PAGEPAGE24××集團公司原董事長××同志離任經濟責任審計工作初步方案（審計項目組首次溝通會匯報及內部項目準備會適用）注：根據我們對××集團公司基本情況的了解，包括聽取以前年度審計情況匯報、監(jiān)管情況說明、網上查詢各類資料和上市公司公告信息等，在與委托方進行溝通后，制定審計初步方案如下，未盡事宜和操作細節(jié)有待審計進場、開展前期調查工作后中加以完善?！痢良瘓F基本情況委托目的和主要工作內容審計依據審計期間和現(xiàn)場審計范圍的確定審計工作的總體組織整體審計策略財務基礎審計的重點關注內容審計工作的主要方法初步時間安排和進度節(jié)點項目組織和人員安排對審計小組的工作要求審前調查工作的安排特殊事項的考慮各方聯(lián)絡其他待定事項一、××集團基本情況（一）企業(yè)概況包括但不限于歷史沿革、股權結構和注冊情況、治理結構和管控模式、主要業(yè)務板塊、社會聲譽和品牌影響力、下屬企業(yè)和人員情況、任期末主要財務指標等。（二）主要業(yè)務開展情況包括但不限于經國資委批復的主營業(yè)務、分板塊的業(yè)務特點、主要核心企業(yè)、行業(yè)地位，受國家產業(yè)政策和宏觀調控影響的程度、經營風險等。（三）對企業(yè)經營管理特點的理解可結合投標文件描述。（四）審計期間重大事項和重要媒體報道可根據初步了解的情況描述二、委托目的和主要工作內容（一）委托目的接受統(tǒng)一委托，根據國資委《中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經濟責任審計實施細則》等文件的規(guī)定，完成對被審計人的離任經濟責任審計工作，對被審計人任職期間被審計企業(yè)財務收支合規(guī)性、經營成果真實性、執(zhí)行國家法律法規(guī)情況及資產質量狀況、重大經營活動和經營決策情況等進行審計并發(fā)表審計意見，按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和國資委工作要求出具審計報告。（二）主要工作內容在對被審計企業(yè)風險與內部控制進行了解測試的基礎上，對被審計企業(yè)資產、負債和經營成果的真實性、財務收支的合規(guī)性，以及資產質量的變動狀況和重大經營決策等情況進行審計，以全面、客觀反映被審計企業(yè)真實的財務狀況和經營成果，進而對被審計人任職期間被審計企業(yè)的經營績效進行全面、客觀的分析和評價，對被審計人任職期間的主要經營業(yè)績和應承擔的經濟責任進行評估，對被審計人任職期間履行工作職責情況得出較為全面、客觀和公正的評價結論。主要工作內容包括以下方面：1、對被審計企業(yè)有關財務效益狀況、資產質量、重大經營活動和經營決策、遵守法律法規(guī)等情況進行審計；2、出具財務審計報告，并對財務審計報告承擔責任；3、協(xié)助績效評價工作，為績效評價工作提供財務基礎數據及相關資料支持，協(xié)助準備專家評議工作，協(xié)助草擬績效評價分析報告；4、協(xié)助草擬經濟責任審計報告；5、對企業(yè)總部及重要子企業(yè)開展內部控制評價；6、針對審計中發(fā)現(xiàn)的重大資產損失問題協(xié)助國資委開展資產損失責任追究工作；7、根據委托方方工作要求應當完成的其他工作。具體審計內容、重點和要求由國資委、監(jiān)事會在批準的審計方案中另行明確。如審計項目非國資委、監(jiān)事會委托，可按照雙方協(xié)商內容描述。三、審計依據1、《中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法》（2004國資委令第7號）；2、《中央企業(yè)經濟責任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]7號）；3、《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（2006國資委令第14號）4、《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》（國資發(fā)評價[2006]157號）5、《關于加強中央企業(yè)經濟責任審計工作的通知》（國資發(fā)評價[2008]53號）6、《關于開展經濟責任審計工作的通知》（國資廳評價〔201×〕××號）7、《關于經濟責任審計有關事項的函》（評價函〔201×〕××號）8、國資委、監(jiān)事會下發(fā)的具體工作手冊四、審計期間和現(xiàn)場審計范圍的確定（一）審計期間的確定根據委托方的管理要求，確認本次××集團原董事長×××同志離任經濟責任審計期間為201×年××月××日至201×年××月××日，但對于重大財務事項和重大經營決策的責任認定，需要追溯到被審計人在被審計企業(yè)的整個任職期間。（二）現(xiàn)場審計單位的確定1、現(xiàn)場審計范圍的抽取原則：根據國資委的有關經濟責任審計規(guī)定，遵循重要性原則，并充分考慮審計風險，確定××集團總部及重要子企業(yè)納入經濟責任現(xiàn)場審計工作范圍，其他企業(yè)可視情況決定是否納入審計范圍，并加入重大事項專項調查；審計范圍內的資產量不低于被審計企業(yè)匯總資產總額的70%，審計子企業(yè)戶數不低于被審計企業(yè)總戶數的50%。