全面預(yù)算管理與控制1全面預(yù)算管理與控制5/8/2024目錄01020304

全面預(yù)算管理概述

增長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式

預(yù)算的“四化”

預(yù)算與內(nèi)控05形成以經(jīng)營(yíng)和預(yù)警為核心的閉環(huán)管理2全面預(yù)算管理與控制5/8/2024全面預(yù)算管理觀念全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理的實(shí)施前提全面預(yù)算管理實(shí)施的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)全面預(yù)算管理的實(shí)施環(huán)節(jié)全面預(yù)算管理概述3全面預(yù)算管理與控制5/8/2024LOREMLoremipsumdolorLoremipsumdolor全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理做為一項(xiàng)科學(xué)的控制行為，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)。它是一種把所有部門、所有人員、所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理習(xí)題的全過(guò)程，全方位的管理模式，也是一種企業(yè)實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流要求的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系。維度一：責(zé)任主體緯度二：實(shí)施環(huán)節(jié)緯度三：內(nèi)容構(gòu)成全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及企業(yè)的所有單位及主要人員，包括企業(yè)所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。包括戰(zhàn)略規(guī)劃、年度運(yùn)作計(jì)劃、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)構(gòu)成的閉環(huán)系統(tǒng)。包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算。體現(xiàn)的特征全員參與全過(guò)程全方位全面預(yù)算管理的“核心”在于“全面”，體現(xiàn)為全員參與、全過(guò)程和全方位，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響整體效應(yīng)。4全面預(yù)算管理與控制5/8/20241落實(shí)企業(yè)目標(biāo)：對(duì)企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)，進(jìn)而據(jù)以執(zhí)行和控制，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。3明確個(gè)主體工作目標(biāo)：通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解，明確規(guī)定整個(gè)企業(yè)預(yù)算主體所要達(dá)到的具體預(yù)算目標(biāo)。5控制各個(gè)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)，來(lái)控制和約束各個(gè)主體的行為，及時(shí)調(diào)整和糾正偏差，采取相關(guān)措施進(jìn)行修正，并確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。2完善企業(yè)管理機(jī)制：通過(guò)對(duì)企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評(píng)與激勵(lì)等過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，將企業(yè)管理機(jī)制具體華、數(shù)量化、明晰化。4協(xié)調(diào)各個(gè)主體工作：預(yù)算的實(shí)施要求所有主體都按照預(yù)算的要求開(kāi)展工作，防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、互相扯皮的現(xiàn)象，提高企業(yè)運(yùn)作效率。6考評(píng)各個(gè)主體業(yè)績(jī)：通過(guò)與年度預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，可以做為評(píng)價(jià)部門、員工共組的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施獎(jiǎng)罰。全面預(yù)算管理的作用5全面預(yù)算管理與控制5/8/2024LOREMLoremipsumdolorLoremipsumdolor全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容定義業(yè)務(wù)預(yù)算：指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算：反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。針對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期資本投資進(jìn)行的預(yù)算。關(guān)鍵內(nèi)容1.預(yù)測(cè)企業(yè)各類統(tǒng)計(jì)口徑的收入；2.預(yù)測(cè)企業(yè)各類統(tǒng)計(jì)口徑的資源消耗（費(fèi)用、現(xiàn)金、人力需求等）1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與投資方案指定相應(yīng)的融資方案；

