南京航空航天大學(xué)審計(jì)AUDITING

版權(quán)：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2021/10/10星期日1精選ppt審計(jì)學(xué)時(shí)：56課程性質(zhì)：院定選修課2021/10/10星期日2精選ppt教學(xué)計(jì)劃

n

課程簡(jiǎn)介n

教學(xué)目標(biāo)n

預(yù)修課程n課程結(jié)構(gòu)n

教材及參考資料n

成績(jī)與考試n基本要求2021/10/10星期日3精選ppt課程簡(jiǎn)介

審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對(duì)本科生，因此對(duì)書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過(guò)。2021/10/10星期日4精選ppt教學(xué)目標(biāo)通過(guò)本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。2021/10/10星期日5精選ppt預(yù)修課程

審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí)。

2021/10/10星期日6精選ppt教材及參考資料1．主要教材：劉明輝主編：《審計(jì)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年2月第一版。2．參考資料：孫坤、徐平主編：《審計(jì)習(xí)題與案例》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年8月第1版。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定教材《審計(jì)》2021/10/10星期日7精選ppt考試與成績(jī)平日成績(jī)30%

期末考試70%2021/10/10星期日8精選ppt基本要求保證出勤率，不無(wú)故曠課上課認(rèn)真聽(tīng)講，積極參加討論獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)誠(chéng)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。

2021/10/10星期日9精選ppt課程內(nèi)容第一編審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第二編審計(jì)程序與技術(shù)第三編交易循環(huán)審計(jì)第四編其他類型的審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)2021/10/10星期日10精選ppt第一篇審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第一章審計(jì)與鑒證概論第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第四章職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任2021/10/10星期日11精選ppt第二篇審計(jì)程序與技術(shù)第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第七章計(jì)劃審計(jì)工作第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第九章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第十章審計(jì)抽樣和選擇性測(cè)試方法第十一章審計(jì)報(bào)告第十二章信息技術(shù)與審計(jì)2021/10/10星期日12精選ppt第三篇交易循環(huán)審計(jì)第十三章銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十四章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十五章生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十六章籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十七章貨幣資金審計(jì)第十八章特殊項(xiàng)目審計(jì)第十九章終結(jié)審計(jì)2021/10/10星期日13精選ppt第四篇其他類型審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)第二十章特殊審計(jì)領(lǐng)域第二十一章財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)第二十二章其他類型的審計(jì)2021/10/10星期日14精選ppt第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計(jì)的概念與種類第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第四節(jié)審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色第五節(jié)審計(jì)基本假設(shè)2021/10/10星期日15精選ppt第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展本節(jié)主要內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展2021/10/10星期日16精選ppt第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生萌芽時(shí)期可追溯到16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。誕生與確立英國(guó)工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。出現(xiàn)了第一份“會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告”，英國(guó)公司法確立了會(huì)計(jì)師的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。職業(yè)的形成

1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立。2021/10/10星期日17精選ppt第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展按審計(jì)對(duì)象劃分的發(fā)展階段會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2021/10/10星期日18精選ppt第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

——鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)的含義職業(yè)組織研究與開(kāi)發(fā)鑒證業(yè)務(wù)的努力美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）澳大利亞注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ASCPA）和澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ICAA）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）2021/10/10星期日19精選ppt第一節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

——中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展恢復(fù)發(fā)展階段

以1980年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》為標(biāo)志。規(guī)范發(fā)展階段

以1994年《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的頒布和實(shí)施為標(biāo)志。2021/10/10星期日20精選ppt第二節(jié)審計(jì)的概念與種類本節(jié)主要內(nèi)容：審計(jì)的概念審計(jì)的種類審計(jì)人員的種類2021/10/10星期日21精選ppt第二節(jié)審計(jì)的概念與種類

——審計(jì)的概念

審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。2021/10/10星期日22精選ppt理解審計(jì)概念的關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)系統(tǒng)的過(guò)程與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度審計(jì)結(jié)果有利害關(guān)系的用戶2021/10/10星期日23精選ppt第二節(jié)審計(jì)的概念與種類

——審計(jì)的種類按審計(jì)目的和內(nèi)容的分類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)2021/10/10星期日24精選ppt第二節(jié)審計(jì)的概念與種類

——審計(jì)的種類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)的客體是財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息審計(jì)目的是查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告外發(fā)布2021/10/10星期日25精選ppt第二節(jié)審計(jì)的概念與種類

——審計(jì)的種類合規(guī)審計(jì)以確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)為目的由審計(jì)機(jī)關(guān)或其委托的審計(jì)組織或人員實(shí)施審計(jì)依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等審計(jì)報(bào)告的使用范圍有限2021/10/10星期日26精選ppt第二節(jié)審計(jì)的概念與種類

——審計(jì)的種類經(jīng)營(yíng)審計(jì)以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、尋找改善途徑并提出建議為目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、政府審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員都可以成為審計(jì)主體沒(méi)有固定的審計(jì)依據(jù)，建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作內(nèi)容的一部分審計(jì)報(bào)告往往僅限于委托人使用2021/10/10星期日27精選ppt第二節(jié)審計(jì)的概念與種類

——審計(jì)人員的種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師政府審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員

2021/10/10星期日28精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別本節(jié)主要內(nèi)容：鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息鑒證業(yè)務(wù)的類別鑒證服務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別2021/10/10星期日29精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別

——鑒證業(yè)務(wù)的定義

鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。要點(diǎn)：用戶是“預(yù)期使用者”目的保證或提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性和專業(yè)性要提供鑒證結(jié)論2021/10/10星期日30精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別

——鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的含義

鑒證對(duì)象是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將運(yùn)用一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)的事物，而鑒證對(duì)象信息是鑒證對(duì)象的載體或表現(xiàn)形式。鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的表現(xiàn)形式2021/10/10星期日31精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別

——鑒證業(yè)務(wù)的類別基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)二者的區(qū)別審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)歷史財(cái)務(wù)信息審閱其他鑒證業(yè)務(wù)2021/10/10星期日32精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別

——鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別相關(guān)服務(wù)的含義及種類相關(guān)服務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別2021/10/10星期日33精選ppt第四節(jié)審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色

——審計(jì)的動(dòng)因

概括起來(lái)講，審計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。權(quán)力的分散客觀條件的約束復(fù)雜技術(shù)的約束趨利動(dòng)機(jī)調(diào)和矛盾的需求降低風(fēng)險(xiǎn)的需要決定因素2021/10/10星期日34精選ppt第四節(jié)審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色

——審計(jì)人員的社會(huì)角色審計(jì)人員角色定位的歷史演變及評(píng)介警犬看門人經(jīng)濟(jì)警察其他信息風(fēng)險(xiǎn)的含義及導(dǎo)因?qū)徲?jì)人員的現(xiàn)實(shí)定位信息風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傉咝畔L(fēng)險(xiǎn)降低者2021/10/10星期日35精選ppt第五節(jié)審計(jì)基本假設(shè)

本節(jié)主要內(nèi)容：審計(jì)基本假設(shè)的含義我國(guó)審計(jì)基本假設(shè)體系2021/10/10星期日36精選ppt第五節(jié)審計(jì)基本假設(shè)

——審計(jì)基本假設(shè)的含義

審計(jì)基本假設(shè)是指對(duì)審計(jì)領(lǐng)域中存在的尚未確知或無(wú)法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。包括無(wú)須證明的公理和有待于繼續(xù)證明的命題。

2021/10/10星期日37精選ppt第五節(jié)審計(jì)基本假設(shè)

——我國(guó)審計(jì)基本假設(shè)的內(nèi)容信息不對(duì)稱假設(shè)信息不確定假設(shè)信息可驗(yàn)證假設(shè)信息重要性假設(shè)審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè)審計(jì)主體勝任性假設(shè)審計(jì)主體理性假設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)可控性假設(shè)認(rèn)同一貫性假設(shè)證據(jù)力差別假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)性假設(shè)2021/10/10星期日38精選ppt第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師第二節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理注：本章內(nèi)容可以自學(xué)為主。2021/10/10星期日39精選ppt第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本節(jié)主要內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)制度注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育

2021/10/10星期日40精選ppt第二節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所本節(jié)主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立登記會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接2021/10/10星期日41精選ppt第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)本節(jié)主要內(nèi)容：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)外國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)組織和國(guó)際會(huì)計(jì)職業(yè)組織簡(jiǎn)介2021/10/10星期日42精選ppt第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理本節(jié)主要內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理概述外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理2021/10/10星期日43精選ppt第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范2021/10/10星期日44精選ppt第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述本節(jié)主要內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則2021/10/10星期日45精選ppt第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用為衡量和評(píng)價(jià)執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)有助于規(guī)范審計(jì)工作有助于增強(qiáng)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任有助于維護(hù)職業(yè)界的權(quán)益有助于推動(dòng)理論研究和人才培養(yǎng)2021/10/10星期日46精選ppt第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則2021/10/10星期日47精選ppt第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則商定程序代編財(cái)務(wù)信息……審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2021/10/10星期日48精選ppt第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則本節(jié)主要內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則2021/10/10星期日49精選ppt第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則目的

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的目的在于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型。內(nèi)容

闡述了鑒證業(yè)務(wù)的定義與目標(biāo)、業(yè)務(wù)承接、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證報(bào)告等要素。2021/10/10星期日50精選ppt第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則一般原則與責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)利用其他主體的工作審計(jì)結(jié)論與報(bào)告特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)2021/10/10星期日51精選ppt第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則目的規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)主要內(nèi)容：審閱范圍和保證程度業(yè)務(wù)約定書審閱計(jì)劃審閱程序和審閱證據(jù)審閱結(jié)論和報(bào)告2021/10/10星期日52精選ppt第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核2021/10/10星期日53精選ppt第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信2021/10/10星期日54精選ppt第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的和要素對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持人力資源業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)工作底稿監(jiān)控2021/10/10星期日55精選ppt第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范本節(jié)主要內(nèi)容：概述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本要求2021/10/10星期日56精選ppt第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

——概述作用內(nèi)容基本原則具體要求2021/10/10星期日57精選ppt第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

——基本原則獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注保密職業(yè)行為技術(shù)準(zhǔn)則2021/10/10星期日58精選ppt第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

——具體要求獨(dú)立性專業(yè)勝任能力保密收費(fèi)與傭金與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

2021/10/10星期日59精選ppt第四章職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任第一節(jié)職業(yè)責(zé)任第二節(jié)法律責(zé)任第三節(jié)避免法律訴訟的對(duì)策2021/10/10星期日60精選ppt第一節(jié)職業(yè)責(zé)任本節(jié)主要內(nèi)容：關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任2021/10/10星期日61精選ppt第一節(jié)職業(yè)責(zé)任

——關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任審計(jì)失敗企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2021/10/10星期日62精選ppt第一節(jié)職業(yè)責(zé)任

——發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任錯(cuò)誤與舞弊的概念發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任2021/10/10星期日63精選ppt第一節(jié)職業(yè)責(zé)任

——揭露違反法規(guī)行為的責(zé)任違反法律法規(guī)行為的含義發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任2021/10/10星期日64精選ppt第二節(jié)法律責(zé)任本節(jié)主要內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任2021/10/10星期日65精選ppt第二節(jié)法律責(zé)任