根據××集團的實際情況，我們將下列子企業(yè)納入經濟責任現(xiàn)場審計范圍：資產或效益占有重要位置的子企業(yè)；由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)；任期內發(fā)生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業(yè)；任期內關停并轉或出現(xiàn)經營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常，并對集團財務狀況及經營成果產生重大影響的子企業(yè)；任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)；各類金融子企業(yè)及內部資金結算中心；特定行業(yè)或開展高風險業(yè)務的子企業(yè)等。2、現(xiàn)場審計單位的確認結果根據我們對××集團的初步了解，在注重業(yè)務類別及板塊劃分、盈虧狀況代表性和特定業(yè)務考慮的基礎上，在××集團201×年納入合并范圍的×××家企業(yè)中，選擇現(xiàn)場審計的二級子企業(yè)××戶、三級子企業(yè)××戶、四級及以下子企業(yè)××戶，加上集團公司總部，全集團現(xiàn)場審計單位共計××戶，占××集團納入合并范圍各級企業(yè)總戶數的××%，現(xiàn)場審計企業(yè)資產總額合計××億元，占全集團匯總資產總額的××%；納入現(xiàn)場審計的企業(yè)涵蓋了××集團的全部業(yè)務板塊和涉及業(yè)務。我們在遵循重要性原則并充分考慮審計風險的前提下，對未列入計劃現(xiàn)場審計范圍企業(yè)發(fā)生的重大事項，在征得國資委和監(jiān)事會同意后進行延伸審計或專項核實。同時我們將采取現(xiàn)場審計與資料審核相結合的方式，落實非現(xiàn)場審計企業(yè)的重大事項，必要時加以實地確認，以保證整個××集團重大事項的真實反映。擬進行現(xiàn)場審計的單位名單詳見附件《××集團現(xiàn)場審計單位名單》。受目前取得資料的限制，部分企業(yè)信息獲取不足，以上初步選定的抽樣審計單位可根據××集團的具體情況和審前調查結果進行調整，但需要與國資委、監(jiān)事會、××集團協(xié)商決定。五、審計工作的總體組織根據本次經濟責任審計工作任務需要和國資委《中央企業(yè)經濟責任審計實施細則》的有關要求，本次經濟責任審計項目組分為財務審計組和績效評價組。審計項目組組長由監(jiān)事會28辦副主任××擔任，財務審計組組長由會計師事務所審計合伙人××擔任，績效評價組組長由監(jiān)事會28辦處長××擔任。各組職責分工如下：（一）財務審計組—全部由會計師事務所人員組成：1、對被審計企業(yè)有關財務效益狀況、資產質量、重大經營活動和經營決策、遵守法律法規(guī)等情況進行審計；對其內控制度建立和執(zhí)行情況進行測試和評價；2、出具財務審計報告，并對財務審計報告承擔責任；3、協(xié)助完成績效評價的部分前期準備工作（如高層訪談和職工問卷調查）；4、配合組織與被審計企業(yè)溝通或征求意見，接收有關群眾來信和接受群眾訪談。（二）績效評價組—由會計師事務所成員與監(jiān)事會、國資委人員聯(lián)合組隊：1、完成績效評價部分前期準備工作（為績效評價工作提供審計調整后的基礎數據、利用國資委軟件評價系統(tǒng)計算財務績效定量評價得分，準備專家評議所需要的相關資料等）；2、在企業(yè)自我評價報告的基礎上，結合財務基礎審計和內控制度測試結果對被審計企業(yè)的經營/管理績效進行初步評價；3、組織專家對企業(yè)經營及管理狀況進行分析，完成管理績效定性評價；4、綜合財務審計結果和績效評價結果，對企業(yè)負責人任期的經營業(yè)績和經濟責任進行評估，得出評價結論；5、擬定和出具績效評價報告和經濟責任審計報告；重要說明：審計項目組整體對外、協(xié)調合作，財務審計組和績效評價組只是內部分工的需要，看問題的角度要上升到國資委、監(jiān)事會的出資人監(jiān)管角度，用責任追究的理念看問題，把握基本原則，關注重大事項、重大影響和重大風險。六、整體審計策略（一）明確工作定位，強調經濟責任認定和企業(yè)風險揭示作為經濟責任審計，核心目標是對被審計人經濟責任履行情況的認定和對企業(yè)經營管理風險的揭示，我們將在重點檢查企業(yè)重大決策、重大事項安排、重要人事任免和大額資金使用情況，檢查內控制度的建立和執(zhí)行情況，檢查風險識別系統(tǒng)和管理措施等基礎上，根據央企集團和上市公司不同的監(jiān)管要求，認定其經濟責任，同時對集團及所屬企業(yè)存在的經營風險、管理缺陷和重大影響事項進行充分揭示，提出促進企業(yè)規(guī)范管理和加強國資監(jiān)管的意見和建議。（二）采用自上而下的審計思路，利用現(xiàn)有資料提高審計效率注重工作方法，全程采用自上而下、先總后分的工作思路和方法，在前期調研階段，集中精兵強將對保利集團及核心企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和實施途徑、組織架構和管理體系、內控制度和監(jiān)管環(huán)境、重大事項決策文件、主要業(yè)務流程等進行全面、細致的摸底；力爭揭示所發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的重大問題，分析綜合影響和初步定性后提出專題審計建議，通過各項目組再延伸到下屬單位和具體項目，指導后續(xù)工作，給予全面追查和落實。