第頁會(huì)計(jì)根底第一章總論會(huì)計(jì)概述一,會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用特地的方法，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展連續(xù),系統(tǒng),完整的核算和監(jiān)視，并向有關(guān)方面供應(yīng)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位〔做報(bào)表時(shí)要換為人民幣計(jì)〕會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)。運(yùn)用的方法有七種，書中講六種。二,會(huì)計(jì)的職能：核算和監(jiān)視。核算：貨幣形式表現(xiàn)核算及監(jiān)視的關(guān)系：核算是根底，監(jiān)視是在核算的根底實(shí)行，沒有核算就沒有監(jiān)視。會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，它是會(huì)計(jì)最根本的職能，也稱反映職能。三,會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)〔用貨幣表現(xiàn)出來〕值得留意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的全部?jī)?nèi)容都是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算的根本前提和一般原那么一,會(huì)計(jì)核算的根本前提〔也叫會(huì)計(jì)核算的根本假設(shè)〕四種假設(shè)：會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體,會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的將來，將依據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的，長(zhǎng)期一樣的期間，又稱為會(huì)計(jì)期間〔時(shí)間的長(zhǎng)度一樣〕貨幣計(jì)量：貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采納貨幣作為計(jì)量單位，記錄，反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)狀況?！踩嗣駧臨MB￥〕二,會(huì)計(jì)核算的一般原那么：〔共13條〕客觀性原那么：客觀性原那么又稱真實(shí)性原那么，是指會(huì)計(jì)核算必需以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，照實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí),數(shù)字精確,資料牢靠。實(shí)質(zhì)重于形式原那么：實(shí)質(zhì)重于形式原那么是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅依據(jù)它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。相關(guān)性原那么：相關(guān)性原那么又稱有用性原那么，是指會(huì)計(jì)信息必需符合宏觀經(jīng)濟(jì)管理的須要，滿意有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的須要，滿意企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的須要?？杀刃栽敲矗嚎杀刃栽敲词侵笗?huì)計(jì)核算必需符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，供應(yīng)相互可比的會(huì)計(jì)核算資料?！策@一原那么規(guī)定便于從橫向上對(duì)同一期間不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)展相互比擬和分析，為有關(guān)決策供應(yīng)可比的信息〕一貫性原那么：一貫性原那么又稱一樣性原那么，是指會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一樣，不得隨意變更。注：改變的時(shí)間一般在〔年初〕及時(shí)性原那么：及時(shí)性原那么是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)展。注：會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定在每月10號(hào)前上交。明晰性原那么：明晰性原那么是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表必需清晰,簡(jiǎn)明,便于理解和運(yùn)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么是指在收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)展確認(rèn)，不必等到實(shí)際收到現(xiàn)金或者支付現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)。配比原那么：配比原那么是指確定時(shí)期的收入應(yīng)當(dāng)及該收入相關(guān)的本錢，費(fèi)用相互配比并在同一會(huì)計(jì)期間記賬，以便正確確認(rèn)當(dāng)期損益。10．歷史本錢原那么：歷史本錢原那么是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。11．劃分收益性支出及資本性支出原那么：收益性支出是指將及本會(huì)計(jì)年度收益相關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。資本性支出是指將及幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。12．慎重原那么：慎重原那么又稱穩(wěn)健原那么，是指在資產(chǎn)計(jì)價(jià)及損益確定時(shí)，假如有兩種或兩種以上的方法或金額可供選擇時(shí)，應(yīng)選擇使本期凈資產(chǎn)和利潤(rùn)較低的方法或金額，亦即資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)從低，負(fù)債估價(jià)時(shí)從高，不預(yù)料任何可能的收益，但假如有合理的根底可以估計(jì)進(jìn)，應(yīng)預(yù)料可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。也可以說：資產(chǎn)計(jì)價(jià)從低，負(fù)債估價(jià)從高，對(duì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用可以預(yù)料，并入賬，對(duì)可能發(fā)生的收入和收益不可以預(yù)料。13．重要性原那么：重要性原那么是對(duì)于重要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú),具體反映，對(duì)于不具重要性，不會(huì)導(dǎo)致投資者等有關(guān)各方?jīng)Q策失誤或誤會(huì)的交易事項(xiàng)，可以合并，粗略反映，以節(jié)約供應(yīng)會(huì)計(jì)信息的本錢。會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式一,會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費(fèi)用和利潤(rùn)等。資產(chǎn)包括：財(cái)產(chǎn),債僅和其他權(quán)利。資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)是指過去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者限制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)的內(nèi)容：流淌資產(chǎn),非流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)：流淌資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款，短期投資,應(yīng)收及預(yù)付賬款,存貨,待攤費(fèi)用等。非流淌資產(chǎn)：1,長(zhǎng)期投資2,固定資產(chǎn)3,無形資產(chǎn)4,其他資產(chǎn)長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資是指不打算在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括：股票投資,債券投資和其他投資。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指運(yùn)用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在運(yùn)用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：2000元以上。包括：房屋及建筑物,機(jī)器設(shè)備,運(yùn)輸設(shè)備,工具器具等。無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括：專利權(quán),非專利權(quán),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),土地運(yùn)用權(quán),商譽(yù)等。其他資產(chǎn)：其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。包括不應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的開辦費(fèi)和長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用等?！捕池?fù)債：〔債務(wù)〕負(fù)債的概念：負(fù)債是指過去的交易事項(xiàng)形成的債務(wù)，用勞務(wù)或資產(chǎn)來歸還。負(fù)債具有如下特點(diǎn)：負(fù)債是由于過去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)引起的企業(yè)當(dāng)前所承當(dāng)?shù)牧x務(wù)負(fù)債將要由企業(yè)在將來某個(gè)時(shí)日加以清償為了清償債務(wù)，企業(yè)往往須要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，比方用現(xiàn)金歸還或者實(shí)物資產(chǎn)清償，或者通過供應(yīng)勞務(wù)來歸還。負(fù)債分為：流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債流淌負(fù)債：流淌負(fù)債是指將一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。包括：短期借款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)收貨款,應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金,應(yīng)付利潤(rùn),其他應(yīng)付款,預(yù)提費(fèi)用等。屬于負(fù)債：預(yù)收貨款,預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債是指歸還期在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)?！舶ㄩL(zhǎng)期借款,應(yīng)付債券,長(zhǎng)期應(yīng)付款等〕〔三〕全部者權(quán)益全部者權(quán)益是指全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。全部者權(quán)益又稱之為凈資產(chǎn)。它說明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)是歸誰全部。全部者權(quán)益相對(duì)于負(fù)債而言，具有如下特點(diǎn)：〔負(fù)債和全部者權(quán)益之間的區(qū)分〕全部者權(quán)益不象負(fù)債那樣須要?dú)w還企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償全部者權(quán)益能夠安排利潤(rùn)。〔稅后利潤(rùn)〕而負(fù)債那么不能參及利潤(rùn)的安排，全部者權(quán)益包括：實(shí)收資本,資本公積,盈余公積和未安排利潤(rùn)四個(gè)工程。其中：盈余公積和未安排利潤(rùn)合稱為留存收益。負(fù)債和全部者權(quán)益的聯(lián)系：它們共同構(gòu)成權(quán)益權(quán)益是由負(fù)債和全部者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益〔靜態(tài)〕資產(chǎn)=權(quán)益全部者權(quán)益=資產(chǎn)—負(fù)債負(fù)債和全部者權(quán)益是資產(chǎn)的來源，流淌性是指資產(chǎn)的變現(xiàn)實(shí)力。流淌性最大的是現(xiàn)金〔貨幣資金〕〔四〕收入收入是指企業(yè)在銷售商品，供應(yīng)勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。