PAGEPAGE1《增值稅及附稅》知識考試題庫及答案一、單選題1.在北京依法登記的流動經(jīng)營商販李某,7月在西安市繳納增值稅,則其城市維護建設稅應在()繳納.A、西安市按當?shù)剡m用稅率計算B、北京所在地按北京所在地適用稅率計算C、西安繳納但按北京所在地的適用稅率計算D、北京所在地繳納但按西安的適用稅率計算答案：A解析：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,應隨同“三稅”在經(jīng)營地按經(jīng)營地適用稅率繳納城建稅.2.某按季度納稅的增值稅小規(guī)模納稅人2023年一季度銷售一批木材,收到貨款29萬元,開具征收率1%的增值稅普通發(fā)票;銷售工具收到貨款2萬元,開具征收率3%的增值稅專用發(fā)票;銷售管材貨款5萬元貨已經(jīng)拉走對方未付款,開具征收率1%增值稅專用發(fā)票.一季度應納增值稅()萬元.A、0.4B、0.11C、0.07D、0答案：A解析：29/1.01*1%+2/1.03*3%+5/1.01*1%=0.29+0.06+0.05=0.40萬元.3.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲,提貨時,加工廠代收代繳的消費稅為1600元,其城建稅和教育附加按以下辦法處理().A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元C、在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元D、在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元答案：A解析：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人,其城建稅的納稅地點在代收地.本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅,按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅,應納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5％+3％)=128(元)4.根據(jù)城市維護建設稅的規(guī)定,下列企業(yè)屬于城市維護建設稅納稅人的是().A、繳納資源稅的國有企業(yè)B、繳納土地使用稅的私營企業(yè)C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)答案：C解析：城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營,并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人.5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以1個季度為1個納稅期的納稅人,自期滿之日起一定時間內(nèi)申報繳納增值稅.該時間為().A、5日B、7日C、10日D、15日答案：D解析：以1個季度為1個納稅期的納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納增值稅6.下列屬于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目是()A、企業(yè)購入生產(chǎn)用電B、企業(yè)購入生產(chǎn)用熱力C、企業(yè)為來料加工復出口業(yè)務購入部分國內(nèi)輔料D、因自然災害遭受損失的外購貨物答案：C解析：外購生產(chǎn)用電\熱力可抵扣進項稅額.來料加工復出口貨物免稅不退稅,所耗用材料的進項稅額不得抵扣,應計入成本.非正常損失的購進貨物不得抵扣進項稅額;非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜\丟失\爛變質,以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收\銷毀\拆除的情形,不包括自然災害造成的損失.7.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中,適用增值稅零稅率的是().A、廣播影視節(jié)目(作品)的播映B、有國際運輸資質的單位提供程租服務,用于國際運輸?shù)某鲎夥紺、向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務D、無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者提供的國際運輸服務答案：B解析：境內(nèi)單位或個人提供程租服務,如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺地區(qū)運輸服務,由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率.廣播影視節(jié)目(作品)的播映和向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務,屬于跨境應稅行為增值稅免稅的范圍.無運輸工具承運業(yè)務下的國際運輸服務,應該由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率,經(jīng)營者應適用增值稅免稅.8.甲公司采取預收貨款方式向乙公司銷售貨物,雙方于2021年8月18日簽訂了一份買賣合同,合同約定乙公司于9月28日向甲公司預付貨款.但甲公司在9月10日就收到乙公司的預付貨款;甲公司于10月30日發(fā)出貨物.按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,甲公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為().A、8月18日B、9月20日C、9月28日D、10月30日答案：D解析：采取預收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天.9.某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2024年5月向農(nóng)民收購玉米一批用于生產(chǎn)糕點對外銷售,成本為100萬元(含支付給一般納稅人的運費成本7萬元,玉米和運費已經(jīng)抵扣進項稅,玉米當月全部被生產(chǎn)領用),7月因為管理不善,倉庫積水導致5月外購的玉米生產(chǎn)的糕點全部爛掉.假設不考慮除投入農(nóng)產(chǎn)品外涉及的其他進項稅額,則該食品加工廠7月份應轉出的進項稅額為()萬元.A、9.9B、10.96C、13.38D、10答案：B解析：納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額,相應的按農(nóng)產(chǎn)品采購成本/(1-10%)*10%計算進項稅額轉出.7月應轉出的進項稅額=(100-7)/(1-10%)*10%+7*9%=10.96(萬元).10.某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設備,開具了增值稅專用發(fā)票,價稅合計100.5萬元.購入該設備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額.該公司處置設備應繳納增值稅()A、0.49萬元B、0.50萬元C、1.95萬元D、2.93萬元答案：D解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依照3%的征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.本題當中開具的是增值稅專用發(fā)票,故按照3%征收率繳納增值稅,100.5/(1+3%)*3%=2.93(萬元)11.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列不屬于價外費用的是().A、受托方代收代繳的消費稅B、價外收取的手續(xù)費C、返還利潤D、違約金答案：A解析：受托加工應征消費稅的貨物,而由受托方向委托方代收代繳的消費稅不屬于價外費用.12.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售貨物,在增值稅專用發(fā)票的金額欄注明貨物金額420萬元\折扣額50萬元,由于開票有誤,多開具貨物金額20萬元,該企業(yè)未開具紅字增值稅專用發(fā)票.該企業(yè)當月增值稅銷項稅額是()A、54.6B、48.1C、45.5D、52答案：B解析：納稅人發(fā)生應稅行為,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓\中止\退回等情形的且未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或類該企業(yè)當月增值稅銷項稅額.該企業(yè)當月增值稅銷項稅額=(420-50)x13%=48.1(萬元).13.在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品,進口環(huán)節(jié)增值稅\消費稅取消免征稅額,征收暫按法定應納稅額的一定比例征收.該比例是A、50%B、60%C、70%D、80%答案：C解析：在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品進口環(huán)節(jié)增值稅\消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收.14.增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,享受的增值稅優(yōu)惠政策是().A、先征后退B、即征即退C、先征后返D、減半征收答案：B解析：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按基本稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策.15.個人出租住房,計算應納的增值稅計算方式正確的是().A、應按照3%的征收率減按1.5%B、應按照3%的征收率減按2%C、應按照5%的征收率減按1.5%D、應按照5%的征收率減按3%答案：C解析：個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%.16.