在對企業(yè)內控環(huán)境、財務管理水平和審計質量等進行必要復核的前提下，充分利用企業(yè)已有的內控管理制度、董事會及管理層決策文件、內外部機構審計報告、財務分析和經營統(tǒng)計資料、上市公司公告等基礎性資料，以及監(jiān)事會提供的歷年監(jiān)管資料、集中重點檢查結果等，以識別可能存在重大風險的領域，揭示可能存在的重大問題或追查線索。在此基礎上編制審計實施方案和針對性程序，指引下面展開的審計實施階段工作。（三）點線結合突出重點，滿足國資委要求××集團下屬企業(yè)涉及行業(yè)較多，其面臨的經濟環(huán)境、產業(yè)政策、行業(yè)監(jiān)管措施各有明顯不同，未來發(fā)展的空間和盈利模式也不一樣，重點關注問題較為突出；另外每個行業(yè)中均設有核心企業(yè)，其資產總額占用比重相當大、創(chuàng)收創(chuàng)利能力強，經營管理模式、內控體系和存在問題也會非常有代表性。在審計工作中，我們將點（重點企業(yè)）線（重點行業(yè)）結合，以行業(yè)板塊特點及核心企業(yè)問題為重心量身定做審計方案，并在此基礎上申報專題，有利于深入地發(fā)現(xiàn)問題，同時避免全面鋪開各自為戰(zhàn)而造成的審計時間和人力資源浪費，提高審計效率，在有限的時間內，滿足國資委、監(jiān)事會的要求。（四）區(qū)別常規(guī)審計，采用更有效的檢查手段在項目實施過程中，我們將充分考慮××集團各個行業(yè)的業(yè)務特點和潛在問題，充分利用審前調查，對集團公司總部及下屬核心企業(yè)進行重點檢查和分析復核，發(fā)現(xiàn)和匯總各類重大事項，針對重點審計領域進行初步取證，對于普遍存在的問題實施全集團層面的調查、匯總和分析，以反映××集團的重大突出問題和經營管理的全貌。按照資產規(guī)模、業(yè)務復雜程度、管理難度和審前調查過程中發(fā)現(xiàn)的問題靈活采用各種審計手段，做到現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合、全面檢查與專題審計（重點關注）相結合，責任追究與管理建議相結合，訪談問卷與審計測試相結合。（五）注重取證，摸清事實準確定性現(xiàn)場充分了解“問題事件”的發(fā)生過程和決策背景，取得企業(yè)書面確認文件和相關證據，并對其深層次的潛在影響和經營風險給予揭示。按照“扎實”、“快捷”、“精準”的工作標準來把握取證過程?！霸鷮崱本褪遣蛔哌^場，檢查方案中要求關注的主要內容必須查到位，工作底稿及證明材料必須索??；“快捷”就是不糾結瑣碎細節(jié)，突出關鍵的環(huán)節(jié)和重點的事項；“精準”就是通過梳理提煉分析工作底稿，敏銳發(fā)現(xiàn)問題，理性評判，抓住實質切中要害，積累檢查成果，為審計報告做準備。（六）縱橫結合，精心組織項目團隊考慮到××集團所屬企業(yè)地域分布廣泛、管理級次縱深、業(yè)務板塊劃分明確和行業(yè)特色突出的特點，我們將采用縱橫結合的組織體系，重點考慮行業(yè)特點并兼顧區(qū)域分布，安排由北京總部及××、××、××、××、××等地區(qū)分所具有豐富××、××、××、××等行業(yè)審計經驗及經濟責任審計經歷的人員組成項目團隊，全面開展審計工作。我們將審計團隊分為中心組、技術支持組、各板塊（地域）審計小組三個部分。中心組負責制定總體策略、統(tǒng)一標準和操作細則，做好各層次全方位的協(xié)調工作，與國資委、監(jiān)事會、××集團、被審計單位進行持續(xù)溝通，對項目進度和質量進行總體掌控；技術支持組負責行業(yè)風險把握；現(xiàn)場項目組根據抽樣單位的所在行業(yè)板塊及分布區(qū)域進行分工，提高地域調度效率；引入管理咨詢團隊，豐富審計手段，利用其良好的分析能力更加準確的把握問題實質。（七）注重各方協(xié)調溝通，有序高效推進項目經濟責任審計是一項龐大而復雜的系統(tǒng)工程，良好的溝通和協(xié)調是項目圓滿完成的有力保障和關鍵環(huán)節(jié)，溝通與協(xié)調將貫穿于項目的整個過程。為了保證信息傳遞更加有效，發(fā)揮應有的溝通協(xié)調作用，我們將設立項目中心組，由總負責合伙人、現(xiàn)場負責合伙人、總負責經理等骨干成員組成，指定專人負責與國資委、監(jiān)事會及××集團進行持續(xù)有效的溝通，同時建立各級審計小組之間的內部溝通機制，力求以高效務實的方式、通過順暢固定的渠道進行雙向實時的溝通，全面管理和掌控項目進度和質量，使項目得到有序推進和順利完成。1、與國資委、監(jiān)事會的溝通我們接受國資委委托后，需要在監(jiān)事會的全程督導下開展工作，服務于監(jiān)事會的監(jiān)管流程和節(jié)奏安排，要求各個現(xiàn)場小組在整個審計全過程，做到事前計劃及時溝通：主動與國資委、監(jiān)事會溝通審計范圍、審計策略、重點關注事項及審計程序、審計方法等相關事項，取得其確認和批準；事中發(fā)現(xiàn)重大問題即時匯報：嚴格執(zhí)行審計周報和例會交流制度，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時向國資委和監(jiān)事會匯報，取得解決問題或追查程度的具體指導意見；現(xiàn)場結束后及時草擬報告：委派熟悉監(jiān)事會工作流程和方法的核心成員，利用其較高的分析整理能力和文字撰寫能力，對發(fā)現(xiàn)的問題及時匯總分析、討論定性，順利完成報告及附表的編制。鑒于參與本項目的審計人員較多，為保障信息暢通，督導到位，確保審計質量，將通過周報與定期匯報制度，實現(xiàn)審計過程督導。