6.4銷售過程的核算2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算2知識回顧籌資過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后階段：銷售。主要任務(wù)：銷售產(chǎn)品，取得收入，補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算4銷售核算的主要內(nèi)容其他銷售業(yè)務(wù)：銷售材料等業(yè)務(wù)的收入和費(fèi)用確認(rèn)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)：確認(rèn)收入、結(jié)算價款、支付銷售費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計算相關(guān)稅費(fèi)等2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算5設(shè)置的主要賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算6借方貸方主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的銷售收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額

按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算7因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的實(shí)際成

借方貸方主營業(yè)務(wù)成本（損益類

）

轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算8借方貸方營業(yè)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額

除增值稅、所得稅以外的各種銷售稅金及附加

2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算9借方貸方銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額

各項銷售費(fèi)用的發(fā)生數(shù)額

按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算102024/5/1710借方貸方（資產(chǎn)類）

應(yīng)收賬款的減少數(shù)應(yīng)收賬款的增加數(shù)應(yīng)收賬款尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)額

按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算2011.11.2011借方貸方

實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算12借方貸方

發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的支出2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算13銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1：3日，銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品100件，每件售價300元，計30000元，增值稅銷項稅額5100元，款項已收銀行存款戶。借：銀行存款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100若款項未收到，怎么處理？借：應(yīng)收賬款—紅星工廠35100貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51002011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算14例2：20日，收到紅星工廠償還的前欠甲產(chǎn)品的貨款35100元，存入銀行。借：銀行存款35100貸：應(yīng)收賬款—紅星工廠351002011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算15動動手！練習(xí)1：2010年10月15日，銷售給綠源公司Y產(chǎn)品100件，單價200元，計20000元，Z產(chǎn)品200件，單價150元，計30000元，增值稅銷項稅額8500元，款項已收存銀行。（附原始憑證2張）借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入--Y產(chǎn)品20000--Z產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85002011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算16例3：7日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)3000元。借：銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款3000

2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算17例4：15日，銷售給昌盛工廠B材料500千克，每千克售價40元，計20000元，增值稅銷項稅額3400元，款項已收存銀行。借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入—B材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34002011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算18例5：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品100件的生產(chǎn)成本19000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品19000貸：庫存商品—甲產(chǎn)品19000例6：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B材料500千克的成本10000元。借：其他業(yè)務(wù)成本—B材料10000貸：原材料—B材料100002011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算19動動手！練習(xí)2：2010年10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售Y產(chǎn)品100件的成本10000元，銷售Z產(chǎn)品的成本15000元。（附原始憑證1張）

借：主營業(yè)務(wù)成本--Y產(chǎn)品10000--Z產(chǎn)品15000貸：庫存商品--Y產(chǎn)品10000--Z產(chǎn)品150002011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算20例7：31日，計算本月營業(yè)銷售應(yīng)交增值稅，同時計算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅（適用稅率7%）和教育費(fèi)附加（適用稅率3%）。當(dāng)月銷項稅額為50000元，進(jìn)項稅額為20000元。公式：應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)月應(yīng)交增值稅X7%應(yīng)交教育費(fèi)附加=當(dāng)月應(yīng)交增值稅X3%2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算21應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

=50000-20000=30000（元）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=30000X7%=2100（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=30000X3%=900（元）借：營業(yè)稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100--應(yīng)交教育費(fèi)附加900計算出結(jié)果就完成任務(wù)了嗎？2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算22練一練：練習(xí)3：2010年10月31日，計算本月營業(yè)銷售應(yīng)交增值稅，同時計算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅（適用稅率7%）和教育費(fèi)附加（適用稅率3%）。當(dāng)月產(chǎn)品銷項稅額為90000元，進(jìn)項稅額為30000元；當(dāng)月材料銷項稅額為20000元，當(dāng)月材料進(jìn)項稅額40000元。（附原始憑證1張）2011.11.20劉彬彬6.4銷售過程的核算23校對一下應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

=90000+20000-30000-40000

=70000（元）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=70000X7%=4900（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=70000X3%=2100（元）借：營業(yè)稅金及附加7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4900--應(yīng)交教育費(fèi)附加