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因變化中的法律環(huán)境被審計(jì)單位的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任2021/10/10星期日66精選ppt第二節(jié)法律責(zé)任

——外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任對(duì)委托人的責(zé)任習(xí)慣法下對(duì)第三人的責(zé)任成文法下對(duì)第三人的責(zé)任2021/10/10星期日67精選ppt第二節(jié)法律責(zé)任

——中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定《公司法》的規(guī)定《證券法》的規(guī)定《刑法》的規(guī)定最高人民法院的規(guī)定2021/10/10星期日68精選ppt第三節(jié)避免法律訴訟的對(duì)策本節(jié)主要內(nèi)容：可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施2021/10/10星期日69精選ppt第三節(jié)避免法律訴訟的對(duì)策

——可能導(dǎo)致法律責(zé)任的原因?qū)徲?jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位情況了解不夠?qū)徲?jì)程序不當(dāng)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎審計(jì)證據(jù)不充分沒(méi)有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿對(duì)客戶舞弊的研究與重視不夠欺詐行為的存在2021/10/10星期日70精選ppt第三節(jié)避免法律訴訟的對(duì)策

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的應(yīng)對(duì)措施嚴(yán)格審計(jì)程序加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管反擊惡意訴訟彌補(bǔ)社會(huì)公眾期望差2021/10/10星期日71精選ppt第三節(jié)避免法律訴訟的對(duì)策

——會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范建立質(zhì)量控制制度謹(jǐn)慎選擇合伙人招收合格人員并予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)簽訂業(yè)務(wù)約定書審慎選擇被審計(jì)單位嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)聘請(qǐng)律師2021/10/10星期日72精選ppt第二篇審計(jì)程序與技術(shù)第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第七章計(jì)劃審計(jì)工作第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第九章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第十章審計(jì)抽樣和選擇性測(cè)試方法第十一章審計(jì)報(bào)告第十二章信息技術(shù)與審計(jì)2021/10/10星期日73精選ppt第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)范圍第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程2021/10/10星期日74精選ppt第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)本節(jié)的主要內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素審計(jì)總目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)2021/10/10星期日75精選ppt第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——審計(jì)目標(biāo)的含義

審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。2021/10/10星期日76精選ppt第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——影響審計(jì)目標(biāo)的確立的因素社會(huì)需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因素審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性的制約因素社會(huì)環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)目標(biāo)國(guó)家法律法庭判決會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體2021/10/10星期日77精選ppt第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

—審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)的演變第一階段：以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)第二階段：以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性為主要目標(biāo)第三階段：查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重2021/10/10星期日78精選ppt第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——審計(jì)總目標(biāo)現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)總目標(biāo)

根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般目標(biāo)和原則》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表意見(jiàn)：評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，即財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，即財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量2021/10/10星期日79精選ppt第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——審計(jì)具體目標(biāo)具體目標(biāo)的確定依據(jù)——管理層認(rèn)定與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定2021/10/10星期日80精選ppt第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——審計(jì)具體目標(biāo)（二）一般目標(biāo)總體合理性真實(shí)性所有權(quán)完整性估價(jià)截止機(jī)械準(zhǔn)確性分類披露（二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)

將一般審計(jì)目標(biāo)推廣到每一報(bào)表要素。2021/10/10星期日81精選ppt第二節(jié)審計(jì)范圍審計(jì)范圍的含義確定審計(jì)范圍的依據(jù)2021/10/10星期日82精選ppt第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)審計(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)分塊各循環(huán)之間的關(guān)系貨幣資金籌資與投資循環(huán)銷售與收款循環(huán)采購(gòu)與付款循環(huán)員工服務(wù)與生產(chǎn)循環(huán)2021/10/10星期日83精選ppt第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┛刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告2021/10/10星期日84精選ppt第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié)審計(jì)證據(jù)第二節(jié)審計(jì)工作底稿第三節(jié)利用其他主體的工作2021/10/10星期日85精選ppt第一節(jié)審計(jì)證據(jù)本節(jié)主要內(nèi)容審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)的特征獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序2021/10/10星期日86精選ppt第一節(jié)審計(jì)證據(jù)

——審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)的定義審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容審計(jì)證據(jù)的種類2021/10/10星期日87精選ppt審計(jì)證據(jù)的定義和內(nèi)容定義注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息。內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)紀(jì)錄中含有的信息和其他信息2021/10/10星期日88精選ppt審計(jì)證據(jù)的種類按外在形式分類按支持審計(jì)結(jié)論的程度分類按證據(jù)的來(lái)源分類按證據(jù)的邏輯分類按證據(jù)的證明力分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)直接證據(jù)間接證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)親知證據(jù)正面證據(jù)反面證據(jù)充分證明力部分證明力無(wú)證明力2021/10/10星期日89精選ppt第一節(jié)審計(jì)證據(jù)

——審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的充分性：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性審計(jì)證據(jù)的可靠性2021/10/10星期日90精選ppt第一節(jié)審計(jì)證據(jù)

——獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序檢查紀(jì)錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問(wèn)函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序2021/10/10星期日91精選ppt第一節(jié)審計(jì)證據(jù)

—信息生成和儲(chǔ)存方式對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響信息生成和儲(chǔ)存方式可能影響審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間可通過(guò)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)施某些審計(jì)程序2021/10/10星期日92精選ppt第二節(jié)審計(jì)工作底稿本節(jié)主要內(nèi)容編制目的審計(jì)工作底稿的性質(zhì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍審計(jì)工作底稿的歸檔審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)2021/10/10星期日93精選ppt第二節(jié)審計(jì)工作底稿