下列關于電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定,表述錯誤的是().A、供電企業(yè)收取的電費保證金,凡逾期(超過合同約定時間)未退還的,一律并入價外費用繳納增值稅B、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅C、供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,納稅義務發(fā)生時間為開具電費繳納憑證的當天D、供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進項稅額答案：C解析：供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,納稅義務發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天.17.下列關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理的規(guī)定,說法不正確的是().A、納稅人提供道路通行服務適用《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定B、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免征增值稅標準的,可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策C、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅D、其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額答案：A解析：納稅人提供道路通行服務不適用《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定.道路通行服務(包括過路費\過橋費\過閘費等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額.一般納稅人收取試點前開工的一級公路\二級公路\橋\閘通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.不符合簡易征收條件的,按照9%增值稅稅率征稅.18.某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年3月銷售糧食白酒取得不含稅銷售額60萬元,已由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票;收取包裝物押金5.8萬元.2019年3月該企業(yè)應納的增值稅為()萬元.A、1.83B、1.97C、1.80D、2.00答案：B解析：對銷售啤酒\黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,不管是否逾期,收取時,并入銷售額中征稅.該企業(yè)應納的增值稅=(60+5.8/1.03)*3%=1.97(萬元)19.李某2023年1月5日向某企業(yè)提供綠化帶植物養(yǎng)護服務,收取3000元,前往主管稅務機關代開增值稅普通發(fā)票.窗口人員為其開具了3%征收率普通發(fā)票,發(fā)票上注明金額2912.62元,稅額87.38元.1月9日小規(guī)模納稅人減免稅政策出臺后,主管稅務機關應當為納稅人辦理退稅()元.A、29.70B、57.68C、58.25D、87.38答案：B解析：因政策出臺時間為1月9日,對于政策發(fā)布前開具的3%征收率發(fā)票,應為該自然人辦理退稅.題干業(yè)務實際應納稅額為3000/1.01*0.01=29.70元,因此應辦理退稅額為87.38-29.70=57.68元20.在篩查逾期未申報車輛購置稅風險疑點時,發(fā)現(xiàn)僑治大藥房有限公司分公司購買輪椅取得僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司開具的增值稅發(fā)票“貨物或應稅勞務名稱”為“*機動車*手動輪椅車”.以下說法正確的是()A、主管稅務機對僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司開具發(fā)票未準確填寫商品和服務稅收分類編碼的情形,責令改正,可以處1萬元以下的罰款B、如主管稅務機關輔導納稅人規(guī)范開具發(fā)票后,納稅人仍然未準確填寫商品和服務稅收分類編碼,屬于情節(jié)嚴重,處1萬元以上3萬元以下的罰款C、僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司行為屬于虛開發(fā)票,金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款D、僑治大藥房有限公司分公司應當按規(guī)定申報車輛購置稅答案：A解析：《增值稅發(fā)票風險管理辦法(試行)》(稅總發(fā)〔2018〕51號印發(fā))第十條規(guī)定“主管稅務機關應當積極引導納稅人規(guī)范開具發(fā)票,提高發(fā)票開具信息準確性,對未準確填寫商品和服務稅收分類編碼等情形,可以按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定處理”.21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列選項中,不可以免征增值稅的是().A、企業(yè)銷售自建自用住房B、保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入C、金融同業(yè)往來利息收入D、軍隊空余房產(chǎn)租賃收入答案：A解析：企業(yè)銷售自建自用住房是不可以免稅的,個人的才可以免稅的.22.境內(nèi)單位提供的下列業(yè)務中,不適用增值稅零稅率的是().A、國際運輸服務B、航天運輸服務C、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務D、向境內(nèi)單位提供的軟件服務答案：D解析：向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務,適用零稅率;向境內(nèi)單位提供的軟件服務,不適用零稅率.23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2024年11月進行設備的更新?lián)Q代,將一臺舊設備出售,收取含稅價款20萬元并開具增值稅普通發(fā)票,該設備系2009年購進,購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人.該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠,則該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅為()萬元.A、0.39B、0.4C、0.38D、0.41答案：A解析：納稅人購進或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,登記為一般納稅人后銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅.該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅=20/(1+3%)*2%=0.39(萬元).24.下列項目中免征增值稅的是()A、個人出租自有住房B、職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務C、婚姻介紹服務D、個人銷售受贈的住房答案：C解析：婚姻介紹服務免征增值稅.25.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人.本期進口原材料一批,向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元,消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批,按規(guī)定退回增值稅5萬元.該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅()萬元.A、4.55B、4C、4.25D、5.6答案：D解析：按城建稅有關規(guī)定,城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)的,進口不征,出口不退.滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù).該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元).26.下列關于增值稅的說法中,不正確的是().A、增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅B、增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值,即貨物或勞務價值中的V+M部分,在我國相當于凈產(chǎn)值或國民收入部分C、增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同,可劃分為生產(chǎn)型增值稅\收入型增值稅和消費型增值稅D、生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時,對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分,作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于當期工資\利息\租金和利潤等各增值項目之和答案：D解析：收入型增值稅,是指計算增值稅時,對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分,作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于當期工資\利息\租金和利潤等各增值項目之和.27.根據(jù)增值稅相關政策,下列各項中,不正確的是().A、自2021年1月1日起至2023年12月31日,免征圖書批發(fā)\零售環(huán)節(jié)增值稅B、自2022年1月1日至2022年12月31日,對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,免征增值稅C、自2021年1月1日起至2023年12月31日,對科普單位的門票收入免征增值稅D、對單位或者個體工商戶將購買的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,應視同銷售繳納增值稅答案：D解析：根據(jù)《財政部稅務總局國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部稅務總局國務院扶貧辦公告2019年第55號)對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)\委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織\縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅.28.甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備,同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù),海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司.該進口設備的增值稅納稅人是().A、甲進出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運代理人D、國外銷售商答案：A解析：對報關進口的貨物,以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人.對代理進口貨物,以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人.29.納稅人通過樓宇\隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務,應當().A、按照基礎電信服務繳納增值稅B、按照增值電信服務繳納增值稅C、分別按照基礎電信服務和增值電信服務繳納增值稅D、不征稅答案：C解析：《國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)第五條.30.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售規(guī)定貨物的增值稅一般納稅人,納人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍.下列各項中,不屬于規(guī)定貨物的是()A、糧食白酒B、巴氏殺菌牛乳C、植物油D、蕎麥面粉答案：D解析：以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品\酒及酒精\植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍.31.下列不屬于適用零稅率的國際運輸服務的是().A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境B、在境外載運旅客或者貨物入境C、在境外載運旅客或者貨物D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物答案：D解析：國際運輸服務,是指:(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物.32.下列關于增值稅應稅服務的說法中,正確的是().A、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的,按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅B、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“銷售貨物”繳納增值稅C、以貨幣資金投資收取的固定利潤\保底利潤,按照“貸款服務”繳納增值稅D、賓館\旅館\旅社\度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務,按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅答案：C解析：納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的,按照住宿服務繳納增值稅;提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照餐飲服務繳納增值稅;賓館\旅館\旅社\度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務,按文化創(chuàng)意服務會議展覽服務繳納增值稅.33.境外個人杰克為境內(nèi)單位提供咨詢服務,境內(nèi)單位支付含稅服務費20000元.境內(nèi)單位應扣繳增值稅()元.A、0B、1200C、1132.08D、2300.89答案：C解析：境內(nèi)單位應扣繳增值稅=20000/(1+6%)*6%=1132.08(元)34.某納稅人符合享受增值稅加計抵減政策的條件,2019年6月其在某酒店召開產(chǎn)品推廣會,取得酒店開具的下列專用發(fā)票,不可以加計抵減的項目是:A、住宿費B、餐費C、場地租賃費D、其他服務費答案：B解析：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條規(guī)定,餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.35.下列經(jīng)營行為中,屬于增值稅混合銷售行為的是A、商場銷售相機及儲存卡B、商場銷售辦公設備并提供送貨服務C、療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D、健身房提供健身場所并銷售減肥藥答案：B解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務,為混合銷售.銷售貨物的同時,提供運輸服務,因此屬于混合銷售行為.36.丙公司是南昌市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)(增值稅一般納稅人),負責六個城區(qū)的垃圾焚燒處理,未產(chǎn)生貨物.丙公司適用增值稅稅率是:A、0.13B、0.06C、0.09D、0.03答案：B解析：《國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(一)款\第八條規(guī)定,自2020年5月1日起,納稅人受托對廢棄物采取填埋\焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務\無形資產(chǎn)\不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率.37.某黃酒廠為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售黃酒取得的不含稅銷售額為100萬元.發(fā)出貨物時收取的包裝物押金為5.65萬元\優(yōu)質費1.13萬元,約定包裝物定期60天收回并退回押金.該黃酒廠當月增值稅銷售稅額是()萬元.A、13.13B、13.65C、13.78D、13答案：A解析：黃酒\啤酒包裝物押金在逾期或收取超過1年未退時,才計入貨物銷售額中值稅.該黃酒廠當月增值稅銷項稅額=[100+1.13/(1+13%)]x13%=13.13(萬元)38.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月銷售糧食白酒60噸給某專賣店,共計應收含稅銷售額1825200元.由于專賣店提前支付價款,企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣,實際收款1770444元,該企業(yè)2019年12月的銷項稅額是()元.A、209978.76B、265200.72C、257244.72D、244044.72答案：A解析：銷售折扣實質是融資性質的理財費用,銷售折扣不得從銷售額中減除.銷項稅額=1825200/(1+13%)*13%=209978.76元.39.2022年5月,甲國際貨物運輸代理公司以無船承運方式提供的國際運輸服務,增值稅處理正確的是().A、按國際運輸服務適用零稅率B、按經(jīng)紀代理服務適用征稅政策C、按國際運輸服務適用免稅政策D、按經(jīng)紀代理服務適用免抵退政策答案：C解析：根據(jù)財稅[2016]36號附件4,境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策.40.某生產(chǎn)廠家(一般納稅人)以“買二贈一”方式銷售貨物.2021年2月銷售A商品50臺,每臺售價(含稅)58500元,同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1500元/件).該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應確認的銷項稅額為()元.A、450000B、455158.38C、341379.42D、425000答案：C解析：以“買二贈一”方式銷售貨物,所贈送的貨物要視同銷售,計算增值稅.此項業(yè)務應確認的銷項稅額=58500/(1+13%)*50*13%+25*1500*13%=341379.42(元)41.下列關于納稅人提供建筑服務開具增值稅發(fā)票的說法中,錯誤的是().A、納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市\(zhòng)區(qū))名稱及項目名稱B、小規(guī)模納稅人提供建筑服務,按照3%的征收率計算應納稅額C、小規(guī)模納稅人跨縣(市\(zhòng)區(qū))提供建筑服務,不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票D、小規(guī)模納稅人提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額答案：D解析：小規(guī)模納稅人提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額.42.甲工業(yè)企業(yè)通過乙進出口公司代理進口設備,同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù),海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是乙進出口公司.該進口設備的增值稅納稅人是().A、甲工業(yè)企業(yè)B、乙進出口公司C、丙貨運代理人D、國外銷售商答案：B解析：對報關進口的貨物,以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人.對代理進口貨物,以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人.43.某超市為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售蔬菜取得零售收入24000元,銷售糧食\食用植物油取得零售收人13200元,銷售副食品取得零售收入98000元.當月該超市銷項稅()萬元A、12364.24B、12792.92C、11274.34D、14345.9答案：A解析：蔬菜在批發(fā)\零售環(huán)節(jié)免征增值稅;糧食\食用植物油適用較低稅率9%,當月該超市銷項稅額=13200/(1+9%)x9%+98000/(1+13%)x13%=12364.24(元)44.