收入的內(nèi)容：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入收入具有以下特點(diǎn)：收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的。如：營(yíng)業(yè)外收入,那么不屬于本要素的內(nèi)容收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少收入將引起企業(yè)全部者權(quán)益的增加〔五〕費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品，供應(yīng)勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，費(fèi)用是資產(chǎn)流出。費(fèi)用有以下特點(diǎn)：費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品，供應(yīng)勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，及這些日常經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出。如：營(yíng)業(yè)外支出等，那么不屬于本要素的內(nèi)容。費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者同時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加費(fèi)用將引起全部者權(quán)益的減少主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢：銷售商品的本錢或供應(yīng)勞務(wù)的本錢〔六〕利潤(rùn)利潤(rùn)=收入—費(fèi)用〔動(dòng)態(tài)〕利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)本錢—期間費(fèi)用—有關(guān)稅費(fèi)期間費(fèi)用分為：管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用有關(guān)稅費(fèi)：銷售稅金及附加營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出投資凈收益=投資收益—投資虧損二,會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益〔原來的全部者權(quán)益〕資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素。收入—費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)是全部者權(quán)益獨(dú)占它。資產(chǎn)=負(fù)債+〔全部者權(quán)益+利潤(rùn)〕指本期的全部者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益+收入—費(fèi)用會(huì)計(jì)恒等式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)影響會(huì)計(jì)恒等式的平衡，但是會(huì)引起會(huì)計(jì)要素之間的變動(dòng)。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)要素的增減變化，歸納起九種類型：一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)全部者權(quán)益同時(shí)增加一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)全部者權(quán)益同時(shí)減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)全部者權(quán)益減少一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)全部者權(quán)益增加一項(xiàng)全部者權(quán)益增加，另一項(xiàng)全部者權(quán)益減少會(huì)計(jì)核算方法一,設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)展分門別類核算和監(jiān)視而采納的一種會(huì)計(jì)特地方法。二,復(fù)式記賬復(fù)式記賬其特點(diǎn)是：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)進(jìn)展登記，同時(shí)在對(duì)應(yīng)賬戶上所記金額相等，即保持平衡關(guān)系。三,填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以保證會(huì)計(jì)資料的真帝牢靠，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視的一個(gè)重要方面。四,登記賬簿賬簿是用來全面,連續(xù),系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。五,本錢計(jì)算本錢計(jì)算依據(jù)確定的本錢計(jì)算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的本錢，費(fèi)用進(jìn)展安排歸集，以確定各本錢計(jì)算對(duì)象的總本錢和單位本錢的一種特地方法。六,財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)展實(shí)行盤點(diǎn)，核對(duì)賬目，以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)展查詢，以保證賬實(shí)相符的一種特地方法。七,編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表是為了總括地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，供應(yīng)財(cái)務(wù)信息而采納的一種會(huì)計(jì)特地方法。目前，我國(guó)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)的核算方法是相互聯(lián)系，親密協(xié)作，構(gòu)成一個(gè)完整的方法體系。在這個(gè)體系中又可分為三個(gè)根本環(huán)節(jié)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一,會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程。會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分門別類核算的工程。資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)要素是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的內(nèi)容。二,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么是會(huì)計(jì)核算方法體系的起點(diǎn)。根本原那么：必需符合會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容統(tǒng)一性及敏捷性結(jié)合滿意經(jīng)濟(jì)管理和對(duì)外供應(yīng)會(huì)計(jì)信息的須要。會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，通俗易懂。三,會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是主要的,根本的分類。反映的具體內(nèi)容：資產(chǎn)內(nèi)會(huì)計(jì)科目負(fù)債內(nèi)會(huì)計(jì)科目全部者權(quán)益內(nèi)會(huì)計(jì)科目損益內(nèi)會(huì)計(jì)科目本錢內(nèi)會(huì)計(jì)科目具體程度分類：總分類科目和明細(xì)分類科目?jī)煞N總分類科目也稱總賬科目或一級(jí)科目明細(xì)分類科目也稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類供應(yīng)更具體更具體會(huì)計(jì)信息的科目。明細(xì)科目又可分為二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目是地總賬科目作進(jìn)一步的分類三級(jí)明細(xì)科目是對(duì)二級(jí)明細(xì)科目的分類例如：投股時(shí)價(jià)錢是8元，到月末時(shí)變?yōu)?元，那么作賬時(shí)按8元作本錢，其中降低的作跌價(jià)打算，計(jì)2元。即：短期投資作8元，跌價(jià)打算作2元，8-2=6存貨凈額=存貨〔15個(gè)科目〕—存貨跌價(jià)打算四,常用的會(huì)計(jì)科目〔1〕資產(chǎn)類科目：1,現(xiàn)金2,銀行存款3,其他貨幣資金4,短期投資5,短期投資跌價(jià)打算6,應(yīng)收賬款7,應(yīng)收股利8,應(yīng)收利息9,應(yīng)收賬款10,其他應(yīng)收款11,壞賬打算12,預(yù)付賬款13,應(yīng)收補(bǔ)貼款14,物資選購 15,原材料16,包裝物17,低值易耗品18,材料本錢差異19,自制半成品20,庫存商品21,商品進(jìn)銷差價(jià)22,托付加工物資23,托付代銷商品24,受托代銷商品25,存貨跌價(jià)打算26,分期收款發(fā)出商品27,待攤費(fèi)用28,長(zhǎng)期股權(quán)投資29,長(zhǎng)期債權(quán)投資30,長(zhǎng)期投資減值打算31,托付貸款32,固定資產(chǎn)33,累計(jì)折舊34,固定資產(chǎn)減值打算35,工程物資36,在建工程37,在建工程減值打算38,固定資產(chǎn)清理39,無形資產(chǎn)40,無形資產(chǎn)減值打算41,未確認(rèn)融資費(fèi)用42,長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用43,待處理財(cái)產(chǎn)品稅損益現(xiàn)金，銀行存款,其他貨幣資金都屬于資金，流淌性最強(qiáng)的。短期投資跌價(jià)打算，是短期投資備抵類的工程，反映它的市面價(jià)。符合慎重原那么壞賬打算是應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)?！?5—24〕10個(gè)科目合稱為存貨〔1—27〕都屬于流淌資產(chǎn)科目25存貨跌價(jià)打算——特殊計(jì)價(jià),總額計(jì)價(jià)〔28—43〕都稱為非流淌資產(chǎn)科目二,負(fù)債類科目1,短期借款2,應(yīng)付票據(jù)3,應(yīng)付賬款4,預(yù)收賬款5,代銷商品款6,應(yīng)付工資7,應(yīng)付福利費(fèi)8,應(yīng)付股利9,應(yīng)交稅金10,其他應(yīng)交款11,其他應(yīng)付款12,預(yù)提費(fèi)用13,待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值14,預(yù)料負(fù)債15,長(zhǎng)期借款16,應(yīng)付債券17,長(zhǎng)期應(yīng)付款18,專項(xiàng)應(yīng)付款19,遞延稅款〔1—14〕都屬于流淌負(fù)債〔15—19〕屬于非流淌負(fù)債14預(yù)料負(fù)債，表達(dá)慎重原那么19遞延稅款——中性科目。三,全部者權(quán)益類科目1,實(shí)收資本〔或股本〕2,已歸還投資3,資本公積4,盈余公積5,本年利潤(rùn)6,利潤(rùn)安排四,本錢類科目生產(chǎn)本錢,制造費(fèi)用,勞務(wù)本錢五,損益類科目1,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2,其他業(yè)務(wù)收入3,投資收益4,補(bǔ)貼收入5,營(yíng)業(yè)外收入6,主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢7,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8,其他業(yè)務(wù)支出9,營(yíng)業(yè)費(fèi)用10,管理費(fèi)用11,財(cái)務(wù)費(fèi)用12,營(yíng)業(yè)外支出13,所得稅14,以前年度損益調(diào)整〔1-5〕稱為收入〔6-14〕稱為本錢及費(fèi)用資產(chǎn)類的七項(xiàng)計(jì)提：短期投資跌價(jià)打算壞賬打算存貨跌價(jià)打算長(zhǎng)期投資減值打算固定資產(chǎn)減值打算在建工程減值打算無形資產(chǎn)減值打算另外有1個(gè)中性科目：累計(jì)折舊第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶及根本構(gòu)造一,賬戶的根本概念：賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有確定格式和構(gòu)造，用來分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)狀況及其結(jié)果的載體。它們的聯(lián)系在于會(huì)計(jì)科目及賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容口徑一樣，性質(zhì)一樣，會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。