員工關(guān)愛福利與企業(yè)雇傭雙贏員工關(guān)愛福利與企業(yè)雇傭雙贏1國外企業(yè)員工福利總是很誘人▲Google：瑜珈、健身房、洗車、攀巖墻、干洗服務(wù)、健身課程、跑道、按摩津貼、免費洗衣服，手足球機臺、乒乓球桌、免費自行車、飛盤高爾夫場地、室內(nèi)滑行車、電視游樂器。▲Facebook：大部份的每月健身費用補助一半、照片處理、洗衣服務(wù)、每周有企業(yè)家來授課、皮件修理服務(wù)，手足球機臺、一年一次的游戲日、乒乓球桌。Twitter：足球隊、慈善用途的制酒活動、手足球機臺、電視游戲器、乒乓球桌。▲Linkedin：隨時可用的健身房、早上的露營、跑道、按摩服務(wù)、懶骨頭休息室、午后的瑜珈和彼拉提斯、每周有企業(yè)家來授課，吉他英雄、搖滾樂團、乒乓球桌、手??足球機臺、疊球隊、足球活動、駭客日、籃球?！鳷agged：免費健身房會員資格、健康津貼、瑜珈教室、例行的按摩日、靜坐房間，駭客之夜、撞球、乒乓球、手足球機臺、電視游戲器、考察旅游、每月的品酒會?！鳪oogle有專屬的廚師幫員工烹調(diào)午、晚餐；Facebook提供一些異國風(fēng)味的餐點；其他公司則是由飯店來提供外燴午晚餐。每間公司都有吃不完的免費點心，而飲料方面也是想喝就有。

2國外企業(yè)員工福利總是很誘人▲Google：瑜珈、健身房、洗負利率時代如何還稅于民？國務(wù)院總理溫家寶昨天(17日)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論通過《中國老齡事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，研究部署進一步做好社會保險基金管理工作。值得注意的是，會議要求進一步加強社會保險基金管理，堅持安全第一的審慎原則，在完善法規(guī)、嚴格監(jiān)管的前提下，適當拓寬基本養(yǎng)老保險基金投資渠道，實現(xiàn)保值增值。

