注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-40

（總分：100.00,做題時(shí)間：90分鐘）

一、不定項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：45,分?jǐn)?shù)：90.00）

1.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的V

B.房屋租典糾紛未解決的J

C.房屋承典人不在房屋所在地的V

D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的V

解析：［解析］產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代

管人或使用人納稅。

2.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有_____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人V

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人V

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人V

解析：［解析］選項(xiàng)A,外籍個(gè)人也是要繳納房產(chǎn)稅的。

3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是_____。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價(jià)V

B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.對(duì)于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收

D.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)自營(yíng)的，以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅

解析：［解析］房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。

4.下列各項(xiàng)中應(yīng)按照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.自有用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)V

B.對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃出租的房產(chǎn)

C.融資租賃租入的房產(chǎn)V

D.投資聯(lián)營(yíng)、參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)V

解析：［解析］選項(xiàng)B,對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃出租的房產(chǎn)，按照房屋收取的租金計(jì)征房產(chǎn)稅。

5.下列計(jì)算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是0

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)

B.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)

定計(jì)算征收房產(chǎn)稅J

C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的10%?30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

解析：［解析］選項(xiàng)A,地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C,地下建筑物若作工業(yè)用途，以房

屋原價(jià)的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；選項(xiàng)D,地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%?80%作為

應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

6.甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值

500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，2012年4?6月為免租使用期間。甲公司所在地

計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%,甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.65.49萬(wàn)元

B.66.21萬(wàn)元

C.66.54萬(wàn)元V

D.67.26萬(wàn)元

解析：［解析］稅法規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間

由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=8000X（1-30%）X1.2%X1/2+7500X（1-

30%）X1.2%X1/2=33.6+31.5=65.1（萬(wàn)元）：從租計(jì)征房產(chǎn)稅=2X6X12%=1.44（萬(wàn)元）；甲公司2012年度應(yīng)

繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54（萬(wàn)元）

7.某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳

池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲

控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2012年該會(huì)所

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.42萬(wàn)元

B.48.72萬(wàn)元V

C.50.4萬(wàn)元

D.54.6萬(wàn)元

解析：［解析］房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以

房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓

宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算。都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬

設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。

2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（5000+500-200+500）X（1-30%）X1.2%=48.72（萬(wàn)元）

8.張女士2014年8月1日將位于市中心的一套一居室住房對(duì)外出租，每月租金1500元，并已按稅法規(guī)定

繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。張女士2014年應(yīng)納房產(chǎn)稅為.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.290.10元

B.300元J

C.360元

D.348.12元

解析：［解析］自2008年3月1日起,個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，以租金收入的4*繳納房產(chǎn)稅；納稅

人將原有非經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。2014年應(yīng)納房產(chǎn)稅

=1500X4%X5=300（元）

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的是.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅

B.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅V

C.房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

D.全額預(yù)算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅

解析：［解析］選項(xiàng)A,個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。

對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅；選項(xiàng)3納稅人因房屋大修導(dǎo)致

連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D,企業(yè)向單位職工出租的單位自有住房和自收

自支的事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房免征房產(chǎn)稅。

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是.

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)V

B.施工期間為基建工地服務(wù)的各種工棚

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

解析：［解析］選項(xiàng)B、C、D均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定中的免稅項(xiàng)目。

11.某供熱企業(yè)2014年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，全年取得供熱總收入2500萬(wàn)元，其中直接向居民

供熱的收入800萬(wàn)元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,該企業(yè)2014年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.13.44萬(wàn)元

B.28.56萬(wàn)元J

C.42萬(wàn)元

D.60萬(wàn)元

解析：［解析］該供熱企業(yè)應(yīng)按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000X（1-30%）XI.2%X1700+2500=28.56（萬(wàn)元）

12.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起7

B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起

C.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起

D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起J

解析：［解析］自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅：委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，應(yīng)

當(dāng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的正確說(shuō)法是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.房屋產(chǎn)權(quán)出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅4

C.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

D.房屋產(chǎn)權(quán)出售的，由出售人繳納房產(chǎn)稅

解析：［解析］房屋產(chǎn)權(quán)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，而不是

出典人繳納房產(chǎn)稅；房屋產(chǎn)權(quán)出售的，出售方已不再擁有產(chǎn)權(quán)，不繳納房產(chǎn)稅。

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.房產(chǎn)售價(jià)

B.房產(chǎn)余值V

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

解析：［解析］融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)

稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

15.某企業(yè)2014年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某

連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)

稅.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.4.8萬(wàn)元

B.24萬(wàn)元

C.27萬(wàn)元V

D.28.8萬(wàn)元

解析：［解析］自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計(jì)

征，自身經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-1000）X（1-20%）XI.2%+1000X（1-

20%）X1.2%^-12X3=19.2+2.4=21.6（萬(wàn)元）；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計(jì)征=5X9X12%=5.4（萬(wàn)元），企

業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27（萬(wàn)元）。

16.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.大修停用三個(gè)月的房產(chǎn)，在停用期間免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅V