它們之間的區(qū)分在于：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，本身沒有構(gòu)造，而賬戶那么具有確定的格式和構(gòu)造，能把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整，系統(tǒng)地記錄下來。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一落千丈，賬戶使原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始會(huì)計(jì)信息，通過賬戶可以對(duì)大量困難的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類核算，從而供應(yīng)不同性質(zhì)和內(nèi)容的會(huì)計(jì)信息。二,賬戶的根本構(gòu)造賬戶的根本構(gòu)造：“T〞字型構(gòu)造，分為左右兩邊。左邊為“借〞，右邊為“貸〞期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少額第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的概念復(fù)式記賬的概念：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。也可以理解為：是任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都必需以相等的金額，在至少的兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶中登記的一種特地會(huì)計(jì)核算方法。復(fù)式記賬及單式記賬相比擬：由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄，依據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以完整，系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)展登記，這就使賬戶之間產(chǎn)生了一種相互核對(duì)，相互平衡的關(guān)系。第二節(jié)借貸記賬法一,借貸記賬法的概念：借貸記賬法是以“借〞,“貸〞作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)那么?！敖瑷?“貸〞根本沒有什么意思，只是一種記賬符號(hào)。二,借貸記賬法的內(nèi)容：以“借〞和“貸〞作為記賬符號(hào)。借貸記賬法的賬戶構(gòu)造：一個(gè)賬戶的兩個(gè)根本局部〔左方和右方〕左方為“借〞，右方為“貸〞資產(chǎn)類多了記借方，少了記貸方；負(fù)債類，增加記貸方，減少記借方。會(huì)計(jì)分錄：方向,賬戶,金額資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額負(fù)債類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額全部者權(quán)益賬戶期末余額跟負(fù)債類賬戶期末余額一樣三,所謂會(huì)計(jì)分錄又簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借貸賬戶及其金額的記錄。四,借貸記賬的試算平衡所謂試算平衡，是依據(jù)資產(chǎn)及權(quán)益的衡等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查全部賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。第三節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記一,平行登記：依據(jù)一樣的憑證，要在總分類賬中登記，同時(shí)又要在所屬的明細(xì)分類賬中登記。二,總分類賬和明細(xì)分類的關(guān)系〔區(qū)分〕：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的具體程不一樣作用不同，總分類賬戶供應(yīng)的總括核算資料是對(duì)有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料賬戶資料的綜合，明細(xì)分類賬戶供應(yīng)的明細(xì)核算資料是對(duì)其總分類賬戶資料的具體化。三,平行登記特點(diǎn)：1．期間一樣2.依據(jù)一樣3.方向一樣4.金額相等第四章賬戶的分類第一節(jié)賬戶按會(huì)計(jì)要素分類分為：賬戶；賬戶又分為：資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類賬戶，全部者權(quán)益賬戶，本錢類賬戶，損益類賬戶。資產(chǎn)類賬戶分為：流淌資產(chǎn)賬戶,長(zhǎng)期投資賬戶,固定資產(chǎn)賬戶,無形及其他資產(chǎn)賬戶流淌資產(chǎn)賬戶分為：現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,短期投資,短期投資跌價(jià)打算,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,壞賬打算,材料選購 ,原材料,包裝物,低值易耗品,庫存商品,存貨跌價(jià)打算,待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資賬戶分為：長(zhǎng)期股權(quán)投資,長(zhǎng)期債權(quán)投資,長(zhǎng)期投資減值打算固定資產(chǎn)賬戶分為：固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,固定資產(chǎn)減值打算,在建工程,在建工程減值打算無形及其他資產(chǎn)賬戶分為：無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)減值打算,長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用負(fù)債類賬戶分為：流淌負(fù)債賬戶,長(zhǎng)期負(fù)債賬戶流淌負(fù)債賬戶分為：短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)付利潤(rùn),應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款,其他應(yīng)付款,預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債賬戶分為：長(zhǎng)期借款,應(yīng)付債券,長(zhǎng)期應(yīng)付款全部者權(quán)益賬戶分為：實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,本年利潤(rùn),利潤(rùn)安排本錢類賬戶分為：生產(chǎn)本錢,制造費(fèi)用,勞務(wù)本錢損益類賬戶分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,營(yíng)業(yè)外收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)支出,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出,所得稅第二節(jié)賬戶按用途和構(gòu)造分類賬戶按用途和構(gòu)造分類：賬戶分為：盤存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合安排賬戶,跨期攤配賬戶,本錢計(jì)算賬戶,收入賬戶,支出賬戶,財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶盤存賬戶分為：現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,短期投資,原材料,包裝物,低值易耗品,庫存商品,長(zhǎng)期股權(quán)投資,長(zhǎng)期債權(quán)投資,固定資產(chǎn),在建工程債權(quán)結(jié)算賬戶分為：應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款債務(wù)結(jié)算賬戶分為：短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)付利潤(rùn),應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款,其他應(yīng)付款,長(zhǎng)期借款,應(yīng)付債券,長(zhǎng)期應(yīng)付款資本賬戶分為：實(shí)收資本,資本公積,盈余公積調(diào)整賬戶分為：累計(jì)折舊,壞賬打算,短期投資跌價(jià)打算,存貨跌價(jià)打算,長(zhǎng)期投資減值打算,固定資產(chǎn)減值打算,在建工程減值打算,無形資產(chǎn)減值打算,利潤(rùn)安排集合安排賬戶分為：制造費(fèi)用跨期攤配賬戶分為：無形資產(chǎn),長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用,待攤費(fèi)用,預(yù)提費(fèi)用本錢計(jì)算賬戶分為：材料選購 ,生產(chǎn)本錢,營(yíng)業(yè)本錢收入賬戶分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,營(yíng)業(yè)外收入支出賬戶分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)支出,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出,所得稅財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶分為：本年利潤(rùn)一,盤存賬戶：盤存賬戶是用來反映各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存狀況的賬戶。如“現(xiàn)金〞,“銀行存款〞,“原材料〞,“固定資產(chǎn)〞,等賬戶。二,結(jié)算賬戶：結(jié)算賬戶是用來反映企業(yè)及其他單位或個(gè)人之間債權(quán),債務(wù)結(jié)算狀況的賬戶。這類賬戶可分為債權(quán)結(jié)算賬戶和債務(wù)結(jié)逄賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶反映企業(yè)同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。如“應(yīng)收賬款〞,“預(yù)付賬款〞,“其他應(yīng)收款〞等賬戶，這類賬戶都屬資產(chǎn)類。債務(wù)結(jié)算賬戶反映企業(yè)同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。如“應(yīng)付賬款〞,“短期借款〞,“應(yīng)交稅金“,等賬戶，這類賬戶都屬負(fù)債類。三,資本賬戶：資本賬戶是用來反映各項(xiàng)資本增減變動(dòng)及其結(jié)存數(shù)的賬戶，如“實(shí)收資本〞,“資本公積〞,“盈余公積〞,等賬戶。四,調(diào)整賬戶：調(diào)整賬戶是用以調(diào)整及其有關(guān)賬戶的數(shù)額而設(shè)置的賬戶。如：“固定資產(chǎn)〞,“累計(jì)折舊〞“應(yīng)收賬款〞“壞賬打算〞“本年利潤(rùn)〞及“未安排利潤(rùn)〞等賬戶，是調(diào)整賬戶及被調(diào)整賬戶的關(guān)系五,集合安排賬戶：集合安排賬戶是用來歸集和安排在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用的賬戶，這類賬戶屬于本錢類賬戶。六,跨期攤配賬戶：跨期攤配賬戶是用來反映應(yīng)由假設(shè)干個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)費(fèi)用受益期進(jìn)展分?jǐn)偟馁~戶。這類賬戶有“待攤費(fèi)用〞,“預(yù)提費(fèi)用〞?！按龜傎M(fèi)用〞賬戶是用來核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用?！邦A(yù)提費(fèi)用〞賬戶是用來核算已經(jīng)預(yù)提入本錢費(fèi)用而尚未支付的各種費(fèi)用七,本錢計(jì)算賬戶：本錢計(jì)算賬戶是用來歸集經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算。確定各個(gè)在本錢計(jì)算對(duì)象的實(shí)際本錢的賬戶，如“生產(chǎn)本錢〞,“材料選購 〞。八,收入賬戶：收入賬戶是用來反映企業(yè)各項(xiàng)收益的賬戶。如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞,“營(yíng)業(yè)外收入〞,等賬戶，這類賬戶都屬于損益類。九,支出賬戶：支出賬戶是用來反映及收入相抵的支出，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞,“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞,“營(yíng)業(yè)外支出〞等賬戶，這類都屬損益類。十,賬務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來反映企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果的賬戶，如“本年利潤(rùn)〞。