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2024年8月進口機器一臺,關稅完稅價格為200萬元,假設進口關稅稅率為20%,支付國內(nèi)一般納稅人運輸企業(yè)的不含稅運輸費用0.2萬元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;當月將該設備售出,取得不含稅銷售額350萬元,則該企業(yè)8月應納增值稅額()萬元.A、28.5B、40.8C、14.28D、18.7答案：C解析：進口關稅=200*20%=40(萬元).進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)*13%=31.2(萬元).本月應納增值稅=350*13%-31.2-0.2*9%=14.28(萬元).45.景德鎮(zhèn)市一家二手車經(jīng)銷企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,2020年6月打算將一輛公司自己使用的2007年購入的通勤車進行銷售,該車購入時由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍,因此沒有抵扣進項稅額.假設該公司銷售該車采用簡易計稅方法,其征收率為:A、0.005B、0.02C、0.03D、0.05答案：B解析：《財政部稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17號)規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅.按照上述規(guī)定,從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購的二手車,才可依簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅.你公司銷售自己使用過的通勤車輛,不屬于17號公告規(guī)定的銷售收購的二手車,不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策.根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)\《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)以及《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制\未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.因此,你公司銷售自己使用過的2007年購入的\未抵扣進項稅額的通勤車輛,仍可以適用簡易辦法減按2%征收增值稅政策.46.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務,應視同銷售征收增值稅的是().A、個體商店代銷鮮奶B、企業(yè)將外購的貨物用于集體福利C、商場將購買的商品發(fā)給職工D、飯店購進啤酒用于餐飲服務答案：A解析：外購貨物用于集體福利,不可以抵扣進項稅,不是視同銷售行為;外購貨物用于職工個人福利,屬于不得抵扣進項稅行為,也不是視同銷售行為;正常生產(chǎn)經(jīng)營,不屬于視同銷售.47.某從事行業(yè)咨詢業(yè)務的小規(guī)模納稅人,2021年12月年應稅銷售額超過了小規(guī)模納稅人的標準,在2022年1月的申報期后,接到稅務機關送達的要求其辦理一般納稅人登記的《稅務事項通知書》,但該納稅人沒有辦理一般納稅人登記手續(xù).2022年1月該納稅人未發(fā)生應稅業(yè)務,但2月該納稅人取得含增值稅咨詢收入50萬元,當月購進復印紙張,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅1.5萬元,則2月該納稅人應納增值稅()萬元.A、1.33B、1.45C、2.11D、2.83答案：D解析：納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續(xù)為止.2月應納增值稅=50/(1+6%)*6%=2.83(萬元).48.下列業(yè)務適用13%稅率的是().A、自來水公司銷售自來水B、果園銷售自產(chǎn)的蘋果C、電子音像制品公司銷售音像制品D、油廠銷售原油答案：D解析：油廠銷售原油適用13%的稅率.49.下列關于異常憑證管理工作的描述,正確的是()A、盟市稅務機關應每個季度按照不低于10%的比例對所轄稅務機關認定的異常憑證情況進行抽查復核B、某商貿(mào)企業(yè)5月被認定為非正常狀態(tài),認非前4個月開具的增值稅專用發(fā)票未申報繳納稅款,因系統(tǒng)未自動認定異常憑證,稅務機關只能將該部分發(fā)票通過人工方式認定為異常憑證C、A級納稅人已申報抵扣進項稅額中有100萬被列為異常憑證,其未向稅務機關提出核實申請,則應當于主管局制作《稅務事項通知書》日期對應屬期轉出進項稅.D、C級納稅人已申報抵扣進項稅額中有100萬被列為異常憑證,主管局送達了《稅務事項通知書》,納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務機關提出核實申請,并暫時無需轉出.答案：A解析：非“A”級納稅人收到的應轉出異常憑證,且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的.應轉出屬期為《異常憑證稅務事項通知書》的送達日期對應屬期.A級納稅人收到的應轉出異常憑證,未申請核實的應轉出屬期為《異常憑證稅務事項通知書》的送達日期加10個工作日對應屬期.已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理.50.根據(jù)增值的現(xiàn)行政策規(guī)定,下列業(yè)務屬于在境內(nèi)銷售服務\無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是().A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供境內(nèi)運輸服務答案：D解析：在境內(nèi)銷售服務\無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)是指:(1)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi);(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.51.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中進項稅額準予抵扣的是().A、外購的商品用于集體福利B、因自然災害造成的購進原材料損失C、接受貸款服務D、屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水答案：B解析：外購的商品用于集體福利是不能抵扣進項稅額的,非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣,在自然災害的損失是可以抵扣進項稅.購進的貸款服務\餐飲服務\居民日常服務和娛樂服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水選擇按照簡易辦法征稅,不能抵扣進項稅額.52.甲企業(yè)為一般納稅人,2019年4月將自產(chǎn)貨物無償贈送給乙企業(yè),已知同類貨物的不含稅平均銷售價格為6300元,生產(chǎn)成本為4100元,適用的增值稅稅率為13%,成本利潤率為10%,甲企業(yè)上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額是A、819B、586.3C、533D、900.9答案：A解析：甲企業(yè)上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額=6300*13%=819元.53.某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2023年4月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價格600元.由于部分工藝品存在瑕疵,該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓,已開具紅字增值稅專用發(fā)票,為了鼓勵甲企業(yè)及時付款,該工藝品廠提出2/20\n/30的付款條件.該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為()元.A、12994.8B、13260C、15600D、16400答案：B解析：銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少,即銷貨方給予購貨方未退貨狀況下的價格折讓,銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,現(xiàn)金折扣不得從銷售額中銷項稅額=600x200x(1-15%)x13%=13260(元).54.稽查局在對某玉米深加工企業(yè)進行檢查時,該企業(yè)的產(chǎn)品品種較多其中可以適用增值稅低稅率的是().A、玉米漿B、玉米皮C、玉米纖維D、玉米胚芽答案：D解析：《國家稅務總局關于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的)家稅務總局公告2012年第11號)規(guī)定,玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用增值稅低稅率;玉米漿\玉米皮\玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品,也不屬于《財政部國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅[2001]121號)中免稅飼料的范圍,適用增值稅基本稅率.55.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質,2021年12月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元\稅額84.5萬元;開展航空相關服務,取得不含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1100萬元\國際運輸收入300萬元\飛機清洗消毒收入120萬元.