試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)2017稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2017稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案第1部分：單項(xiàng)選擇題，共20題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2017年3月,稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于(）A)提供納稅擔(dān)保B)稅收保全措施C)強(qiáng)制執(zhí)行措施D)稅務(wù)行政協(xié)助答案:C解析:稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指:(1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。[單選題]2.下列關(guān)于發(fā)票軒具要求的說法，錯(cuò)誤的是()A)開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印B)未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票C)開具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開D)填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍答案:D解析:任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。選項(xiàng)B:隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，不斷涌現(xiàn)新的經(jīng)營業(yè)態(tài)、方式和模式，出現(xiàn)了不少收取款項(xiàng)但未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，又需要開具發(fā)票的情形﹐由此產(chǎn)生收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票,這類發(fā)票應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，并使用?未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目?編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫?不征稅?。[單選題]3.關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是(A)被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B)第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理C)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人D)申請(qǐng)人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復(fù)議答案:B解析:選項(xiàng)A:被申請(qǐng)人?不得?委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議;選項(xiàng)C:對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，?委托稅務(wù)機(jī)關(guān)?為被申請(qǐng)人;選項(xiàng)D:申請(qǐng)人、第三人可以委托1~2名代理人參加行政復(fù)議。[單選題]4.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向()提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。A)國家稅務(wù)總局B)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)C)省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心D)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:C解析:申請(qǐng)?jiān)O(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心提出書面申請(qǐng)。[單選題]5.下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（A)房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證B)商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證C)房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證D)土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證答案:C解析:繳納印花稅的權(quán)利、許可證照僅包括?四證一照?:政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。[單選題]6.下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是()A)煙草制造業(yè)B)新能源汽車制造業(yè)C)房地產(chǎn)業(yè)D)娛樂業(yè)答案:B解析:下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策:(1)煙草制造業(yè)（選項(xiàng)A);(2)住宿和餐飲業(yè);(3)批發(fā)和零售業(yè);(4)房地產(chǎn)業(yè)(選項(xiàng)C);(5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);(6）娛樂業(yè)（選項(xiàng)D);(7)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。[單選題]7.下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以在稅前扣除的是()A)稅款的滯納金B(yǎng))被沒收的財(cái)物損失C)行政罰款支出D)生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本答案:D解析:下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)不得扣除:(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)出﹔(5）贊助支出;(6)用于個(gè)人和家庭的支出;(7）與經(jīng)營無關(guān)的支出。[單選題]8.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進(jìn)一南鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖?，?yīng)在乙縣()A)按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅B)按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C)按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅D)按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅答案:D解析:納稅人將營改增之后取得的不動(dòng)產(chǎn)異地進(jìn)行出租的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。[單選題]9.下列納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的是A)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元）的物流鋪助業(yè)小規(guī)模納稅人B)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人C)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元)的房地產(chǎn)開發(fā)小規(guī)模納稅人D)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的制造業(yè)小規(guī)模納稅人答案:B解析:可自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人范圍包括︰住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè).建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。納入試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人、月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的，需要開具增值稅專用發(fā)票，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，但銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。[單選題]10.某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A)125000B)200000C)250000D)150000答案:D解析:企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(5-2)×5×10000=150000(元入[單選題]11.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照?工資、薪金所得?扣繳個(gè)人所得稅的是()A)個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資B)不變更企業(yè)形式，承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得的承包費(fèi)C)在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的報(bào)酞酬D)支付給不在公司任職的獨(dú)立董事的董事費(fèi)答案:B解析:選項(xiàng)A:按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅﹔選項(xiàng)CD∶按照勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)人所得稅。[單選題]12.關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是(（iA)對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款C)因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年D)納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時(shí)加收滯納金答案:D解析:選項(xiàng)A:對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征;選項(xiàng)B:因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;選項(xiàng)CD:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤(非主觀故意），未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金﹔有特殊情況的，追征期可以延長到5年。[單選題]13.納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愂慵{稅人資格認(rèn)定，辦理相關(guān)手續(xù)的時(shí)間是申報(bào)期結(jié)束后()個(gè)工作日內(nèi)。A)30B)20C)40D)10答案:B解析:納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。[單選題]14.