第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念,意義和種類一,會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成狀況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。二,種類：原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證一,原始憑證的種類：〔一〕原始憑證按其來源的不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證：它是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生工完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如：購翱翔貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票,對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù),職工出差取得的飛機(jī)票,火車票等。自制原始憑證：它是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的，僅供本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。如：企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員填制的收料單，車間或班組向倉庫領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單，還有限額領(lǐng)料單,產(chǎn)品入庫單,產(chǎn)品出庫單,借款單,工資發(fā)放明細(xì)表,折舊計(jì)算表等。〔二〕原始憑證依據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同，可以為分一次憑證,累計(jì)憑證和匯總原始憑證。一次憑證：是指對(duì)一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在發(fā)生或完成時(shí)一次填制完成的原始憑證。累計(jì)憑證：是指確定時(shí)期內(nèi)，將連續(xù)發(fā)生的假設(shè)干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在一起，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。匯總原始憑證也稱原始憑證匯總表。它是指依據(jù)確定時(shí)期內(nèi)假設(shè)干張同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制，到期末按其匯總數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。二,原始憑證的根本內(nèi)容：〔也稱為原始憑證構(gòu)成要素〕原始憑證的名稱和編號(hào)填制原始憑證的日期承受原始憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量，單價(jià)和金額填制單位及有關(guān)人員的簽章三,原始憑證的填制要求：記錄真實(shí)內(nèi)容完整,手續(xù)完備書寫要清晰,標(biāo)準(zhǔn)填制及時(shí)四,原始憑證的審核內(nèi)容：審核原始憑證的真實(shí)性，合法性審核原始憑證的精確性，完整性限額領(lǐng)料單——屬于“累計(jì)憑證〞五,原始憑證的錯(cuò)誤更正原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必需由原始憑證出具單位進(jìn)展，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)同原始憑證開具單位進(jìn)展。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。因?yàn)樵紤{證上的金額，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)狀況的最重要數(shù)據(jù)，發(fā)果允許隨意更改，簡(jiǎn)單產(chǎn)生舞弊，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具精確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第三節(jié)記賬憑證一,記賬憑證的種類：按內(nèi)容分類：記賬憑證按其所映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般分為收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬證。依據(jù)填制方式分類：分為復(fù)式憑證和單式憑證。如何填記賬憑證？填什么憑證？假如借方科目有101或102，填收款憑證。如是貸方科目有101或102，填付款憑證。假如無101或102，填轉(zhuǎn)賬憑證。例子：從銀行提取現(xiàn)金50，000元，打算發(fā)工資。借：現(xiàn)金50，000貸：銀行存款50，000注：假如借貸雙方同時(shí)出現(xiàn)101,102這種狀況，只填付款憑證，不填收款憑證。二,記賬憑證的根本內(nèi)容：記賬憑證的名稱記賬憑證的填制日期及編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及借貸方向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額所附原始憑證張數(shù)會(huì)計(jì)主管,記賬,審核,制單等有關(guān)人員的簽章，收付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽章。三,記賬憑證的填制要求：依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，依據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，精確編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)科目名稱不得隨意簡(jiǎn)化或只寫編號(hào)而不寫名稱。不應(yīng)把不同內(nèi)容,不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，編制一張記賬憑證，否那么會(huì)造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容不清晰，難以填寫摘要，也使到會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系混淆不清。記賬憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)扼要的語言，正確表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。既要防止簡(jiǎn)而不明，又要防止過于繁瑣。記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。各種記賬憑證必需連續(xù)編號(hào)。四,記賬憑證的填制方法收款憑證的填制付款憑證的編制轉(zhuǎn)賬憑證的編制通用憑證的編制五,記賬憑證的審核內(nèi)容：記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全,是否已審核無誤,記錄的內(nèi)容是否及所附原始憑證的內(nèi)容相符。應(yīng)借,應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定相符，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否正確，摘要填寫是否清晰。記賬憑證的各個(gè)工程填列是否齊全。有關(guān)人員是否簽名蓋章。1999年1月1日起，施行的會(huì)計(jì)檔案管理方法規(guī)定，原始憑證,記賬憑證和匯總憑證保管15年；銀行存款余額調(diào)整表保管5年。第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的分類一,會(huì)計(jì)賬簿的意義：會(huì)計(jì)賬簿〔簡(jiǎn)稱賬簿〕是指由確定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面,系統(tǒng),連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄是賬簿的內(nèi)容。二,會(huì)計(jì)賬簿的種類〔一〕賬簿按用途不同，分為日記賬,分類賬和備查賬。日記賬，也稱序時(shí)賬。它是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。分類賬。它是指按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)展分類登記的賬簿。分類賬是會(huì)計(jì)賬簿的主體，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。備查賬簿。也稱協(xié)助賬，它是指對(duì)某些在日記賬和分類賬中末記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展補(bǔ)充登記的賬簿?！捕迟~簿按格式不同，分為三欄式賬簿,數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。三欄式賬簿。它是指采納借方,貸方,余額三個(gè)主要欄目的賬簿。數(shù)量金額式賬簿。它是指采納數(shù)量及金額雙重記錄的賬簿。多欄式賬簿。是指采納一個(gè)借方欄目,多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目,多個(gè)借方欄目的賬簿。本錢計(jì)算賬戶,收入賬戶,費(fèi)用賬戶等一般采納多欄式格式。〔三〕賬簿按外形不同，分為訂本賬,活頁賬和卡片賬。訂本賬?！踩沼涃~—多欄式〕活頁賬〔材料,存貨〕卡片賬?！补潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬一般采納這種格式〕第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法第三節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的啟用及記帳原那么第四節(jié)錯(cuò)賬更正方法憑證無誤，登賬的時(shí)候，寫錯(cuò)。〔采納劃線更正法〕憑證有誤即有錯(cuò)，依據(jù)錯(cuò)誤憑證登賬，確定為錯(cuò)誤?？颇?方向有誤，金額無誤?！部刹杉{紅字更正法〕科目,方向無誤，金額有誤?！部刹杉{補(bǔ)充登記法，或紅字更正法〕科目,方向有誤，金額有誤。〔也可以用紅字更正法〕科目,方向無誤，金額無誤?！财鋵?shí)是憑證無誤，采納劃線更正法〕也就是登賬錯(cuò)誤。例子：攤銷本月車間運(yùn)用的無形資產(chǎn)5000元，制單人員錯(cuò)誤地寫成，并入賬。借：制造費(fèi)用5，000貸：無形資產(chǎn)5，000填紅字憑證：借：制造費(fèi)用5，000貸：無形資產(chǎn)5，000填藍(lán)字憑證：借：管理費(fèi)用5，000貸：無形資產(chǎn)5，000登賬，注：并在摘要欄中注明更正X月X日憑證。對(duì)賬及結(jié)賬一,對(duì)賬：賬證核對(duì)。它是指賬簿記錄及記賬憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。主要是賬簿記錄及原始憑證，記賬憑證的時(shí)間，憑證字號(hào),記賬內(nèi)容,記賬金額及記賬方向等的核對(duì)。賬賬核對(duì)：全部總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)及貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符。全部總賬賬戶借方余額及貸方余額合計(jì)是否相符。有關(guān)總賬賬戶余額及其所屬明細(xì)分類賬余額合計(jì)是否相符?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及其總賬余額是否相符。賬實(shí)核對(duì)：它是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額及實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬賬面余額及庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。銀行存款日記賬賬面余額及銀行對(duì)賬單的余額是否相符。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額及財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。有關(guān)債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬賬面余額及對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。