—編制目的定義編制目的提供充分適當(dāng)?shù)募o(jì)錄，作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)提供證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的證據(jù)使用的文字控制程序2021/10/10星期日94精選ppt第二節(jié)審計(jì)工作底稿

—審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

審計(jì)工作底稿具有形式多樣、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、內(nèi)容重要的性質(zhì)審計(jì)工作底稿的存在形式審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容2021/10/10星期日95精選ppt第二節(jié)審計(jì)工作底稿

—審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍總體要求確定格式、內(nèi)容和范圍時(shí)考慮的因素審計(jì)工作底稿要素審計(jì)過(guò)程紀(jì)錄2021/10/10星期日96精選ppt第二節(jié)審計(jì)工作底稿

—審計(jì)工作底稿的歸檔歸檔期限歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作歸檔后的變動(dòng)保存期限2021/10/10星期日97精選ppt第二節(jié)審計(jì)工作底稿

—審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)紀(jì)錄的事項(xiàng)：遇到的例外情況實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員2021/10/10星期日98精選ppt第三節(jié)利用其他主體的工作利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作利用專家工作考慮內(nèi)部審計(jì)工作2021/10/10星期日99精選ppt第七章計(jì)劃審計(jì)工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃第三節(jié)審計(jì)重要性第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2021/10/10星期日100精選ppt第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

—初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是為了確保：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的不一致理解2021/10/10星期日101精選ppt第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

—客戶的接受與保持了解被審計(jì)單位及其所在行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款2021/10/10星期日102精選ppt第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

—審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書范例見(jiàn)教材P1412021/10/10星期日103精選ppt審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任管理層編制報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度審計(jì)范圍執(zhí)行審計(jì)工作的安排審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式審計(jì)和內(nèi)控的局限性和風(fēng)險(xiǎn)管理層須提供的協(xié)助和工作條件注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸信息的權(quán)力管理層對(duì)其聲明的確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師須保守商業(yè)秘密審計(jì)收費(fèi)安排違約責(zé)任解決爭(zhēng)議的方法簽約雙方法定代表的簽字蓋章2021/10/10星期日104精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃本節(jié)主要內(nèi)容總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的紀(jì)錄首次接受委托的補(bǔ)充考慮與治理層和管理層的溝通2021/10/10星期日105精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃—總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略的制定確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以便計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組的工作方向2021/10/10星期日106精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃—總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略的內(nèi)容向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量何時(shí)調(diào)配這些資源如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用總體審計(jì)策略范例見(jiàn)教材P1472021/10/10星期日107精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃—具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍需要實(shí)施的其他審計(jì)程序具體審計(jì)計(jì)劃的范例見(jiàn)教材P150總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系

在具體審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的過(guò)程中，需要對(duì)總體審計(jì)策略進(jìn)行調(diào)整2021/10/10星期日108精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃—審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視具體情況對(duì)總體策略和具體計(jì)劃做出必要的更新和修改2021/10/10星期日109精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃—監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核

影響監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度審計(jì)領(lǐng)域重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)好轉(zhuǎn)業(yè)勝任能力2021/10/10星期日110精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃—對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的紀(jì)錄紀(jì)錄的內(nèi)容對(duì)總體審計(jì)策略的紀(jì)錄對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的紀(jì)錄對(duì)審計(jì)計(jì)劃重大修改的紀(jì)錄紀(jì)錄的形式和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況。2021/10/10星期日111精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃—首次接受委托的補(bǔ)充考慮針對(duì)建立客戶關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。如果被審計(jì)單位變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)按照職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。2021/10/10星期日112精選ppt第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通治理層和管理層溝通的內(nèi)容溝通的形式溝通的紀(jì)錄2021/10/10星期日113精選ppt第三節(jié)審計(jì)重要性本節(jié)主要內(nèi)容重要性的含義重要性的確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及其影響評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響2021/10/10星期日114精選ppt第三節(jié)審計(jì)重要性重要性的含義重要性和重要性水平如何全面理解重要性概念2021/10/10星期日115精選ppt第二節(jié)審計(jì)重要性重要性水平的確定確定計(jì)劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素重要性的定量和定性考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平2021/10/10星期日116精選ppt第二節(jié)審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對(duì)審計(jì)程序的影響2021/10/10星期日117精選ppt第二節(jié)審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)的影響與重要性相關(guān)的紀(jì)錄2021/10/10星期日118精選ppt第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)的主要內(nèi)容審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要性和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)2021/10/10星期日119精選ppt第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

定義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系2021/10/10星期日120精選ppt第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)

各要素之間的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)2021/10/10星期日121精選ppt第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系

反向關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系

正向關(guān)系2021/10/10星期日122精選ppt第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

總體應(yīng)對(duì)措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修2021/10/10星期日123精選ppt第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第三節(jié)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制第四節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五節(jié)與管理層和治理層的溝通第六節(jié)審計(jì)工作紀(jì)錄2021/10/10星期日124精選ppt第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義本節(jié)主要內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源2021/10/10星期日125精選ppt第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義

—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性2021/10/10星期日126精選ppt第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義

——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員運(yùn)用分析程序觀察和檢查其他審計(jì)程序和信息來(lái)源2021/10/10星期日127精選ppt第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境本節(jié)主要內(nèi)容即了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，包括：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)2021/10/10星期日128精選ppt第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

—行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的具體內(nèi)容行業(yè)狀況法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境其他外部因素了解的重點(diǎn)和程度實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序查閱以前年度的審計(jì)工作底稿詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和職工查閱內(nèi)部與外部的信息資料與項(xiàng)目組成員討論分析程序2021/10/10星期日129精選ppt第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