一是建立周報制度，各個審計小組周五下班前提交審計周報，項目負責人在周日前完成周報的匯總、整理，并在每周一按時上報；二是建立定期階段性成果和重大事件隨時匯報機制；三是建立審計結果督導機制，現(xiàn)場審計結束撤點前，監(jiān)事會有關人員對審計小組進行督導，包括審計情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計程序執(zhí)行情況等，實現(xiàn)審計結果督導。2、與××集團及下屬企業(yè)的溝通我們將與××集團各層次審計對象建立固定溝通機制以及溝通渠道，明確各級次的溝通對象、溝通內容、溝通方式、溝通時間，將溝通責任明確到人，就審計計劃、審計范圍、工作方法、重大事項的取證落實、配合條件等事項進行協(xié)調，以保證審計資料的提供更及時、對問題和事項的認定更準確，從而提高審計效率。3、審計團隊內部的溝通我們將分層次建立自下而上的問題溝通匯報機制、及自上而下的傳達部署機制，設立中心組、各區(qū)域審計項目組、技術支持組的定期溝通機制，明確溝通職責、溝通時間、溝通方式、溝通內容。中心組將統(tǒng)一修訂審計程序和審計底稿，統(tǒng)一安排和培訓；在項目實施的不同階段定期召開項目溝通協(xié)調會議，對問題進行討論和指導。（八）遵守約定，維護審計項目組整體形象在工作組織方面，以監(jiān)事會第28辦事處為主，聘請中介機構共同組成審計項目組，由監(jiān)事會第28辦副主任××擔任項目組組長。項目組需按照項目組長批準的工作實施方案認真做好現(xiàn)場組織工作。檢查過程中需遵循國資委、監(jiān)事會的相關規(guī)定，重要子公司和重要事項要安排專人負責督導，做好項目組內部及項目組與企業(yè)之間的溝通協(xié)調，及時解決檢查過程中遇到的有關問題，保持各項工作信息在辦事處、項目組和現(xiàn)場審計小組之間的通暢流通，及時向監(jiān)事會主席和工作局報告檢查進展情況和企業(yè)重大問題。在與企業(yè)正式交換意見和約談工作前均要事先報告或通過項目組長，由項目組與××集團統(tǒng)一溝通協(xié)調。重大事項由項目組負責人決定是否需要深入追查以及下一步工作安排。審計中的一切重大事項未經研究決定，任何人不得隨意發(fā)表意見或擅自作出承諾。七、財務基礎審計的重點關注內容結合國資委有關經濟責任審計、績效評價文件要求和國企重要監(jiān)管措施，并根據××集團及下屬企業(yè)實際情況，初步擬定如下財務基礎審計的重點內容：（一）國資委和監(jiān)事會對企業(yè)集團的監(jiān)管重點（重中之重）企業(yè)存在的風險、內控制度的建立和執(zhí)行情況、資產質量狀況、重大經濟活動合規(guī)性及決策效果。根據國資委有關處室的分管需要，具體體現(xiàn)在九個方面：三重一大決策事項、投資管理、內部控制、薪酬管理與職務消費、產權管理、項目管理、企業(yè)改制、職工持股和財務管理方面，分別有監(jiān)管制度和文件有求，已經下發(fā)給各個小組參考。（二）財務基礎審計的一般要求從下列七個方面查找××集團經營管理和財務核算問題，核實其事件發(fā)生經過、問題的性質和金額、決策程序和實施效果，對應說明違反法規(guī)的具體條款。1、財務收支真實性（強調經濟信息的真實性/核算合規(guī)性/揭示財務管理問題）2、資產質量變動情況（涉及審計調整和責任劃分，強調重大資產損失和減值，以及內控制度是否可以確保資產安全）3、經營成果確認的合理性（強調業(yè)績調整，尤其涉及不良資產的增減）4、重大經營活動及其決策（強調決策過程、效益對比）5、經營合法合規(guī)性/貫徹執(zhí)行政策情況（強調經營活動的合法合規(guī)，是否存在小金庫、高風險業(yè)務、金融資產和賬戶管理等）6、內控制度的建立和執(zhí)行情況7、廉潔從業(yè)（強調個人經濟問題）（三）根據××集團特點，需要特殊關注的重點方面1、集團整體管控和重大投融資項目決策了解集團公司的管控模式和機構設置，通過重大事項的決策系統(tǒng)、內控管理體系的檢查評價集團公司對下屬企業(yè)的整體掌控力度（尤其是房地產開發(fā)業(yè)務、新時代的業(yè)務劃撥、各類投資和并購重組項目的審批和大額資金運作）；檢查集團公司及核心企業(yè)現(xiàn)有內控體系的銜接、制度健全情況、業(yè)務覆蓋程度及可操作性、檢查和問責機制、實際執(zhí)行效果；發(fā)現(xiàn)問題追查后果；集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的制訂和修改情況，重大舉措和關鍵項目的計劃及實施情況，近期投資項目的決策依據是否與目前的行業(yè)政策、市場變化相吻合，實施進度和效果；針對各級企業(yè)重大投融資項目和重大資產處置，檢查項目論證的充分性、決策過程的合規(guī)性、過程監(jiān)控力度以及后期運作效果；重大投資項目未按期完成或未達產的原因分析（如能源公司對外投資沒有系統(tǒng)性，從個人手中收購，投資期過長）2、資產質量和經營成果檢查任期內不良資產的形成和變動情況，檢查大額資產減值準備計提的充分性和適當性，界定審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大資產損失事項之責任（重點關注應收賬款催收和存貨周轉）部分子公司長期虧損、甚至持續(xù)經營出現(xiàn)問題，以及長期停業(yè)企業(yè)未清理的原因分析，企業(yè)已經