二,結(jié)賬：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是連續(xù)不斷的，為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間〔月分,季度,年度〕的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，考核財(cái)務(wù)成果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，必需在每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)展結(jié)賬，結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，依據(jù)規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)展小結(jié)。結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入賬。月末結(jié)賬時(shí)，只須要在最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃“紅單線〞不須要再結(jié)計(jì)一次余額。在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣，在下面再通欄劃“紅單線〞十二月末的“本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃“紅雙線〞在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)〞字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃“紅雙線〞第六節(jié)賬簿的更換及保管一,賬簿的更換：為了保持會(huì)計(jì)賬簿資料的連續(xù)性，在每一會(huì)計(jì)年度完畢，新的會(huì)計(jì)年度開場(chǎng)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)展賬簿的更換。1,總賬,日記賬和大局部的明細(xì)賬，要每年更換一次2,局部明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換賬簿。二,賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表等都是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必面妥當(dāng)保管，不得隨意丟失和銷毀。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查概述一,財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義：財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)及實(shí)存數(shù)是否相符的一種特地方法。導(dǎo)致賬實(shí)不符的緣由，主要有以下幾個(gè)方面：收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)時(shí)和檢驗(yàn)不夠精確而發(fā)生的品種，數(shù)量，質(zhì)量上的過失。登記財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，發(fā)生漏記，重記或計(jì)算錯(cuò)誤等。財(cái)產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢。管理不善或工作人員的失誤而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞，變質(zhì)或缺少。發(fā)生自然災(zāi)難和意外損失。營(yíng)私舞弊,貪污盜竊而發(fā)生的短缺和損失。二,財(cái)產(chǎn)清查的種類：全面清查和局部清查定期清查和不定期清查“全面清查〞就是對(duì)全部的財(cái)產(chǎn)物資，往來款項(xiàng)進(jìn)展全面盤點(diǎn)或核對(duì)。在年終之前，企業(yè)破產(chǎn)清查，清產(chǎn)核資時(shí)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作時(shí)等?！熬植壳宀楱暰褪且罁?jù)須要對(duì)局部財(cái)產(chǎn)物資，往來款項(xiàng)進(jìn)展盤點(diǎn)或核對(duì)。其特點(diǎn)是清查范圍小，業(yè)務(wù)量較少，時(shí)間較短。如“庫存現(xiàn)金要每天核對(duì)，銀行存款要按銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，各種珍貴物品每月應(yīng)清查一次等?！岸ㄆ谇宀楱暰褪且罁?jù)預(yù)先方案安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資，往來款項(xiàng)進(jìn)展的清查。“不定期清查〞是預(yù)先無確定清查時(shí)間，而是依據(jù)管理的須要而進(jìn)展的臨時(shí)性清查。三,財(cái)產(chǎn)清查的組織財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)困難，細(xì)致，具有較強(qiáng)技術(shù)性的工作，而且涉及面廣，工作量也比擬大，因上必需仔細(xì)組織。1．清查前的打算：〔1〕組織打算：應(yīng)在職主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，組織財(cái)產(chǎn)清查小組，制訂財(cái)產(chǎn)的清查方案，安排清查工作的進(jìn)度和人員分工等?！?〕業(yè)務(wù)打算：①會(huì)計(jì)局部應(yīng)把截至清查日止的全部業(yè)務(wù)全部登記入賬，結(jié)出余額。并做到賬證，賬賬相符。打算好有關(guān)的清查登記表冊(cè)。②實(shí)物保管部門對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理清晰，排列整齊，分類設(shè)卡，注明品種，規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。2．清查過程中應(yīng)留意的問題：在財(cái)產(chǎn)清查過程中，應(yīng)暫停被子清查物資的收發(fā)工作，要既查數(shù)量，又查質(zhì)量，作好清查的原始記錄，并堅(jiān)持以實(shí)物為準(zhǔn)，及時(shí)探討和處理清查中出現(xiàn)的問題，正確運(yùn)用清查的技術(shù)方法。清查結(jié)果的處理：清查完畢后要將清查的結(jié)果仔細(xì)分析探討，提出處理意見，按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)審批處理，要仔細(xì)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找出存在問題，提出改進(jìn)建議，要及時(shí)性調(diào)整賬項(xiàng)以使賬實(shí)相符。財(cái)產(chǎn)清查的方法短款：實(shí)大于賬長(zhǎng)款：賬大于實(shí)一,貨幣資金的清查方法：現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金的清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)展。以確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)及日記賬的賬面結(jié)存數(shù)是否相等?！睬宀楸P點(diǎn)后應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表〞并由盤點(diǎn)人和出納人員簽章〕銀行存款的清查：銀行存款的清查主要是將開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單及本單位的銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相等。所謂“未達(dá)賬項(xiàng)〞，是指單位及銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)?！般y行存款日記賬及銀行存款對(duì)賬單〞逐筆核對(duì)，核對(duì)的結(jié)果會(huì)出現(xiàn)：日記賬中有，對(duì)賬單中沒有對(duì)賬單中有，日記賬中沒有未達(dá)款項(xiàng)：一方已記賬，另一方未記賬〔沒有收到有關(guān)憑證〕對(duì)賬的時(shí)候，未登記，補(bǔ)充上去。3．企業(yè)及銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，有四種狀況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。如：企業(yè)將收到的支票送存銀行，并已依據(jù)有關(guān)憑證入賬，銀行因尚未接到憑證而未入賬企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。如：企業(yè)開出支票購貨，并已依據(jù)有關(guān)憑證入賬，銀行因尚未接到支票而未入賬。銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。如：托付銀行收取貨款，銀行收取了款項(xiàng)，并已登記入賬，企業(yè)因尚未收到銀行通知而未入賬。銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。如：托付銀行付款，銀行支付了款項(xiàng)，并已登記入賬，企業(yè)因尚未收到銀行通知而未入賬。須要留意的是：銀行存款余額調(diào)整表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。二,實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)物清查是對(duì)原材料,產(chǎn)成品,固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查。實(shí)地盤點(diǎn)法：此方法數(shù)字精確牢靠，適用范圍較廣，但工作量較大，〔數(shù)量少，價(jià)值高〕技術(shù)推算法：此方法盤點(diǎn)數(shù)字不夠精確，但工作量較小〔數(shù)量多，價(jià)值低〕在財(cái)產(chǎn)清查過去時(shí)程中，實(shí)物保管人員必需在場(chǎng)并參與盤點(diǎn)工作，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)照實(shí)地登記在“盤存單〞上，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章?！脖P存單登實(shí)有數(shù)，賬本登賬面數(shù)〕假如相等，就是賬實(shí)相符，假如不相等，填“實(shí)存賬比照表〞“實(shí)存賬比照表〞作為記賬憑證的原始憑證三,往來款項(xiàng)的清查方法：往來款項(xiàng)的清查一般采納發(fā)函詢證的方法進(jìn)展核對(duì)。往來款項(xiàng)主要包括各種應(yīng)收款，應(yīng)付款，預(yù)收預(yù)付款等。財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理：待處理財(cái)產(chǎn)損溢：①待處理固定資產(chǎn)損溢②待處理流淌資產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢；是用來核算和監(jiān)視盤盈盤虧及批準(zhǔn)后處理的各種物資。批準(zhǔn)前，盤盈貸方；盤虧借方，批準(zhǔn)后，作相反的分錄。借方登記盤虧的物資或批準(zhǔn)后處理的盤盈資產(chǎn)。貸方登記盤盈的物資或批準(zhǔn)后處理的盤虧資產(chǎn)。余額可能在借方或貸方。借方余額表示盤虧且未作處理的物資。貸方余額表示盤盈且未作處理的物資。盤盈,盤虧固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊跟“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞同方向。假如是盤盈流淌資產(chǎn)，要沖減管理費(fèi)用。批準(zhǔn)前：例：盤盈設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢例：盤虧設(shè)備借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)注：假如盤虧原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕批準(zhǔn)后：盤盈：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢〔原材料〕貸：管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入〔固定資產(chǎn)〕盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出〔固定資產(chǎn)〕其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用〔原材料〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢例：某企業(yè)發(fā)覺賬外設(shè)置機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值10，000元，七成新。