自2010年2月開始，中國實際負利率已延續(xù)18個月，7月CPI更升至6.5%，與一年期存款利率之差擴大至3個百分點。實際負利率對基金收益的蠶食顯而易見。8月10日，人力資源和社會保障部(下稱人保部)發(fā)布數(shù)據(jù)，2010年末，全國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險、工傷、失業(yè)和生育五項社會保險基金資產(chǎn)總額23886億元，其中85%為財政專戶存款。五項社保基金資產(chǎn)主要是銀行存款和債券形式，其中，各級政府財政專戶存款20319億元，各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出賬戶和其他銀行存款1416億元，暫付款751億元，債券投資369億元，委托運營366億元，協(xié)議存款665億元。因財政專戶存款、其他銀行存款、暫付款、協(xié)議存款均屬“存款”，占比高達96.92%，債券投資占1.54%，委托運營資金僅占1.53%。人保部沒有公布2010年全國五項基金的收益率。根據(jù)財政部公布的“全國五項基金收支決算情況表”，以五項基金當年“利息收入”占“年終滾存結(jié)余”(扣除當年利息收入)的比重為標準，計算出2004年-2008年五項基金的收益率分別為1.47%、1.41%、1.35%、1.59、1.93%。其中收益最高的是委托運營，此舉始于2007年，為支持九省份做實企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶試點，中央財政補助了部分資金，全國社保基金理事會與九省簽署委托投資協(xié)議，中央財政補助資金委托由其投資運營，并承諾每年3.5%的保底收益率，超出部分全部歸個人賬戶所有。截至2009年末，九省個人賬戶委托資金年均收益率達18.9%。但按照全國社會保障基金理事會的資產(chǎn)配置方案，投資于資本市場的資金比例要控制在30%以內(nèi)，60%的資金依然要配置為固定收益類投資。由此計算，2010年末，全國五項社?；鹬信渲糜谫Y本市場的資金，占保險基金總額的比重最多為0.46%，委托運營對提高基金社保整體收益的貢獻甚微。3負利率時代如何還稅于民？國務(wù)院總理溫家寶昨天(中國版401k退休計劃醞釀多少錢才能安度晚年401K計劃也稱為401K條款，是指美國1978年《國內(nèi)稅收法》第401條K項的規(guī)定。該條款適用于私人公司，為雇主和雇員的養(yǎng)老金存款提供稅收方面的優(yōu)惠。按該計劃，企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也為員工繳納一定比例的費用。員工自主選擇證券組合進行投資，收益計入個人賬戶。員工退休時，可以選擇一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取和轉(zhuǎn)為存款等方式使用。被視為全球最成功的退休金計劃美國401k退休計劃的中國版正在醞釀中，最近有消息稱，中國將積極吸引長期資金入市，鼓勵養(yǎng)老金和保險資金入市。為此，被視為全球最成功的退休金計劃401k退休計劃的中國版正在醞釀中。401k退休計劃是美國私人企業(yè)為雇員提供的一種最普遍的退休福利，雇員的退休福利由雇主和雇員共同負擔，投資風(fēng)險由個人自己承擔。美國約六成將要退休家庭擁有401k退休計劃，但要維持退休后生活水平不下降，僅靠401k計劃中的退休金是遠遠不夠的。受到市場廣泛關(guān)注的個人延稅型養(yǎng)老保險即將正式進入操作階段，并很可能首先在商業(yè)保險領(lǐng)域試點。（個人延稅型養(yǎng)老保險又稱個稅遞延型養(yǎng)老保險，即投保人在稅前列支保費，領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。這將是國內(nèi)首次嘗試實施養(yǎng)老保險個人繳費稅收優(yōu)惠政策。）4中國版401k退休計劃醞釀多少錢才能安度晚年401別讓社保福利成為企業(yè)IPO的攔路虎盡管距首次IPO被否已時隔多日，但圍繞在山東舒朗服裝服飾股份有限公司（下稱舒朗服裝）身上的故事卻遠未結(jié)束。4月20日晚間，中國證監(jiān)會發(fā)審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發(fā)申請。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害”。時至今日，對4月20日晚間，中國證監(jiān)會發(fā)審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發(fā)申請。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害”。時至今日，對于此次IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會發(fā)審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發(fā)布招股說明書當日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會保險的質(zhì)疑。于此次IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會發(fā)審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發(fā)布招股說明書當日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會保險的質(zhì)疑。但這是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不過意外的是，4月21日，煙臺官方曾專門就舒朗服裝參加社會保險情況進行了說明。顯然，這樣的舉動更容易為外界捕捉信息。針對近日《大眾證券報》刊登星星科技（300256）大量欠繳員工社保及涉嫌欺詐上市的報道，星星科技于9月6日午間發(fā)布澄清公告。但面對“1700萬元欠費”和“無欠費證明”之間的矛盾，公告卻予以“回避”，致使星星科技“證明門”事件更加撲朔迷離。5別讓社保福利成為企業(yè)IPO的攔路虎盡管距首次IPO被否阿里巴巴福利房貸引猜測許多老板表示壓力大阿里巴巴集團為了讓員工安居樂業(yè)，減輕后顧之憂，公司推出30億元的“iHome”置業(yè)貸款計劃，并投入5億元成立教育基金，解決員工子女的學(xué)前和小學(xué)教育問題，同時，考慮到物價上漲壓力，集團將給諸多基層員工發(fā)放超過4000萬元的一次性物價和子女教育補貼。物價飛漲，房價居高不下，子女就學(xué)困難，已成為一個社會性難題。而從去年下半年開始，也有個別企業(yè)自發(fā)出臺幫扶計劃，但阿里巴巴集團此次推出的措施堪稱最大手筆。從9月1日起推出的“iHome”置業(yè)貸款項目計劃向員工提供30億元無息住房貸款。提供對象為在阿里巴巴集團服務(wù)期限滿2年且符合相應(yīng)條件的大陸正式員工，這部分員工如需購置工作地首套住房（以家庭為單位）可向公司申請置業(yè)貸款。服務(wù)期在兩年以上（含）三年以下的員工，貸款額度上限為20萬；服務(wù)期為三年以上（含）的員工，貸款額度上限為30萬。同時，阿里巴巴集團也將于近期投入5億元人民幣創(chuàng)立“阿里巴巴教育基金”，這部分資金將主要用于教育環(huán)境的硬件設(shè)施建設(shè)，和相關(guān)教育機構(gòu)共同辦學(xué)，以及和杭州已有學(xué)校進行合作，幫助普通員工解決子女的學(xué)前和小學(xué)教育的問題，消除員工的后顧之憂。除此兩項，考慮到不斷上漲的物價壓力，阿里集團還決定在近期向基層員工提供一次性物價和子女教育補貼，超過4000萬元。普遍觀點認為，企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負責的同時，也要承擔對員工、對社會等的社會責任，改善提升員工的生活品質(zhì)，讓員工生活得更體面、更有尊嚴，更能體現(xiàn)企業(yè)的社會責任。6阿里巴巴福利房貸引猜測許多老板表示壓力大騰訊安居計劃6月27日，騰訊公司宣布“安居計劃”正式啟動，該項計劃將在3年內(nèi)投入10億元人民幣，為首次購房員工提供免息借款?？紤]到各地的經(jīng)濟和房價水平差異，“安居計劃”將免息借款金額上限分為20萬元和30萬元兩檔?！皢T工在公司工作期間只可享受一次安居計劃購房免息借款”，借款將分六年逐月從工資中扣除（根據(jù)發(fā)薪次數(shù)每年按14期還款，6年共84期。月還款額度有兩種方式可供員工選擇：等額還款，即月還款額是根據(jù)借款總金額除以84期平均計算，6年還清借款總額。遞增還款，即月還款額按年遞增10%計算，6年共84期還清借款總額。）今年4月份全體騰訊員工已經(jīng)歷一次調(diào)薪，每個人都有一定額度的工資上浮。此前，騰訊將全體員工進行過一次薪酬結(jié)構(gòu)調(diào)整，將原年收入平均15.3個月的工資分攤到14個月，既實現(xiàn)了首次漲薪同時避免員工年底一次性繳納過多個人所得稅，“今年上半年相當于漲了兩次工資?！本W(wǎng)易于22日宣布了針對門戶網(wǎng)站1200余名員工的一次調(diào)薪，約60%員工可獲調(diào)薪25%。此外，網(wǎng)易全體員工的“五險一金”，除公積金為企業(yè)和員工按照國家規(guī)定比例繳納外，其余項目須由個人承擔支付的部分亦由網(wǎng)易公司承擔。7騰訊安居計劃6月27日，騰訊公司宣布“安居計劃”正式啟動，該iHome置業(yè)貸款計劃的個稅繳納源于：阿里巴巴員工置業(yè)貸款計劃細則及FAQ個人所得稅

根據(jù)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)規(guī)定，員工應(yīng)自行承擔因該貸款所產(chǎn)生的個人所得稅，個人所得稅的應(yīng)納稅所得額將按照市場利率核定的貸款利息收入計算，并將由員工所在公司代扣代繳。19.為什么獲得無息貸款員工還要繳納個稅？

員工如果從外部按照市場利率獲得貸款，則需要支付貸款利息，現(xiàn)在員工從公司獲得的是無息貸款，無需支付利息，根據(jù)稅務(wù)相關(guān)政策，按市場利率計算的利息應(yīng)視作員工獲得的收益，員工需為這部分收益繳納個人所得稅。8iHome置業(yè)貸款計劃的個稅繳納源于：阿里巴巴員工置業(yè)貸款計安居置業(yè)中的個稅籌劃個人利息營業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅負根據(jù)《關(guān)于財政資金增值收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2001]1007號）第一條：“根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）第十條的規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按‘金融保險業(yè)’稅目征收營業(yè)稅”?！抖愂照魇展芾矸ǎㄐ抡鞴芊ǎ返谌鍡l規(guī)定：“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定?！薄抖愂照魇展芾矸▽嵤┘殑t》（國務(wù)院令[2002]362號）第四十七條：“納稅人有《稅收征管法》第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應(yīng)納稅額?！?安居置業(yè)中的個稅籌劃個人利息營業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅負根據(jù)《關(guān)于安居置業(yè)中的個稅籌劃

