摘要本研究以中國(guó)某中小民營(yíng)企業(yè)Q公司為案例，重點(diǎn)研究了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了一系列切實(shí)可行的解決辦法。在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈商業(yè)環(huán)境下，作為一家中小民營(yíng)企業(yè)，面臨著越來(lái)越嚴(yán)峻的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)。研究發(fā)現(xiàn)，Q公司的內(nèi)部控制問(wèn)題主要表現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境不完善，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，信息交流和溝通不順暢，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，激勵(lì)機(jī)制不科學(xué)等方面。這些問(wèn)題的根源主要包括公司管理體制不健全、內(nèi)部控制制度缺失、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄等因素。針對(duì)問(wèn)題，本研究提出了一系列解決內(nèi)部控制問(wèn)題的意見(jiàn)，包括加強(qiáng)公司管理體制建設(shè)，建立健全的內(nèi)部控制制度，提升員工內(nèi)部控制意識(shí)等。這些解決辦法具有實(shí)際可操作性，有望幫助企業(yè)提升內(nèi)部控制的水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高公司的經(jīng)營(yíng)效益以及競(jìng)爭(zhēng)力。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；中小民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制制度；內(nèi)部控制意識(shí)ABSTRACTTakingQCompany,asmallandmedium-sizedprivateenterpriseinChina,asacase,thisstudyfocusesontheexistingproblemsofinternalcontrolofenterprises,andproposesaseriesofpracticalsolutions.Inthecurrentcompetitivebusinessenvironment,asasmallandmedium-sizedprivateenterprise,itisfacingincreasinglysevereinternalcontrolchallenges.ThestudyfoundthattheinternalcontrolproblemsofCompanyQaremainlymanifestedintheimperfectinternalcontrolenvironment,weakriskawareness,poorinformationexchangeandcommunication,imperfectinstitutionalsettings,imperfectinternalsupervisionmechanism,andunscientificincentivemechanism.Therootcausesoftheseproblemsmainlyincludefactorssuchasthecompany'simperfectmanagementsystem,lackofinternalcontrolsystem,andweakawarenessofinternalcontrol.Inviewoftheproblems,thisstudyputsforwardaseriesofsuggestionstosolveinternalcontrolproblems,includingstrengtheningtheconstructionofthecompany'smanagementsystem,establishingasoundinternalcontrolsystem,andimprovingemployees'awarenessofinternalcontrol.Thesesolutionsarepracticalandareexpectedtohelpenterprisesimprovetheirinternalcontrol,strengthenriskmanagement,andimprovetheiroperationalefficiencyandcompetitiveness.Keywords：internalcontrol；smallandmedium-sizedprivateenterprise；internalcontrolsystem；internalcontrolawareness目錄TOC\o"1-2"\h\u第一章緒論 21.1研究背景與意義 21.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 21.3研究?jī)?nèi)容與研究方法 3第二章概念界定及理論基礎(chǔ) 52.1內(nèi)部控制概念及其要素 52.2內(nèi)部控制理論基礎(chǔ) 6第三章Q公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 73.1Q公司簡(jiǎn)介 73.2Q公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題 73.3Q公司存在問(wèn)題原因分析 13第四章建立健全Q公司內(nèi)部控制的對(duì)策 164.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí) 164.2改善內(nèi)部治理環(huán)境 164.3建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系 184.4順暢的溝通和信息交流 184.5組織機(jī)構(gòu)的完善 194.6完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 214.7建立健全的激勵(lì)機(jī)制 21第五章總結(jié)與展望 23參考文獻(xiàn) 24 25第一章緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景對(duì)于企業(yè)而言，擁有良好的內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程非常的重要。曾經(jīng)發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)丑聞，如安然、世界通訊、施樂(lè)和默克藥廠等，內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致這些問(wèn)題的根本原因。這些事件給企業(yè)帶來(lái)了毀滅性的后果，引起了全球各國(guó)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視。為了減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，許多國(guó)家都相繼出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，最具代表性的就是美國(guó)頒布的薩班斯法案。在中國(guó)，由于中航油新加坡公司的“巨虧”事件引起公眾的巨大關(guān)注，相關(guān)部門出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保障實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。從本質(zhì)來(lái)講，內(nèi)部控制就是組織內(nèi)部建立和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。單位負(fù)責(zé)人和一線員工都參與其中。因此，有效的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)運(yùn)作，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率。本文將結(jié)合Q公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行具體剖析，針對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題提出實(shí)用的改進(jìn)意見(jiàn)，幫助公司建立完整有效的內(nèi)部控制。1.1.2研究意義Q公司作為一個(gè)中小型企業(yè)，運(yùn)營(yíng)成本較低、市場(chǎng)適應(yīng)性強(qiáng)，具有非常大的潛力。中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)非常重要的組成部分。它們?cè)谔峁┒鄻踊漠a(chǎn)品和服務(wù)、推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)多元化、促進(jìn)科技進(jìn)步、增加稅收收入等方面，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起促進(jìn)作用。此外，中小企業(yè)還能夠靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和資源優(yōu)化配置，一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，雖然Q公司生命力旺盛，但經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，Q公司處在劣勢(shì)地位。此外，Q公司的管理制度存在一些問(wèn)題。比如權(quán)力過(guò)于集中以及公司的管理制度混亂。這主要由于Q公司是家族企業(yè)，沒(méi)有建立專門的管理機(jī)構(gòu)，缺乏民主?？偠灾?，雖然Q公司內(nèi)部控制方面也存在諸多問(wèn)題，比如內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，組織機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善等。但是地理位置的優(yōu)越給Q公司也帶來(lái)全新發(fā)展的機(jī)遇。為了公司穩(wěn)健發(fā)展，抓住機(jī)遇，加強(qiáng)Q公司內(nèi)部控制已經(jīng)成為一項(xiàng)非常重要的任務(wù)。