該公司12月應繳納的增值稅為()萬元.A、21.7B、25.3C、48.7D、52.3答案：A解析：國內(nèi)運輸收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅,國際運輸收入適用增值稅零稅率并采用“免抵退”稅辦法,有“抵”的環(huán)節(jié);飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務——航空服務”計算繳納增值稅,購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項稅額.該公司12月應繳納增值稅=1100*9%+120*6%-84.5=21.7(萬元).56.某B級一般納稅人2023年3月10日收到主管稅務機關《稅務事項通知書》,通知其1月申報抵扣的開票日期為2022年10月5日的3份增值稅專用發(fā)票被列入異常憑證,下列做法正確的是()A、更正1月所屬期的增值稅申報表轉出進項稅B、更正3月所屬期的增值稅申報表轉出進項稅C、3月所屬期申報時做進項稅轉出處理D、更正10月所屬期的增值稅申報表轉出進項稅答案：C解析：非“A”級納稅人收到的應轉出異常憑證,且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的.應轉出屬期為《異常憑證稅務事項通知書》的送達日期對應屬期.57.下列應稅服務中,應按照“現(xiàn)代服務”計征增值稅的是()A、文化體育服務B、信息技術服務C、保險服務D、植物養(yǎng)護服務答案：B解析：信息技術服務屬于現(xiàn)代服務58.納稅人無償轉讓股票時,轉出方股票賣出價的確定方式是().A、按照組成計稅價格確定B、按照納稅人最近時期銷售同類服務\無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定C、按照股票的買入價確定D、按照其他納稅人最近時期銷售同類服務無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定答案：C解析：根據(jù)《財政部\國家稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》(財政部\國家稅務總局公告2020年第40號)第一條的規(guī)定,納稅人無償轉讓股票時,轉出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅.59.某增值稅一般納稅人購進原材料200公斤,總價款為6000元,增值稅為1020元;發(fā)生的保險費為350元,入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗.則該批原材料的單位成本為()元/公斤.A、32.4B、33.33C、35.28D、36答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的保險費\入庫前的挑選整理費\運輸途中合理損耗計入材料成本.該批原材料單位成本:(6000+350+130)/(200-200*10%)=36(元/公斤)60.下列各項中,不屬于增值稅專用發(fā)票作廢需要具備的條件的是()A、收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián),且時間未超過銷售方開票當月B、銷售方未抄稅且未記賬C、開票時發(fā)現(xiàn)有錯誤D、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”答案：C解析：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)的規(guī)定,一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回\開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢;同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;(2)銷售方未抄稅且未記賬;(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符""專用發(fā)票代碼\號碼認證不符”.61.某旅行社為增值稅一般納稅人,選擇差額計稅.2023年7月共取得旅游含稅收入49.35萬元,其中包含向其他單位支付的住宿費9.36萬元\交通費6.25萬元\餐飲費6.24萬元\門票費1萬元以及向本社導游支付的導游費3萬元.下列說法正確的是().A、旅行社向其他單位支付的款項,不得開具發(fā)票B、旅行社旅游收入中,可以扣除的項目合計為25.85萬元C、旅行社當期的銷項稅額為1.5萬元D、該旅行社為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,則當期應納稅額為0.68萬元答案：C解析：納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費\餐飲費\交通費\簽證費\門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用(不包括向本單位導游支付的導游費)后的余額為銷售額.選擇差額計稅的納稅人向購買方收取并支付的上述費用(扣除項目),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.可以扣除的項目合計=9.36+6.25+6.24+1=22.85(萬元);旅行社當期的銷項稅額=(49.35-22.85)/(1+6%)*6%=1.5(萬元);若該旅行社為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,則當期應納稅額=(49.35-22.85)/(1+1%)*1%=0.26(萬元).62.關于城市維護建設稅減免稅優(yōu)惠政策的說法,正確的有().A、某企業(yè)出口服裝已退增值稅后,應退還城市維護建設稅B、某人下崗失業(yè)后從事個體餐飲服務,當年可免征城市維護建設稅C、某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策,城市維護建設稅同時先征后返D、某企業(yè)進口小汽車,海關征收了增值稅和消費稅,應同時征收城市維護建設稅答案：B解析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還;海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的,不征收城市維護建設稅.63.某醫(yī)療器械廠為一般增值稅納稅人,其本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中,需要作進項稅額轉出處理的購進貨物是().A、生產(chǎn)本企業(yè)應稅產(chǎn)品耗用的上期購買材料B、捐贈給醫(yī)院的醫(yī)療器材耗用上期購買的原材料C、本企業(yè)醫(yī)院使用的自產(chǎn)醫(yī)療器材耗用的外購原材料D、管理人員監(jiān)守自盜,被盜產(chǎn)品耗用的前期購買原材料答案：D解析：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,因管理不善造成的非正常損失的產(chǎn)成品所耗購進貨物,其進項稅額不準予抵扣,已抵扣的需做進行稅額轉出.64.某軟件公司符合即征即退政策,且已經(jīng)履行了相關程序,5月申請辦理3月所屬期的即征即退,主管稅務機關人員審核時發(fā)現(xiàn)納稅人納稅人申報表中一般項目銷售額1000萬元,銷項稅100萬,進項稅150萬元,即征即退項目銷售額2000萬元,銷項稅250萬,進項稅0,于是便與納稅人核實,納稅人稱所有進項稅無法劃分.以下結論正確的是()A、一般項目進項稅應當為42.86萬元B、即征即退項目進項稅應當為107.14萬元C、即征即退項目進項稅應當為100萬元D、一般項目進項稅應當為75萬元答案：C法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額*當月增值稅即征即退項目銷售額/當月全部銷售額合計150*2000/(1000+2000)=100萬65.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中不可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的是().A、以清包工方式提供的建筑服務B、提供的非學歷教育服務C、增值電信服務D、提供的人力資源外包服務答案：C解析：增值稅電信服務沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定.66.下列項目中免征增值稅的是().A、個人出租自有住房B、職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務C、婚姻介紹服務D、個人銷售受贈的住房答案：C解析：婚姻介紹服務免征增值稅.個人出租自有住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務,一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額.個人銷售受贈的住房,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅.上述政策適用于北京市\(zhòng)上海市\(zhòng)廣州市和深圳市之外的地區(qū).67.下列項目中免征增值稅的是().A、個人出租自有住房B、職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務C、婚姻介紹服務D、個人銷售受贈的住房答案：C解析：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定,婚姻介紹服務屬于免征增值稅范疇.68.關于城市維護建設稅征收管理的規(guī)定,下列表述正確的是()A、對增值稅免抵稅額征收的城建稅,納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的當期納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納B、實行增值稅先征后返的,除另有規(guī)定外不得退還已繳納的城市維護建設稅C、增值稅小規(guī)模納稅人更正此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù),不允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額D、境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅的,也應當一并代扣代繳城市維護建設稅答案：B解析：國家稅務總局《關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第26號)規(guī)定,對增值稅免抵稅額征收的城建稅納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納;對兩稅實行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有規(guī)定外,不予退還隨兩稅附征的城建稅.