2003年，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）明確，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。即投資者個人在年末借款不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營則征收個人所得稅。

2005年，為了加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，《個人所得稅管理辦法》（國稅發(fā)[2005]120號）規(guī)定，對期限超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅，由于文件自2005年10月1日起執(zhí)行，因此自2005年10月1日起，對個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過1年，而不是“納稅年度終了后”，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

財稅[2008]83號文件對企業(yè)員工借款，年末不歸還一事又予以明確，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。10安居置業(yè)中的個稅籌劃2003年，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的安居置業(yè)中的個稅籌劃《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1995]115號）規(guī)定：“近來一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。關(guān)于個人取得上述實物福利如何計征個人所得稅問題，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第二條以及稅法實施條例第十條的規(guī)定，個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當月，按照有關(guān)憑證上注明價格或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，經(jīng)研究，我局意見，對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅?！卑凑赵撐募U納個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七款：“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免納個人所得稅?！?1安居置業(yè)中的個稅籌劃《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員我們學(xué)習(xí)與探討員工關(guān)愛福利概述外部環(huán)境分析與福利計劃內(nèi)部環(huán)境因素與福利設(shè)計員工福利的概念與構(gòu)成，企業(yè)福利計劃與趨勢分析“工資增長、財稅改革、社會保障”下的實施影響合理計劃、成本收益分析、有效控制與福利創(chuàng)新4/2/202412我們學(xué)習(xí)與探討員工關(guān)愛福利概述外部環(huán)境分析與福利計劃內(nèi)部環(huán)境概念約束靈活規(guī)則員工福利是基于廣義的福利與雇主所支付的整體報酬的交叉概念員工福利是滿足員工多樣化的需求，給付形式多樣，包括現(xiàn)金、實物、帶薪休假以及各種服務(wù)，而且可以采用多種組合方式。員工福利中的一些項目提供會受到國家政策法規(guī)的強制性約束，及考驗企業(yè)的對政策的運用能力。無論企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)如何，福利總會存在，已經(jīng)成為某些制度化的東西員工福利了解員工福利員工福利是薪酬體系的重要組成部分，是企業(yè)或其他組織以福利的形式提供給員工的報酬。福利是對員工生活的照顧，是組織為員工提供的除工資與獎金之外的一切物質(zhì)待遇，是勞動的間接回報。4/2/202413概念約束靈活規(guī)則員工福利是基于廣義的福利與雇主所支付的整體報提供福利的目的提升效率吸引人才控制成本創(chuàng)造彈性靈活風(fēng)險可控的薪酬結(jié)構(gòu)薪酬優(yōu)化控制非企業(yè)意愿下的人力成本增長吸引員工留住人才和降低招聘成本分擔壓力控制缺勤和改善健康狀況14提供福利的目的提升效率吸引人才控制成本創(chuàng)造彈性靈活風(fēng)險可控的經(jīng)濟性福利工時性福利娛樂性福利1.職業(yè)金計劃2.商業(yè)保險

3.員工家屬保險4.分紅入股5.節(jié)日禮金6.年終獎金7.生育,婚喪補助8.健康檢查9.家屬補助、撫恤、子女獎學(xué)金10.急難救助及員工撫恤11.伙食補助12.特約商店13.員工餐廳14.公司福利(日常用品、公司產(chǎn)品折扣)15.教育性服務(wù)如圖書館、閱覽室16.辦理幼托17.停車設(shè)備18.交通車19.保健醫(yī)療服務(wù)20.住宅服務(wù)(宿舍,房屋修繕)21.顧問服務(wù)22.年度特別休假23.月度帶薪病假24.育嬰假25.產(chǎn)假/陪產(chǎn)假

26.員工旅游27.員工一般性教育訓(xùn)練（如語言）28.拓展活動29.節(jié)日活動30.員工關(guān)懷

設(shè)施性福利企業(yè)的福利計劃分類15經(jīng)濟性福利工時性福利娛樂性福利1.職業(yè)金計劃13.員工餐廳2員工生活福利菜單、繳費中心員工福利生日祝福、節(jié)日慰問、旅游活動、員工內(nèi)賣員工激勵即時認可、企業(yè)競賽、入職紀念、光榮榜員工助理

報銷幫助、物品領(lǐng)取員工發(fā)展培訓(xùn)資助、企業(yè)大學(xué)、網(wǎng)絡(luò)學(xué)校員工關(guān)愛計劃員工溝通活動管理、公告信息、文件傳閱、在線調(diào)查、員工意見箱、員工社區(qū)員工健康員工體檢、健身中心、員工EAP、補充保險16員工生活福利菜單、繳費中心員工福利生日祝福、節(jié)日慰問、旅游活福利思路生存壓力家庭壓力健康壓力福利計劃提升重點提高員工對福利的理解和認同，將福利融入整體報酬概念降低隨時間增加的福利成本，減少缺勤提升工作效率減少企業(yè)和員工管理福利計劃的工作，調(diào)動社會資源政策福利，來勢洶洶控制工時，大勢所趨給留職金，非離職金教育經(jīng)費，助力成長家庭成員，一并考量合法節(jié)稅，惠而不費福利措施，見風(fēng)轉(zhuǎn)舵福利活動，廣征民意員工福利，整合資源不是給員工想的，而是給員工要的4/2/202417福利思路生存壓力家庭壓力健康壓力福利計劃提升重點政策福利，來影響企業(yè)員工福利計劃制定的主要因素國家法律法規(guī)工資調(diào)控政策國家稅收制度企業(yè)經(jīng)營環(huán)境人才供給變化工會力量對比企業(yè)承受能力企業(yè)發(fā)展階段投入回報情況成本壓力內(nèi)部環(huán)境外部因素4/2/202418影響企業(yè)員工福利計劃制定的主要因素國家法律法規(guī)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境企企業(yè)水土木火金緊縮銀根薪漲船高通貨膨脹社會保險裁員關(guān)閉企業(yè)的外部環(huán)境跑路潮、裁員潮、加薪潮、福利潮，市場壓、成本壓怎么辦？4/2/202419企業(yè)水土木火金緊縮銀根薪漲船高通貨膨脹社會保險裁員關(guān)閉企業(yè)的上調(diào)最低工資標準啟動收入倍增計劃以社平40%為目標北京1160(20.8%)From2011.1天津1160(26.1%)From2011.4石家莊1100(22.2%)From2011.7濟南920(21%)FromMay2010南京1140(18.75%)From2011.2蘇州1140(18.75%)From2011.2上海1280(14.3%)From2011.4杭州1310(19.1%)From2011.4福州950(11.8%)From2011.4廣州1300(18.6%)From2011.3深圳1320(20%)From2011.4東莞1100(19..6%)From2011.3昆山1140(18.75%)From2011.2哈爾濱840(29.2%)FromJul2010長春1000(22%)From2011.5沈陽1100(22.2%)From2011.7廈門