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述西方國(guó)家是資本主義市場(chǎng)的發(fā)源地，內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究也在這些國(guó)家較早和深入地開(kāi)展。在上世紀(jì)八十年代，國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的三個(gè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了界定，分別是會(huì)計(jì)制度、控制環(huán)境和控制程序。在隨后的幾十年中，關(guān)于內(nèi)部控制的研究經(jīng)歷了許多個(gè)階段。KevinW.Kobelsky(2014)指出，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，關(guān)鍵是要平衡好員工的職責(zé)，使得員工按照相應(yīng)規(guī)章制度進(jìn)行工作，避免出現(xiàn)工作失誤和隱瞞REF_Ref22137\r\h[20]；MoniMuskanaan(2014)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣直接受到利益沖突雙方的影響REF_Ref22303\r\h[19]；AliA.Al-Thuneibat（2015）指出，公司按照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)管理和運(yùn)營(yíng)，可以提高盈利能力和股東權(quán)益REF_Ref22388\r\h[21]；StefanHunziker(2017)通過(guò)對(duì)瑞士公司進(jìn)行廣泛的實(shí)證調(diào)查和結(jié)構(gòu)方程建模，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的效率和效率結(jié)構(gòu)之間有密切聯(lián)系，為管理層提出具體的效率標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有一定借鑒意義[22]。國(guó)外對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究起步早，研究也相對(duì)深入，值得國(guó)內(nèi)學(xué)者和企業(yè)管理者學(xué)習(xí)和借鑒，以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述李遼寧（2016）對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了研究，指出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)概念參考了COSO框架的基本內(nèi)容，并與我國(guó)基本國(guó)情相匹配，為我國(guó)內(nèi)部控制研究提供了新的理論依據(jù)REF_Ref26447\r\h[3]。馮秀果（2018）認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)將重點(diǎn)放在公司風(fēng)險(xiǎn)控制上，應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門或負(fù)責(zé)人，使公司內(nèi)部控制體系以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向REF_Ref26085\r\h[1]。張尚義（2018）運(yùn)用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式，根據(jù)內(nèi)部控制五要素分析了Y公司的內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，如控制環(huán)境局限性、信息建設(shè)與溝通機(jī)制落后、缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系等，提出了以ISO9001標(biāo)準(zhǔn)化體系為指導(dǎo)的優(yōu)化措施，如完善工作流程、設(shè)立考核與監(jiān)督委員會(huì)等REF_Ref26147\r\h[5]。劉亞莉（2004）分析了內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性，尋找了一個(gè)全新的角度來(lái)探析了公司的內(nèi)部控制體系REF_Ref26232\r\h[2]。趙小剛（2014）從風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的角度，分析了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行過(guò)程REF_Ref26267\r\h[4]。徐美琪（2020）運(yùn)用模糊層次分析法，分析了RT公司的內(nèi)部控制實(shí)際情況，并依據(jù)內(nèi)部控制五要素對(duì)H公司的內(nèi)部控制優(yōu)化情況進(jìn)行了進(jìn)一步研究REF_Ref26310\r\h[6]。此外，還有學(xué)者從公司的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)角度，對(duì)公司的內(nèi)部控制優(yōu)化情況進(jìn)行了分析與研究。1.3研究?jī)?nèi)容與研究方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文以Q公司為研究對(duì)象，剖析了Q公司在內(nèi)部控制方面的基本情況和呈現(xiàn)的不足，而后針對(duì)性的提出了對(duì)應(yīng)的合理的改進(jìn)建議。主要研究呈現(xiàn)在以下五個(gè)章節(jié)，基本內(nèi)容如下：第一章是緒論，該部分主要包括研究的背景和研究的意義、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述部分、研究?jī)?nèi)容和方法。第二章主要內(nèi)容為內(nèi)部控制相關(guān)概念界定和理論基礎(chǔ)。該部分對(duì)相關(guān)的概念、要素及其他相關(guān)的理論進(jìn)行了詳細(xì)介紹。第三章首先簡(jiǎn)要介紹Q公司，接著分析了目前Q公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要分析問(wèn)題出現(xiàn)的原因。第四章提出改善Q公司內(nèi)部控制的一些舉措。該部分主要針對(duì)分析的問(wèn)題，提出合理的改進(jìn)措施。幫助其提高內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。第五章：總結(jié)與展望?？偨Y(jié)前文和對(duì)未來(lái)的展望。1.3.2研究方法（1）規(guī)范研究法。在國(guó)內(nèi)外相關(guān)書(shū)籍、期刊、網(wǎng)絡(luò)智庫(kù)等資料中查閱并借鑒內(nèi)部控制研究的理論成果。在梳理現(xiàn)有成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步總結(jié)和提煉有價(jià)值的研究?jī)?nèi)容，以建立完善企業(yè)內(nèi)部控制為目的。這將為案例分析提供基礎(chǔ)。案例分析法。本文以Q企業(yè)為例，研究其內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀。對(duì)Q企業(yè)內(nèi)部控制的不足進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性改進(jìn)措施。通過(guò)這種方法，可以為其他相似類型的企業(yè)提供一些借鑒與參考。實(shí)地調(diào)查法。通過(guò)對(duì)Q企業(yè)的人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和訪談，來(lái)獲取內(nèi)部控制流程一線人員的實(shí)際感受和評(píng)價(jià)。根據(jù)實(shí)際素材開(kāi)展案例研究。這種方法能夠更加清楚的了解Q企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，為改進(jìn)完善提供參考。

第二章概念界定及理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制概念及其要素2.1.1內(nèi)部控制概念美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在20世紀(jì)中期最先提出了內(nèi)部控制的定義。之后在1988年，AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》用“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”取代了之前的“內(nèi)部控制系統(tǒng)”。1992年COSO發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制—整合框架》，其提出了目前世界通用的內(nèi)部控制比較權(quán)威的定義。在這之后，COSO的內(nèi)部控制理論在世界范圍內(nèi)被廣泛運(yùn)用，包括在2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的一項(xiàng)法案，即薩班斯法案，也同樣采用了COSO的框架。在我國(guó)，內(nèi)部控制建設(shè)在改革開(kāi)放以來(lái)不斷發(fā)展，取得了顯著成效。1985年《會(huì)計(jì)法》首先提出了內(nèi)部控制要求，并將其納入法律體系。1997年，中國(guó)銀行在行政規(guī)定中要求金融機(jī)構(gòu)要不斷完善內(nèi)部控制。亞洲金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和管理制度改革，相關(guān)部門完善了內(nèi)部控制制度。到2010年，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指南，還發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等多個(gè)指引，這是我國(guó)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化和系統(tǒng)化已經(jīng)初步建立的標(biāo)志。在本文的撰寫(xiě)過(guò)程中，以我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的定義撰寫(xiě)。定義即為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工實(shí)施的為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。