對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù),允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額,,采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納增值稅和消費稅的,應當同時繳納城建稅.其中代扣代繳,不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形.69.甲公司2022年12月以15元/股購入A上市公司股票1萬股,2023年3月將該批股票全部無償轉讓給乙公司,轉讓時股票公允價值為16元/股.2023年6月,乙公司以18元/股將該批股票出售.下列增值稅處理正確的是().A、2023年3月,甲公司應繳納增值稅0.06萬元B、2023年6月,甲公司應繳納增值稅0.06萬元C、2023年6月,乙公司應繳納增值稅0.17萬元D、2023年6月,乙公司應繳納增值稅0.11萬元答案：C解析：納稅人無償轉讓股票時,轉出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅.在轉入方將該股票再轉讓時,以原轉出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅.乙公司應繳納增值稅=(18-15)/(1+6%)*6%=0.17(萬元)70.位于某市市區(qū)的甲企業(yè)2023年4月申報期,享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報繳納增值稅60萬元,消費稅30萬元,3月已核準增值稅免抵稅額10萬元、收到增值稅留抵退稅額20萬元.另外,進口貨物繳納增值稅16萬元、繳納消費稅20萬元.該企業(yè)2023年4月應申報繳納的城市維護建設稅為()萬元.A、5.6B、8.12C、7.42D、4.9答案：A解析：實際繳納的增值稅、消費稅(簡稱“兩稅”)稅額=應當繳納的“兩稅”稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額)+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額=60+30+10-20=80(萬元).2023年4月應申報繳納的城市維護建設稅=80×7%=5.6(萬元).71.某出口公司(增值稅一般納稅人)適用增值稅退(免)稅政策,2023年11月從生產(chǎn)企業(yè)購進一批電子煙,取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元,增值稅2.6萬元,當月該批電子煙全部出口取得銷售收入35萬元,已知電子煙的消費稅稅率為36%,該出口公司出口電子煙應退的消費稅合計為()萬元.A、3B、7.2C、16.5D、0答案：B解析：納稅人出口電子煙,適用出口退(免)稅政策.出口企業(yè)出口適用增值稅退(免)稅的貨物,免征消費稅,如果屬于購進出口的貨物,同時退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅.應退消費稅=購進應稅消費品不含增值稅價格*退稅率.應退消費稅=20*36%=7.20(萬元).72.按照現(xiàn)行政策,適用6%稅率的增值稅應稅行為是()A、交通運輸B、不動產(chǎn)租賃服務C、圖書D、銷售無形資產(chǎn)(不含土地使用權)答案：D解析：銷售無形資產(chǎn)(不含土地使用權)適用6%稅率73.納稅人采用預收貨款方式銷售生產(chǎn)工期不超過12個月的設備,其增值稅納稅義務發(fā)生時間為().A、收到預收款的當天B、貨物發(fā)出的當天C、貨物送達購貨方的當天D、簽訂購銷合同的當天答案：B解析：納稅人采用預收貨款方式銷售貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備\船舶\飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天.74.某面粉生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年5月因管理不善丟失一批4月份從農(nóng)民手中購入用于生產(chǎn)面粉的小麥,賬面成本為8700元,進項稅額已抵扣,則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅額是()元.A、783B、860.44C、692.74D、1131答案：B解析：2019年4月1日起,從農(nóng)民手中購入小麥用于生產(chǎn)面粉按照買價和9%扣除率計算抵扣進項稅,剩余的91%計入成本.因此,在計算進項稅額轉出時,需將賬面成本先還原為最初的買價,再計算進項稅額.該項損失應轉出的進項稅額=8700/(1-9%)*9%=860.44元.75.某市機電設備公司(增值稅一般納稅人),2022年3月實際繳納增值稅21萬元,進口設備一套,海關代征增值稅5萬元,該機電設備公司2022年3月應繳教育費附加、地方教育附加合計().A、0.78萬元B、0.52萬元C、1.05萬元D、1.30萬元答案：C解析：海關代征進口設備增值稅不征教育費附加、地方教育附加,因此合計繳納教育費附加、地方教育附加為:21*(3％＋2％)＝1.05(萬元).76.下列納稅人取得普通發(fā)票中,不可以作為扣稅憑證進行抵扣稅款的是()A、購買方在從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品時開具的普通發(fā)票B、購買勞保用品取得的普通發(fā)票C、支付過路\過橋和過閘費用而取得的通行費發(fā)票D、購買方在從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品時取得的普通發(fā)票答案：B解析：增值稅扣稅憑證具體包括:(1)增值稅專用發(fā)票;(2)海關進口增值稅專用繳款書;(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;(5)接受境外單位或個人提供的應稅服務,從稅務機關或境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;(6)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;(7)增值稅一般納稅人支付的道路\橋\閘通行費,取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)).77.小草貨物運輸公司為一般納稅人,2023年因業(yè)務發(fā)展需要,自有車輛不足,與擁有運輸車輛所有權的個人簽訂掛靠協(xié)議,約定個人車輛產(chǎn)權不轉移,但車輛使用費由小草公司承擔,即所有車輛都以小草公司的名義對外開展運輸業(yè)務.5月個人車輛取得運輸收入50萬元,自有車輛取得運輸收入100萬元,自有車輛修理取得專用發(fā)票注明稅款3萬元,掛靠車輛修理費取得專用發(fā)票稅款2萬元,運輸耗用汽\柴油取得專用發(fā)票稅額6萬元,高速公路通行費10萬元\國道等其他通行費8萬元均取得的定額發(fā)票,上期無留抵稅額,主問本月應納增值稅().A、2.27B、4.27C、1.98D、6.27答案：A解析：銷項(50+100)*9%=13.5進項\進項:3+2+6+8*3%/(1+3%)=11.23,應納增值稅13.5-11.23=2.27高速公路通行費未取得通行費電子發(fā)票不能抵扣78.下列可以抵扣進項稅額的是()A、單位給員工支付的“人身意外險”取得增值稅專用發(fā)票B、某工業(yè)企業(yè)為職工食堂購買大米取得增值稅專用發(fā)票C、某商貿(mào)企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅普通發(fā)票D、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增前的老項目采用簡易計稅方法計稅,購買建材取得的增值稅專用發(fā)票答案：C解析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號附件1)的規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目\免征增值稅項目\集體福利或個人消費的購進貨物\加工修理修配勞務\服務\無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),所取得的進項稅額不得抵扣.79.市區(qū)某專營進出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在2023年11月,計算出口貨物應退稅額20萬元,免抵稅額為20萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅35萬元\消費稅25萬元.該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅及教育費附加()萬元.A、5.6B、1.4C、4.2D、2答案：D解析：當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù);同時城建稅是進口不征,出口不退.該企業(yè)當月應繳納城建稅及教育費附加=20*(7%+3％)=2(萬元)80.稽查局在對某汽車經(jīng)銷企業(yè)(增值稅一般納稅人)實施檢查的過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)2021年4月支付的運費金額較大,均取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票,進行進項稅額的申報抵扣.通過核查,不允許抵扣進項稅額的是()A、用于獎勵高管人員的小汽車,支付運輸費用100萬元B、銷售農(nóng)用汽車,支付運輸費用230萬元C、銷售小汽車支付運輸費用360萬元D、外購汽車用于銷售支付運輸費用399萬元答案：A解析：《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號規(guī)定,用于個人消費的購進貨物\服務等的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.81.某增值稅一般納稅人2019年3月銷售三批同樣的貨物,每批各1000件,不含稅銷售價分別為每件70元\50元和30元.