采取的措施和效果檢查境外企業(yè)、境外項目、BVI公司等境外資產形成的背景、審批決策程序、管理模式、存在現(xiàn)狀，近年來的清理過程、措施和效果檢查境外資產運營狀況和經營業(yè)績，是否具備突發(fā)事件預警機制和防范機制，合同、資金、財務等方面的管理現(xiàn)狀及會計核算規(guī)范性；針對BVI和境外殼公司長期掛賬未清理的資產，判斷減值情形對集團公司經營成果的影響關注香港公司和境外企業(yè)采用的會計制度，以及合并過程中制度、報表轉換的影響；檢查各行業(yè)經營成果的構成、收入成本確認原則的合理性和確認依據的充分性，重點關注交易實質和項目潛在風險；了解和分析××科技公司及中××有限公司的涉密業(yè)務對集團報表的整體影響；新時代公司并入保利后的業(yè)務發(fā)展情況；落實是否存在關聯(lián)企業(yè)交易定價不合理、關聯(lián)交易核對和抵銷不充分、向非公成份（民營企業(yè)/私營企業(yè)）提供擔保、業(yè)務不正當讓利或提供經營資金等情形。3、整體資金運作集團整體資金運作、監(jiān)管模式和資金使用效率的分析；預算執(zhí)行情況不理想，資金集中管理難度大房地產業(yè)務資產負債率高、資金壓力大；應收賬款和存量資產快速增長的應對措施和效果下屬企業(yè)嚴格遵守集團資金監(jiān)管規(guī)定的情況4、針對不同行業(yè)的關注重點房地產行業(yè)：統(tǒng)計目前巨額存量房產的分類、分布和具體項目性質，對照近幾年來國家調控政策變化情況、銷售現(xiàn)狀及回款情況、資金周轉情況、產業(yè)未來發(fā)展趨勢等因素，判斷盈利水平和潛在風險、以及可持續(xù)發(fā)展空間；南方公司的歷史遺留問題；資金運作整體情況以及財務公司的實際作用礦產資源行業(yè)：檢查各類礦源經濟儲量的預測文件，采礦權和探礦權的產權歸屬情況；檢查各類已入賬資產的定價原則合理性、未入賬資產部分的情況分析；軍工貿易置換進來的境外資源項目，分析產權歸屬、未來權益劃分和所在國環(huán)境對項目運作的影響對比煤炭、金屬礦產、油氣資源等行業(yè)現(xiàn)狀、市場價格和供求關系變化情況、面臨的普遍問題等，結合相關企業(yè)項目投資決策情況、生產經營情況、產能閑置情況進行綜合分析；檢查減值測試過程；貿易行業(yè)：檢查重大購銷項目的商業(yè)實質，根據占用資金及回款情況分析其對集團整體利潤的貢獻民爆行業(yè)：檢查從單一產品制造銷售到產銷服務一條龍的業(yè)務轉變過程，不同階段的盈利水平變化，行業(yè)發(fā)展措施和具體項目關注安全生產措施和潛在隱患：集團公司和民爆企業(yè)安全生產的組織管理模式、具體措施、問責機制；針對××科技有限公司“520”特別重大爆炸事故落實整改情況文化藝術行業(yè)：關注特定存貨定價原則的合理性，經營成果的確認原則及依據；寄售代賣商品的核算5、其他方面關注和檢查高風險業(yè)務的審批流程、決策依據和風險控制措施（如發(fā)行債券、委托理財、對外擔保、資產抵押質押、訴訟及索賠等事項），落實是否存在資金安全隱患和其他潛在風險；關注職工持股和管理人員兼職情況，分析人工成本變化趨勢合理性（四）委托方要求的其他事項1、在審計委托過程中，國資委、監(jiān)事會要求查清或核實的問題；2、各次檢查、審計報告中提到需要整改的問題；3、在審前調查和現(xiàn)場測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；4、極端情況下，出現(xiàn)群眾來信來電舉報、匿名反映情況、媒體公開報道等反映出來的重大問題。八、審計工作的主要方法1、了解企業(yè)各類基本情況、管理架構、監(jiān)控模式和內控環(huán)境、已有內控制度；2、對財務報表數據和內部經營統(tǒng)計資料進行分析性復核；3、檢查和利用企業(yè)上報的基礎資料、內外部審計報告、上市公司公告資料、紀檢監(jiān)察/稅務報告等相關文件；4、內控制度的調查評估、重大事項決策資料的檢查和進行符合性測試；5、重要財務指標的計算、多期對比分析和行業(yè)對比分析；6、企業(yè)有關人員（財務/內審/法律/人事/業(yè)務等部門）對專門事項的調查說明；7、調查問卷的分析與各次訪談交流信息的利用；9、特定事項的專項調查。九、初步時間安排和工作節(jié)點我們將充分考慮國資委的整體時間需求以及××集團各級公司資料的上報進度，合理安排離任經濟責任審計工作時間；同時在審計人員派遣上，充分考慮本所其他業(yè)務的時間安排，派遣較為固定的項目組成員，避免與其他業(yè)務發(fā)生時間沖突。（一）總體進度時間表日期項目階段201×年×月×日至×月×日國資委集中培訓階段201×年×月×日至×月×日前期計劃和內部培訓階段201×年×月×日至×月×日××集團項目進點會201×年×月×日至×月×日審前調查及方案編制階段201×年×月×日至×月×日現(xiàn)場全面實施階段201×年×月×日至×月×日訪談和問卷調查201×年×月×日至×月×日績效評價和財務審計報告201×年×月×日至×月×日綜合評價和報告階段上述時間控制節(jié)點僅為我們目前按照正常工作進度推算出來的預計進度，如遇有企業(yè)提供資料緩慢、增加審計工作量、增加專題審計等情況，整體時間可能會有所延遲；我們會及時向委托方匯報，征得其同意。