2.1.2內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制五要素是指內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。它們共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的核心，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)等方面的有效性和可靠性。內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境的因素包括誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是評(píng)估企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，并分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)。具體包括目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等。3、控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，并包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全和職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的經(jīng)理層和職能部門之間都會(huì)出現(xiàn)，涉及經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、相關(guān)部門進(jìn)行管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)體控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、分工等。4、信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間以及與外部各方之間進(jìn)行信息交流和溝通的過(guò)程。企業(yè)需要建立有效的信息系統(tǒng)和溝通機(jī)制，以確保信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，保障內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，以確保其有效性和可靠性。監(jiān)督包括對(duì)內(nèi)部控制體系的自評(píng)、外部審計(jì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和評(píng)估等，確保企業(yè)的內(nèi)部控制體系不斷完善和提升。2.2內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)2.2.1信息不對(duì)稱理論信息不對(duì)稱理論指在經(jīng)濟(jì)交往中，買方和賣方之間存在著信息的不對(duì)稱性，其中一方擁有更多的信息，從而導(dǎo)致交易中存在信息的不完整性和不對(duì)稱性。在中小企業(yè)的內(nèi)部控制中，信息不對(duì)稱理論強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部各層次之間、不同職能之間以及內(nèi)外部之間存在信息不對(duì)稱的情況。在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，信息不對(duì)稱理論對(duì)企業(yè)管理者、股東和投資者之間的關(guān)系產(chǎn)生了深刻影響。根據(jù)信息不對(duì)稱理論，更多的信息一般被企業(yè)管理者所掌握，他們可能會(huì)利用這種信息優(yōu)勢(shì)謀取個(gè)人私利。這有可能損害投資者和其它股東的利益。因此，中小企業(yè)需要建立完善內(nèi)部控制的制度，來(lái)減少這種現(xiàn)象可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。2.2.2委托代理理論委托代理理論是指在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易中，委托人（principal）委托代理人（agent）代表其行事。委托代理關(guān)系是一種委托人授予代理人權(quán)力來(lái)代表其行事的關(guān)系，其中委托人通常是資本所有者（如股東），而代理人可能是管理層或其他受到授權(quán)的人。激勵(lì)機(jī)制包括股票激勵(lì)、獎(jiǎng)金激勵(lì)、期權(quán)激勵(lì)等，這些獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制要確保代理人的相關(guān)行為符合委托人的利益。

第三章Q公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析3.1Q公司簡(jiǎn)介Q公司成立于2001年，總部位于廣東省江門市，是一家專注于紙類制品生產(chǎn)、加工和銷售的企業(yè)。公司的注冊(cè)資本為人民幣300萬(wàn)元，占地面積高達(dá)21畝，員工人數(shù)約50人，年度營(yíng)收超過(guò)900萬(wàn)元。作為一家紙類制品企業(yè)，Q公司一直秉持著以質(zhì)量為生命、以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)的企業(yè)文化。公司一直致力于提供高質(zhì)量、環(huán)保可持續(xù)的產(chǎn)品，滿足客戶的需求。同時(shí)，公司積極推崇低碳環(huán)保的理念，致力于減少對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，推動(dòng)綠色生產(chǎn)。Q公司組織架構(gòu)如圖3-1所示：圖3-1Q公司組織架構(gòu)圖3.2Q公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題3.2.1內(nèi)部控制意識(shí)薄弱Q公司內(nèi)部控制存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題，體現(xiàn)在以下方面。首先，公司管理層的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)內(nèi)部控制的概念產(chǎn)生排斥。他們可能將內(nèi)部控制視為繁瑣的程序和限制，認(rèn)為這會(huì)增加公司的成本和限制管理層的靈活性。公司管理者直接管理，忽視了內(nèi)部控制重要性。管理者可能更加關(guān)注追求公司的利潤(rùn)和業(yè)績(jī)，而忽視內(nèi)部控制的建立和加強(qiáng)。Q公司內(nèi)部控制存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題。管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，可能排斥內(nèi)部控制概念；管理者的直接管理，只追求利益，而對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，Q公司雖制定了相關(guān)制度，并且配備了員工守則，但卻沒(méi)有講解員工守則。更有大部分員工對(duì)員工守則毫不知情，由此可以再次看出公司內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。

圖3-2問(wèn)卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)圖3.2.2內(nèi)控環(huán)境不完善（1）難以實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離由于公司規(guī)模小，部門人員可能會(huì)出現(xiàn)不足的情況。管理者為了節(jié)省人工費(fèi)用成本，就會(huì)導(dǎo)致一個(gè)人兼任多個(gè)職位。這樣一來(lái)，權(quán)利的重疊現(xiàn)象就會(huì)隨之出現(xiàn)。這樣就會(huì)導(dǎo)致很容易發(fā)生人為錯(cuò)誤。另外，Q公司是家族企業(yè)，管理層大多為家族內(nèi)的成員，他們大多缺乏業(yè)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)。他們可能主要依靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)管理公司，管理模式上會(huì)相對(duì)單一，所下達(dá)的指令難以進(jìn)行有效控制監(jiān)督。單純的組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的重疊等阻礙了公司的進(jìn)一步發(fā)展。因此，Q公司必須采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒?，確保職責(zé)分離，并且通過(guò)建立完善內(nèi)部控制，來(lái)提高內(nèi)部控制的有效性和持續(xù)性。（2）管理層凌駕內(nèi)部控制Q公司管理層擁有絕對(duì)權(quán)力能夠影響一些控制點(diǎn)，可能會(huì)使精心設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制失效。企業(yè)管理層可能會(huì)安排熟人擔(dān)任關(guān)鍵性崗位。甚至用購(gòu)買操控權(quán)利的方法，對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全程操控。另外，一些管理者利用職權(quán)方便與親屬交易，使得交易存在巨大的不確定性，之所以讓家人和親屬參加，是為了獲取利益。這樣會(huì)導(dǎo)致很嚴(yán)重的問(wèn)題，權(quán)力過(guò)于集中，甚至凌駕于內(nèi)部控制之上。而且，隨著公司規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)管理依舊停滯不前，領(lǐng)導(dǎo)者繼續(xù)為了加強(qiáng)控制而獨(dú)攬權(quán)力，這種拒絕將權(quán)力進(jìn)行下放行為必將會(huì)阻礙公司的健康發(fā)展。Q公司現(xiàn)在雖然是股份公司，但是其主要的股東仍是自己家族中的成員。由于股東掌握著經(jīng)營(yíng)權(quán)，員工和股東溝通起來(lái)會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題，無(wú)法進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。