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是(iA)將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不予征稅B)土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C)取得的收入為外國貨幣的,應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)收入D)房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅答案:D解析:\選項(xiàng)D:房地產(chǎn)評(píng)估增值，未發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。[單選題]15.增值稅一般納稅人采取簡易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)納增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入()貸方。A)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)B)應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅C)應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅D)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅)答案:B解析:簡易計(jì)稅?明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提.扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。[單選題]16.涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報(bào)告的人員為()A)稅務(wù)師事務(wù)所所長B)輔助人員C)執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員D)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答案:D解析:受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。[單選題]17.下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（)A)天然原油B)汽油C)機(jī)油D)人造石油答案:A解析:選項(xiàng)BCD:不屬于資源稅的征稅范圍。[單選題]18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳十次增值稅。2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的增值稅60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（)A)借∶應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅100000貸∶應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000B)借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅100000C)借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅100000D)借∶應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000答案:D解析:[單選題]19.納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（)A)涂料B)高檔家用電器C)電動(dòng)自行車D)實(shí)木家具答案:A解析:選項(xiàng)BCD∶不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（注意，實(shí)木家具不等同于實(shí)木地板，故其不屬于消費(fèi)稅征稅范圍)，不征收消費(fèi)稅。[單選題]20.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)醉收入的是(A)將資產(chǎn)用于股息分配B)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C)將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)D)將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃答案:A解析:選項(xiàng)A:屬于外部處置，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入﹔選項(xiàng)BCD∶屬于內(nèi)部處置，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)視同銷售處理。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共10題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]21.下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的說法，正確的有(A)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相令方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施的人員簽名B)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年C)任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿D)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式E)可以采用偷拍偷錄的方式取得相關(guān)資料答案:ABD解析:選項(xiàng)C∶未經(jīng)非涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外︰稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。選項(xiàng)E:不得采用偷拍偷錄的方式取得相關(guān)資料。[多選題]22.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記，年應(yīng)稅銷售額包括()A)稽查查補(bǔ)銷售額B)預(yù)收的銷貨款C)免稅銷售額D)納稅申報(bào)銷售額E)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額答案:ACDE解析:納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)規(guī)定，?納稅申報(bào)銷售額?是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。[多選題]23.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()A)接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入B)從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C)轉(zhuǎn)讓股票取得的收入D)國債利息收入E)接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)答案:BD解析:選項(xiàng)A:企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C:屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。選項(xiàng)E∶縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，可作為不征稅收入處理﹔企業(yè)接收縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門無償劃入資產(chǎn),屬于前述情形以外的，按政府確定的該項(xiàng)資產(chǎn)的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。[多選題]24.下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對(duì)象的有（)A)稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人B)重點(diǎn)稅源戶C)納稅信用等級(jí)低下的納稅人D)辦理延期納稅申報(bào)的納稅人E)稅負(fù)異常變化的納稅人答案:BCE解析:綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。[多選題]25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)()A)向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用B)向政府部門支付的征地費(fèi)用C)向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用D)向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益E)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用答案:ABE解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，余額作為銷售額。土地價(jià)款，包括土地受讓人?向政府部門?支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在取得土地時(shí)向?其他單位或個(gè)人?支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。[多選題]26.增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（)A)在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫先允許抵扣B)在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，暫先不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C)在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D)在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報(bào)抵扣的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣E)在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣答案:CDE解析:增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。[多選題]27.下列屬于專業(yè)發(fā)票的有()A)鐵路客運(yùn)火車票B)住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票C)保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅普通發(fā)票D)商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票E)郵票答案:AE解析:行業(yè)專業(yè)發(fā)票是國家稅務(wù)總局會(huì)同行業(yè)主管部門依據(jù)相應(yīng)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求制定適合行業(yè)特點(diǎn)的發(fā)票，通常情況下，這類發(fā)票不套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證;公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票;航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等。必須注意的是行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)，對(duì)于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)，仍應(yīng)使用常規(guī)發(fā)票。[多選題]28.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列