稽查人員通過實地查看貨物并詢問銷售部相關人員得知同樣的貨物出現(xiàn)不同的價格的原因,50元/件是因客戶訂單數(shù)額較大給予的銷售折扣后的價格,且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明;30元/件是向集團內(nèi)部子公司的內(nèi)部價格,該納稅人當月計算銷項稅額的銷售額應是().A、130000元B、150000元C、180000元D、210000元答案：C解析：《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]154號)規(guī)定:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《增值稅暫行條例實施細則》)第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:“(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定…”所以,該納稅人當月計算銷項稅額的銷售額=70x1000+50*1000+(70*1000+50*1000)/:2000x1000=180000(元)82.下列各項中,不繳納增值稅的是().A、單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款B、為本單位員工免費提供搬家運輸服務C、單位員工將自有房屋出租給本單位并收取房租D、向鄰縣非獨立核算的分公司移送貨物用于銷售答案：B解析：單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款屬于特殊的銷售行為,應繳納增值稅.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務,以及單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務,均屬于非經(jīng)營活動,均不征收增值稅;單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租,并不是為雇主提供取得工資的服務,要征收增值稅.有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售,屬于視同銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外.83.關于教育費附加的說法,正確的是()A、某公司應繳納增值稅30萬元,實際繳納增值稅20萬元,該公司以30萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加B、某下崗失業(yè)后開小吃店,2014年10月8日領取稅務登記證,2015年10月8日起繳納教育費附加C、某公司進口鐵礦石繳納增值稅95萬元,應同時按3%繳納教育費附加D、某公司出口化妝品已退增值稅100萬元,但已繳納的教育費附加不予退還答案：D解析：本題考核教育費附加減免稅的知識點.教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù);對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征教育費附加,所以2015年還可以免征教育費附加;對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅,不征收教育費附加.對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的,可以同時退還已征收的教育費附加.但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已征的教育費附加.84.經(jīng)主管稅務機關實地核查及查閱納稅人申報數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn),該納稅人僅銷售油類產(chǎn)品時填報農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額計算表,粕類產(chǎn)品未參與核定扣除.若納稅人無法準確區(qū)分用于應稅和免稅項目對應的進項稅額,則針對粕類產(chǎn)品應轉出的進項稅額為()萬元.A、8B、0.52C、0.22D、0答案：C解析：可能存在購進相同農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應稅和免稅產(chǎn)品,免稅銷售收入進項稅額未轉出的風險.根據(jù)業(yè)務3可計算得出免稅項目占全部銷售項目的比重為100/(100+4900)=2%,由于題干強調該部分免稅收入未進行抵扣,因此轉出的進項稅額不涉及業(yè)務2和業(yè)務5.僅涉及業(yè)務7,即11*2%=0.22萬元85.某教育服務機構為增值稅一般納稅人,符合進項稅額加計抵減政策條件.2023年6月銷售服務,開具增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元;購進服務取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元,其中10％的服務用于集體福利;進項稅額上期末加計抵減額余額為2萬元.該企業(yè)當月應繳納增值稅()萬元.A、25.00B、23.15C、22.47D、26.50答案：B解析：2023年1月1日至2023年12月31日,生活性服務業(yè)適用10%加計抵減比例.購進服務用于集體福利對應的進項稅額不得抵扣.當月可計提加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=2+15*(1-10%)*10%=3.35(萬元)當月應繳納增值稅=40-15*(1-10%)-3.35=23.15(萬元)86.納稅人取得下列收入,應繳納城市維護建設稅的是().A、企業(yè)取得的垃圾處置勞務收入B、保險公司的攤回分保費用C、農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入D、商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入答案：D解析：保險公司的攤回分保費用,不征收營業(yè)稅;企業(yè)取得的垃圾處置勞務收入,農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入為增值稅的免稅項目.87.銀行業(yè)金融機構\金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn),可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額,適用()稅率計算繳納增值稅.A、0%B、6%C、9%D、13%答案：C解析：根據(jù)《財政部稅務總局關于銀行業(yè)金融機構\金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》(2022年第31號),銀行業(yè)金融機構\金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn),可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額,適用9%稅率計算繳納增值稅.88.下列各項中,應計入城市維護建設稅計稅依據(jù)的是()A、納稅人被稅務機關查補的增值稅稅款B、納稅人因欠繳稅款被處以的罰款C、納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金D、退還的增值稅期末留抵稅額答案：A解析：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額,包括被稅務機關查補的增值稅、消費稅不包括加收的滯納金、罰款,對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據(jù)中扣除.89.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按照()繳納增值稅.A、現(xiàn)代服務業(yè)B、生活服務業(yè)C、交通運輸業(yè)D、不征稅答案：C解析：出租車公司向使用本公司自由出租車的出租車司機收取的管理費用,按照陸路運輸服務繳納增值稅.90.某增值稅一般納稅人咨詢服務企業(yè)的下列進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是().A、購進辦公用紙發(fā)生的進項稅額B、購進涂料裝飾職工食堂發(fā)生的進項稅額C、購進辦公用的小汽車發(fā)生的進項稅額D、購進辦公電腦發(fā)生的進項稅額答案：B解析：購進涂料用于裝飾職工食堂,屬于將外購的貨物用于集體福利,其進項稅不可以抵扣.91.某市稽查局對甲公司進行稅務檢查,該公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè),為支援新冠肺炎疫情防控,2020年5月與武漢市某疫情防治定點醫(yī)院簽訂捐贈合同,捐贈一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫.該業(yè)務不可以免征的稅種是().A、增值稅B、消費稅C、城市維護建設稅D、印花稅答案：D解析：根據(jù)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定,自2020年1月1日至2020年12月31日,單位和個體工商戶將自產(chǎn)\委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅\消費稅\城市維護建設稅\教育費附加\地方教育附加.92.某一般納稅人從事收購廢塑料簡單加工為塑料顆粒銷售業(yè)務,符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求,并已在商務部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案.該納稅人選擇自2023年1月起適用簡易計稅方法.2月10日納稅人銷售塑料顆粒20噸,以下說法正確的是()A、可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅,或適用一般計稅方法計算繳納增值稅B、如果納稅人利用廢塑料簡單加工為塑料顆粒符合符合即征即退的相關條件,可以享受即征即退政策,但不能同時享受簡易計稅政策C、該納稅人未取得危險廢物經(jīng)營許可證或報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書,不得適用40號公告中的簡易計稅方法.D、應當按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅.答案：D解析：一般納稅人從事的再生資源回收業(yè)務,只能選擇一種計稅方法,選擇簡易計稅方法后,36個月內(nèi)不得變更.所以1月選擇適用簡易計稅方法后,36個月內(nèi)不能變更.既符合再生資源回收適用簡易計稅方法又符合資源綜合利用享受即征即退優(yōu)惠條件的,可以同時享受兩項政策.