（二）各個階段需要完成的具體工作1、審前調查及計劃階段 工作時間：201×年×月×日至×月×日，預計××-××個工作日（1）與國資委及被審計單位溝通，明確審計相關事宜，確認工作任務及責任；（2）編制初步工作計劃和審前調查安排，報國資委、監(jiān)事會審核；（3）按照國資委、監(jiān)事會的統(tǒng)一要求，參加審計進點會，與被審計企業(yè)和被審計人進行初步交流，聽取被審計人述職，介紹審計工作的具體安排和要求；（4）現(xiàn)場負責經理帶領各項目小組負責人開展審前調查工作，主要工作內容是全面了解集團概況和重大事項；重大經營行為的決策過程及實施效果；財務報表數據的形成過程和財務狀況的變動原因；內控制度的建立情況等。（5）在審前調查的基礎上全面評估企業(yè)風險，制訂現(xiàn)場工作實施方案；（6）對全部審計人員進行適當的培訓，使大家對本次經濟責任審計的工作目標、工作要求和工作程序有較清晰的認識，同時將審前調查情況交接給各個項目組。2、全面實施階段（現(xiàn)場審計階段）工作時間：201×年×月×日至×月×日，預計××-××個工作日（1）各審計小組完成財務基礎審計：在內控執(zhí)行效果測試的基礎上，對重大管理行為、經營決策過程和實施效果進行對比檢查，根據經濟責任審計重點要求及審前調查過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行實質性檢查，并就初步檢查結果與有關企業(yè)交換意見；（2）開展調查問卷的設計和發(fā)放工作，并對回收的問卷進行認真分析；（3）配合國資委有關人員進行企業(yè)高管成員的訪談工作，為后期的評價提供依據；（4）對離任經濟責任及績效評價資料進行收集和審定，并協(xié)助國資委完成定量評價工作。3、評價和報告階段工作時間：201×年×月×日至×月×日，預計××-××個工作日（1）編制財務基礎審計報告草稿，遞交國資委和有關企業(yè)征求意見，并根據反饋意見進行調查落實和進一步修改完善，形成最終的財務審計報告（2）根據國資委統(tǒng)一安排參與績效評價準備工作，為績效評價提供基礎數據和相關資料，協(xié)助準備專家評議現(xiàn)場情況介紹等。（3）后期按照委托工作的要求，參與國資委績效評價報告及經濟責任審計報告的草擬工作。（4）項目總結工作及后續(xù)服務說明：國資委、監(jiān)事會要求事務所派出精干人員，全力以赴投入審前調查階段工作，可以不明確劃分成兩個階段，但需要深入了解企業(yè)、找出問題和重大線索，以便于將來的現(xiàn)場實施方案更有針對性，帶著目標下現(xiàn)場，準確取證和分清責任。十、項目組織和人員安排（一）服務團隊整體配備為保證審計質量和工作進度，根據××集團的業(yè)務特點，擬派遣由××人組成的審計團隊。審計團隊包括總協(xié)調合伙人×名、負責合伙人×名、技術支持合伙人×人、總負責經理×名、審計經理××名、項目組長××名和××名現(xiàn)場審計人員組成的工作團隊。事務所副總經理、審計合伙人×××先生將擔當總協(xié)調合伙人，全面負責××集團經濟責任審計項目，以保證項目按時按質完成；審計合伙人×××先生，將作為總負責合伙人，與××集團保持定期聯(lián)系，以保證保利集團項目的相關要求得以落實。（二）主要負責人及其職責工作崗位姓名職務工作內容×××××××××××××××××××××（三）審計小組分工情況1、建立中心組，統(tǒng)一管理協(xié)調作為一個項目管理機構，中心組由總協(xié)調合伙人×××、總負責合伙人×××、現(xiàn)場合伙人×××，以及總負責經理×××等骨干成員組成，建立自上而下的指令傳達部署機制和自下而上的問題溝通匯報機制，對項目實行分層指導，全面管理和掌控項目進度和質量，使項目得到有序推進和順利完成。中心組還將統(tǒng)一修訂審計策略和審計方法，統(tǒng)一安排培訓；在項目實施的不同階段定期召開項目溝通協(xié)調會議，對發(fā)現(xiàn)的問題和技術方法等進行討論和指導，對下一步的操作方向給予確定，防止走偏。指定合伙人×××和總負責經理×××負責與國資委、監(jiān)事會及××集團的日常溝通，參加各次例會及情況匯報，必要時其他經理參與。2、以業(yè)務板塊為主線，歸集共性問題現(xiàn)場審計小組按照被審計單位的行業(yè)板塊進行分組（部分結合地域分布情況），同時每個經理將按照分管單位的主要板塊類型進行分工，對該板塊業(yè)務的經營、管理、內控、核算等方面的特點和共性問題進行深入了解，向中心組提供必要的信息，指導全集團類似行業(yè)單位的現(xiàn)場審計。板塊業(yè)務分工原則如下：×××經理主要負責集團總部整體管控、內控制度建設、重大投融資項目審批，以及貿易板塊的審核；重點分管北京地區(qū)的審前調查和現(xiàn)場實施，總體問題把握和進度控制?！痢痢两浝碇饕撠煼康禺a開發(fā)板塊的審核，重點分管×××和×××地區(qū)的審前調查?！痢痢两浝碇饕撠煹V產資源、文化藝術、民爆產品與服務三個板塊的審核，前期重點分管×××地區(qū)部分子企業(yè)的審前調查。3、現(xiàn)場實施階段審計小組的地域分工（1）×××地區(qū)、×××板塊、×××核心企業(yè)：主管經理：×××下設×××個小組，具體負責審計機構為北京總部、×××分所。（2）×××地區(qū)、×××板塊、×××核心企業(yè)：主管經理：×××下設×××個小組，具體負責審計機構為北京總部、×××分所。（3）×××地區(qū)、×××板塊、×××核心企業(yè)：主管經理：×××下設×××個小組，具體負責審計機構為北京總部、×××分所。注：審前調查工作完成后，我們會根據企業(yè)實際情況和問題線索，安排各個地區(qū)適用的現(xiàn)場審計策略，突出各家企業(yè)的審計重點，部分結合資料審閱，各個小組的人員組成和投入進度將做具體調整，以達成按時保質完成任務的目的。