第一章緒論

一、概念題：

1、財務(wù)會計：以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容，以提供企業(yè)外部利益主體所需的經(jīng)濟(jì)信息為主要任

務(wù)，使用的重要會計手段是復(fù)試記賬、編制與審核憑證、登記賬簿，編報財務(wù)會計報告等。

在財務(wù)會計中，會計憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是已經(jīng)發(fā)生的會計事項，記賬憑證上反映的應(yīng)該

是根據(jù)公認(rèn)會計原則確認(rèn)和計量的結(jié)果，財務(wù)會計報表反映的是賬實相符的、外部利益主體

關(guān)心的、以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，并且這些經(jīng)濟(jì)信息必須以規(guī)定的格式、相同口徑的經(jīng)

濟(jì)指標(biāo)反映。

2、管理會計：是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，突破傳統(tǒng)會計而發(fā)展起來的，以財務(wù)會計資料為

基本依托、相對獨立的會計學(xué)科。其服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)部各級管理人員，不需要固定的程序，

既不受任何統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)的約束，也不受固定的程序和會計慣例的制約。規(guī)范與控

制是管理會計的兩大內(nèi)容。

3、確認(rèn)：是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)應(yīng)輸入會計信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加

以記錄的會計對象的要素，進(jìn)而缺點已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財務(wù)會計報表和如

何列入財務(wù)會計報表的過程。

4、計量：是指在企業(yè)會計核算中對會計對象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計算和確定，使其

轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營成

果、財務(wù)狀況及其變動情況.計量的主要尺度是貨幣，結(jié)果主要是財務(wù)信息。

5.會計假設(shè)：是關(guān)于會計核算中的程序與方法適用的基本條件的約定，主要包括會計主體、

持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

6、會計目標(biāo)：財務(wù)會計工作應(yīng)達(dá)到的境地。我國財務(wù)會計的基本目標(biāo)是向財務(wù)會計報告的

使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托

責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

二、簡答題：

1、如何理解會計的目標(biāo)？

答：(1)財務(wù)會計的目標(biāo)是指財務(wù)會計工作應(yīng)達(dá)到的境地。在多數(shù)情況下，人們基本上

把財務(wù)會計的目標(biāo)與財務(wù)會計報表的目標(biāo)等同起來。

(2)我國財務(wù)會計的基本目標(biāo)是向財務(wù)會計報告的使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營

成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報

告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、財務(wù)會計與管理會計的主要區(qū)別與聯(lián)系是什么？

答：財務(wù)會計和管理會計兩者是同源而分流的。它們的聯(lián)系是：財務(wù)會計和管理會計

都是以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過科學(xué)的程序和方法，提供用于經(jīng)濟(jì)決策

與控制的，以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。區(qū)別是：主要體現(xiàn)在服務(wù)對象、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（財務(wù)會

計嚴(yán)格遵守一定的規(guī)范和依據(jù)，提供的信息以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)的會計準(zhǔn)則為依據(jù)；管理會

計則是企業(yè)內(nèi)部個性化需求的產(chǎn)物，提供的信息不受公認(rèn)會計準(zhǔn)則的約束）、提供信息的類

型、主要內(nèi)容、所運用的程序和方法、報告的形式和時間范圍、成本計算方法及國際化內(nèi)容

等方面.其中，服務(wù)對象的差異是兩者的根本區(qū)別，財務(wù)會計以企業(yè)外部使用者為服務(wù)對象，

管理會計為企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)。

3、會計確認(rèn)與計量有何區(qū)別與聯(lián)系？

答：（1）區(qū)別：會計確認(rèn)是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)應(yīng)輸入會計信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，

確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會計對象的要素，進(jìn)而缺點已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入

財務(wù)會計報表和如何列入財務(wù)會計報表的過程。會計計量是指在企業(yè)會計核算中對會計對象

的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計算和確定，使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財務(wù)信息和其他有關(guān)的

經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。

（2）聯(lián)系：會計確認(rèn)必須依賴于會計計量，同時，會計上應(yīng)計算哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影

響，如何選擇正確的計量單位、屬性來對會計要素加以量化，又都取決于會計確認(rèn).總之，

會計確認(rèn)是會計計量的前提，會計計量是會計確認(rèn)的結(jié)果，兩者相互依存，互相滲透。

4,會計準(zhǔn)則對會計信息質(zhì)量有何要求？它與財務(wù)會計的目標(biāo)有何關(guān)系？

答：會計信息質(zhì)量的高低意味著會計工作是否達(dá)到會計基本目標(biāo)的要求。對會計信息質(zhì)

量提出要求，是實現(xiàn)會計基本目標(biāo)必不可少的手段，應(yīng)該說會計信息質(zhì)量要求是對會計工作

最基本的要求，包括客觀性、相關(guān)性、明確性、可比性、實質(zhì)勝于形式性、重要性、謹(jǐn)慎性

和即使性。其中，可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會計信息質(zhì)量的首要質(zhì)量要求，是

企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息應(yīng)具有的基本質(zhì)量特征；實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和

及時性是會計信息的次級質(zhì)量要求，是對可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要

求的補充和完善，尤其是對某些特殊交易和事項進(jìn)行處理時，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握

其會計處理原則，另外，及時性還是會計信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)

性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

5、你怎樣理解會計假設(shè)?

答：會計假設(shè)是關(guān)于會計核算中的程序與方法適用的基本條件的約定，主要包括會計主

體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。其主要原因是由于社會經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境存在不確定

性，會計確認(rèn)、計量和報告所面臨的時間、空間、計量尺度與單位也都存在兩種或兩種以上

的可能，但確定性信息必須對會計確認(rèn)與計量約定一個確定的環(huán)境。

6.試說明市場經(jīng)濟(jì)中謹(jǐn)慎處理會計事項的理由.