3.2.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄伴隨全球經(jīng)濟(jì)制度的變換，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在增加，公司會(huì)面臨更激烈的競(jìng)爭(zhēng)。這些不確定性使得企業(yè)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義。就當(dāng)前而言，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有紕漏，其忽略了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面的重要性，也沒(méi)有建立相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就有可能遭受巨大損失，這就使得企業(yè)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)方面多做努力。1、政策風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)的清潔生產(chǎn)計(jì)劃，對(duì)清潔企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中排放的有害物質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)測(cè)和管理。對(duì)于符合政策標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)會(huì)被授予“清潔示范產(chǎn)業(yè)”的稱號(hào)。但是對(duì)于Q公司這樣長(zhǎng)期存在污染問(wèn)題的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這一政策也帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。Q公司必須提倡技術(shù)更新，大力創(chuàng)新，減少污染。但這將導(dǎo)致更高的成本，這也迫使企業(yè)提高產(chǎn)品價(jià)格。此外，政策的影響加劇了競(jìng)爭(zhēng)，比如創(chuàng)新力度高，污染低，成本控制好的企業(yè)會(huì)在市場(chǎng)上形成一定優(yōu)勢(shì)，而一些小企業(yè)可能會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中倒閉，這會(huì)加強(qiáng)大企業(yè)與其他地區(qū)小企業(yè)合并的趨勢(shì)。這種政策可能會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控產(chǎn)生不利影響。2、日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)公司的日常風(fēng)險(xiǎn)類型主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，通過(guò)分析得知Q公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程如下：圖3-3經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程①多頭采購(gòu)，獨(dú)行裁決Q公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)不是單純一個(gè)部門進(jìn)行，采購(gòu)業(yè)務(wù)成本也會(huì)隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜而相應(yīng)提高。并且采購(gòu)操作的復(fù)雜會(huì)使得領(lǐng)導(dǎo)層容易分散，最后結(jié)果會(huì)造成管理不和諧的現(xiàn)象出現(xiàn)。②職務(wù)不相容未分離不相容的職務(wù)沒(méi)有進(jìn)行分離可能導(dǎo)致收受回扣、徇私舞弊的現(xiàn)象。由于缺乏獨(dú)立性和內(nèi)部約束。相關(guān)人員會(huì)串通一氣，徇私舞弊。這將會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)私有化的情況發(fā)生，使得公司遭受巨大損失。③相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠相關(guān)人員素質(zhì)不夠會(huì)帶來(lái)諸多問(wèn)題，中飽私囊，公物私用，甚至占為己用，這使得公司的資產(chǎn)丟失，企業(yè)蒙受損失。公司應(yīng)注重提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，包括采購(gòu)知識(shí)和技能、了解市場(chǎng)情況以及了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)情況、熟悉相關(guān)的法律法規(guī)等，來(lái)降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)成本。（2）生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)①設(shè)備設(shè)施和工藝變化未考慮安全隱患Q公司在設(shè)備設(shè)施、工藝變更時(shí)，忽略了對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)的充分分析，僅關(guān)注是否對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行和生產(chǎn)改進(jìn)有利，這可能導(dǎo)致安全事故的發(fā)生。因此，公司應(yīng)該重視安全隱患的分析，采取有效措施以確保生產(chǎn)運(yùn)行的安全。②缺乏安全意識(shí)和習(xí)慣通過(guò)對(duì)相關(guān)人員調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)的員工缺乏安全意識(shí)，并且操作人員有不安全的習(xí)慣產(chǎn)生。比如操作人員對(duì)產(chǎn)品安全生產(chǎn)過(guò)程重視度不夠，容易因無(wú)意識(shí)的錯(cuò)誤導(dǎo)致事故發(fā)生。此外，企業(yè)生產(chǎn)中操作人員由于慣例，會(huì)對(duì)一些不安全的操作形成不好的習(xí)慣，這些不好的習(xí)慣使得公司在生產(chǎn)過(guò)程中存在巨大的安全隱患。（3）成本管理風(fēng)險(xiǎn)①財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高由于企業(yè)的薪酬比較低，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)無(wú)法保證。并且企業(yè)的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員不夠重視。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)不夠扎實(shí)，經(jīng)驗(yàn)不足。這會(huì)增加企業(yè)成本管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。②缺乏對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注經(jīng)過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)Q公司的管理層對(duì)公司生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)的關(guān)注度比較高。而對(duì)于會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注度不夠。這無(wú)法有效保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)決策會(huì)受到影響。因此，企業(yè)管理層應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告工作的關(guān)注度，確保財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作得到充分重視，保障企業(yè)在根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行決策時(shí)減少失誤。3.2.4信息交流和溝通不順暢為了評(píng)估企業(yè)內(nèi)部溝通的有效程度。進(jìn)一步優(yōu)化Q公司內(nèi)部溝通方式和提升公司溝通效果，在Q公司內(nèi)部發(fā)放了96份調(diào)查問(wèn)卷，回收問(wèn)卷共96份。其中管理層問(wèn)卷有28份，基層員工有68份。表3-1Q公司的內(nèi)部溝通調(diào)查表由此可以看出Q公司內(nèi)部溝通過(guò)程中存在問(wèn)題，比如員工的情緒很大程度受領(lǐng)導(dǎo)肢體語(yǔ)言的影響，領(lǐng)導(dǎo)偶爾會(huì)向員工了解情況，主動(dòng)關(guān)心員工，溝通氛圍較為嚴(yán)肅，上下溝通不完整，領(lǐng)導(dǎo)的溝通能力差強(qiáng)人意，內(nèi)部溝通不夠通暢，這會(huì)影響到?jīng)Q策的效果。3.2.5機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善合理、完整的組織機(jī)構(gòu)可以確保企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工明確、管理層次清晰、資源高效配置、溝通協(xié)調(diào)順暢。這會(huì)較大程度促進(jìn)中小企業(yè)的工作效率、降低管理成本、推動(dòng)公司健康發(fā)展。完整的組織機(jī)構(gòu)也有助于吸引優(yōu)秀人才的加入，同時(shí)有利于激發(fā)員工的工作創(chuàng)造性和積極性，為公司奠定健康發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)Q公司組織架構(gòu)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：1、企業(yè)各部門有名無(wú)實(shí)。這種現(xiàn)象較為普遍，表現(xiàn)為雖有職能部門，但總經(jīng)理代替職能部門行使權(quán)力。這樣會(huì)導(dǎo)致部門職能失效。