十一、對審計小組的工作要求（一）認真體會任審精髓，滿足委托方監(jiān)管要求從根本上改變錯誤的審計理念，跳出年審程序的老套（重數據輕性質，看問題出現(xiàn)偏差，審計結論似是而非，滿足不了委托方的監(jiān)管要求），從監(jiān)管角度、風險角度看企業(yè)，嚴格按照培訓要求和指定程序操作，減少和避免不必要的無效工作，真正找出問題和風險所在，準確劃分經濟責任。要求各位直管經理和現(xiàn)場負責人整體把關，多動腦子勤思考，根據被審計企業(yè)的經營、管理、控制、核算模式以及審計現(xiàn)場的實際情況對癥下藥，使用針對性程序。如現(xiàn)場人員工作經驗欠缺，政策把握不足，及時上報請教。（二）保證聯(lián)絡暢通，一切按照指令執(zhí)行本項目在負責合伙人、總負責經理、中心組、各區(qū)域審計項目組、技術支持組建立“自上而下的指令傳達部署機制”和“自下而上的問題溝通匯報機制”，各個區(qū)域的負責經理、現(xiàn)場小組負責人務必按照既定的溝通機制（定期周報和重大問題即時匯報制度）保持聯(lián)絡。重大事項和操作進度沒有上面指令不能隨意變更操作。鑒于國資委和監(jiān)事會要求事務所每周一上報周報，故要求各個現(xiàn)場小組的負責人每周四下班前將本組信息上報給自己的直管經理，直管經理復核或核實后在每周五下班前上報中心組和總協(xié)調經理，中心組在匯總、分析、核實后在周日上報負責合伙人，周一報出。（必要時每周五下午召開經理例會）周報問題需要匯總累計，每個問題最終都要有明確說法，不能含含糊糊不了了之；同時要求問題來源明確、取證完整。發(fā)現(xiàn)重大問題線索和突出事項即時上報不受周報時間限制，并及時展開取證工作，關注企業(yè)采取的補救措施，對后期責任的定性有直接影響。（三）分工明確、責任到人本項目審計現(xiàn)場采用分層責任制，上一層的工作成果直接影響或決定下面企業(yè)的工作時間和程序：集團公司總部以及各大板塊核心企業(yè)需要全面審前調查—重大問題匯總—指導下屬公司審計，對上一層面發(fā)現(xiàn)的重大問題，下級企業(yè)審計時必須給予重點關注，直至審出結果；非現(xiàn)場審計范圍內企業(yè)發(fā)生的重大事項單獨審計核實。對中心組提出的疑問、國資委/監(jiān)事會要求核實的特定問題，直管經理和現(xiàn)場審計負責人有義務落實到底，直至查清為止。（四）嚴格保證項目進度嚴格按照預先設定的項目時間進度執(zhí)行現(xiàn)場工作，如因現(xiàn)場工作難度異常增加和突發(fā)事件等導致進度遲延不能按計劃完成審計工作時，立即上報主管經理解決；如因客戶準備工作不足等原因導致進度遲延，影響不大時雙方協(xié)商交叉作業(yè)，影響較大時書面上報主管經理進行調整。項目負責人必須在下一站進駐現(xiàn)場前主動與相關單位財務負責人聯(lián)系溝通。（五）檢查內容和審計范圍不得出現(xiàn)重大遺漏對本次總體方案規(guī)定的重點審計領域和按照企業(yè)實際情況確定的現(xiàn)場審核重點必須進行逐項審查，發(fā)現(xiàn)重大問題及時向主管經理或合伙人匯報，以便盡早協(xié)商解決。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題，逐項落實事件發(fā)生經過，分析其不良后果、潛在風險、違法違規(guī)性質，初步認定責任，及時向主管經理和中心組匯報。受時間和精力限制，注意審前調查階段和現(xiàn)場實施工作各自的重點，第一階段是了解基本情況、找出普遍問題和風險所在、提出針對性檢查程序，第二階段的重點才是追查和定性；但需要銜接好兩者的關系，提高審計效率。（六）注重現(xiàn)場取證和事項分析針對發(fā)現(xiàn)的問題或問題線索，需要現(xiàn)場取證，準確核實和描述該事件的全過程，落實時間、背景、金額等關鍵因素，請當事人或部門有關人員針對問題描述給予書面認可（只描述事情真相本身，不提及違規(guī)條款、不發(fā)表結論性意見），復雜問題要求編制專項說明，要求企業(yè)簽字蓋章，并對相關證據進行復印。取證過程中注意（1）重大問題的專項說明要提前上報打招呼，以審計項目組名義要，力度大（2）避免直接找被審計人或企業(yè)負責人核實情況（3）重性質、重監(jiān)控，有意還是過失，有沒有相關內控制度約束？（3）違反法規(guī)的具體條款（4）劃分責任時要還原歷史、注意事件的背景和法規(guī)發(fā)布時間（5）取證充分、結論清楚，證據直接支持觀點；千萬不要模模糊糊，似是而非，引發(fā)企業(yè)爭議（6）重大問題未核實清楚前或向上請示無明確結果前，不得撤離審計現(xiàn)場（7）索要的取證文件和編制完成的底稿要及時裝訂成冊，以便于后期檢查匯總。（七）不得私下與企業(yè)交換意見審計現(xiàn)場只溝通確認事項的基本事實（可以適當了解背景），在爭得國資委和監(jiān)事會審計項目組長同意前，小組任何人員不得與客戶正式交換審計意見，發(fā)表審計結論。（八）訪談和問卷操作過程的規(guī)范化國資委、監(jiān)事會領導帶隊進行的訪談分兩次進行，第一次側重于企業(yè)情況了解，安排在審前調查階段的中期，第二次是重點核實問題、征求對被審計人的意見，安排在現(xiàn)場審計完成之前，由國資委、監(jiān)事會領導帶隊，財務審計組和績效評價組人員聯(lián)合操作。