——被審計(jì)單位的性質(zhì)了解的具體內(nèi)容所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和其他相關(guān)人員查閱文件和報(bào)告實(shí)地察看運(yùn)用分析程序2021/10/10星期日130精選ppt第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

—被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解的具體內(nèi)容重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法在新領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策的影響會(huì)計(jì)政策變更客戶何時(shí)、如何采用新的會(huì)計(jì)政策實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序查閱以前工作底稿詢問(wèn)查閱財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告2021/10/10星期日131精選ppt第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

—被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了解的具體內(nèi)容目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序詢問(wèn)查閱文件了解被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境和行業(yè)狀況，判斷與企業(yè)的目標(biāo)有何差異2021/10/10星期日132精選ppt第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

——被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)了解的具體內(nèi)容關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)業(yè)績(jī)趨勢(shì)預(yù)測(cè)預(yù)算和差異分析管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序詢問(wèn)查閱文件分析程序2021/10/10星期日133精選ppt第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制本節(jié)主要內(nèi)容內(nèi)部控制的基本理論了解控制環(huán)境了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程了解信息系統(tǒng)與溝通了解控制活動(dòng)了解對(duì)控制的監(jiān)督2021/10/10星期日134精選ppt第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制——內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)部控制的內(nèi)涵及要素與審計(jì)相關(guān)的控制對(duì)內(nèi)部控制了解的程度內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分內(nèi)部控制的局限性2021/10/10星期日135精選ppt第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制——了解控制環(huán)境了解的具體內(nèi)容對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)對(duì)勝任能力的重視治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)與職權(quán)和責(zé)任的分配人力資源政策與實(shí)務(wù)控制環(huán)境的評(píng)估詢問(wèn)與觀察并用考慮控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響2021/10/10星期日136精選ppt第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制——了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行2021/10/10星期日137精選ppt第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制——了解信息系統(tǒng)與溝通了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮2021/10/10星期日138精選ppt第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制——了解控制活動(dòng)了解與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)了解與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)了解與信息處理有關(guān)的控制活動(dòng)了解實(shí)物控制了解職責(zé)分離了解和評(píng)估控制活動(dòng)應(yīng)考慮的主要問(wèn)題2021/10/10星期日139精選ppt第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制——了解對(duì)控制的監(jiān)督了解對(duì)控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評(píng)價(jià)活動(dòng)了解對(duì)控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評(píng)價(jià)活動(dòng)應(yīng)考慮的問(wèn)題了解與監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的信息來(lái)源2021/10/10星期日140精選ppt第四節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)主要內(nèi)容識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正2021/10/10星期日141精選ppt第四節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

—識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序在了解被審計(jì)單位及環(huán)境的過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性2021/10/10星期日142精選ppt第四節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

—識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二）可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況宏觀方面：包括所在地經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性、市場(chǎng)情況、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等。企業(yè)方面：包括進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、采用新技術(shù)、發(fā)生收購(gòu)等重大事項(xiàng)、復(fù)雜的合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)、復(fù)雜的融資形式等。會(huì)計(jì)方面：重大會(huì)計(jì)調(diào)整、應(yīng)用新的準(zhǔn)則或制度、會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有重大不確定性等。2021/10/10星期日143精選ppt第四節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

—識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（三）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能余財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。（四）內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可審計(jì)性的影響在下列兩種情況下，應(yīng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)紀(jì)錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮2021/10/10星期日144精選ppt第四節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

——需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法等發(fā)生重大變化有關(guān)、交易的復(fù)雜程度、是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、需要主觀判斷的程度、是否涉及異常的重大交易了解被審計(jì)單位與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。特別風(fēng)險(xiǎn)的判定特別風(fēng)險(xiǎn)的處理2021/10/10星期日145精選ppt第四節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

—僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序如法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。2021/10/10星期日146精選ppt第四節(jié)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

——對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平應(yīng)隨著審計(jì)證據(jù)的獲取而進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?，并相?yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序。2021/10/10星期日147精選ppt第五節(jié)與管理層和治理層的溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將注意到的內(nèi)部控制重大缺陷告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。確定注意到內(nèi)控偏差是否屬于重大缺陷需要運(yùn)用專業(yè)判斷。下列情況通常表明內(nèi)控存在重大缺陷：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)控沒(méi)有發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境薄弱存在高層管理人員舞弊跡象2021/10/10星期日148精選ppt第六節(jié)審計(jì)工作紀(jì)錄紀(jì)錄的內(nèi)容紀(jì)錄的方式2021/10/10星期日149精選ppt第九章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié)針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序第三節(jié)控制測(cè)試第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序第五節(jié)評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性第六節(jié)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性第七節(jié)審計(jì)工作紀(jì)錄2021/10/10星期日150精選ppt第一節(jié)針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施本節(jié)主要內(nèi)容報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總體方案的影響2021/10/10星期日151精選ppt第一節(jié)針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施一、總體應(yīng)對(duì)措施向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)注意不被管理層預(yù)先或事先了解對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改2021/10/10星期日152精選ppt第一節(jié)針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施二、對(duì)源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮在期末而不是期中實(shí)施更多的審計(jì)程序主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更有力的審計(jì)證據(jù)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍2021/10/10星期日153精選ppt第一節(jié)針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施三、報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總體方案的影響實(shí)質(zhì)性方案：進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹骶C合性方案：將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用2021/10/10星期日154精選ppt第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序本節(jié)主要內(nèi)容進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍2021/10/10星期日155精選ppt第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一、進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求（一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵進(jìn)一步審計(jì)程序控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測(cè)試分析程序進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。2021/10/10星期日156精選ppt第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（二）進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性涉及的交易、賬戶余額和列報(bào)的特征客戶采用的特定控制的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否打算獲取關(guān)于內(nèi)控有效性的證據(jù)（三）進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的選擇選擇實(shí)質(zhì)性方案選擇綜合性方案兩種方案下實(shí)質(zhì)性程序都是必要的2021/10/10星期日157精選ppt第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序—性質(zhì)（一）進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的含義目的以測(cè)試內(nèi)控為目的以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)為目的類型觀察、檢查、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序（二）進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的選擇風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求越高考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的愿意如果擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)考慮其完整性和準(zhǔn)確性2021/10/10星期日158精選ppt第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序—時(shí)間（一）進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的含義對(duì)期間的考慮對(duì)時(shí)點(diǎn)的考慮（二）進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的選擇考慮控制環(huán)境考慮能得到相關(guān)信息的時(shí)間考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)考慮審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)2021/10/10星期日159精選ppt第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序—范圍（一）進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的含義指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量如：抽取的樣本量、觀察次數(shù)等。（二）進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的確定重要性水平評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃獲取的保證程度2021/10/10星期日160精選ppt第三節(jié)控制測(cè)試本節(jié)主要內(nèi)容控制測(cè)試的內(nèi)涵和要求控制測(cè)試的性質(zhì)控制測(cè)試的時(shí)間控制測(cè)試的范圍2021/10/10星期日161精選ppt第三節(jié)控制測(cè)試