C.公園中的冷飲屋，免征房產(chǎn)稅

D.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅V

解析：［解析］大修停用半年以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；公園自用的房產(chǎn)可以免納房產(chǎn)

稅，但是對(duì)于其用于營(yíng)業(yè)的房屋，不免稅。符合題意的選項(xiàng)是BD。

17.下列房屋應(yīng)從交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅的是_____。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.納稅人購(gòu)置新建商品房V

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

C.納稅人購(gòu)置存量房

D.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

解析：［解析］納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人購(gòu)置存量房，自登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月

起計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

18.甲企業(yè)擁有一塊土地的使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅J

B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅

C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅

D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅

解析：［解析］土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即兒個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)

的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土

地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。

19.某國(guó)家級(jí)森林公園，2012年共占地2000萬(wàn)平方米，其中行政管理部門(mén)辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米，

所屬酒店占地1萬(wàn)平方米、索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平

方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.1萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.3萬(wàn)元J

D.3.2萬(wàn)元

解析：［解析］稅法規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園2012年

度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（1+0.5）義2=3（萬(wàn)元）

20.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書(shū)）,2012年1

月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，

上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定

的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳

的城鎮(zhèn)土地使用稅為_(kāi)____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.0元

B.315元J

C.945元

D.1260元

解析：［解析］經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低

稅額的30吼應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000T500）X0.9X（1-30酚=315（元）

21.某城市一繁華地段圍墻內(nèi)，共有土地面積7500平方米，有汽車(chē)修理廠和服裝廠兩個(gè)單位，其中汽車(chē)修

理廠占用土地3/4,服裝廠占用土地1/4,當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚悶槊科椒矫?元。下列說(shuō)法正確的有。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.汽車(chē)修理廠應(yīng)納土地使用稅9375元

B.汽車(chē)修理廠應(yīng)納土地使用稅28125元-J

C.服裝廠應(yīng)納土地使用稅9375元V

D.服裝廠應(yīng)納土地使用稅28125元

解析：［解析］汽車(chē)修理廠應(yīng)納土地使用稅=7500X3+4X5=28125（元）；服裝廠應(yīng)納土地使用稅

=7500X1+4X5=9375（元）。

22.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是.。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地

D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地J

解析：［解析］選項(xiàng)A,對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免

征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B,公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬

于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)C,納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地

使用稅。

23.某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，400平方米為廠區(qū)以

外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地500平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為_(kāi)____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.32200元

B.33200元

C.38200元V

D.40000元

解析：［解析］廠區(qū)以外的公共綠化用地、企業(yè)辦的學(xué)校

24.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說(shuō)法，正確的有.

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.納稅人使用的土地不在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

土地使用稅V

B.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府確定

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始計(jì)算繳納土地使用稅J

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅J

解析：［解析］選項(xiàng)B,納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅

地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

25.下列關(guān)于土地使用稅納稅人的表述中，正確的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.擁有土地使用權(quán)的個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人J

B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人J

C.土地使用權(quán)共有的，由實(shí)際使用人為納稅人

D.土地使用權(quán)共有的，其中一方為納稅人

解析：［解析］土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

26.計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，對(duì)納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列方法確定。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)J

B.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)面積為準(zhǔn)7

C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整J

D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由當(dāng)?shù)厝嗣裾枰源_定，作為計(jì)稅依據(jù)

解析：［解析］尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)以納稅人申報(bào)的面積作為計(jì)稅依據(jù)。

27.某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，

觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。觀光園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該觀光園

全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.0元

B.20000元，

C.100000元

D.80000元

解析：［解析］在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光

的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-16000）X5=20000（元）

28.下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起納稅7

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產(chǎn)的，自交付房產(chǎn)之次月起納稅

D.納稅人新征用的非耕地，自土地交付之次月起納稅J

解析：［解析］選項(xiàng)A,納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)

簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D,納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起

繳納土地使用稅。

29.下列情形中，免予繳納契稅的是o

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.買(mǎi)房拆料

B.受贈(zèng)房產(chǎn)

C.交換價(jià)格相等的房屋V

D.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付土地出讓金

解析：［解析］選項(xiàng)A,買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項(xiàng)B,房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契

稅；選項(xiàng)D,對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免

契稅。

30.2013年2月，劉某將價(jià)值為120萬(wàn)元、100萬(wàn)元的兩套房產(chǎn)分別贈(zèng)與其兒子和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)

的好友林某。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿轵妫铝嘘P(guān)于該贈(zèng)與行為繳納稅款的表述中，正確的是.

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4萬(wàn)元V

B.劉某兒子無(wú)需繳納契稅

C.劉某應(yīng)就贈(zèng)與林某房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元

D.劉某應(yīng)就贈(zèng)與兒子房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅6萬(wàn)元

解析：［解析］個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送子女和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人無(wú)償贈(zèng)

與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。林某應(yīng)繳納契稅=100X4%=4（萬(wàn)元）

31.居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫(xiě)簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”.

