旅游財(cái)務(wù)管理旅游企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款及其管理的意義

應(yīng)收賬款的成本

信用政策

應(yīng)收賬款日常管理

教學(xué)內(nèi)容概念：

應(yīng)收賬款是旅游企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或按受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。

管理意義：

提高旅游企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系、預(yù)警機(jī)制

應(yīng)收賬款及其管理的意義知識(shí)拓展——旅行杜的“應(yīng)收賬款”旅游業(yè)是一個(gè)集食、住、行、游、購(gòu)，娛于一體的綜合性經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，為了滿足旅游者的各種要求，客觀上要求有飲食、住宿、交通、文化娛樂、景點(diǎn)以及旅游紀(jì)念品和其他日用商品的生產(chǎn)與銷售等綜合性設(shè)施來保證，即必須組或一個(gè)綜合性的旅游服務(wù)系統(tǒng)。作為中介性企業(yè)的旅行社的應(yīng)收賬款具有多面性。其一，旅行社除了接收散客出游外，還需要開拓一些大型企業(yè)客戶。這些大型企業(yè)為了給員工提供較好的福利政策，以體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力，一般都會(huì)定期組織員工外出療養(yǎng)，而旅行社為獲得客源，同時(shí)也為了體現(xiàn)自己的實(shí)力和信譽(yù)，往往會(huì)采取先旅游后收款——君子游，或先預(yù)收部分款，待旅游結(jié)束后，無(wú)質(zhì)量問題再結(jié)清尾款的辦法，從而形成企業(yè)的應(yīng)收賬款。其二，外地旅行社（簡(jiǎn)稱組團(tuán)社）組團(tuán)到本地來旅游，交本地旅行社（簡(jiǎn)稱地接社）接待，組團(tuán)社往往讓導(dǎo)游帶部分備用金，先預(yù)付一些門票費(fèi)、住宿費(fèi)及交通費(fèi)，余款待行程結(jié)束后，再結(jié)清。有的時(shí)候組團(tuán)社會(huì)會(huì)借用各種理由，比如住宿不達(dá)標(biāo)，餐飲不衛(wèi)生，旅游車不夠檔次等，拒絕全部付款。地接社為了穩(wěn)定客源，增加市場(chǎng)份額，也只能“不得已而為之”，形成旅行社與旅行社之間的應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這部分應(yīng)收賬款占旅行社應(yīng)收賬款總量的80%以上?？梢?，旅行社的應(yīng)收賬款是旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，是供大于求的買方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力所致。

但是，應(yīng)收賬款在收回之前的持有時(shí)間內(nèi)，不但不會(huì)增值，相反，還會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)資金就無(wú)法繼續(xù)周轉(zhuǎn)，正常的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)就會(huì)耽誤，旅行社之間還可能引發(fā)相互拖欠，從而形成產(chǎn)重的三角債，造成‘甩團(tuán)”現(xiàn)象，甚至有的地接旅行社，為了收款而把游客當(dāng)作“人質(zhì)”，扣留在機(jī)場(chǎng)、火車站或旅游年上，嚴(yán)重?fù)p害了組團(tuán)旅行社的信譽(yù)和形象。應(yīng)收賬款對(duì)旅行社具有一些不利影響，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模大小和賬齡長(zhǎng)短。國(guó)此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，避免或減少損失的發(fā)生，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用，是十分重要的工作，企業(yè)應(yīng)采取有效措范，認(rèn)真加以預(yù)防和解決。應(yīng)收賬款的成本應(yīng)收賬款的功能

促進(jìn)銷售的功能減少存貨的功能應(yīng)收賬款的成本機(jī)會(huì)成本管理成本壞帳成本機(jī)會(huì)成本：因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，如有價(jià)證券的利息收入等。

計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率（1）應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額（年銷售額÷360）×平均收現(xiàn)期（2）維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率=應(yīng)收賬款平均余額×（變動(dòng)成本÷銷售收入）應(yīng)收賬款的成本例：某旅游企業(yè)預(yù)計(jì)下年度銷售凈額為1800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，資本成本為10%，變動(dòng)成本率為40%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是多少？（1年接360天計(jì)算）

應(yīng)收賬款的平均余額=日銷售額（年銷售額÷360）×平均收現(xiàn)期=（1800÷360）×60=300(萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款的成本

例：某旅游企業(yè)預(yù)計(jì)下年度銷售凈額為1800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，資本成本為10%，變動(dòng)成本率為40%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是多少？維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率=300×40%=120（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率=120×10%=12（萬(wàn)元）管理成本：主要是指在進(jìn)行應(yīng)收賬款的日常管理時(shí)，所增加的費(fèi)用。主要包括：調(diào)查顧客信用狀兄的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

壞賬成本

在賒銷交易中，債務(wù)人由于種種原因無(wú)力償還債務(wù)，債權(quán)人就有可能無(wú)法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失，這種損大就是壞賬成本。

壞賬成本一般用下列公式測(cè)算。

應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率應(yīng)收賬款的成本信用政策

含義：即應(yīng)收賬款的管理政策，是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本原則和行為規(guī)范。制定合理信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。內(nèi)容信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件收賬政策含義：是指客戶獲取企業(yè)的商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示?？蛻糍Y信程度的“5C”系統(tǒng)評(píng)估法品德（Character）能力（Capacity）資本（Capital）抵押品（Collateral）條件（Conditions）