此外，企業(yè)在分工方面責(zé)任劃分不明，降低了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。2、企業(yè)缺乏分權(quán)意識(shí)。在權(quán)力下放到管理部門時(shí)，未能將權(quán)力有效下放。并且仍采用集中管理方式，導(dǎo)致決策、行政和監(jiān)督權(quán)力無(wú)法合理整合。企業(yè)部門間也缺乏監(jiān)督，缺乏外部監(jiān)督和限制，從而導(dǎo)致缺乏分權(quán)意識(shí)的問(wèn)題。3、部門權(quán)力劃分不當(dāng)。企業(yè)部門劃分存在問(wèn)題，比如，采購(gòu)部門在庫(kù)存管理方面過(guò)度掌握資源，而缺乏對(duì)生產(chǎn)部門的監(jiān)控，可能導(dǎo)致成本的增加。部門權(quán)力劃分不合理還可能會(huì)導(dǎo)致不合理的資源分配、決策滯后和運(yùn)營(yíng)效率下降，不利于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)。3.2.6內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境會(huì)和審計(jì)質(zhì)量有相當(dāng)大的關(guān)聯(lián)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠使企業(yè)及早關(guān)注到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。以下是對(duì)Q公司的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行分析：一是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)障礙方面。Q公司的管理權(quán)封閉單一。這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是多余的操作，從而可能導(dǎo)致缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。此外，企業(yè)所有者認(rèn)為這會(huì)大大增加企業(yè)日常的成本，從而抵觸設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。二是管理理念障礙方面。Q公司的管理層素質(zhì)有高有低。表現(xiàn)在文化水平、管理方法、經(jīng)營(yíng)理念等方面。這可能導(dǎo)致缺乏科學(xué)的管理方法和有效的內(nèi)部控制措施，從而影響審計(jì)的質(zhì)量。管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用可能缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和重視，這就導(dǎo)致可能無(wú)法為內(nèi)部審計(jì)提供足夠的支持和合作，從而影響審計(jì)的有效性。三是法律障礙方面。對(duì)于企業(yè)言而業(yè)，在國(guó)家利益和自身利益中選擇，企業(yè)首先會(huì)保護(hù)自己企業(yè)的利益。同時(shí)，國(guó)家出臺(tái)的審計(jì)法律法規(guī)在考慮民營(yíng)企業(yè)的利益方面可能存在不足，對(duì)其發(fā)展造成不利影響。因此，國(guó)家應(yīng)不斷健全相關(guān)的法律法規(guī)，來(lái)促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。3.2.7激勵(lì)機(jī)制不科學(xué)根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)，Q公司的激勵(lì)政策不合理。在設(shè)置激勵(lì)機(jī)制時(shí)，公司并未個(gè)性化設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)機(jī)制，而是采用了對(duì)所有員工相同的方式。這直接影響到員工工作的積極性，員工的工作激情也會(huì)下降。圖3-4崗位選拔方式統(tǒng)計(jì)圖問(wèn)卷分析發(fā)現(xiàn)，公司在崗位晉升中任人唯親，崗位選拔中優(yōu)先選擇親屬。這種不公平的選拔方式透漏出公司激勵(lì)機(jī)制的不科學(xué)，這樣會(huì)降低員工的工作激情，工作效率也會(huì)大大降低。從圖3-4可以看出，公司沒(méi)有根據(jù)員工的個(gè)人表現(xiàn)選拔人才，沒(méi)有公平對(duì)待每一個(gè)員工。企業(yè)激勵(lì)機(jī)制存在著明顯的缺陷，導(dǎo)致員工缺乏明確的職業(yè)成長(zhǎng)空間。同時(shí)，企業(yè)的約束機(jī)制也不健全。無(wú)效的考核機(jī)制，導(dǎo)致員工工作沒(méi)有明確的目標(biāo)和動(dòng)力，難以發(fā)揮其創(chuàng)造力，進(jìn)而會(huì)影響到員工的工作的滿意度。3.3Q公司存在問(wèn)題原因分析1、管理層追求利益，忽視內(nèi)部控制重要性公司管理層將大部分精力集中在業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)份額等業(yè)務(wù)方面，而忽視了規(guī)范內(nèi)部流程、建立內(nèi)部監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。由于只追求利益，管理層對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量置之不理。他們可能忽視了公司內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，對(duì)潛在的內(nèi)部控制缺陷和漏洞視而不見(jiàn)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)。這可能導(dǎo)致公司內(nèi)部控制體系的薄弱和不健全，使公司面臨潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2、管理層任人唯親，管理模式不專業(yè)Q公司是家族企業(yè)，管理層大多為家族內(nèi)的成員，他們大多缺乏業(yè)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)。他們主要依靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)管理公司，管理模式上會(huì)相對(duì)單一，所下達(dá)的指令難以進(jìn)行有效控制監(jiān)督，并且由于專業(yè)素質(zhì)不高，員工工作積極性也會(huì)受到一定影響。管理層任人唯親的做法會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，管理層凌駕于內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度不高，也直接造成了內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的問(wèn)題。3、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏重視Q公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控出現(xiàn)問(wèn)題，例如，在日常經(jīng)營(yíng)管理方面，供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)中，存在多頭采購(gòu)、職務(wù)不相容未分離，員工素質(zhì)不高的問(wèn)題，原因可想而知，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等不夠重視，縱容了一些問(wèn)題加劇，管理層可能認(rèn)為這些無(wú)關(guān)緊要，事實(shí)上，許多的問(wèn)題交織起來(lái)就會(huì)產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)，這反映了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄。4、管理理念落后，溝通渠道不明信息交流溝通不暢的原因有三個(gè)方面：包括管理者自身的因素、組織結(jié)構(gòu)框架因素、溝通渠道的因素等：（1）管理者因素。對(duì)于企業(yè)而言，管理者毫無(wú)疑問(wèn)在溝通活動(dòng)中是非常關(guān)鍵的一方。Q公司的管理者專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致其管理的理念相對(duì)落后，這回一定程度阻礙內(nèi)部溝通。例如，Q公司管理者雖然角色還沒(méi)有轉(zhuǎn)換但仍然作為權(quán)威代表的出現(xiàn)，不考慮對(duì)方和全體的立場(chǎng)，主觀隨意，無(wú)法實(shí)現(xiàn)平等溝通。（2）組織結(jié)構(gòu)框架因素。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)基本框架與信息傳遞的速度及質(zhì)量有字節(jié)的關(guān)系。當(dāng)公司的組織結(jié)構(gòu)層次變得多而復(fù)雜的時(shí)候，信息傳遞的速度會(huì)出現(xiàn)下降，信息傳遞的質(zhì)量難以保證，信息數(shù)據(jù)失真的情況也會(huì)出現(xiàn)，進(jìn)而影響了溝通效果。（3）溝通渠道因素。選擇不同的通信渠道，溝通效果也有很大的不同。用正式、清晰、準(zhǔn)確的書(shū)面文件來(lái)傳達(dá)重要信息比口頭或非正式的方式更好。不恰當(dāng)?shù)臏贤ㄇ揽赡軐?dǎo)致信息不清晰、被忽視或被誤解。溝通渠道的復(fù)雜性和多樣性可能會(huì)導(dǎo)致信息流通緩慢。企業(yè)內(nèi)部可能存在多個(gè)溝通渠道，這些渠道之間的信息傳遞可能會(huì)因?yàn)閺?fù)雜的流程和不同的使用習(xí)慣而導(dǎo)致信息滯后或遺漏。此外，沒(méi)有明確的溝通流程和渠道，也會(huì)導(dǎo)致員工在信息傳遞時(shí)缺乏明確的指導(dǎo)和規(guī)范，引起內(nèi)部溝通不暢。5、分權(quán)意識(shí)淡薄，部門權(quán)力劃分不當(dāng)公司的組織機(jī)構(gòu)不完善，從公司的組織架構(gòu)圖可以清晰看到，同時(shí)，Q公司雖有職能部門，在行使權(quán)力時(shí)，卻有名無(wú)實(shí)，管理層有時(shí)會(huì)直接行使權(quán)力，職能部門形同虛設(shè)。并且，企業(yè)的分權(quán)意識(shí)不高，權(quán)力不能正常下放，部門間缺乏監(jiān)督，缺乏外部監(jiān)督和限制企業(yè)的集中管理也導(dǎo)致權(quán)力沒(méi)有下放，企業(yè)各個(gè)部門權(quán)力的劃分也存在一定問(wèn)題，這一系列的問(wèn)題反映了公司組織架構(gòu)的不完善。