——控制測(cè)試的內(nèi)涵和要求控制測(cè)試的含義是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性獲取證據(jù)的方面：☆在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行☆是否一貫執(zhí)行☆由誰(shuí)執(zhí)行☆以何種方式運(yùn)行控制測(cè)試的要求在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效時(shí)，需要實(shí)施控制測(cè)試僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)要實(shí)施控制測(cè)試2021/10/10星期日162精選ppt第三節(jié)控制測(cè)試

——控制測(cè)試的性質(zhì)控制測(cè)試性質(zhì)的含義

是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合?？刂茰y(cè)試性質(zhì)的選擇考慮特定控制的性質(zhì)考慮余認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制考慮應(yīng)用控制的自動(dòng)化考慮控制測(cè)試的目的考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響2021/10/10星期日163精選ppt第三節(jié)控制測(cè)試

——控制測(cè)試的時(shí)間控制測(cè)試的時(shí)間是與通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的時(shí)間相關(guān)對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的考慮獲取控制在剩余期間變化的證據(jù)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)對(duì)以前獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮

在以前審計(jì)中獲取的證據(jù)是可以利用的，但要確定本期是否發(fā)生變化。如果發(fā)生變化，需要測(cè)試控制的有效性。2021/10/10星期日164精選ppt第三節(jié)控制測(cè)試

——控制測(cè)試的范圍確定控制測(cè)試范圍要考慮的因素包括：執(zhí)行控制的頻率在所審期間擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度證據(jù)的相關(guān)性和可靠性測(cè)試其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度控制的預(yù)期偏差2021/10/10星期日165精選ppt第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序本節(jié)主要內(nèi)容實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間實(shí)質(zhì)性程序的范圍2021/10/10星期日166精選ppt第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序

——實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求實(shí)質(zhì)性程序的含義

是針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。包括細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序。實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的總體要求將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)紀(jì)錄相核對(duì)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整2021/10/10星期日167精選ppt第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序

——實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)“性質(zhì)”的含義

是指實(shí)質(zhì)性程序的類型和組合。實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試的使用設(shè)計(jì)分析程序應(yīng)考慮的因素2021/10/10星期日168精選ppt第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序

——實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間對(duì)期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮

若在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)針對(duì)剩余時(shí)間實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的考慮

若擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，應(yīng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮

一般而言，以前審計(jì)獲取的證據(jù)對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力，只有本期情況沒(méi)有重大變化時(shí)，以前的證據(jù)才能用作本期證據(jù)。2021/10/10星期日169精選ppt第五節(jié)評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否正確反映財(cái)務(wù)信息及其分類，對(duì)重大事項(xiàng)的披露是否充分。2021/10/10星期日170精選ppt第六節(jié)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是否仍然適當(dāng)是否已將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，是否需要重新考慮已實(shí)施程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)從總體上評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性運(yùn)用職業(yè)判斷2021/10/10星期日171精選ppt第七節(jié)審計(jì)工作紀(jì)錄記錄的事項(xiàng)包括：對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果2021/10/10星期日172精選ppt

第十章審計(jì)抽樣和選擇性測(cè)試方法第一節(jié)

審計(jì)抽樣概述第二節(jié)控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第三節(jié)實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的應(yīng)用2021/10/10星期日173精選ppt第一節(jié)審計(jì)抽樣概述本節(jié)主要內(nèi)容審計(jì)抽樣的含義獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)審計(jì)抽樣和其他選擇測(cè)試項(xiàng)目方法的考慮對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的考慮樣本設(shè)計(jì)樣本選取樣本結(jié)果評(píng)價(jià)2021/10/10星期日174精選ppt第一節(jié)審計(jì)抽樣概述

——審計(jì)抽樣的含義概念定義：是指對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)。特征：對(duì)部分項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序、所有單元都有機(jī)會(huì)被抽取、測(cè)試的目的。審計(jì)抽樣的種類按抽樣決策劃分：

--統(tǒng)計(jì)抽樣

--非統(tǒng)計(jì)抽樣按審計(jì)抽樣所了解的總體特征劃分：

--屬性抽樣

--變量抽樣2021/10/10星期日175精選ppt第一節(jié)審計(jì)抽樣概述

—獲取證據(jù)時(shí)對(duì)審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目方法的考慮實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)對(duì)審計(jì)抽樣的考慮實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)審計(jì)抽樣的考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)對(duì)審計(jì)抽樣的考慮對(duì)其他選取測(cè)試項(xiàng)目方法的考慮2021/10/10星期日176精選ppt第一節(jié)審計(jì)抽樣概述

