稅務(wù)代理

2024/5/11稅務(wù)代理2【閱讀資料】稅務(wù)代理的起源和發(fā)展稅務(wù)代理制度起源于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的國家，在世界上已有上百年的歷史。經(jīng)過近幾十年的發(fā)展，稅務(wù)代理制度目前已成為一種國際慣例，在許多國家的稅收征管中運用，成為征收管理體制的一個重要組成部分。以日本為代表的集中性代理模式，就是對從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員有專門的法律管理，通過專門的法律，規(guī)定稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍、資格認(rèn)定、代理人的權(quán)利和義務(wù)等，同時還設(shè)有督導(dǎo)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的介于官方與民間之間、但又為官方所領(lǐng)導(dǎo)的行為協(xié)會。我國稅務(wù)代理制產(chǎn)生和發(fā)展歷程，大致分為四個階段：1.20世紀(jì)80年代初的稅務(wù)咨詢業(yè)，這是稅務(wù)代理的雛形。2.20世紀(jì)90年代初稅務(wù)代理市場的啟動。3.進(jìn)入20世紀(jì)90年代中后期稅務(wù)代理制的全面推行，形成制度（1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》）。4.90年代后期稅務(wù)代理制的規(guī)范管理。比如，稅務(wù)干部一律不得從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)、1999年8月16日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實施方案》，在全國全面清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)，規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理。2024/5/11稅務(wù)代理3【引導(dǎo)案例】小蔡和小朱于2008年底在西安注冊了一家禮品公司，專門從事各種禮品生產(chǎn)銷售。由于公司規(guī)模較小，為了節(jié)省費用，他們不準(zhǔn)備聘請專職財會人員，而兩人又都是學(xué)工科出身，并且有很強(qiáng)的法制觀念，因此很為公司成立后的財務(wù)會計處理和涉稅事務(wù)煩心。朋友王明知道后，建議他們聘請了夏立稅務(wù)師事務(wù)所的注冊稅務(wù)師老吳為常年稅務(wù)代理，為其全面辦理財務(wù)會計處理和涉稅事務(wù)。一年下來，老吳盡心盡力為公司工作，建立起了完整的財務(wù)會計制度，并準(zhǔn)確記錄了全年的賬目，辦理了各種涉稅事宜。小蔡和小朱全心投入生產(chǎn)經(jīng)營活動，公司得到了很大的發(fā)展。小蔡和小朱算了一筆賬，聘請稅務(wù)代理所支付的費用僅與聘請一位專職財會人員的費用相當(dāng)，而稅務(wù)代理人所做的工作遠(yuǎn)非一名專職財會人員所能承擔(dān)，因此，他們決定2009年繼續(xù)聘請老吳為公司的常年稅務(wù)代理。請問小田和小朱的做法是否符合法律規(guī)定呢？這樣做的好處是什么？2024/5/11稅務(wù)代理4第一節(jié)稅務(wù)代理的一般理論一、稅務(wù)代理的含義稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。稅務(wù)代理人在其權(quán)限內(nèi)，以納稅人（含扣繳義務(wù)人）的名義代為辦理納稅申報，申辦、變更、注銷稅務(wù)登記證，申請減免稅，設(shè)置保管賬簿憑證，進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟等納稅事項的服務(wù)活動。2024/5/11稅務(wù)代理5第一節(jié)稅務(wù)代理的一般理論二、稅務(wù)代理的法律特征三、稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任（一）稅務(wù)代理的法律關(guān)系1.稅務(wù)代理關(guān)系的確立2.稅務(wù)代理關(guān)系的變更3.稅務(wù)代理關(guān)系的終止2024/5/11稅務(wù)代理6第一節(jié)稅務(wù)代理的一般理論【例12－1】下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師B.稅務(wù)師事務(wù)所解散C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)【答案】A2024/5/11稅務(wù)代理7第一節(jié)稅務(wù)代理的一般理論（二）稅務(wù)代理的法律責(zé)任1.委托方的法律責(zé)任2.受托方的法律責(zé)任【例12－2】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（）。A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款【答案】D2024/5/11稅務(wù)代理8第一節(jié)稅務(wù)代理的一般理論四、稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍五、稅務(wù)代理的特點1.公正性。2.資源性。3.有償性。4.獨立性。5.確定性。六、稅務(wù)代理制度在稅收征納關(guān)系中的作用2024/5/11稅務(wù)代理9第二節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理一、企業(yè)稅務(wù)登記代理（一）開業(yè)稅務(wù)登記代理1.代理開業(yè)稅務(wù)登記申報。2.代理填報《稅務(wù)登記表》及附表。3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。2.代理注銷稅務(wù)登記操作要點2024/5/11稅務(wù)代理10第二節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理（二）變更稅務(wù)登記1.變更稅務(wù)登記的管理【例12－3】稅納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。A.15