借：固定資產(chǎn)10，000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢7，000累計(jì)折舊3，000批準(zhǔn)后，作為營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢7，000貸：營(yíng)業(yè)外收入7，000資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一日期的財(cái)務(wù)狀況〔靜態(tài)〕利潤(rùn)表：現(xiàn)金流量表是反映某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量表〔動(dòng)態(tài)〕會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表概述一,會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和意義：會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)品稅，負(fù)債+全部者權(quán)益狀況。以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金狀況的書面文件。資產(chǎn)負(fù)債表=資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益〔財(cái)務(wù)狀況表〕經(jīng)營(yíng)成果=收入,費(fèi)用,利潤(rùn)現(xiàn)金流量表二,會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為：靜態(tài)報(bào)表,動(dòng)態(tài)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間的不同，分為：月度報(bào)表,季度報(bào)表,半年度報(bào)表,年度報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制單位的不同，分為：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)報(bào)表,匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制用途的不同，分為：內(nèi)部報(bào)表,外部報(bào)表。三,會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：真實(shí)牢靠?jī)?nèi)容完整計(jì)算精確編報(bào)及時(shí)手續(xù)完備資產(chǎn)負(fù)債表一,資產(chǎn)負(fù)債表的概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期〔如月末,季末,年末〕財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益〔理論依據(jù)〕資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn),負(fù)債和全部者權(quán)益的全貌。二,資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表由表頭,表身,表尾等局部組成。三,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：其中“年初數(shù)〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)〞那么可以月末，季末或年末的數(shù)字，其資料來源大局部是依據(jù)總分類賬的期末余額填列，某些工程那么須要依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄分析，計(jì)算后填列。第三節(jié)利潤(rùn)表一,利潤(rùn)表的概念：利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在確定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。二,利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容：利潤(rùn)表由表頭,表身,表尾等局部組成。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)支出利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+〔—〕投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅注：財(cái)務(wù)費(fèi)用為貸方余額用“—〞表示所得稅=利潤(rùn)總額*稅率第四節(jié)現(xiàn)金流量表賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類一,賬務(wù)處理程序的意義：賬務(wù)處理程序的意義，是指在會(huì)計(jì)核算中以賬簿組織為中心，把會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和記賬程序有機(jī)地結(jié)合在一起的技術(shù)組織方式。賬簿組織是指賬簿的種類，賬簿的格式及登記的方法。記賬程序是指從填制憑證，登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的步聚和方法。二,賬務(wù)處理程序的種類：記賬憑證賬務(wù)程序〔記賬憑證賬務(wù)處理程序是最根本的〕科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序的根本內(nèi)容1．原始憑證匯總原始憑證2．記賬憑證：收款,付款,轉(zhuǎn)賬3．日記賬：現(xiàn)金,銀行存款明細(xì)分類賬,總分類賬〔匯總記賬科目,科目匯總表〕報(bào)表會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念及目標(biāo)一,會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)某一主體〔企業(yè),事業(yè)或機(jī)關(guān)等單位〕的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展連續(xù)地，系統(tǒng)地,全面地核算和監(jiān)視，并向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者供應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二,會(huì)計(jì)目標(biāo)：相關(guān)性牢靠性可比性一樣性可理解性會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)和內(nèi)容一,會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)：會(huì)計(jì)的首要職能就是核算，即反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀況，為各有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者供應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息。三個(gè)特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算是以貨幣作為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面反映主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算具有完整性,連續(xù)性和綜合性。會(huì)計(jì)核算以憑證為依據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程，具有可驗(yàn)證性二,會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)核算及監(jiān)視的內(nèi)容是會(huì)計(jì)主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，通常又稱價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。貨幣資金的核算貨幣資金是指企業(yè)中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金,銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是流淌性最強(qiáng)的資產(chǎn)?，F(xiàn)金的核算現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣?，F(xiàn)金是流淌性最強(qiáng)的資產(chǎn)。一,現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的運(yùn)用范圍：企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：職工工資,津貼個(gè)人勞務(wù)酬勞依據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù),體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)〔1000元人民幣〕以下的零星支出中國(guó)人民銀行確定須要支付現(xiàn)金的其他支出。庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的須要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般依據(jù)單位3-5天日常零星開支的須要確定?？啥嘤?天，但不得超過15天的日常零星開支。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必需嚴(yán)格遵守，超過局部應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行?，F(xiàn)金收支的日常管理坐支：可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取。不能坐支：不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付?，F(xiàn)金管理的內(nèi)部限制制度：現(xiàn)金管理的內(nèi)部限制制度主要包括出納崗位責(zé)任制度，內(nèi)部牽制制度〔即錢賬分管制度〕，內(nèi)部稽核制度，現(xiàn)金收支管理制度，現(xiàn)金保管制度，現(xiàn)金盤點(diǎn)制度等內(nèi)容。二,現(xiàn)金總分類核算：現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金支出的核算其他業(yè)務(wù)收入包括：出售一些廢品,材料,低值易耗品,出租設(shè)備,包裝物,廠房等?，F(xiàn)金的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞進(jìn)展的，現(xiàn)金日記賬是企業(yè)逐日逐筆反映和監(jiān)視庫存現(xiàn)金的收支結(jié)存狀況的序時(shí)賬簿。三,每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)，現(xiàn)金支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)，并同庫存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)，保證賬款相符。四,現(xiàn)金清查的核算：現(xiàn)金長(zhǎng)短款緣由的查找現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理現(xiàn)金清查是對(duì)庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)及核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)展的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)展的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)，核對(duì)?，F(xiàn)金清查一般采納實(shí)地盤點(diǎn)法，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪有現(xiàn)金，白條頂庫，超限額留存現(xiàn)金；以及賬款是否相符等。沖減管理費(fèi)用現(xiàn)金長(zhǎng)款不能作為營(yíng)業(yè)外收入處理：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢銀行存款的核算一,銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式有六種，包括：分別是支票,銀行匯票,商業(yè)匯票,銀行本票,匯總,異地托收承付，托付收款。支票是企業(yè)簽發(fā)，本票是銀行簽發(fā)支票：現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)賬支票,定額支票同城結(jié)算本票：定額本票,不定額本票銀行匯票銀行結(jié)算方式異地結(jié)算匯兌：信匯,電匯異地托收隨付：賣方企業(yè),買方企業(yè)〔合同〕銀行結(jié)算方式商業(yè)匯票：銀行承兌,商業(yè)承兌,匯票通用結(jié)算方式托付收款現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。一般支票可以用于支現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。例：開支票支付本年租金120，000元。