2.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債比率，影響企業(yè)在金融市場(chǎng)業(yè)績(jī)。1.預(yù)測(cè)企業(yè)資本投資方向；2.評(píng)估各個(gè)項(xiàng)目的投資回報(bào)率；3.評(píng)估各個(gè)項(xiàng)目的優(yōu)先級(jí)；涵蓋范圍銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算等。資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表、所得稅預(yù)算等。固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、融資預(yù)算等6全面預(yù)算管理與控制5/8/2024管理層重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理全面預(yù)算管理流程制度保證組織保障組織無(wú)序風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)章可循風(fēng)險(xiǎn)管理層支持力度風(fēng)險(xiǎn)決策風(fēng)險(xiǎn)影響全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)體系組織無(wú)力，無(wú)法確保項(xiàng)目按時(shí)按質(zhì)完成未制定明確的規(guī)章制度，缺乏工作指導(dǎo)預(yù)算管理流程混亂，難以實(shí)現(xiàn)早期目標(biāo)7全面預(yù)算管理與控制5/8/2024預(yù)算管理的實(shí)施前提BDACE必須以高層管理支持和全員參與為前提必須以完善的企業(yè)管理制度體系為前提必須以真實(shí)、準(zhǔn)確的成本核算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為前提必須以健全的預(yù)算組織體系為前提必須以規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的全面預(yù)算管理流程為前提8全面預(yù)算管理與控制5/8/2024董事會(huì)/預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作小組預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)審計(jì)部門/財(cái)務(wù)部門預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)人力資源部門/財(cái)務(wù)部門預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)而設(shè)立的，是推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行的基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)，也是完成預(yù)算目標(biāo)指定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu)。9全面預(yù)算管理與控制5/8/2024全面預(yù)算管理實(shí)施全景圖企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃經(jīng)營(yíng)方針戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)作計(jì)劃目標(biāo)方向財(cái)務(wù)預(yù)算市場(chǎng)需求管理能力競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)目標(biāo)任務(wù)銷售能力研發(fā)能力生產(chǎn)能力銷售計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃研發(fā)計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃費(fèi)用計(jì)劃回款計(jì)劃促銷計(jì)劃人資和培訓(xùn)計(jì)劃投資計(jì)劃銷售預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表10全面預(yù)算管理與控制5/8/2024預(yù)算編制的程序運(yùn)作目標(biāo)分解下達(dá)各級(jí)單位編制上報(bào)匯總審核審議批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行11全面預(yù)算管理與控制5/8/2024預(yù)算的執(zhí)行分析與監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行分析是企業(yè)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)估、監(jiān)督和控制，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，認(rèn)真分析原因，并指定管理改進(jìn)措施，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題。預(yù)算監(jiān)控的目的是保證全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行和充分落地。具體包含：跟蹤目標(biāo)完成和資源使用的情況；掌握內(nèi)外變化和報(bào)告差距分析；尋找產(chǎn)生差距的原因；落實(shí)責(zé)任歸屬；制定改進(jìn)措施；12全面預(yù)算管理與控制5/8/2024預(yù)算監(jiān)控的具體內(nèi)容預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控新線投資新線投資信息反饋、差異分析以及適度授權(quán)；建立合同賬一般投資投資信息反饋、差異分析以及預(yù)警制度；合理授權(quán)融資業(yè)務(wù)信息反饋、差異分析、預(yù)警；最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)；資金占用成本最低日常經(jīng)營(yíng)信息反饋、差異分析、預(yù)警；合理信用政策成本控制信息反饋、差異分析、預(yù)警；有效合作；合理采購(gòu)管理政策；決策透明；合理授權(quán)；借助內(nèi)審重點(diǎn)費(fèi)用信息反饋、分析、預(yù)警；嚴(yán)格重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、范圍及管理程序；建立費(fèi)用臺(tái)帳；合理授權(quán)預(yù)算對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控審批權(quán)限預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限具體化、制度化支出原則經(jīng)濟(jì)、有效、產(chǎn)出最大化授權(quán)控制不經(jīng)合法授權(quán)，不能行權(quán)，“權(quán)責(zé)利”對(duì)等；不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行業(yè)務(wù)內(nèi)部結(jié)算中心確定最低資金余額；控制日常資金流量；銀行存款平均占用定額的執(zhí)行；日常資金運(yùn)用考核資金監(jiān)控卡對(duì)資金收付的原因、對(duì)象、數(shù)額、過(guò)程、授權(quán)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控效益分析建立信息反饋、分析、預(yù)警制度13全面預(yù)算管理與控制5/8/2024一級(jí)二級(jí)三級(jí)監(jiān)控的四個(gè)級(jí)別四級(jí)預(yù)算的監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控，由責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位/部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門審核監(jiān)控，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營(yíng)。高級(jí)審批監(jiān)控，由預(yù)算委員會(huì)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)的預(yù)算外行為進(jìn)行審批監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立監(jiān)控，通過(guò)不定期抽查、流程穿行測(cè)試等方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制情況和預(yù)算體系的制度有效性實(shí)施監(jiān)控。14全面預(yù)算管理與控制5/8/2024預(yù)算的調(diào)整與考核預(yù)算的調(diào)整：1.預(yù)算的調(diào)整周期為半年度。當(dāng)企業(yè)做出半年度預(yù)算總結(jié)時(shí)，可以根據(jù)對(duì)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的分析判斷，由總經(jīng)理辦公室牽頭，對(duì)下半年進(jìn)行系統(tǒng)化調(diào)整，組織全面的預(yù)算調(diào)整工作。2.非常規(guī)調(diào)整是由非常規(guī)事件引發(fā)的。當(dāng)預(yù)算方案將嚴(yán)重偏離實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)需要收集個(gè)方面信息進(jìn)行詳細(xì)的論證，并提出書面調(diào)整報(bào)告，報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批?？己耍簩㈩A(yù)算考核結(jié)果納入企業(yè)的績(jī)效考核管理系統(tǒng)，與員工勞動(dòng)報(bào)酬掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。15全面預(yù)算管理與控制5/8/2024增長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式（編制思想）01以市場(chǎng)為依托，基于銷售預(yù)測(cè)而編制銷售預(yù)算。03以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。02以“以銷定產(chǎn)”為原則，編制生產(chǎn)、費(fèi)用等各職能預(yù)算。16全面預(yù)算管理與控制5/8/2024經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較高；產(chǎn)品能否為市場(chǎng)所完全接受，在多大的價(jià)格上接受。1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較高；大量的市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用的投入，各種有利于客戶的信用條件和信用政策的制定，大量需要補(bǔ)充的流動(dòng)資產(chǎn)，此階段，現(xiàn)金流仍然維持在入不敷出的狀態(tài)。2增長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式（階段特征）17全面預(yù)算管理與控制5/8/2024銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算營(yíng)銷管理是此階段的管理重點(diǎn)，要通過(guò)市場(chǎng)營(yíng)銷來(lái)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)潛力和提高市場(chǎng)占有率，借助預(yù)算機(jī)制與管理形式來(lái)促進(jìn)營(yíng)銷戰(zhàn)略的全面落實(shí)，以取得企業(yè)可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。預(yù)算編制內(nèi)容管理重點(diǎn)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式18全面預(yù)算管理與控制5/8/2024預(yù)算的編制就是實(shí)現(xiàn)“四化”的過(guò)程復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化01簡(jiǎn)單的事情標(biāo)準(zhǔn)化02標(biāo)準(zhǔn)的事情表格化03表格的事情流程化0419全面預(yù)算管理與控制5/8/2024“四化”的實(shí)現(xiàn)需要軟硬兼施硬件軟件