1100（22.2%)From2011.4鄭州1080(35%)From2011.10武漢900(28.6%)FromMay2010成都重慶870(28%)From2011.1長沙1020(20%)From2011.7南昌720(24.71)FromJul,2100西安860(13.1%)From2011.1南寧FromSept2010?？?30(31.7%)FromJul2010合肥1010(18.8%)From2011.7太原980(15.3%)From2011.4Stablefor1year+Adjustedin2010銀川900(26.7%)From2011.4820(22.4%)850(31%)FromAug2010烏魯木齊1160(21%)From2011.6西寧750(29.3%)FromSept2010昆明950(14.5%)From2011.9貴陽930(12%)From2011.94/2/202420上調(diào)最低工資標準啟動收入倍增計劃以社平40%為目標北京1CPI與如何與工資掛鉤20103.3%一月二月三月四月五月六月CPI食品1.5%1.8%CPI食品2.7%6.2%CPI食品2.4%5.2%CPI食品2.8%5.9%CPI食品3.1%-0.5%CPI食品2.9%5.5%七月八月九月十月十一月十二月CPI食品3.3%6.8%CPI食品3.5%7.5%CPI食品3.6%8%CPI食品4.4%10.1%CPI食品5.1%11.7%CPI食品4.6%7.2%20115.5%一月二月三月四月五月六月CPI食品4.9%10.3%CPI食品4.9%11%CPI食品5.4%11.7%CPI食品5.3%11.5%CPI食品5.5%11.7%CPI食品6.4%14.4%七月八月九月十月十一月十二月CPI食品6.5%14.8%CPI食品6.2%13.4%CPI食品6.1%13.4%4/2/202421CPI與如何與工資掛鉤2010一月二月三月四月五月六月CPI外企調(diào)薪方案CPI漲多少工資跟著漲多少，可行嗎？Wiliam所在的公司是一家世界500強的英國化工材料公司，在上海和天津分別有兩條流水線，而公司的大中華區(qū)總部就設(shè)在浦東張江。“11月底，公司按例召開一年一度的勞資談判會，就企業(yè)的管理制度、薪酬福利制度、人事制度聽取員工的意見?！弊鳛楣竟蓡T的Wiliam告訴記者：“在談判會上，大家提得最多的就是通貨膨脹、物價上漲、生活成本增加，希望公司適當提高福利待遇?！蓖ㄟ^幾輪談判，工會也提出了幾個“加薪”方案，但公司都以“沒有依據(jù)”為由拒絕了。“英國總部來的老外不懂得變通，說我們的方案沒有現(xiàn)實依據(jù)，即使上海這邊同意了，上報到英國總部也會給駁回的?！盬iliam向記者透露：“外企的企業(yè)文化還是相對寬松的，這也就給了我們工會為員工爭取利益的空間。當時，我們就提出，既然對我們的方案不認可，那么就由資方來提方案?！本驮谏现芩模环蓐P(guān)于《應(yīng)對物價上漲，擬增設(shè)CPI浮動工資》的方案被提上了談判桌。據(jù)Wiliam介紹：“里面最主要的內(nèi)容就是，根據(jù)CPI即消費價格指數(shù)的變化，給員工增加相應(yīng)比例的工資。因為老外覺得，CPI是中國政府出的一個關(guān)于通脹程度的官方數(shù)據(jù)，根據(jù)這個數(shù)據(jù)支持來漲工資是有依據(jù)的，也是說得過去的?！本瓦@個方案，勞資雙方展開了討論，如果以3000元基本工資為基數(shù)，以11月5.1%的CPI漲幅為例，一個月的CPI浮動工資也就是153元?！耙粋€月加153塊錢也不算多，但由于CPI幾乎是月月上漲的，這也就保證了我們每個月的工資都有相應(yīng)增長?！盬iliam坦言，正是考慮到這點，工會同意了這個方案22外企調(diào)薪方案CPI漲多少工資跟著漲多少，可行嗎？Wilia主要城市工資增長指導(dǎo)基準線年份上海廣東江蘇浙江北京天津重慶陜西山東20069%11%12%10%10.5%13%11%20079%10.3%12-14%10%--14%16%200811%14%12%12%11.5%15%15%15%15%2009--7%--9%--15%--10%9%201011%12%10-12%12%11%15%--15%15%201113%15%13-15%10.5%16%15%15%4/2/202423主要城市工資增長指導(dǎo)基準線年份上海廣東江蘇浙江北京天津重慶陜北京市總工會已說服本市逾100家外企，同意向其員工支付不低于本市最低工資標準1160元人民幣1.5倍的最低工資。2011年4月武漢市餐飲行業(yè)工資專項集體合同簽訂。餐飲行業(yè)最低工資標準為武漢市最低工資標準的130%，今年職工工資增長不低于9%。家樂福3月建立了職代會制度和集體協(xié)商機制，審議通過家樂福第一份集體合同。2011年職工工資將平均增長8%，其中企業(yè)職工最低工資標準比市最低工資標準上浮5%?！稄V州市勞動關(guān)系集體協(xié)商條例（草案）》正在征求意見，4月份將提交市人大常委會審議。南海本田勞資雙方舉行三次工資集體協(xié)商會議，最終決定在2010年增長500元的基礎(chǔ)上，今年再上調(diào)611元，其中工資部分增加561元，獎金增加50元。上海武漢廣州北京還有？工資集體協(xié)商下的員工福利如何談判4/2/202424北京市總工會已說服本市逾100家外企，同意向其員工支付不低于子、國家介入一次分配，提高普通勞動者收入在GDP中的比重；丑、125期間，居民收入的年增長水平要在7%以上，職工最低工資標準年均增長13%以上，達社平40%。寅、引導(dǎo)工資集體協(xié)商卯、在二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預(yù)期下，提起征點·減少級次·調(diào)整級距，增值稅覆蓋營業(yè)稅。辰、企業(yè)所得稅匯算清繳時進行工資比對與核定合理工資總額巳、擴大社會保障范圍、全民皆保。午、實行“雙基數(shù)”征繳，對于參保單位取消繳費工資的上限，保留了下限，員工養(yǎng)老實行上下限，其他按實繳納未、社會保險費改稅甲工資增長丙社會保障乙財稅改革十二五收入分配改革指向路徑：調(diào)低擴中限高打非規(guī)灰工資增長、財稅改革、社會保障福利計劃實施下的政策約束4/2/202425子、國家介入一次分配，提高普通勞動者收入在GDP中的比重；卯司法解析與裁審規(guī)定勞動法與勞動合同法地方用工管理規(guī)范社會保險法及其配套工資支付規(guī)定工會集體協(xié)商工資總額的構(gòu)成地方勞動統(tǒng)計口徑