需要我們提供訪談方案、每個被訪談對象的訪談提綱，要求具備針對性問題、與其崗位職責相匹配。調查問卷按照主要領導、中層干部、職工三個層次，設計ABC三套問卷，分別發(fā)放和回收，提高測試效果。需要提前申報方案，報項目審計組組長批準。訪談和調查結果需要匯總統(tǒng)計，分析說明對被審計人的影響，不得簡單羅列數據。（九）特定事件的適當處理整個審計過程中如涉及群眾舉報，按照以下方式處理：（1）來匿名信：直接交給項目經理或經理；（2）來匿名電話：由項目經理負責接聽，并做好詳細書面記錄（包括但不限于接報時間/接報地點/涉及單位或個人/具體舉報內容等），書面通知經理和委托方現(xiàn)場工作人員；（3）發(fā)匿名郵件：由項目經理負責接收下載，轉發(fā)給經理和委托方現(xiàn)場工作人員。三種形式的舉報最終匯總到總負責經理手中，審計小組任何成員不得對外透露相關信息，并按照現(xiàn)場經理的指令逐項核實舉報事件。（十）現(xiàn)場完成后的資料匯總每個企業(yè)分現(xiàn)場階段完成后，先將發(fā)現(xiàn)的問題和財務調整事項匯總，區(qū)分不同情況有選擇性的與被審計企業(yè)有關人員溝通（側重于核實事件本身，不能下結論），并對相關交流事項進行記錄。涉及重大違法違規(guī)事項和審計結論性的內容在完成委托方內部溝通之前不得向被審計企業(yè)透露。本項目各類審計報告和其他上報資料的編制級次和模板另行公布下發(fā)。十二、審前調查工作的具體安排（一）審前調查工作的主要目的和工作分工主要目的：重點了解企業(yè)經營管理特點及面臨的風險(重點包括財務狀況、決策機制、競爭優(yōu)勢和主要風險困難等四個方面)，結合審計期間企業(yè)發(fā)生的各類重大事項發(fā)現(xiàn)潛在風險和主要問題線索，初步判斷影響及后果，提出有針對性的審計程序，為下一步現(xiàn)場全面檢查和重點核實指明方向和具體操作方法，以保證審計質量和整體進度。工作分工：績效評價組全過程參與審前調查工作，協(xié)助審計項目組長協(xié)調國資委、監(jiān)事會相關業(yè)務部門收集了解項目需要的有關信息。財務審計組依據了解到的企業(yè)各方面信息，結合績效評價組提供的企業(yè)相關情況及國資委關注重點事項擬定《審前調查及審計實施方案報告》。（二）審前調查工作的重點內容（括號內為需要索取的關鍵性資料）1、了解企業(yè)基本情況和主要經營管理特點（1）企業(yè)基本情況：歷史沿革、治理機構、組織機構和部門設置、集團公司對下屬企業(yè)的監(jiān)管模式和決策體系、經營戰(zhàn)略和會計核算體系等（參看企業(yè)年度報告和基礎資料、上市公司年報、中長期發(fā)展戰(zhàn)略）（2）企業(yè)任期內財務狀況變動情況：經營成果、重要財務指標及其變動情況；整體資產質量、不良資產和資產損失狀況。（參看企業(yè)各年度財務情況說明書、審計報告、久其數據、經辦人調查和實地察看）關注賬務調整原因和建議：合并范圍、會計差錯、重大會計政策變更等，調整事項/金額/整體影響等。（參看企業(yè)各年度審計報告、分析）企業(yè)財務績效狀況分析：在盈利能力、資產質量、債務風險、經營增長四個方面進行橫縱向比較。（參看企業(yè)各年度財務情況說明書、久其數據、評價系統(tǒng)）任期各個年度考核指標完成情況（與考核指標、預算指標、年度工作計劃比較），客觀因素說明與影響測算。（參看企業(yè)各年度領導講話、工作計劃和總結、預決算完成情況匯報、生產經營月/季/年報、國資委下達的決算批復）（3）企業(yè)重大決策機制及其運作情況：內控系統(tǒng)的建立和有效性，著重分析制度流程的合理性、風險管理有效性和前瞻性、監(jiān)督與調整的及時性，以及內控制度存在的不足。（參看內控手冊、內控自我評價報告、中介機構管理建議書）（4）企業(yè)主要競爭優(yōu)勢：所屬行業(yè)的市場地位、主要業(yè)務板塊和盈利能力、核心競爭力及其變化趨勢；分板塊的主要業(yè)務分析：盈利能力、經營增長、未來環(huán)境變化和趨勢。（參看企業(yè)年度報告和基礎資料、上市公司年報、財務情況說明書、經營統(tǒng)計資料和行業(yè)對比數據）（5）企業(yè)面臨的主要困難和風險：資金/人才/業(yè)務開展困難，經營風險、市場風險、財務風險、管理風險和法律風險等。（參看企業(yè)年度報告和基礎資料、上市公司年報、企業(yè)風險管理報告、網上下載的行業(yè)及市場信息）2、統(tǒng)計任期內集團公司及核心企業(yè)發(fā)生的重大事項任期內重大事項包括：重大投資經營項目、重大投融資決策、內控制度和體系建設、重大資產損失、企業(yè)重組改制改革、擔保抵押訴訟等或有事項、內外部檢查審計情況及發(fā)現(xiàn)問題的核實處理。（參看企業(yè)年度報告和基礎資料、各級三會紀錄和決策文件、審計報告和上市公司公告等）3、對內控制度和風險防范措施的建立和執(zhí)行有效性進行初步檢查和分析，評估審計風險。（參看內控制度匯編）4、列明發(fā)現(xiàn)的主要問題及待核實事項主要包括會計信息、資產質量、重大決策、改制改革、重組轉讓、執(zhí)行國家政策法規(guī)情況等方面出現(xiàn)的問題，以及國資委監(jiān)事會要求給予核實或追查的重要事項。（結合調查結果，并參看企業(yè)各類內外部檢查報告統(tǒng)計）5、參與指定人員的訪談工作根據監(jiān)事會的工作要求，在集團公司主要職能部門負責人和在京二級子企業(yè)負責人中抽樣選擇部分人員進行分管工作訪談，了解基本情