客戶的信譽(yù)，履行償債義務(wù)的可能性流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境1、信用標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)拓展：“5C”分析法起源

西方商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)時(shí)間中，總結(jié)歸納出了“5C”原則，用以對(duì)借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

有些銀行將分析的要素歸納為“5W”因素,即借款人(Who)、借款用途(Why)、還款期限(When)、擔(dān)保物(What)及如何還款(How)。

還有的銀行將其歸納為“5P”因素,即個(gè)人因素(Personal)、借款目的(Purpose)、償還(Payment)、保障(Protection)和前景(Perspective)。

5C分析法最初是金融機(jī)構(gòu)對(duì)客戶作信用風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)所采用的專家分析法之一，它主要集中在借款人的道德品質(zhì)(Character)、還款能力(Capacity)、資本實(shí)力(Capital)、擔(dān)保(Collateral)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境條件(Condition)五個(gè)方面進(jìn)行全面的定性分析以判別借款人的還款意愿和還款能力。近些年5C分析法被更廣泛地應(yīng)用在企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)，如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受極低的信用優(yōu)惠。案例：

江蘇某家大型物資貿(mào)易公司，在物資市場(chǎng)飽和、以賒銷為主的經(jīng)營(yíng)狀況下，他們的年銷售收入4億元，而壞賬損失只有4000多萬(wàn)元。這個(gè)成績(jī)來自于該企業(yè)的信用等級(jí)管理。

他們根據(jù)“5C”分析法對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估后將其分為3類：A級(jí)客戶，公司可以繼續(xù)滿足其賒銷的要求；B級(jí)客戶，即有回款不及時(shí)的客戶，他們提出的賒銷的要求，公司要嚴(yán)格調(diào)查以往的銷售記錄和原始檔案后決定；C級(jí)客戶，即讓公司出現(xiàn)壞賬的，公司則拒絕交易。含義信用條件是指公司要求顧客支付除賒銷款項(xiàng)時(shí)的所應(yīng)遵循的條件。具體內(nèi)容信用期限折扣期限現(xiàn)金折扣2、信用條件信用期限是指企業(yè)允許顧客在收到發(fā)貨票到支付貨款的時(shí)間，或者說是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間。

信用期限長(zhǎng)可吸引大量的顧客，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，增加銷售收入從而增加收益，但是不當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)企業(yè)的平均收賬期，一方面增加了應(yīng)收賬款，可能造成企業(yè)資金緊張，甚至需要再去籌集資金而增加籌資成本和機(jī)會(huì)成本；另一方面增加企業(yè)的管理成本和壞賬損失的可能?，F(xiàn)金折扣和折扣期限現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減。主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。

折扣期限是享受折扣的付款期限，超過該期限即不能享受折扣。如“2/10,n/30”，若顧客在十天內(nèi)付款可享受2%的現(xiàn)金折扣，若顧客不想得到折扣，也必須在30天內(nèi)付清欠款。這里10天為折扣期限，2%為折扣率，30天為信用期限。案例：

某旅游公司目前的賒銷收入為2400萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為50%，資本成本率為10%，目前的信用條件為“n/30”，壞賬損失率為10%。

該公司為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，又提出了一個(gè)較為寬松的信用條件方案，將信用條件改為“1/10,n/60”，預(yù)計(jì)賒銷收入將增加到2600萬(wàn)元，估計(jì)賒銷收入的30%會(huì)享受現(xiàn)金折扣，壞賬損失率將下降到7%。改變信用條件是否可行？項(xiàng)目條件修改前條件修改后年賒銷收入24002600變動(dòng)成本2400×50%=12002600×50%=1300現(xiàn)金折扣02600×30%×1%=7.8信用成本前受益12001292.2信用成本

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期/天3030%×10+60%×60=39維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金2400×50%×30/360=98.632600×50%×39/360=138.9應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本98.63×10%=9.863138.9×10%=13.89壞賬損失2400×10%=2402600×7%=182收賬費(fèi)用00小計(jì)249.863195.89信用成本后收益1200-249.863=950.1371292.2-195.89=1096.31

含義

是指當(dāng)客戶違反信用條件時(shí)，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)應(yīng)采取的收賬策略和措施。內(nèi)容：賬單及時(shí)寄出

及時(shí)催收賬款寬嚴(yán)適度3、收賬政策讓客戶支付的微妙藝術(shù):延遲支付

根據(jù)信用管理咨詢公司的調(diào)查，每年會(huì)有10000家英國(guó)公司因支票被延遲支付而倒閉。在對(duì)前一年英國(guó)小公司的170億美元欠款中，68億美元是在到期日后支付的。然而，只有極少數(shù)小公司利用法律處罰延遲付款者。大多數(shù)小公司認(rèn)為，當(dāng)拒絕付款近年來已經(jīng)成為一種行為準(zhǔn)則時(shí)，法律是不會(huì)提供多大幫助的。在經(jīng)濟(jì)衰退即即將到來時(shí)，