借：待攤費(fèi)用120，000貸：銀行存款120，000例：開支票支付本月租金10，000元借：管理費(fèi)用10，000貸：銀行存款10，000管理部門用的；借記：管理費(fèi)用本月租金是車間廠房；借記：制造費(fèi)用2．銀行匯票銀行匯票結(jié)算方式是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人銀行匯票，持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。商業(yè)匯票商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，托付會(huì)款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！财涓犊钇谙拮铋L(zhǎng)不得超過6個(gè)月〕可以背書轉(zhuǎn)讓，商業(yè)匯票分為：商業(yè)承兌匯票,銀行承兌匯票。票據(jù)到期值=票據(jù)面值銀行本票〔銀行簽發(fā)〕銀行本票是由申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)。匯兌匯兌是匯款人托付銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。異地托收承付托收承付是依據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行成認(rèn)付款的結(jié)算方式?！簿芨独碛蓵惩懈妒湛钔懈妒湛钍鞘湛钊送懈躲y行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式同城和異地均可采納這種結(jié)算方式二,銀行存款的總分類核算：銀行存款的明細(xì)分類核算銀行存款的總分類核算：為了總括反映銀行存款的收付及其結(jié)存狀況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款〞科目，向銀行存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，從銀行支出款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四,其他貨幣資金：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金，銀行存款以外的名種貨幣資金。主要包括外埠存款,銀行本票存款,銀行匯票存款,信用證存款。信用卡存款和在途貨幣資金等。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票，銀行本票和信用卡，或?qū)⒖铐?xiàng)匯往選購 地開立選購 專戶，或向銀行開立信用證，交納保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目，以其他貨幣資金購置物資時(shí)，借記“物資選購 〞等科目，貸記本科目，將外埠存款,銀行本票,銀行匯票等其他貨幣資金余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶時(shí)，借記“銀行存款〞，貸記“本科目〞用信用證或信用卡買材料借：物資選購 貸：其他貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：是資產(chǎn)類科目，用來核算和監(jiān)視收到的商業(yè)匯票，貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，到期的商業(yè)匯票，兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，借方登記“應(yīng)收票據(jù)面值〞增加，貸方“應(yīng)收票據(jù)〞減少，余額在借方，表示未到期的商業(yè)匯票。票據(jù)分為：帶息的，不帶息的到期值=面值+利息利息=面值*利率月利率=年/12日利率=年/360某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)100，000元，增值稅17，000元，貨以發(fā)出，票也開出，收到購貨開出的帶息商業(yè)和匯票一張，利率9%，付款期為150天。利息=117000*〔9%/360〕*150=4，387.5元到期值=117000+4387.5=121，387.5元分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)117，000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100，000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕17，000票據(jù)到期，收回貨幣121，387.5元，存入銀行。借：銀行存款121，387.5貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4，387.5應(yīng)收票據(jù)117，000三,應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)：票據(jù)未到期，就低押給銀行，并支付確定的貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=票據(jù)期限—企業(yè)已持有票據(jù)期限按例1，企業(yè)收到票據(jù)30天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%，求貼現(xiàn)息。貼現(xiàn)息=121，387.5*12%/360*120=4，855.5元貼現(xiàn)收入=121，387.5—4855.5=116，532元分錄為：借：銀行存款116，532財(cái)務(wù)費(fèi)用468貸：應(yīng)收票據(jù)117，000利息的收入沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞利息的支出“增加〞，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞票據(jù)到期，對(duì)方無法支付。借：應(yīng)收賬款117，000貸：應(yīng)收票據(jù)117，000假設(shè)，企業(yè)已貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)收入就為面值，而到期后對(duì)方無法支付。假如賬上有錢，分錄為：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款假如賬上沒有錢，分錄為：借：應(yīng)收賬款貸：短期借款第二節(jié)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：是用來核算和監(jiān)視企業(yè)因銷售產(chǎn)品，商品供應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)收取外單位的款項(xiàng)。借方登記〔因銷售產(chǎn)品,商品或供應(yīng)勞務(wù)應(yīng)收而未收到的收入〕，貸方登記〔因銷售產(chǎn)品,商品或供應(yīng)勞務(wù)收入收到的收入〕余額在借方表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)。壞賬打算：壞賬打算是用來核算和監(jiān)視企業(yè)提取應(yīng)收賬款的打算金或企業(yè)發(fā)生的壞賬，壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。壞賬打算是應(yīng)收賬款的備抵科目。借方登記：企業(yè)已發(fā)生的壞賬，貸方登記：企業(yè)已發(fā)生的壞賬，后來又因某緣由收回，余額在貸方，表示已提取的壞賬打算金。提取比率：3‰—5‰企業(yè)給外單位加工一些部件，應(yīng)收取加工費(fèi)10，000元。借：應(yīng)收賬款10，000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10，000收到前欠貨款117，000元，存入銀行。借：銀行存款117，000貸：應(yīng)收賬款117，000收到外單位開出的商業(yè)承兌匯票117，000元，用于支付前欠貨款。借：應(yīng)收票據(jù)117，000貸：應(yīng)收賬款117，000直接法，〔壞賬打算〕經(jīng)確認(rèn)，該貨款已無法收回。借：管理費(fèi)用117，000貸：應(yīng)收賬款117，000直接法〔壞賬打算〕經(jīng)確認(rèn)，上述壞賬打算又回收，存入銀行。借：應(yīng)收賬款117，000貸：管理費(fèi)用117，000借：銀行存款117，000貸：應(yīng)收賬款117，000備抵法；應(yīng)收賬款余額比例提取3‰—5‰，以年末提取。沖減,提取壞賬打算應(yīng)在年末進(jìn)展。壞賬打算年末余額=應(yīng)收賬款的年末余額*提取比例3‰—5‰提取發(fā)生壞賬壞賬收回，作2個(gè)分錄假設(shè)壞賬打算為“X〞“X〞>“0〞記貸方，“X〞<“0〞記借方，“X〞=“0〞不必再作任何事假設(shè)該企業(yè)采納備抵法〔1999年〕某企業(yè)1999年末，應(yīng)收賬款的余額10000，000元，壞賬打算提取比例5‰，要求列式子計(jì)算每一個(gè)年度末的壞賬打算余額，并且作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。提取1999年末的壞賬打算1999年末的壞賬打算=10000，000*5‰=50，000元分錄為：借：管理費(fèi)用50，000貸：壞賬打算50，0002000年5月份發(fā)生壞賬5000元借：壞賬打算5，000貸：應(yīng)收賬款5，0002000年8月份又發(fā)生壞賬6，000元借：壞賬打算6，000貸：應(yīng)收賬款6，0002000年末，應(yīng)收賬款的余額1200，000元。2000年末的壞賬打算=12000，000*5‰=60，000元分錄為：借：管理費(fèi)用21，000貸：壞賬打算21，0005．2001年3月，上述2題的壞賬打算收回存入銀行。借：應(yīng)收賬款5，000貸：壞賬打算5，000借：銀行存款5，000貸：應(yīng)收賬款5，0002001年末應(yīng)收賬款的余額8000，000元。2001年末的壞賬打算=8000，000*5‰=40，000元借：壞賬打算25，000貸：管理費(fèi)用25，0002002年8月份發(fā)生壞賬9，000元借：壞賬打算9，000貸：應(yīng)收賬款9，0002002年末應(yīng)收賬款余額15000，000元2002年末的壞賬打算=15000，000*5‰=75，000元借：管理費(fèi)用44，000貸：壞賬打算44，000第三節(jié)預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款：預(yù)付賬款是資產(chǎn)類科目，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。借方登記增加，貸方登記減少，余額可能在借方，也可能在貸方。借方表示資產(chǎn)，貸方表示負(fù)債。預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收回貨物兩個(gè)方面。企業(yè)開出支票，預(yù)付給供應(yīng)商100，000元。借：預(yù)付賬款100，000貸：銀行存款100，000供應(yīng)商發(fā)給本企業(yè)材料一批，收票注明價(jià)款100，000元，增值稅17，000元，材料已驗(yàn)入庫。借：原材料100，000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕17，000貸：預(yù)付賬款117，000開出支票補(bǔ)貨款借：預(yù)付賬款17，000貸：銀行存款17，000假設(shè)，接例1題，供應(yīng)商提一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，總價(jià)80，000元。借：固定資產(chǎn)80，000貸：預(yù)付賬款80，000供應(yīng)商退回多付的款項(xiàng)。借：銀行存款20，000貸：預(yù)付賬款20，000第四節(jié)其他應(yīng)收款一,其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容：其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款包括：應(yīng)收的各種賠款應(yīng)收的各種罰款存出保證金,如租入包裝物暫付的押金備用金，如暫付給企業(yè)有關(guān)部門和個(gè)人周轉(zhuǎn)運(yùn)用的款項(xiàng)等。應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)?！踩鐬槁毠|付的水電費(fèi),應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi),房租等〕存貨的核算第一節(jié)存貨的概述一,存貨的概念：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)。包括庫存的，正在加工的，在途的各種原材料,燃料,包裝物,低值易耗品，托付加工物資,在產(chǎn)品,外購商品,自制半成品,庫存商品〔包括產(chǎn)成品〕，分期收款發(fā)出商品，托付代銷商品等。〔余額確定是借方〕二,存貨的分類按經(jīng)濟(jì)用途分類：原材料燃料包裝物低值易耗品在產(chǎn)品自制半成品庫存商品分期收款發(fā)出商品按存貨的存放地點(diǎn)分類：庫存存貨在途存貨加工中的存貨三,存貨數(shù)量的盤存方法：〔一〕實(shí)地盤存制存貨的數(shù)額=期初結(jié)顧慮的存貨數(shù)額+本期增加的存貨數(shù)額—期末實(shí)際盤存的存貨數(shù)額〔二〕永續(xù)盤存制：期末賬面結(jié)存數(shù)額=期初賬面結(jié)存數(shù)額+本期增加數(shù)額—本期減少數(shù)額四,存貨的入賬價(jià)值：〔不包括稅金〕〔一〕外購存貨：外購存貨的實(shí)際本錢包括：買價(jià),選購 費(fèi)用,和應(yīng)計(jì)稅金三項(xiàng)。