社保、稅務(wù)審計規(guī)則融資、上市機構(gòu)審計勞動規(guī)范學(xué)

法·財?！C01勞動財稅學(xué)02勞動統(tǒng)計學(xué)企業(yè)所得稅法及其配套個人所得法及其規(guī)范營業(yè)稅與差額征稅理解會計準則（職工薪酬、企業(yè)年金、股份支付、或有事項）03企業(yè)福利實施的政策約束26司法解析與裁審規(guī)定工資總額的構(gòu)成勞動規(guī)范學(xué)法·財?shù)侄愋?yīng)個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換

人力支出計入企業(yè)成本減少25%企業(yè)所得稅

勞務(wù)所得發(fā)票免征營業(yè)稅個稅：起征點、免征額企稅：合理工資總額稅前扣除營業(yè)稅：差額征稅管理辦法4/2/202427抵稅效應(yīng)個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換人力支第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（071128）28第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱薪酬水平低，個人所得稅少，但企業(yè)所得稅多；薪酬水平高，個人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。薪酬給付的同時會增加相應(yīng)的政策支出費用，所謂的政策成本是政策要求企業(yè)承擔的支出義務(wù)或者允許企業(yè)使用，可在繳納企業(yè)所得稅前允許扣除，而且不計入個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的費用。

企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免25%，也就是由政府買單了25%；企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出；企業(yè)增加工資薪金社保支出隨之增加；但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使總支出基本與所增加的工資薪金總額持平，企業(yè)可在自己的承受能力內(nèi)增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。薪酬與所得稅29薪酬水平低，個人所得稅少，但企業(yè)所得稅多；薪酬與所得稅29社會保險與適用對象保險類型職保居保新農(nóng)保基本養(yǎng)老保險職工基本養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本醫(yī)療保險職工基本醫(yī)療保險城鎮(zhèn)居民社會醫(yī)療保險新型農(nóng)村社會醫(yī)療保險工傷保險

失業(yè)保險

生育保險

適用對象就業(yè)群體/外國人城鎮(zhèn)未就業(yè)居民農(nóng)村居民各地要對照《社會保險法》的規(guī)定，抓緊清理社會保險方面現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，對與《社會保險法》不一致或者相抵觸的內(nèi)容，要在法律生效實施前進行修訂或者廢止，以維護法制統(tǒng)一。（人社部發(fā)〔2010〕79號）4/2/202430社會保險與適用對象保險類型職保居保新農(nóng)?；攫B(yǎng)老保險職工基本11月4日尹蔚民：將抓緊制訂《社會保險法》配套法規(guī)11月5日關(guān)于學(xué)習(xí)貫徹社會保險法的通知人社部發(fā)〔2010〕79號11月6日關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國社會保險法》宣傳提綱的通知人社部發(fā)〔2010〕80號11月23日人力資源和社會保障部副部長胡曉義做客中國政府網(wǎng)，對社會保險法做詳細解讀。12月8日工傷保險條例修訂12月22日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金，將未參保集體企業(yè)退休人員納入基本養(yǎng)老保險12月23日關(guān)于印發(fā)《工傷保險條例》（修訂）宣傳提綱的通知人社廳發(fā)〔2010〕115號12月23日關(guān)于做好《工傷保險條例》（修訂）貫徹實施工作的通知人社部函〔2010〕344號12月31日工傷認定辦法中華人民共和國人力資源和社會保障部令第8號12月31日非法用工單位傷亡人員一次性賠償辦法中華人民共和國人力資源和社會保障部令第9號2011年1月12日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施，決定將國有企業(yè)老工傷人員等納入工傷保險統(tǒng)籌管理社會保險法改革進程（2010－2011）3111月4日尹蔚民：將抓緊制訂《社會保險法》配套法規(guī)社會保險法1月12日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施，決定將國有企業(yè)老工傷人員等納入工傷保險統(tǒng)籌管理2月12日《企業(yè)年金基金管理辦法》人力資源和社會保障部令第11號5月24日關(guān)于普遍開展城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險門診統(tǒng)籌有關(guān)問題的意見人社部〔2011〕59號5月31日關(guān)于進一步推進醫(yī)療保險付費方式改革的意見人社部〔2011〕63號6月07日國務(wù)院關(guān)于開展城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點的指導(dǎo)意見國發(fā)〔2011〕18號6月20日全國城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點工作部署暨新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點經(jīng)驗交流會議召開，溫家寶指出在任內(nèi)基本實現(xiàn)城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新農(nóng)保全覆蓋。6月29日《實施〈中華人民共和國社會保險法〉若干規(guī)定》人力資源和社會保障部令第13號6月29日《社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法》人力資源和社會保障部令第14號6月29日《社會保險基金先行支付暫行辦法》人力資源和社會保障部令第15號7月04日關(guān)于領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加職工基本醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知人社部【2011】77號9月06日在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會保險暫行辦法人力資源和社會保障部令第16號社會保險法改革進程（2011年）321月12日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署進一步鼓勵(一)《社會保險法》第九十七條：外國人在中國境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會保險。(二)