6、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理理念存在障礙Q公司的管理權(quán)相對(duì)封閉單一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為由于沒(méi)有法律、行政法規(guī)的限制，企業(yè)負(fù)責(zé)人在一些業(yè)務(wù)活動(dòng)上直接做主。他們覺(jué)得設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有必要。Q公司管理層素質(zhì)在文化水平、管理方法、經(jīng)營(yíng)理念等方面不高。公司缺乏科學(xué)的管理方法和有效的內(nèi)部控制措施，影響了審計(jì)的質(zhì)量。缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制會(huì)造成很嚴(yán)重的問(wèn)題，不利于公司長(zhǎng)期發(fā)展。7、崗位晉升任人唯親，約束機(jī)制不健全公司沒(méi)有根據(jù)員工的個(gè)人表現(xiàn)選拔人才，沒(méi)有公平對(duì)待每一個(gè)員工，員工缺乏明確的職業(yè)成長(zhǎng)空間。公司在崗位晉升中任人唯親，崗位選拔中優(yōu)先選擇親屬，長(zhǎng)此以往，公司的各個(gè)崗位都互相牽連，會(huì)出現(xiàn)互相勾結(jié)的問(wèn)題。并且公司沒(méi)有相應(yīng)的約束機(jī)制。無(wú)效的考核機(jī)制，導(dǎo)致員工工作沒(méi)有明確的目標(biāo)和動(dòng)力，難以發(fā)揮其創(chuàng)造力，長(zhǎng)久下去會(huì)影響到員工的工作的滿意度。這都顯現(xiàn)出公司激勵(lì)機(jī)制不科學(xué)，導(dǎo)致員工工作沒(méi)有明確的目標(biāo)和動(dòng)力。這會(huì)對(duì)公司長(zhǎng)久健康發(fā)展造成不良影響。

建立健全Q公司內(nèi)部控制的對(duì)策通過(guò)上一章的分析，Q公司的內(nèi)部控制存在多重問(wèn)題，本章將針對(duì)Q公司提出了措施來(lái)完善公司內(nèi)部控制。4.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)增強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)有利于提高內(nèi)部控制水平。企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視公司內(nèi)部控制管理，深刻了解內(nèi)部控制的重要性，并且要不斷的總結(jié)和創(chuàng)新內(nèi)部控制的實(shí)施方式。其次，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部監(jiān)督人員的正義感。同時(shí)，還要不斷提升內(nèi)部控制相關(guān)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，通過(guò)培訓(xùn)和實(shí)踐機(jī)會(huì)，使員工能夠靈活運(yùn)用內(nèi)部控制理念，并真正成為內(nèi)部控制的參與者。Q公司應(yīng)該從根本上灌輸和強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提高員工的激情和參與度，使員工成為內(nèi)部控制的積極參與者。Q公司應(yīng)為員工提供培訓(xùn)以及實(shí)踐機(jī)會(huì)，使員工真正理解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要意義。另外，Q公司也要關(guān)注員工的職業(yè)道德，提倡誠(chéng)信，完善相關(guān)的人力資源管理制度。通過(guò)提升員工的專業(yè)技能的水平，將內(nèi)部控制的重要性內(nèi)化員工的思想中，并把內(nèi)部控制制度貫穿到工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)和審計(jì)人員他們的日常工作與內(nèi)部控制密切相關(guān)，企業(yè)對(duì)這些相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)要格外重視。4.2改善內(nèi)部治理環(huán)境4.2.1營(yíng)造良好的商業(yè)環(huán)境Q公司要營(yíng)造一個(gè)良好的商業(yè)環(huán)境，首先應(yīng)注重改善內(nèi)部治理環(huán)境。建立明確的企業(yè)管理體系，包括制定明確的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工和決策流程，明確員工的權(quán)利和義務(wù)，確保公司管理層的決策公正透明。同時(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息安全等方面，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為，防范和減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。還要注重員工培訓(xùn)和激勵(lì)機(jī)制，提高員工的業(yè)務(wù)水平，激發(fā)員工的積極性。最后，建立健全的企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、透明、公正和公平，促進(jìn)員工之間的團(tuán)隊(duì)合作和企業(yè)價(jià)值觀的傳承?？傊琎公司要結(jié)合自身狀況，建立完善高效的內(nèi)部管控制度，不斷營(yíng)造一個(gè)有利于發(fā)展的商業(yè)環(huán)境，提升公司競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。4.2.2加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境過(guò)程的控制加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境過(guò)程的控制，首先，建立明確的財(cái)務(wù)管理政策和流程，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、預(yù)算控制等，確保每一步都符合企業(yè)的財(cái)務(wù)策略和目標(biāo)。其次，要建立健全內(nèi)部控制，這包括財(cái)務(wù)審批流程、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，以確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和規(guī)范性。公司也要加強(qiáng)對(duì)款項(xiàng)支付過(guò)程的控制，包括對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的審查、合同的簽訂和履行、發(fā)票核對(duì)和付款的授權(quán)程序等，以防范款項(xiàng)支付中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，例如虛假交易、內(nèi)外勾結(jié)等。切合Q公司實(shí)際，新的款項(xiàng)支付流程設(shè)計(jì)如下圖4-1所示：圖4-1Q公司款項(xiàng)支付流程圖總之，企業(yè)的款項(xiàng)支付流程對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展有促進(jìn)作用。有效的流程可以保障支付的安全性，防止支付風(fēng)險(xiǎn)，確?？铐?xiàng)準(zhǔn)確到賬。對(duì)于Q企業(yè)來(lái)說(shuō)，制定詳細(xì)科學(xué)的管理流程，在日常經(jīng)營(yíng)中嚴(yán)格執(zhí)行，才能更安全高效地管理資金，進(jìn)而達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境的合理控制。4.2.3加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度以及內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督。企業(yè)對(duì)審計(jì)制度的培訓(xùn)和教育，進(jìn)一步提高員工對(duì)于內(nèi)部控制和審計(jì)的理解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和審計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。公司還應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，并明確其職責(zé)和權(quán)責(zé)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立。審計(jì)部門應(yīng)具備一定的權(quán)威和獨(dú)立性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面、客觀、公正的審查和評(píng)估。第三是企業(yè)應(yīng)建立有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督評(píng)估體系，對(duì)審計(jì)部門的工作進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，確保審計(jì)部門的工作按照內(nèi)部審計(jì)制度的要求進(jìn)行，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)等現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)人員和審計(jì)部門的管理納入董事會(huì)的職責(zé)范圍內(nèi)，使審計(jì)部門能夠獨(dú)立報(bào)告給董事會(huì)，并接受董事會(huì)的監(jiān)督和管理，保持審計(jì)工作的客觀獨(dú)立。4.3建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系4.3.1建立完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)而言，建立完善的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)有助于明確公司的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)關(guān)系和決策機(jī)制，規(guī)范公司的運(yùn)作，減少內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司及股東的合法權(quán)益，提高公司的經(jīng)營(yíng)透明度和合規(guī)性。