〔注：增值稅不可以加進(jìn)去；選購 人員的工資應(yīng)記為“管理費(fèi)用〞〕存貨的入賬價(jià)值=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+損耗+選擇費(fèi)假如是進(jìn)口的貨物，必需加上關(guān)稅〔銷售應(yīng)加：銷費(fèi)稅〕增值稅：小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)將支付的增值稅計(jì)入存貨本錢。而一般納稅人支付的增值稅，通常應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理，不計(jì)入存貨的本錢。〔二〕自制存貨：自制存貨〔如產(chǎn)成品〕的實(shí)際本錢包括制造過程中所耗用的直接材料費(fèi)，直接人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用等?！踩惩懈锻鈫挝患庸ね瓿傻拇尕浲懈都庸ご尕浀膶?shí)際本錢包括加工過程中耗用的材料〔或半成品〕的實(shí)際本錢，加工費(fèi)，來回運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅?！菜摹吵惺芫栀?zèng)的存貨；分為兩種狀況來確定其實(shí)際本錢：捐贈(zèng)者供應(yīng)了有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，按發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)和繳納的稅金作為實(shí)際本錢記賬。捐贈(zèng)者沒有供應(yīng)有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，按同類存貨的市場(chǎng)買價(jià)加上企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用和繳納的稅金計(jì)價(jià)。〔五〕盤盈的存貨：盤盈的存貨依據(jù)同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際本錢入賬?！擦惩顿Y者投入的存貨：投資者投入的存貨，按投資協(xié)議確定的價(jià)值〔或評(píng)估確定的價(jià)值〕作為實(shí)際本錢。五,存貨的計(jì)價(jià)方法：〔一〕按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)：有兩種方法：先進(jìn)先出法：先購置的先發(fā)出去為前提，適用范圍〔通縮〕后進(jìn)先出法：后購置的先發(fā)出去為前提，適用范圍〔通脹〕以上兩種方法符合慎重原那么，〔庫存本錢低，發(fā)出本錢高〕〔一〕先進(jìn)先出法：例：企業(yè)在9月份初的原材料，數(shù)量50公斤，單價(jià)20元；9月5日購進(jìn)材料80公斤，單價(jià)19元。9月9日領(lǐng)用材料60公斤。50*20+10*19=1190元9月10日購置材料100公斤，單價(jià)21元9月21日購置材料200公斤，單價(jià)20元9月28日，領(lǐng)用材料140公斤。70*19+70*21=2800元計(jì)算本月發(fā)生材料的本錢和庫存本錢。本月發(fā)出材料本錢=50*20+10*19+70*19+70*21=3，990元庫存本錢=30*21+200*20=4，630元〔二〕后進(jìn)先出法：60*19=1140元140*20=2800元本月發(fā)出材料本錢=60*19+140*20=3，940元本月庫存本錢=60*20+100*21+20*19+50*20=4，680元依據(jù)平均計(jì)價(jià)法，計(jì)算本月發(fā)出材料的本錢和庫存本錢。全月加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存的存貨本錢+本月入庫的存貨本錢/月初結(jié)存的存貨數(shù)量+本月入庫的存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨本錢=本月發(fā)出存貨數(shù)量*全月加權(quán)平均單位本錢月末結(jié)存存貨本錢=〔月初結(jié)存存貨本錢+本月入庫存貨本錢〕—本月發(fā)出存貨本錢全月加權(quán)平均單價(jià)本錢=50*20+80*19+100*21+200*20/50+80+100+200=20.05元本月發(fā)出存貨實(shí)際本錢=〔60+140〕*20.05=4，010元月末結(jié)存存貨實(shí)際本錢=〔50*20+80*19+100*21+200*20〕—〔200*20.05〕=4，610元〔二〕按方案本錢計(jì)價(jià)核算的企業(yè)存貨本錢差異率=月初結(jié)存存貨的本錢差異額+本月收入存貨的本錢差異額/月初結(jié)存存貨的方案本錢+本月收入存貨的方案本錢發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異=發(fā)出存貨的方案本錢*存貨本錢差異率發(fā)出存貨的實(shí)際本錢=發(fā)出存貨的方案本錢+發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異結(jié)存存貨的實(shí)際本錢=結(jié)存存貨的方案本錢+結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異“方案本錢計(jì)價(jià)核算〞是資產(chǎn)類科目，用來核算和監(jiān)視企業(yè)由于購置材料而發(fā)生的實(shí)際本錢和方案本錢的差異。這個(gè)差異有兩種：實(shí)際本錢<方案本錢實(shí)際本錢>方案本錢余額有可能在借方，也有能在貸方。節(jié)約用紅筆，超支用藍(lán)筆。購置材料節(jié)約，記貸方或發(fā)出材料的超支差異，記貸方。購置材料超支，記借方或發(fā)出材料的節(jié)約差異，記借方?！胺桨副惧X跟實(shí)際本錢〞有三種可能。方案本錢=實(shí)際本錢方案本錢>實(shí)際本錢方案本錢<實(shí)際本錢余額在借方表示購置材料〔超支本錢〕余額在貸方表示購置材料〔節(jié)約本錢〕藍(lán)字用“+〞表示，紅字用“—〞表示公式可理解為：材料本錢差異率=材料本錢差異/方案本錢=期初的本錢差異+本期收入的材料本錢差異/期初方案本錢+本月方案本錢發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異=發(fā)出材料的方案本錢*差異率發(fā)出材料實(shí)際本錢=發(fā)出材料的方案本錢+差異例：某企業(yè)6月初庫存材料的方案本錢5，000元，實(shí)際本錢4，950元，本月購進(jìn)材料的實(shí)際本錢10，030元，方案本錢為10，000元，發(fā)出材料5，000元。求本月材料本錢差異率。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異？發(fā)出材料實(shí)際本錢？結(jié)存存貨本錢？〔4，950—5，000〕+〔10，030—10，000〕/5，000+10，000=—0.13%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異=5，000*〔-0.13%〕=-65元發(fā)出材料實(shí)際本錢=5，000+〔-65〕=4，935元結(jié)存存貨本錢=〔5，000+10，000-5，000〕+10，000*〔-0.13%〕=9，870元原材料的核算一,原材料的概念：原材料是企業(yè)用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的庫存物品，以及供生產(chǎn)耗用，但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的協(xié)助性物品。它主要包括：原料及主要材料，協(xié)助材料，外購半成品，修理用備件，包裝材料，燃料等。二,設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目。原材料：原材料是資產(chǎn)類科目，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)材料的收發(fā)和結(jié)存狀況。借方登記企業(yè)購入的材料和盤盈的材料，貸方登記企業(yè)發(fā)出的材料和盤虧的材料。余額表示，企業(yè)結(jié)存的材料。如：材料已入庫，用“原材料〞，材料未入庫，用“物資選購 〞。物資選購 ：物資選購 是資產(chǎn)類科目，是用來核算和監(jiān)視企業(yè)〔未入庫〕的外購材料的選購 本錢和外購材料的實(shí)際本錢。借方登記；企業(yè)外購材料未入庫的實(shí)際本錢或入庫材料的節(jié)約差異。貸方登記，企業(yè)入庫材料的方案本錢〔或?qū)嶋H本錢〕和入庫材料的超支差異。余額確定在借方。例：企業(yè)購置材料一批，價(jià)值100，000元，增值稅17，000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)200元，已收到增值稅發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫，貨款開出支票支付。借：原材料100，700應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕17，000貸：銀行存款117，700假如上題貨款未付；貸：應(yīng)付賬款如沒有收到增值稅發(fā)票：應(yīng)當(dāng)把增值稅計(jì)入原材料分錄為：借：原材料117，700貸：銀行存款117，700假如收到商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票；貸：應(yīng)付票據(jù)假如收到銀行本票；貸：其他貨幣資金材料未入庫；借：物資選購 例：企業(yè)選購 A材料，方案本錢100，000元，實(shí)際本錢買價(jià)95，000元，運(yùn)費(fèi)1，000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元，增值稅16，150元，收到增值稅發(fā)票，貨已驗(yàn)入庫。〔采納方案本錢核算〕，貨款未付。1．借：物資選購 96，500〔實(shí)際本錢〕應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕16，150貸：應(yīng)付賬款112，6502．借：原材料100，000貸：物資選購 100，0003．注：到月末結(jié)轉(zhuǎn)比擬：節(jié)約還是超支借：物資選購 3，500貸：材料本錢差異3，500假如上題沒有收到增值稅發(fā)票〔月初,月中時(shí)〕不用作賬。在月末作賬時(shí)，按暫估價(jià)作賬。這個(gè)作法，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么。在下個(gè)月初時(shí)沖回，收到發(fā)票再按發(fā)票作賬。例子：領(lǐng)用材料，生產(chǎn)領(lǐng)用—生產(chǎn)本錢車間領(lǐng)用—制造費(fèi)用管理部門—管理費(fèi)用福利部門—應(yīng)付福利費(fèi)銷售部門—營(yíng)業(yè)費(fèi)用工程領(lǐng)用—在建工程按例1；計(jì)算本錢差異率96，500-100，000/100，000=-3.5%借：生產(chǎn)本錢50，000制造費(fèi)用20，000管理費(fèi)用5，000營(yíng)業(yè)費(fèi)用5，000貸：原材料80，000本月發(fā)出=50，000+20，000+5，000+5，000=80，000本月庫存=20，000月末攤銷發(fā)出材料本錢差異：20，000*〔-3.5%〕=-2，800注：月末時(shí)才作以下分錄：〔節(jié)約〕借：材料本錢差異2，800貸：生產(chǎn)本錢1，750制造費(fèi)用700管理費(fèi)用175營(yíng)業(yè)費(fèi)用175留意：假如是超支的，那么作分錄應(yīng)作相反的分錄。借：生產(chǎn)本錢〔有關(guān)科目〕貸：材料本錢差異第三節(jié)包裝物的核算一,包裝物的概念和核算內(nèi)容：包裝物是資產(chǎn)類科目，用來核算和監(jiān)視企業(yè)為包裝產(chǎn)品而貯存的物品。借方登記實(shí)際本錢或“方案本錢〞或“盤盈〞的包裝物貸方登記領(lǐng)用的,出租,出借,出售,或盤虧的包裝物余額在借方表示庫存包裝物的實(shí)際本錢或〔方案本錢〕二,核算方法〔內(nèi)容包括〕生產(chǎn)過程中領(lǐng)用，用于包裝產(chǎn)品，并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的包裝物。銷售過程中領(lǐng)用，伴同產(chǎn)品出售，并且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。銷售過程中領(lǐng)用，伴同產(chǎn)品出售，但是單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。出租給購貨單位運(yùn)用的包裝物。出借給購貨單位運(yùn)用的包裝物。購置包裝物，增值稅的處理：假如包裝物隨產(chǎn)品出售，且單獨(dú)計(jì)價(jià)假如包裝物不出售，增值稅計(jì)入本錢領(lǐng)用包裝物的核算及領(lǐng)用原材料的核算一樣?！惨淮螖備N法〕屢次攤銷法：領(lǐng)用包裝物；借：待攤費(fèi)用貸：包裝物攤銷時(shí)：借：生產(chǎn)本錢〔有關(guān)科目〕貸：待攤費(fèi)用五五攤銷法：假如分為5次，那么每次就是1/5。出租包裝物，有租金收入。收到租金：借：銀行存款