《在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會保險暫行辦法》第十二條：本辦法自2011年10月15日起施行。(三)用人單位或者境內(nèi)工作單位未依法為招用的外國人辦理社會保險登記或者未依法為其繳納社會保險費的，按照社會保險法、《勞動保障監(jiān)察條例》等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定處理。用人單位招用未依法辦理就業(yè)證件或者持有《外國人永久居留證》的外國人的，按照《外國人在中國就業(yè)管理規(guī)定》處理。(四)

2001年7月，中德兩國政府簽署了《中華人民共和國與德意志聯(lián)邦共和國社會保險協(xié)定》，2002年4月4日，中德社會保險協(xié)定正式生效。2003年，中國政府與大韓民國政府簽署了《互免養(yǎng)老保險繳費臨時措施協(xié)議》等相關(guān)文件。2003年8月18日，勞動和社會保障部辦公廳發(fā)布《關(guān)于執(zhí)行中德協(xié)定和中韓協(xié)議有關(guān)問題的通知》強制外國人就業(yè)繳納社保問題33(一)《社會保險法》第九十七條：外國人在中國境內(nèi)就業(yè)的，參照《社會保險法》第五十九條縣級以上人民政府加強社會保險費的征收工作。社會保險費實行統(tǒng)一征收，實施步驟和具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。財政部研究開征社保稅，劍指調(diào)節(jié)收入分配，一個醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。財政部部長謝旭人在《求是》雜志發(fā)表文章中透露將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次?！渡鐣ｋU費征繳暫行條例》第六條規(guī)定：“社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收”。（雙主體）社保征繳模式認識與費稅之爭4/2/202434《社會保險法》第五十九條縣級以上人民政府加強社會保險費的HR工會以勞動和社會保障部門為主體，負責社保費征收、管理和發(fā)放全過程；勞動和社會保障部門委托地稅部門代征社會保險費地稅部門全責征收社保費，地稅機關(guān)負責社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的繳費登記、申報、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財政專戶等相關(guān)工作。社保經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)地稅機關(guān)提供的相關(guān)信息進行參保登記、記賬和待遇核發(fā)。

社保征收社保委托地稅征收地稅部門

全責征收社保征收雙主體與征收模式社保費征收“雙主體”并立，致使目前我國社保費征收存在四種模式（主要三種）：1、社會保障經(jīng)辦機構(gòu)全責征收；2、地稅部門全責征收；3、地稅部門非全責征收；4、社保部門與稅務(wù)部門分別征收。1998年以來，全國已陸續(xù)有20多個省、自治區(qū)、直轄市實行了地稅部門征收社保費。4/2/202435HR以勞動和社會保障部門為主體，負責社保費征收、管理和發(fā)放全有利于解決社會保險擴面難的問題，有效提升社會保險資金的征收效率地稅部門在長期的稅收征管實踐中積累了豐富的征收經(jīng)驗，建立了嚴格的管理體系，如果社保費由地稅全責征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強社保費的擴面征繳力度，增強社保費征收的法律剛性，從而建立起一個職責明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。

實行社保費地稅全責征收后，各類企業(yè)、國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及個體經(jīng)濟組織都要在全員申報個人所得稅的同時，為全體員工全員申報繳交社保費，從而有效地擴大了社會保險的覆蓋面，有利于維護勞動者依法參保的合法權(quán)益。

實踐表明地稅部門可以憑借其部門特點，發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢，擴大了征收面，解決了繳費基數(shù)申報不實的問題，促進了社保費收入的大幅度增長。地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措36有利于解決社會保險擴面難的問題，有效提升社會保險資金的征收效提起征點·減少級次·調(diào)整級距個稅改革（起征點、免征額）歷史：1980年9月頒布，確定了個稅800元的起征點。2006年1月個稅工薪費用減除標準調(diào)整到1600元。2008年3月個人所得稅起征點提高到2000元。2011年3月2日國務(wù)院常務(wù)會議討論通過個人所稅法修正案（草案）。2011年4月20日十一屆全國人大常委會第二十次會議審議個人所得稅法修正案草案。2011年6月30日十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定，修改后的個稅法于9月1日起施行年終獎無效區(qū)間:1、18,000.01-19,283.332、54,000.01-60,187.503、108,000.01-114,600.004、420,000.01-447,500.005、660,000.01-706,538.46級數(shù)扣除社保后收入稅率%速算扣除1<5000元3025000-80001010538000-1.25萬2055541.25-3.85萬25100553.85-5.85萬30275565.85-8.35萬元35550578.35萬元4513505國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告【2011】46號國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告【2011】47號（假新聞）關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定【中華人民共和國主席令】第48號中華人民共和國個人所得稅法實施條例【國務(wù)院令】第600號4/2/202437提起征點·減少級次·調(diào)整級距個稅改革（起征點、免征額）歷史：2009.01《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函[2009]3號2009.04《關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》國稅發(fā)[2009]85號2009.05《關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》國稅函[2009]259號2009.06《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2009]27號2009.08《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》國稅發(fā)[2009]121號2009.09《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》企便函[2009]33號2009.11《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》財企[2009]242號2009.12《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》國稅函[2009]694號2010.01《關(guān)于企業(yè)工資總額管理有關(guān)口徑問題的函》人社廳函[2010]51號2010.05《關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》國稅發(fā)[2010]54號除此之外還在企業(yè)重組職工安置費用、股權(quán)激勵、轉(zhuǎn)租房屋等出臺稅收規(guī)范政策2009-2010勞動財稅政策相關(guān)382009.01《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知2010.07《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》財稅[2010]64號2010.11《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》財稅[2010]70號2010.12《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》國稅公告2010年第27號2011.01《關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》國稅公告2011年第6號2011.01《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》國稅公告2011年第9號2011.04《關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》國稅發(fā)[2011]50號2011.04《關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》