Q公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)，明確權(quán)責(zé)分工；建立有效完備的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保公司運(yùn)作合規(guī)；完善公司章程、制度等內(nèi)部管理文件，明確公司各級(jí)管理層的職權(quán)和職責(zé)；通過(guò)以上措施，Q公司可以建立完善的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，提升公司的管理效能和競(jìng)爭(zhēng)力，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。4.3.2建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制為了建立有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，公司首先需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。對(duì)于Q公司來(lái)說(shuō)，建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以通過(guò)以下步驟進(jìn)行。首先，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)和職責(zé)，確保機(jī)構(gòu)的工作職能明確清晰。Q企業(yè)還應(yīng)設(shè)立專門的部門或組織，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并配備專業(yè)人員，包括具有風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的員工，來(lái)確保評(píng)估工作的專業(yè)可靠。第三，制定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)性，并建立相應(yīng)的評(píng)估報(bào)告和記錄。最后，定期開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)活動(dòng)，收集、分析和報(bào)告評(píng)估結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，Q公司可以更加全面、準(zhǔn)確地識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，有效保障公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，定期對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制進(jìn)行檢查和改進(jìn)，確保其始終保持有效性和適應(yīng)性，以適應(yīng)不斷變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。4.4順暢的溝通和信息交流4.4.1建立扁平的組織架構(gòu)扁平化的組織結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。Q公司應(yīng)當(dāng)建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)模式，以適應(yīng)市場(chǎng)的變化和需求。減少職位層級(jí)會(huì)使得信息傳播速度會(huì)較大幅度加快。這有利于信息的準(zhǔn)確快速傳達(dá)，還會(huì)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，吸引更多新鮮血液和人才的加入。扁平的組織結(jié)構(gòu)還可以降低溝通成本，使工作更加簡(jiǎn)單、合理和高效。合理的組織結(jié)構(gòu)和高效的溝通有助于充分發(fā)揮組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。在扁平化的組織結(jié)構(gòu)下，決策可以更加迅速和靈活，員工可以更自主地參與到?jīng)Q策的過(guò)程中去，促使組織更加靈活和應(yīng)變能力強(qiáng)。這對(duì)提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果有幫助，保護(hù)企業(yè)的利益并降低風(fēng)險(xiǎn)。4.4.2提高管理者的溝通技巧，注重情感交流在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，良好的溝通技巧對(duì)于一個(gè)管理者來(lái)說(shuō)是重要的一件事。作為判斷管理者水平的直接方法，溝通技巧涵蓋了準(zhǔn)確的語(yǔ)言表達(dá)、傾聽(tīng)他人意見(jiàn)、結(jié)合肢體語(yǔ)言等方面。準(zhǔn)確的語(yǔ)言表達(dá)是管理者溝通的基礎(chǔ)。管理者需要能夠以清晰、簡(jiǎn)明的方式表達(dá)自己的意圖和想法，要避免在信息的傳遞中的存在誤解和歧義。通過(guò)運(yùn)用精準(zhǔn)的詞匯和簡(jiǎn)潔明了的語(yǔ)句，管理者能夠有效地傳達(dá)企業(yè)的愿景、戰(zhàn)略和目標(biāo)，激發(fā)員工的共鳴和參與。傾聽(tīng)他人意見(jiàn)是成功溝通的關(guān)鍵。良好的管理者應(yīng)當(dāng)懂得聽(tīng)取員工的意見(jiàn)和反饋，尊重他們的觀點(diǎn)和想法。通過(guò)積極傾聽(tīng)員工的意見(jiàn)，管理者能夠建立良好的溝通氛圍，增加員工的歸屬感，從而提升員工的積極性。結(jié)合肢體語(yǔ)言也是高效溝通的重要因素。管理者應(yīng)當(dāng)注意自己的非語(yǔ)言溝通，這些非語(yǔ)言元素可以傳遞出豐富的信息，能夠加強(qiáng)與員工的溝通效果。例如，親切的微笑、自信的姿態(tài)和真誠(chéng)的眼神可以建立親近和信任的關(guān)系，這能增強(qiáng)員工對(duì)管理者的支持?？偟膩?lái)說(shuō)，提升管理者的溝通技巧對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)管理來(lái)說(shuō)不可缺少。良好的溝通技巧可以幫助管理者建立良好的員工關(guān)系，獲得員工的理解和支持，提升企業(yè)的組織效能。因此，企業(yè)管理者要關(guān)注溝通技巧的培養(yǎng)，將其作為管理工作不可忽視的重要方面，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的成功之道。4.4.3注重建立溝通和反饋機(jī)制任何有效在實(shí)現(xiàn)有效溝通的過(guò)程中，建立健全溝通反饋機(jī)制是不可缺少的。信息發(fā)送者主動(dòng)對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整或改進(jìn)的地方進(jìn)行針對(duì)性的反饋。此外，信息接收者也要給出準(zhǔn)確及時(shí)的反饋，包括對(duì)接收到的信息的理解、問(wèn)題的解決方案以及自己的想法和建議。針對(duì)性的反饋有助于第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，從而提升溝通效果和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的交流和協(xié)作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到有效溝通與反饋機(jī)制的重要性，重視并建立健全的溝通管理體系，營(yíng)造良好的交流環(huán)境，提升溝通效果，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和成功。4.5組織機(jī)構(gòu)的完善合理的組織規(guī)劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)職責(zé)明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的管理模式，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作和高效執(zhí)行，提升組織的整體績(jī)效。同時(shí)，合理的組織規(guī)劃還能夠激發(fā)員工的創(chuàng)新意識(shí)，提升員工的工作歸屬感。在企業(yè)組織中，組織規(guī)劃是重要的環(huán)節(jié)。其中，對(duì)于不兼容的職位，需要進(jìn)行分離以確保組織的順暢運(yùn)作。在企業(yè)組織中，存在不同層次的職位，不兼容的職位應(yīng)該進(jìn)行分離，即確保各個(gè)層次職位的職責(zé)或者權(quán)限，避免相互之間產(chǎn)生沖突和混淆。例如，管理層應(yīng)該專注于戰(zhàn)略決策、資源配置和團(tuán)隊(duì)管理等職責(zé)，而基層員工則應(yīng)專注于具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行。通過(guò)合理的組織規(guī)劃，可以避免職責(zé)不清、權(quán)責(zé)不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，從而確保組織內(nèi)部的高效運(yùn)作。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》并且聯(lián)系Q企業(yè)實(shí)際狀況，組織架構(gòu)改進(jìn)后如圖4-2所示：圖4-2改進(jìn)后的組織架構(gòu)圖4.5.1組織結(jié)構(gòu)不相容的職責(zé)分離企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，不相容職責(zé)分離是一項(xiàng)重要工作。要提升組織的運(yùn)行效率和管理水平，確保各職能部門充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，避免職責(zé)不明、職能交叉導(dǎo)致的問(wèn)題，不相容職責(zé)分離必須重視。首先要明確各部門的職責(zé)和任務(wù)，并進(jìn)行合理的安排，避免職責(zé)冗余和重復(fù)。并且建立明確的工作流程和溝通機(jī)制，確保各部門之間的協(xié)同配合和信息傳遞暢通。