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列

關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅7

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅V

D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花

稅V

解析：［解析］房屋交換，價(jià)格相等不繳納契稅，價(jià)格不等由支付差價(jià)一方繳納契稅，所以選項(xiàng)B的表述

不正確。

32.甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，差價(jià)已

支付。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?樂(lè)則契稅的正確處理是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.甲交甲.7萬(wàn)元

B.甲交3.3萬(wàn)元

C.乙交18萬(wàn)元

D.乙交3.3萬(wàn)元J

解析：［解析］房屋不等價(jià)交換，由支付差價(jià)一方按價(jià)差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅=（600-490）X3%=3.3（萬(wàn)

元）。

33.某醫(yī)院將其原先以行政劃撥方式取得的房屋以500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，醫(yī)院按規(guī)定補(bǔ)交了350

萬(wàn)元的土地使用權(quán)出讓費(fèi)。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,則下列各項(xiàng)符合契稅規(guī)定的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.醫(yī)院繳納契稅14萬(wàn)元V

B.企業(yè)應(yīng)繳納契稅14萬(wàn)元

C.此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，醫(yī)院和企業(yè)均應(yīng)繳納契稅J

D.企業(yè)應(yīng)繳納契稅20萬(wàn)元V

解析：［解析］以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)

為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。醫(yī)院應(yīng)就其當(dāng)初取得土地使用權(quán)時(shí)的行為補(bǔ)繳契稅。所以，

醫(yī)院應(yīng)繳納的契稅是350X4%=14（萬(wàn)元），企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的契稅是500X4%=20（萬(wàn)元）。

34.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.某居民投資購(gòu)買(mǎi)了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買(mǎi)了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，應(yīng)按設(shè)優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購(gòu)買(mǎi)一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅J

解析：［解析］選項(xiàng)A,沒(méi)有免征契稅的規(guī)定；選項(xiàng)B,承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于

衣、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)C,按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)

買(mǎi)住房，均可免征契稅。

35.下列關(guān)于企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是一。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.政府主管部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

B.企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)

C.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

D.破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬J

解析：［解析］破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企

業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)

全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅；與原

企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。

36.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)行

為征收契稅。這些特殊方式有_____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資J

B.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)J

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬J

D.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

解析：［解析］選項(xiàng)A、B、C,均發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更，屬于契稅征稅范圍；企業(yè)分立中，合同約定

分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契

稅。

37.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，取得收入2300萬(wàn)元；將價(jià)值4000萬(wàn)元的房

地產(chǎn)抵償債務(wù)，債務(wù)總額3500萬(wàn)元。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納的契稅為萬(wàn)元（適用稅率4$）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.92V

B.220

C.232

D.240

解析：［解析］拍賣(mài)破產(chǎn)清算的土地，承受方應(yīng)繳納契稅；債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)

屬，免征契稅。上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納的契稅=2300X4%=92（萬(wàn)元）

38.下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買(mǎi)商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公V

C.遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買(mǎi)住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施J

解析：［解析］行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等，免征契稅；因不可抗力滅失住房而

重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免，而不是免稅。

39.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理不正確的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.因享受?chē)?guó)家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時(shí)減免契稅V

B.契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國(guó)人V

C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土

地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并

在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

解析：［解析］不得因減免土地出讓金而減免契稅；在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的

單位和個(gè)人為契稅的納稅人。所以轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國(guó)人不屬于契稅的納稅人。

40.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍

和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元

/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為.

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.3750元V

B.7500元

C.12500元

D.25000元

解析：［解析］農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占

用稅=300X25+2=3750（元）

41.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方

米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.1250元J

B.2500元

C.15000元

D.30000元

解析：［解析］占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額

減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=100X25X50%=1250（元）

42.下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.占用苗圃用地建游樂(lè)園J

B.在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植

C.占用耕地建農(nóng)產(chǎn)品加工廠V

D.占用菜地建房J

解析：［解析］選項(xiàng)B,在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植，不征收耕地占用稅。

43.農(nóng)村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農(nóng)用

耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.0元

B.200元

C.2500元V

D.5000元

解析：［解析］農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅

=100X50X50%=2500（TE）

44.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有___。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.耕地占用稅由財(cái)政局負(fù)責(zé)征收

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅V

C.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征收耕地占用稅V

D.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在獲準(zhǔn)占用耕地之日起40日內(nèi)繳納耕地占用稅

解析：［解析］選項(xiàng)A,耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)D,獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)

當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

45.下列選項(xiàng)中，屬于免征耕地占用稅的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

B.港口占用耕地

C.幼兒園占用耕地V

D.公路線路占用耕地

解析：［解析］鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的

稅額征收耕地占用稅。

二、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：5,分?jǐn)?shù)：10.00）

46.根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，下列房產(chǎn)或建筑物屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是o

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.工廠圍墻

B.賓館的室外游泳池

C.某工廠廠區(qū)內(nèi)獨(dú)立于其他房產(chǎn)的水塔

D.房地產(chǎn)公司出租的寫(xiě)字樓V

解析：［解析］房產(chǎn)稅征稅對(duì)象是房產(chǎn)，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨，可供人們工作居住的場(chǎng)所。

47.下列關(guān)于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)