國稅公告2011年第28號2011.06《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》財稅[2011]50號2011.06《關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》國稅函[2009]694號2011.07《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》國稅公告2011年第46號2010-2011勞動財稅政策相關(guān)392010.07《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知理論界一直存在“從稅派”和“從費派”之爭，主要爭論焦點圍繞社會保障具有公共物品的公共特性、個人賬戶的私有產(chǎn)權(quán)特性不便征稅、費改稅與當前“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老與醫(yī)療保險制度相沖突等而展開。國際上社會保險費改稅的階段，是從1946年至20世紀80年代初。英國普享型的貝弗里奇模式風(fēng)靡全球，北歐等許多國家都進行了徹底的費稅改革，把社保費改成了社保稅。20世紀80年代初開始，由于石油危機、私有化浪潮、全球化浪濤和社保私有化改革等原因，世界范圍內(nèi)又掀起了一個社會保障稅改費的國際潮流，其中包括發(fā)達國家、轉(zhuǎn)型國家和發(fā)展中國家在內(nèi)。一個醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。

4月1日，財政部部長謝旭人在《求是》雜志發(fā)表文章中透露，將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。據(jù)了解，這是官方首次提出社會保障稅這一新稅種。迄今，我國社?；鸲际且浴百M”的方式，由國家、企業(yè)和個人共同繳納。費稅之爭·逆流順流40理論界一直存在“從稅派”和“從費派”之爭，主要爭論焦點圍繞社財稅部門正在推廣單獨由稅務(wù)機關(guān)全面負責社會保險費的征繳管理，并進行‘費’改‘稅’的前期工作?！百M”改“稅”的一個重要前提，是實現(xiàn)征收監(jiān)管主體向稅務(wù)部門的轉(zhuǎn)移。在由地方稅務(wù)機關(guān)代征之前，社會保險費一般由勞動和社會保障部門下的地方社會保險經(jīng)辦機構(gòu)進行收繳。由于社會保障稅的開征涉及財政、勞動保障、民政、稅務(wù)、衛(wèi)生等諸多部門，因此需要多部門的配合?！皬难芯康搅⒎ㄔ俚介_征，新稅種的出現(xiàn)不會一蹴而就。”在稅務(wù)機關(guān)介入之前，一部分社保費由地方社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責收繳，一部分則由相關(guān)部門或基金會進行收繳。以前社保費的收繳非常困難，轉(zhuǎn)由地稅部門進行征繳后，情勢逆轉(zhuǎn)。社保費用的收繳是帶有強制性的劃賬方式，即便躲開月度主動申報，也逃不掉年終匯算清繳。

正在同樣調(diào)整的如殘疾人保障金與工會費，也在轉(zhuǎn)為地稅托收。地稅征收為“費改稅”鋪路41財稅部門正在推廣單獨由稅務(wù)機關(guān)全面負責社會保險第十二條用人單位應(yīng)當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。社會保險法第三十五條用人單位應(yīng)當按照本單位職工工資總額，根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)確定的費率繳納工傷保險費。社會保險法2010年12月24日：一、企業(yè)基本養(yǎng)老保險繳費以上月職工工資總額作為繳費基數(shù)，最低不能低于全部職工繳費基數(shù)之和。大連政策樣版自9月1日起，單位繳費基數(shù)由原按個人繳費基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定，職工個人繳費基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定，即社會保險繳費實行雙基數(shù)。大連政策樣版社會保險繳費基數(shù)之變化4/2/202442第十二條用人單位應(yīng)當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比各用人單位：根據(jù)《大連市人民政府貫徹落實省政府關(guān)于實行城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌制度的實施意見》（大政發(fā)[2010]78號）規(guī)定，決定自9月1日起，單位繳費基數(shù)由原按個人繳費基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定，職工個人繳費基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定，即社會保險繳費實行雙基數(shù)。相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程及網(wǎng)上申報系統(tǒng)操作說明將于月底前公布。請各用人單位密切關(guān)注網(wǎng)上申報系統(tǒng)業(yè)務(wù)通知并做好相關(guān)業(yè)務(wù)準備工作。大連市社會保險基金管理中心二〇一一年八月二十五日2010年全市在崗職工月平均工資為3718元，2011社保年度保險最低繳費基數(shù)為2231元/月，最高繳費基數(shù)為11154元/月。關(guān)于單位繳費基數(shù)改按上月職工工資總額核定的通知4/2/202443各用人單位：關(guān)于單位繳費基數(shù)改按上月職工工資總額核定的通知4湖北：十堰市城區(qū)2011年7月—2012年6月社會保險費申報核定須知，從今年7月起，單位職工繳納的社會保險實行雙基數(shù)。荊州：市直社保繳費基數(shù)申報有四大變化首次實行社保雙基數(shù)（2011），襄陽（2008）安徽：安慶市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費首次實行“雙基數(shù)”征繳（2008），蕪湖社保繳費“單基”變“雙基”（2008）山東：自2008年1月起，濟南市的社會保險費征繳方式由原來的“單基數(shù)”改為“雙基數(shù)”征繳。如海南、甘肅、常州等省市均已改為雙基數(shù)標準。渝人社發(fā)〔2010〕286號關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)職工社會保險繳費基數(shù)上限的通知：參保職工上年度本人月平均工資高于全市職工月平均工資600%的，按600%核定繳費基數(shù)；深圳市此次養(yǎng)老保險條例修改征求意見，員工和用人單位實行“雙繳費基數(shù)”。一個繳費基數(shù)是用人單位每月繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù)，為單位上月全部職工工資總額。用人單位繳費部分按照上月全部職工工資總額的13%一筆收了，不存在按照“上限”、“下限”繳費的問題。市社保局負責人說：“我們會與稅務(wù)部門核對。如果企業(yè)繳納社保的工資總額比報到稅務(wù)部門的少，相差部分就得補納稅?！贝筮B是第一個吃螃蟹的嗎？4/2/202444湖北：十堰市城區(qū)2011年7月—2012年6月社會保險費申報國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見國稅發(fā)[2009]85號成文日期：2009-04-291．推進全員全額扣繳明細申報各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。5．加強對外籍個人的個人所得稅管理各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)。工資薪金支出比對提醒?。。?5國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見國稅發(fā)[企業(yè)所得稅之工資薪金清算