此外，Q公司還要明確崗位職責(zé)，設(shè)立適當(dāng)?shù)臋?quán)限和責(zé)任，使所有人在自己的職責(zé)下發(fā)揮其能力。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到不兼容職責(zé)分離重要意義，采取措施幫助公司優(yōu)化組織架構(gòu)，提高工作效率和協(xié)同配合，避免內(nèi)部混亂和沖突，實(shí)現(xiàn)職責(zé)的明確和分工的協(xié)調(diào)，來(lái)提高企業(yè)的整體管理水平。4.5.2建立績(jī)效評(píng)估企業(yè)的健康穩(wěn)健發(fā)展離不開(kāi)高效的績(jī)效考核制度。這一制度對(duì)于提高員工工作效率十分有益，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)利益有影響。企業(yè)要將績(jī)效評(píng)估內(nèi)化到企業(yè)文化當(dāng)中，給予一定重視。建立績(jī)效評(píng)估應(yīng)設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)，定期進(jìn)行員工績(jī)效考核，采用客觀公正的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)給予反饋和獎(jiǎng)懲，以激勵(lì)員工積極進(jìn)取，不斷提升業(yè)務(wù)能力和工作效率。同時(shí)，績(jī)效評(píng)估還應(yīng)與員工個(gè)人目標(biāo)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，確保員工的工作與公司整體發(fā)展保持一致。通過(guò)制定合理的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和體系，可以不斷提升員工的績(jī)效認(rèn)知和參與度。企業(yè)才能確保員工的積極性和工作效率在持續(xù)提升，從而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。4.6完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度為了確保公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，Q公司需要完善其會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。第一，Q公司應(yīng)建立明確的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)等方面的規(guī)定。這包括明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)，規(guī)定會(huì)計(jì)信息的報(bào)告和審核程序，確保會(huì)計(jì)處理符合法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，防范和規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，Q公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)公司的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)和監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該具有獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性?？梢酝ㄟ^(guò)審核會(huì)計(jì)記錄、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析等方式，對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)處理中的錯(cuò)誤和不合規(guī)行為。Q公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和監(jiān)督。公司應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)等方面的培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平。同時(shí)，公司還應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的操作行為進(jìn)行監(jiān)管和審計(jì)，確保其遵循公司的會(huì)計(jì)政策和操作規(guī)程。Q公司應(yīng)積極引入第三方專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)獨(dú)立審計(jì)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的審計(jì)，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。最后，Q公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露以及透明度。公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)披露公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，公司應(yīng)建立健全投資者關(guān)系管理制度，與投資者保持溝通，解答投資者關(guān)切的問(wèn)題，提升公司的透明度和信譽(yù)度。4.7建立健全的激勵(lì)機(jī)制企業(yè)氛圍是否融洽與企業(yè)的制度關(guān)系密切。企業(yè)積極采取員工激勵(lì)政策能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，還能提高員工的工作激情，長(zhǎng)期來(lái)看，這有助于企業(yè)未來(lái)健康穩(wěn)健發(fā)展。4.7.1建立報(bào)酬激勵(lì)1、傳統(tǒng)節(jié)日發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)，作為對(duì)員工的節(jié)日關(guān)懷和激勵(lì)。2、提供五險(xiǎn)一金，盡可能為員工提供全面的社會(huì)保險(xiǎn)和福利。對(duì)于條件具備的員工，除了五險(xiǎn)一金外，爭(zhēng)取為其提供補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)，提升員工的福利待遇。3、定期開(kāi)展培訓(xùn)。培訓(xùn)可以幫助員工提高技能水平，提高工作效能和績(jī)效表現(xiàn)。定期的培訓(xùn)計(jì)劃可以包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)以及跨部門交流等形式，旨在滿足員工的學(xué)習(xí)需求，提供各種培訓(xùn)內(nèi)容和方式。4.7.2建立成就激勵(lì)制度1、授權(quán)員工適度放權(quán)。管理者把部分權(quán)力下放給員工，讓他們?cè)诠ぷ髦杏懈蟮淖灾鳈?quán)和決策空間。通過(guò)適度放權(quán)增加員工的責(zé)任感，使他們對(duì)工作更加投入和有成就感。2、分組業(yè)績(jī)競(jìng)賽。設(shè)立業(yè)績(jī)競(jìng)賽制度，通過(guò)對(duì)團(tuán)隊(duì)或部門的業(yè)績(jī)和利潤(rùn)進(jìn)行排名和比較，激發(fā)員工之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)?？梢栽O(shè)定明確的目標(biāo)和指標(biāo)，并對(duì)達(dá)成或超越目標(biāo)的團(tuán)隊(duì)或個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，如獎(jiǎng)金、福利或晉升等。3、項(xiàng)目設(shè)立實(shí)施時(shí)幫助員工。強(qiáng)調(diào)個(gè)人與專業(yè)部門的合作，通過(guò)項(xiàng)目設(shè)立和任務(wù)實(shí)施中的合作與協(xié)作，推動(dòng)公司總體目標(biāo)的完成。管理者應(yīng)鼓勵(lì)員工提出創(chuàng)新和改進(jìn)的建議，并給予支持和資源，幫助員工克服困難和挑戰(zhàn)，提升其工作能力和成就感。4、表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)員工。及時(shí)表?yè)P(yáng)優(yōu)秀員工以增加員工的動(dòng)力和積極性。表?yè)P(yáng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、公平、真實(shí)和有針對(duì)性，可以通過(guò)口頭表?yè)P(yáng)、書(shū)面表?yè)P(yáng)、員工榮譽(yù)墻等方式進(jìn)行，同時(shí)可以結(jié)合獎(jiǎng)勵(lì)制度，如員工激勵(lì)計(jì)劃、優(yōu)秀員工評(píng)選等，給予員工實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)和認(rèn)可。

第五章總結(jié)與展望通過(guò)對(duì)Q公司內(nèi)部控制的研究和改進(jìn)，我們可以得出以下結(jié)論和展望：（1）中小型企業(yè)內(nèi)部控制方面存在一些問(wèn)題，高級(jí)管理層應(yīng)更加重視企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的建設(shè)，認(rèn)識(shí)到良好的內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的基本前提。（2）Q公司存在類似于其他中小型企業(yè)的問(wèn)題，包括對(duì)內(nèi)部控制體系的重視不足，部門設(shè)置不全面等。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，要重視內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)人員溝通，建立完整有效的內(nèi)部控制體系。（3）Q公司要深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)部門在公司內(nèi)部控制中的重要程度，及時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)部門，有效的監(jiān)督體系，并保障審計(jì)的獨(dú)立性。（4）中小型企業(yè)要加強(qiáng)員工的道德水平，這關(guān)系到內(nèi)部控制能否有效實(shí)施。