B.30

C.10

D.45【答案】B2.代理變更稅務(wù)登記操作要點（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理2.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記操作要點（四）注銷稅務(wù)登記1.注銷稅務(wù)登記管理2024/5/11稅務(wù)代理11第二節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理【例12－4】下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。A.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢B.納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記D.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件E.納稅人因住所變動涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記【答案】ABE2024/5/11稅務(wù)代理12第二節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理二、發(fā)票領(lǐng)購代理（一）代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù)（二）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)【例12－5】財務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用（）發(fā)票購領(lǐng)方式。A.交舊購新B.驗舊購新C.限量供應(yīng)D.批量供應(yīng)【答案】D2024/5/11稅務(wù)代理13第二節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理三、建賬、記賬代理（一）代理建賬建制1.代理建賬建制的適用范圍2.代理建賬建制的基本要求【例12－6】下列情形中，（）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。注冊資金在20萬元以上的銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人銷售額在15000元以上從事商業(yè)零售月銷售額在80000元以上的從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上服務(wù)業(yè)納稅人月營業(yè)額在40000元以上【答案】ACDE3.代理建賬建制的基本內(nèi)容2024/5/11稅務(wù)代理14第二節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理（二）代理記賬1.審核原始憑證。2.代制記賬憑證。（三）代為編制會計賬簿【例12－7】下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A2024/5/11稅務(wù)代理15第二節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理（四）代為編制會計報表1.數(shù)字真實，內(nèi)容完整。2.計算準(zhǔn)確，報送及時。（五）代理納稅申報（六）代理納稅審查2024/5/11稅務(wù)代理16第三節(jié)主要稅種申報的代理一、增值稅代理申報（一）增值稅一般納稅人【例12－8】自2003年7月1日起，凡使用國家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，在增值稅納稅申報時必須提供的資料包括（）。A.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》的電子數(shù)據(jù)B.紙介的《增值稅納稅申報表》（主表及附表）C.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人的IC卡D.《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》E.《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》【答案】ABC（二）小規(guī)模納稅人2024/5/11稅務(wù)代理17第三節(jié)主要稅種申報的代理（二）小規(guī)模納稅人二、消費稅代理申報（一）代理消費稅納稅申報操作規(guī)范（二）代理填制《消費稅納稅申報表》三、營業(yè)稅代理申報（一）代理營業(yè)稅納稅申報操作規(guī)范（二）代理填制《營業(yè)稅納稅申報表》2024/5/11稅務(wù)代理18第三節(jié)主要稅種申報的代理四、企業(yè)所得稅代理申報（一）代理所得稅納稅申報操作規(guī)范（二）代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表五、個人所得稅代理申報（一）個人所得稅代理申報操作規(guī)范（二）代理填制個人所得稅納稅申報表及其附表2024/5/11稅務(wù)代理19第四節(jié)其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一、減免稅申請代理（一）減免稅概述（二）減免稅申請代理操作規(guī)范二、涉稅文書填報代理（一）涉稅文書概述（二）涉稅文書填報代理三、稅務(wù)行政復(fù)議代理（一）稅務(wù)行政復(fù)議代理的基本前提（二）稅務(wù)行政復(fù)議代理的操作規(guī)范2024/5/11稅務(wù)代理20第四節(jié)其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)【例12－9】某電器有限公司2009年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。2009年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責(zé)令限期改正通知書，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未取得收入，而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。2009年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務(wù)登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)行政處罰依據(jù)是什么、該處罰是否可以免除、是否可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師事務(wù)所是否可以接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托。請就上述問題作出回答。2024/5/11稅務(wù)代理21第四節(jié)其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)【答案】（1）根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。某電器有限公司已具備上述條件，故應(yīng)在分公司所在地辦理稅務(wù)登記。（2）稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是征管法第60條。按征管法規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的場所需要辦理稅務(wù)登記，并在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登