要有專業(yè)的信息系統(tǒng)。手工編制預(yù)算對(duì)質(zhì)量和準(zhǔn)確度的挑戰(zhàn)是巨大的。應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)與需求，設(shè)置專門的預(yù)算審批模版，一遍將做好的預(yù)算輸入當(dāng)中。

要建立預(yù)算的考核制度，有專人負(fù)責(zé)管理。缺乏預(yù)算體系和方法，無(wú)法繼續(xù)預(yù)算工作。預(yù)算不是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事情，而是全員的工作；預(yù)算也不是財(cái)務(wù)預(yù)算，是關(guān)系到股東、經(jīng)營(yíng)者、執(zhí)行者切身利益的預(yù)算。預(yù)算數(shù)據(jù)需由各部門準(zhǔn)備，且部門計(jì)劃必須與公司戰(zhàn)略相一致，個(gè)子公司計(jì)劃必須與集團(tuán)總部相一致。20全面預(yù)算管理與控制5/8/20241幫助企業(yè)控制戰(zhàn)略，比如在進(jìn)行預(yù)測(cè)、制定戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃和3-5年預(yù)算工作中，根據(jù)實(shí)際情況指定戰(zhàn)略儀表板、根據(jù)新的戰(zhàn)略方向制定移動(dòng)計(jì)劃書。2幫助企業(yè)控制管理，比如在績(jī)效目標(biāo)、行動(dòng)計(jì)劃、年度預(yù)算的制定中，根據(jù)每月跟蹤情況制定儀表管理板，根據(jù)最新評(píng)估情況調(diào)整各項(xiàng)行動(dòng)。3幫助企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)，比如在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)、制度的制定中，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的情況制定經(jīng)營(yíng)儀表板，調(diào)整各項(xiàng)行動(dòng)。預(yù)算管理有助于落實(shí)內(nèi)控21全面預(yù)算管理與控制5/8/2024內(nèi)控可以從關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)出發(fā)協(xié)助全面預(yù)算管理。比如：制定企業(yè)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略鑒于預(yù)算制度建立預(yù)算組織體系確立預(yù)算指標(biāo)體系內(nèi)控可以幫助企業(yè)做好全面預(yù)算管理實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理將預(yù)算考核與薪酬計(jì)劃相結(jié)合明確各個(gè)部門做什么、應(yīng)該怎么做、準(zhǔn)備怎么做。22全面預(yù)算管理與控制5/8/2024

企業(yè)每個(gè)月、季度、年終都要召開(kāi)高層的經(jīng)營(yíng)分析與預(yù)警大戶，地公司自我認(rèn)知和評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、管理控制、決策支持。大會(huì)召開(kāi)前：做數(shù)據(jù)分析、原因分析、改善性建議的準(zhǔn)備工作。會(huì)議中：重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)行動(dòng)策略及目標(biāo)、資源分配。會(huì)議后：做好跟蹤檢查工作。形成以分析和預(yù)警為核心的閉環(huán)管理，對(duì)全面預(yù)算管理的成功