—對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概念

根據(jù)樣本得出的結(jié)論與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施相同程序得出的結(jié)論存在差異。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概念

由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)?？刂瞥闃语L(fēng)險(xiǎn)通過(guò)采取質(zhì)量控制措施控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)2021/10/10星期日177精選ppt第一節(jié)審計(jì)抽樣概述

—樣本設(shè)計(jì)考慮的因素包括：審計(jì)程序目標(biāo)審計(jì)對(duì)象總體和分層抽樣單元誤差構(gòu)成條件可容忍誤差預(yù)期總體誤差2021/10/10星期日178精選ppt第一節(jié)審計(jì)抽樣概述

—樣本選取使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣系統(tǒng)選樣隨意選樣2021/10/10星期日179精選ppt第一節(jié)審計(jì)抽樣概述

—樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)程序包括：分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)、形成審計(jì)結(jié)論。分析樣本誤差推斷總體誤差重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)形成審計(jì)結(jié)論2021/10/10星期日180精選ppt第二節(jié)控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中的基本概念誤差審計(jì)對(duì)象總體風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度屬性抽樣的具體方法固定樣本量抽樣?！叱闃影l(fā)現(xiàn)抽樣2021/10/10星期日181精選ppt第二節(jié)實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的應(yīng)用變量抽樣的基本概念抽樣風(fēng)險(xiǎn)正態(tài)分布標(biāo)準(zhǔn)離差變量抽樣的方法單位平均估計(jì)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣2021/10/10星期日182精選ppt第十一章審計(jì)報(bào)告第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的含義與種類第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容第三節(jié)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告第五節(jié)期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)第六節(jié)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息2021/10/10星期日183精選ppt第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的含義與種類審計(jì)報(bào)告的含義

審計(jì)報(bào)告的種類按格式和措詞的規(guī)范性可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告按報(bào)告的詳略程度可分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件2021/10/10星期日184精選ppt第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容標(biāo)題收件人引言段管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段審計(jì)意見(jiàn)段注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及公章報(bào)告日期2021/10/10星期日185精選ppt第三節(jié)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告本節(jié)主要內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)條件評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵措詞2021/10/10星期日186精選ppt第三節(jié)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告——簽發(fā)條件財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制沒(méi)有必要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)2021/10/10星期日187精選ppt第三節(jié)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告二、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出公允反映三、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵措詞“我們認(rèn)為”“在所有重大方面”“公允反映了”2021/10/10星期日188精選ppt第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告本節(jié)主要內(nèi)容帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告2021/10/10星期日189精選ppt第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

——帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的兩個(gè)條件：可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但會(huì)計(jì)處理恰當(dāng)，且已充分披露不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形：存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的情況存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)采用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表存在可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的期后事項(xiàng)前期審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表有重大不一致2021/10/10星期日190精選ppt第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

——保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則但未重大到表示否定意見(jiàn)審計(jì)范圍收到限制，但未重大到出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和專業(yè)術(shù)語(yǔ)在“注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段”后“意見(jiàn)段”前加說(shuō)明段在意見(jiàn)段中使用“除……的影響外”等術(shù)語(yǔ)2021/10/10星期日191精選ppt第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

——否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)條件財(cái)務(wù)報(bào)表編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未公允表達(dá)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量基本內(nèi)容和關(guān)鍵措辭在“注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段”后“意見(jiàn)段”前加說(shuō)明段在“意見(jiàn)段”使用“由于上述問(wèn)題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”、“財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照……的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映”等術(shù)語(yǔ)2021/10/10星期日192精選ppt第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

——無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)條件

審計(jì)范圍受到重大限制，無(wú)法獲取所需證據(jù)?；緝?nèi)容和專業(yè)術(shù)語(yǔ)刪除“注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段”、在“意見(jiàn)段”之前增加說(shuō)明段。在“意見(jiàn)段”中使用“由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序”、“由于無(wú)法獲得必要的審計(jì)證據(jù)”、“我們無(wú)法對(duì)上述報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)”等術(shù)語(yǔ)。2021/10/10星期日193精選ppt第五節(jié)期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?qū)?bào)告的影響財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表管理層未采取任何行動(dòng)鄰近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表2021/10/10星期日194精選ppt第六節(jié)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息其他信息重大不一致對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息2021/10/10星期日195精選ppt第十二章信息技術(shù)與革命第一節(jié)信息技術(shù)與審計(jì)第二節(jié)電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析第三節(jié)電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的內(nèi)部控制第四節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)劃第五節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)第六節(jié)電子商務(wù)審計(jì)第七節(jié)信息技術(shù)條件下現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)2021/10/10星期日196精選ppt第一節(jié)信息技術(shù)與審計(jì)本節(jié)主要內(nèi)容與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的技術(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息技術(shù)的依賴信息技術(shù)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工具信息技術(shù)與審計(jì)工作2021/10/10星期日197精選ppt第一節(jié)信息技術(shù)與審計(jì)

——與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的技術(shù)技術(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)報(bào)表控制商業(yè)作業(yè)業(yè)務(wù)處理管理決策系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和運(yùn)行信息溝通會(huì)計(jì)和審計(jì)原理2021/10/10星期日198精選ppt第一節(jié)信息技術(shù)與審計(jì)