除危險廢物\報廢機動車外,其他再生資源回收納稅人應符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求,進行市場主體登記,并在商務部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案.93.某煙酒經(jīng)銷企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年5月銷售啤酒取得不含稅銷售收入250萬元,同時收取包裝物押金5萬元,逾期包裝物押金1萬元.銷售茅臺酒取得不含稅銷售收入共計120萬元,同時收取包裝物押金2萬元,逾期包裝物押金1萬元,該煙酒經(jīng)銷企業(yè)2023年5月的增值稅銷項稅額為()萬元.A、48.45B、48.49C、48.91D、49.02答案：A解析：一般包裝物押金(包括一般貨物\啤酒\黃酒)逾期時并入銷售額計算繳納增值稅;而除啤酒\黃酒外的其他酒類的包裝物押金,收到就納入銷售額中計算繳納增值稅.啤酒逾期的包裝物押金1萬元和茅臺酒收取的包裝物押金2萬元需并入銷售額計算銷項稅額,包裝物押金屬于含稅收入,需要價稅分離.故增值稅銷項稅額=［250+120+3/(1+13%)］*13%=48.4594.某紅酒廠為增值稅一般納稅人,2023年6月銷售紅酒200箱,取得不含稅銷售額57400元\包裝物押金3500元(單獨核算).另外因銷售額達標,收取平銷返利返還收入5000元(取得供貨方開具的增值稅紅字專用發(fā)票).該企業(yè)當月其他可抵扣的進項稅額為3000元,該廠當月應納增值稅稅額為()元.A、4864.65B、5439.87C、5514.65D、5037.22答案：B解析：具體計算過程如下:平銷返利應按有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額,當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/(1+稅率)*稅率=5000/(1+13%)*13%=575.22(元);當月可抵扣的進項稅額=3000-575.22=2424.78(元).對銷售除啤酒\黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅,包裝物押金應進行價稅分離.當月該業(yè)務增值稅銷項稅=［57400+3500/(1+13%)］*13%=7864.65(元).綜上,當月應納稅額=7864.65-2424.78=5439.87(元).95.某按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人2023年一季度僅銷售其機構所在地不動產(chǎn)取得不含稅收入30萬元.以下說法正確的是().A、可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策B、不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策,應繳納增值稅1.43萬元C、因不動產(chǎn)在機構所在地,所以不用預繳增值稅D、應當預繳增值稅1.43萬元答案：A解析：銷售額合計未超過季度30萬元免稅標準,免稅.在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過免稅標準無需預繳.96.甲公司為一家勞務派遣公司,為增值稅小規(guī)模納稅人,按月申報納稅,2024年10月與乙公司簽訂勞務派遣協(xié)議,為乙公司提供勞務派遣服務.甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資,并繳納社會保險和住房公積金.甲公司共取得勞務派遣含稅收入48萬元,其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資17萬元\為派遣員工辦理社會保險8萬元及繳納住房公積金7萬元.甲公司選擇按差額納稅.2024年10月甲公司應繳納增值稅為()萬元.A、0.76B、0.47C、1.1D、1.81答案：A解析：小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資\福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.甲公司應繳納增值稅=(48-17-8-7)/(1+5%)*5%=0.76(萬元).97.下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是()A、信用社B、財務公司C、商業(yè)銀行D、保險公司答案：D解析：銀行\(zhòng)財務公司\信托投資公司\信用社以1個季度為納稅期限.保險公司可以1個月為納稅期限.98.適用國際運輸船舶增值稅退稅政策的船舶的來源只能是().A、從建造船舶企業(yè)購進B、從船舶貿(mào)易公司購進C、從二手船交易企業(yè)購進D、從個人手中購進答案：A解析：根據(jù)《財政部\交通運輸部\國家稅務總局關于海南自由貿(mào)易港國際運輸船舶有關增值稅政策的通知》(財稅[2020]41號)\《財政部\交通運輸部\國家稅務總局關于中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)國際運輸船舶有關增值稅政策的通知》(財稅[2020]52號)的規(guī)定,適用國際運輸船舶增值稅退稅政策的船舶的來源只能是直接從建造船舶企業(yè)購進的,從其他船舶貿(mào)易\二手船交易等企業(yè)購進的不得退稅.99.下列不屬于我國增值稅納稅義務人的是()A、個人B、外商投資企業(yè)C、會計制度不健全的企業(yè)D、在境外提供修理修配勞務的企業(yè)答案：D解析：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工\修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務\無形資產(chǎn)\不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人.100.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道\擺渡車\電瓶車\游船等取得的收入,按照()繳納增值稅A、有形動產(chǎn)租賃服務B、文化體育服務C、旅游娛樂服務D、其他生活服務答案：B解析：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道\擺渡車\電瓶車\游船等取得的收入,按照“文化體育服務”繳納增值稅.101.下列出口行為,適用增值稅免稅政策的是().A、外貿(mào)企業(yè)直接將自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口B、非出口企業(yè)委托出口的貨物C、適用一般計稅方法的零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務D、外貿(mào)企業(yè)外購服務出口答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)直接將自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口\適用一般計稅方法的零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務適用免抵退稅政策;外貿(mào)企業(yè)外購服務出口適用免退稅政策.102.某超市為增值稅一般納稅人,2022年11月銷售蔬菜取得零售收入24000元,銷售糧食\食用油取得零售收入13200元,銷售其他商品取得零售收入98000元.2022年11月該超市銷項稅額()元.A、12792.92B、12364.24C、14345.90D、13928.00答案：B解析：13200/(1+9%)*9%+98000/(1+13%)*13%=12364.24103.2023年以下小微企業(yè)納稅人有可能適用增值稅期末留抵退稅政策的是().A、甲企業(yè)納稅信用等級為M級B、乙企業(yè)申請退稅前36個月曾發(fā)生騙取出口退稅的情形C、丙企業(yè)申請退稅前36個月因偷稅曾被稅務機關處罰過一次D、丁企業(yè)2019年4月1日至今已享受即征即退政策且未退回稅款答案：C解析：《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2022年第14號)第三條,適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件:(1)納稅信用等級為A級或者B級;(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅\騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即征即退\先征后返(退)政策.104.某設備生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)具有出口經(jīng)營權,自營出口自產(chǎn)設備.2020年3月末計算出來的留抵稅額為30萬元,當期免抵退稅額為36萬元,則當期免抵稅額為().A、0B、36萬元C、6萬元D、30萬元答案：C解析：期末留抵稅額30萬元＜免抵退稅36萬元,所以應退稅額為30萬元,免抵額=免抵退稅額-應退稅額=36-30=6萬元105.某企業(yè)(一般納稅人)2023年2月發(fā)生的銷售人員張某因公出差的差旅費如下:赴日本參加訂貨會,取得注明其身份信息的往返航空運輸電子客票行程單,票面合計金額12000元;赴廣州參加產(chǎn)品推介會,取得注明其身份信息的往返航空運輸電子客票行程單,票面注明的票價合計2500元\燃油附加費合計200元\機場建設費合計100元;赴北京參加展銷會,取得注明其身份信息的鐵路車票,票面注明票價530元;此外還取得沒有注明其身份信息的增值稅電子普通發(fā)票,注明稅額200元.該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額為()元.A、1465.78B、274.95C、474.95D、466.7答案：D解析：購進跨境旅客運輸服務不得抵扣進項稅額,購進國內(nèi)旅客運輸服務可以抵扣進項稅額.航空運輸可抵扣進項稅額的計算基數(shù)僅限于票價和燃油附加費,不包括機場建設費.準予抵扣的進項稅額=(2500+200)/(1+9%)*9%+530/(1+9%)*9%+200=466.70(元).106.根據(jù)“營改增”試點過渡政策的規(guī)定,下列項目免征增值稅的是().A、銷售不動產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個人轉讓著作權D、飛機修理答案：C解析：個人轉讓著作權,免征增值稅.107.下列關于增量留抵退稅的說法中,正確的是(A、自2021年4月1日起,符合條件的先進制造業(yè)納稅人可申請退還較2021年3月31日相比增加的期末