《企業(yè)所得稅法實施細則》企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

合理工資的界定配套政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函〔2009〕3號（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。46企業(yè)所得稅之工資薪金清算《企業(yè)所得稅法實施細則》企業(yè)發(fā)生的工資總額可能引發(fā)……企業(yè)選擇規(guī)避社保（省30%，在清算時只需繳納25%所得稅）但社保審計呢？1、企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個調(diào)稅；2、可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財稅的規(guī)范，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時都會引發(fā)問題3、假設(shè)在清算時要求企業(yè)提供社會保險繳費憑證；4、企業(yè)每年實發(fā)工資總額1000萬，如果社保統(tǒng)計的工資總額只有600萬，那么意味著出現(xiàn)工資總額差額400萬是不合理的，在清算過程中企業(yè)可能會要求補繳25%的100萬企業(yè)所得稅；5、而當清算完畢后，企業(yè)用遭遇社保審計，審計結(jié)果同樣發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資總額為1000萬，則未繳納的部份則企業(yè)要承擔30%的社保補繳。此時，企業(yè)支出將憑空增加55%47工資總額可能引發(fā)……企業(yè)選擇規(guī)避社保（省30%，在清算時只需策略運用普加：物價、政策連加：業(yè)績、效益特加：激勵、留人謀之陰故曰神，成之于陽故曰明成本把握節(jié)奏控制資金：置后順推政策：把握口徑稅控：靈活應(yīng)用清算：風(fēng)險歸零年薪：政策導(dǎo)入補貼：順應(yīng)市場福利：體現(xiàn)人情拆分：崗聘分離協(xié)商：順勢而為宏觀：成本預(yù)算企業(yè)內(nèi)部薪酬福利設(shè)計思路系統(tǒng)激勵的薪酬體系·彈性靈活的薪酬結(jié)構(gòu)·精確穩(wěn)妥的薪酬支付4/2/202448策略運用普加：物價、政策謀之陰故曰神，成之于陽故曰明成本把握個人因素設(shè)計福利時的考慮因素政策調(diào)整因素1.性別2.年齡3.教育程度4.婚姻狀況5.薪資待遇6.職業(yè)類別1.子女老人2.居住情況員工對企業(yè)福利需求與滿足情況1.經(jīng)濟性福利2.設(shè)施性福利3.工時性福利4.娛樂性福利福利改善方向家庭因素影響員工福利需求與滿足的因素行業(yè)競爭壓力先使員工獲得生活的安定(經(jīng)濟性)與工作生活的方便性(設(shè)施性)，最后才是強調(diào)員工的消遣性(娛樂性)。49個人因素設(shè)計福利時的考慮因素政策調(diào)整因素1.性別1.子女老人福利設(shè)計應(yīng)考慮的各類報酬約付風(fēng)險因素薪資支付約定支付離職支付勞動合同規(guī)章制度工資表單加班工資傎班工資女工三期假期工資社會保險醫(yī)療期工資工傷期工資試用期的工資勞動合同工資銷售人員提成計件人員工資考核獎勵工資年終獎支付主動離職違紀辭退不勝任解除客觀情況解除經(jīng)濟性裁員合同終止法定終止定期清算特殊工時停工停產(chǎn)特殊福利待遇培訓(xùn)費的控制保密競業(yè)禁止違法解除4/2/202450福利設(shè)計應(yīng)考慮的各類報酬約付風(fēng)險因素薪資支付約定支付離職支付簡易彈性薪酬福利表薪酬構(gòu)成保障收入可變薪酬福利激勵薪酬意義合同基數(shù)繳金基數(shù)計薪基數(shù)崗位工資計件工資浮動工資稅籌工資實報實銷現(xiàn)金轉(zhuǎn)換獎金處理年薪分解薪酬比例40-60%20-40%10-20%分離約定聘用合同崗位協(xié)議規(guī)章制度調(diào)整周期普加：4月（5）連加：9月（10）特加：1月調(diào)整依據(jù)企業(yè)承受能力生活費用水平國家政策法規(guī)工會力量對比當?shù)仫L(fēng)俗習(xí)慣市場供需情況企業(yè)經(jīng)營效益區(qū)域行業(yè)差異組織結(jié)構(gòu)層級職位價值多少工作環(huán)境風(fēng)險工作時間安排激勵留人成本優(yōu)化4/2/202451簡易彈性薪酬福利表薪酬構(gòu)成保障收入可變薪酬福利激勵薪酬意義合基礎(chǔ)版升級版全面版人均年福利費3000元以下

適合企業(yè)：初創(chuàng)，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)目的：保障企業(yè)基本用人，避免人員流失，規(guī)避企業(yè)額外風(fēng)險包含福利項目：餐補、交通補、通訊補、基礎(chǔ)培訓(xùn)、意外傷害險、靈活假期、傳統(tǒng)節(jié)日禮品、旅游人均年福利費3000-8000元適合企業(yè)：成長型、擴張型目的：吸引留住人才包含福利項目：補充醫(yī)療、員工體檢、住房補貼、書報費、婚