——信息技術(shù)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需依賴計(jì)算機(jī)生成的信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師需利用計(jì)算機(jī)完成審計(jì)2021/10/10星期日199精選ppt第二節(jié)電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析——以流程圖描述信息系統(tǒng)流程圖是一種圖形化的描述方法用流程圖可以清晰地描述會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程流程圖是注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息溝通的常用工具2021/10/10星期日200精選ppt第二節(jié)電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析——電子數(shù)據(jù)處理的技術(shù)模式手工處理的自動(dòng)化在線輸入，離線處理在線實(shí)時(shí)事務(wù)處理2021/10/10星期日201精選ppt第三節(jié)電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的內(nèi)部控制根據(jù)控制對(duì)象，控制可劃分為使用者控制電子數(shù)據(jù)處理控制（EDP控制）EDP控制分為一般控制應(yīng)用控制2021/10/10星期日202精選ppt第四節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)劃認(rèn)識(shí)系統(tǒng)及其控制環(huán)境了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用了解控制活動(dòng)交易及余額詳細(xì)測(cè)試的計(jì)劃2021/10/10星期日203精選ppt第五節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)客戶應(yīng)用程序的測(cè)試客戶文件的測(cè)試使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工作工具2021/10/10星期日204精選ppt第六節(jié)電子商務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮電子商務(wù)的總體要求對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)和技能的要求對(duì)內(nèi)部控制的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的其他事項(xiàng)2021/10/10星期日205精選ppt第七節(jié)信息技術(shù)條件下審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)信息技術(shù)條件下審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)2021/10/10星期日206精選ppt第三篇交易循環(huán)審計(jì)第十三章銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十四章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十五章生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十六章籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十七章貨幣資金審計(jì)第十八章特殊項(xiàng)目審計(jì)第十九章終結(jié)審計(jì)2021/10/10星期日207精選ppt第十三章銷售與收款循環(huán)審計(jì)第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試第四節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)第五節(jié)應(yīng)收賬款審計(jì)第六節(jié)壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第七節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)2021/10/10星期日208精選ppt第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述銷售與收款循環(huán)中涉及的主要會(huì)計(jì)賬戶主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其對(duì)應(yīng)的憑證和賬戶2021/10/10星期日209精選ppt銷售與收款循環(huán)中涉及的主要會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)負(fù)債表賬戶應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交款利潤(rùn)表賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本

2021/10/10星期日210精選ppt銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售業(yè)務(wù)中的主要活動(dòng)處理訂單信用批準(zhǔn)供貨與發(fā)運(yùn)開(kāi)具賬單記錄銷售收款業(yè)務(wù)中的主要活動(dòng)收到現(xiàn)金將現(xiàn)金存入銀行記錄收款辦理和記錄銷貨退回、折扣與折讓提取壞賬準(zhǔn)備注銷壞賬2021/10/10星期日211精選ppt第二節(jié)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試

——內(nèi)部控制要點(diǎn)處理定單信用批準(zhǔn)供貨與發(fā)運(yùn)開(kāi)出賬單記錄銷售2021/10/10星期日212精選ppt第二節(jié)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試

——控制測(cè)試了解并記錄內(nèi)部控制測(cè)試控制制度評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)2021/10/10星期日213精選ppt第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試—銷售的交易類別測(cè)試測(cè)試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)測(cè)試已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬測(cè)試已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)估價(jià)是否準(zhǔn)確測(cè)試已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類是否正確測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)的入賬是否及時(shí)測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細(xì)賬并正確匯總2021/10/10星期日214精選ppt第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試——收款的交易類別測(cè)試與銷售業(yè)務(wù)同屬一個(gè)循環(huán)，其部分測(cè)試可以與銷售業(yè)務(wù)一并進(jìn)行，但有些測(cè)試須單獨(dú)進(jìn)行。2021/10/10星期日215精選ppt第四節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)收入確已發(fā)生記錄完整退回、折扣和折讓的處理適當(dāng)會(huì)計(jì)處理正確披露適當(dāng)2021/10/10星期日216精選ppt第四節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并與賬表核對(duì)確認(rèn)原則和計(jì)量應(yīng)用分析性程序?qū)彶閼{證實(shí)施銷售的截止測(cè)試測(cè)試銷售退回、折扣和折讓的處理審查披露是否適當(dāng)2021/10/10星期日217精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收賬款的存在性確定應(yīng)收賬款的所有權(quán)確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否完整確定應(yīng)收賬款可回收性及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)確定應(yīng)收賬款期末余額的正確性確定應(yīng)收賬款的披露是否適當(dāng)2021/10/10星期日218精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表分析應(yīng)受賬款賬齡函證應(yīng)收賬款審查未函證的應(yīng)收賬款審查壞賬的確認(rèn)和處理分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額審查外幣應(yīng)收賬款的折算抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)確定應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)披露2021/10/10星期日219精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計(jì)

——應(yīng)收賬款的函證函證的方式肯定式函證含義適用范圍否定式函證含義適用范圍2021/10/10星期日220精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計(jì)

——應(yīng)收賬款的函證函證范圍和對(duì)象的確定函證范圍的確定函證對(duì)象的確定2021/10/10星期日221精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計(jì)

——應(yīng)收賬款的函證函證的控制確保詢證函上的地址、名稱與被審計(jì)單位有關(guān)資料一致確保詢證函上賬戶余額與被審計(jì)單位有關(guān)資料一致審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收將已發(fā)出的詢證函的事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿將回函結(jié)果匯總后形成審計(jì)工作底稿2021/10/10星期日222精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計(jì)

——應(yīng)收賬款的函證對(duì)函證結(jié)果的分析

通常會(huì)出現(xiàn)三種情況：審計(jì)人員認(rèn)為可靠并得到確認(rèn)有跡象表明收回的詢證函不可靠詢證函中有些內(nèi)容沒(méi)有得到確認(rèn)對(duì)后兩種情況審計(jì)人員要引起重視，采取必要的程序。2021/10/10