目法人制和資本金制，出資各方資金未按協(xié)議及時到位，導(dǎo)致缺口2796萬元；大量資金無償出借，三段累計(jì)14852萬元，大部分無利息，借款單位均為當(dāng)?shù)亟煌ň趾拖到y(tǒng)內(nèi)單位；工程結(jié)算審核不嚴(yán)，施工企業(yè)高估冒算，重復(fù)計(jì)量計(jì)價，經(jīng)審計(jì)核減工程款974萬元；某附屬工程結(jié)算時還漏扣預(yù)付備料款，多付施工單位40萬元；私設(shè)“小金庫”33萬元（水泥廠回扣）。（7）建設(shè)資金管理薄弱（8）經(jīng)營不規(guī)范，影響投資效益

A段按現(xiàn)金流量分利，導(dǎo)致超業(yè)績分紅874萬元，資本回流影響后續(xù)經(jīng)營；未與股東協(xié)商，實(shí)行車輛通行費(fèi)統(tǒng)繳，導(dǎo)致每年少收入700萬元，影響投資效益。（8）經(jīng)營不規(guī)范，影響投資效益6、審計(jì)建議：（1）強(qiáng)化項(xiàng)目建設(shè)單位管理包括：履行招投標(biāo)規(guī)定、依法簽定和執(zhí)行合同、保持批準(zhǔn)概算的嚴(yán)肅性、設(shè)計(jì)監(jiān)理施工履行職責(zé)、完善和執(zhí)行基建財務(wù)制度等；（2）加大部門行政執(zhí)法力度行政主管部門加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管、建立市場準(zhǔn)入和清退機(jī)制、打破行業(yè)壟斷和地方保護(hù)；6、審計(jì)建議：（3）改進(jìn)政府投資項(xiàng)目管理模式推行國際通用的政府投資項(xiàng)目管理模式——代建制、選擇社會專業(yè)化的項(xiàng)目管理組織、加強(qiáng)項(xiàng)目內(nèi)部控制的建設(shè)；（4）建立政府投資監(jiān)督體系明確各職能部門在項(xiàng)目建設(shè)、管理、監(jiān)督中的職責(zé)，建立決策、管理、監(jiān)督三分離的現(xiàn)代政府責(zé)任體系。（3）改進(jìn)政府投資項(xiàng)目管理模式謝謝觀看【完】謝謝觀看【完】樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。3月-243月-24Sunday,March31,2024人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。23:54:1523:54:1523:543/31/2024