答：處理會計事務(wù)時，之所以要強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎，是因為企業(yè)經(jīng)營總要面臨這樣或那樣的不確

定性或風(fēng)險。而這些不確定性與風(fēng)險，在它們未實現(xiàn)之前，總存在兩種或兩種以上的可能。

因此，會計上一般采用悲觀主義的態(tài)度，即“寧可預(yù)計可能的損失，也不預(yù)計可能的收入”。

1、歷史成本存在諸多缺陷，但為什么會計準(zhǔn)則不輕易放棄歷史成本計量？

答：由于對歷史成本的沖擊以及近年來金融界發(fā)生的顯著變化，對歷史成本更是形成了

空前的壓力，使得它成為一個富有爭議的計量屬性。但是，歷史成本之所以在財務(wù)會計中得

到廣泛的應(yīng)用通貨膨脹，我們認(rèn)為原因有：1.歷史成本為交易雙方所認(rèn)可，并具有合法的原

始憑證，因而具有客觀性，減少了人為判斷。2.管理當(dāng)局、投資人和債權(quán)人對歷史成本已經(jīng)

適應(yīng)，歷史成本的概念深入人心，一般人對歷史成本的操作也比較熟悉。而對其他屬性，尤

其是公允價不清楚。3.成本對決策還是有用的。歷史信息本身具有反饋價值，是業(yè)績評價的

依據(jù)，歷史信息又是預(yù)測的基礎(chǔ)，從而為預(yù)測信息所不能少的來源。4.歷史成本具有可驗證

性，其取得成本較低。（或者這樣回答：一是歷史成本提供信息的可靠性；二是有利于考評

管理人員的經(jīng)營責(zé)任；三是利用歷史成本能夠合理確定企業(yè)的收益。）

8、試說明收入確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。

答：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)。是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的

收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計

入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收

入和費用。（2）我國的收入準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品的收入，只有在符合以下全部條件的情況下

才能予以確認(rèn)：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。②企業(yè)既沒有保

留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制?③收入的金額能夠

可靠的計量。④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。⑤相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠

可靠地計量。以上任何一個條件沒有滿足，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。

第二章金融資產(chǎn)（I）:貨幣資金

一、思考題：

1、什么是貨幣資金？其種類和特點是什么？

答：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn)，它具有可立即

作為支付手段并被普遍接受的特點，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的

存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金（包括外埠存

款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡或信用保證金存款以及存出投資

瓣）。

2、怎樣搞好庫存現(xiàn)金的核算與管理？

答：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。其核算和管理應(yīng)包括：（1）

企業(yè)收支的各種款項必須按要國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定范圍

內(nèi)使用現(xiàn)金；（2）庫存現(xiàn)金的限額一般按單位3至5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定；（3）不

準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；（4）不得“白條抵庫”，不得設(shè)置“小維”；（5）及時清查，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立

即查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理，不得以今日之長款彌補他日之短款。對無法確定的差異額，

應(yīng)及時報告有關(guān)負(fù)責(zé)人；（6）其日記賬必須采用訂本式賬簿，按照先后順序逐日逐筆登記，

做到“日清”與“月結(jié)”。

3、怎樣加強(qiáng)銀行存款的核算與管理？

答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)的貨幣資金。（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家《支

付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算；（2）企業(yè)在銀行開

立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定；（3）企業(yè)除

設(shè)置“銀行存款”進(jìn)行總分類核算外，還必須設(shè)置日記賬，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先

后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并定期與銀行賬單核對，至少每月核對一次，如有

差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，

4、企業(yè)為什么會存在其他貨幣資金？怎樣核算與管理？

答：其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款之外，為準(zhǔn)備某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存

放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)中的貨幣資金及在途貨幣資金的總稱。為了單獨反映企業(yè)的各項其

他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，按照其他貨幣資金的種類，設(shè)置“外埠存

款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途存款”、“信用卡存款”、“信用證存款”、“存

出投資款”等明細(xì)賬戶，并對其進(jìn)行相應(yīng)的核算和處理。

二、業(yè)務(wù)題：

1、5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門

借：其他應(yīng)收款一一備用金800

貸：庫存現(xiàn)金800

10天后報銷，補足備用金

借：管理費用516

貸：庫存現(xiàn)金516

借：其他應(yīng)收款一一備用金200

貸：庫存現(xiàn)金200

2、(1)借：銀行存款80000

貸：實收資本80000

(2)借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

(3)借：其他貨幣資金一一外埠存款50000

貸：銀行存款50000

(4)借：銀行存款56160

貸：主營業(yè)務(wù)收入48000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8160

(5)借：管理費用50

貸：庫存現(xiàn)金50

(6)借：原材料38000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6460

貸：其他貨幣資金---外幣存款44460

余款劃回

借：銀行存款5540

貸：其他貨幣資金一一外幣存款5540

(7)借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款40000

貸：銀行存款40000

(8)借：管理費用2800

制造費用3700

貸：銀行存款6500

(9)借：銀行存款600

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

(10)借：銀行存款88180

貸：主營業(yè)務(wù)收入74000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12580

應(yīng)收帳款1600

對于運費的核算

借：應(yīng)收帳款1600

貸：銀行存款1600

(11)借：原材料33460

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5440

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款38900

(12)借：銀行存款1100

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款1100

(13)借：材料采購40000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800

貸：銀行存款46800

3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

200x年6月30日單位：元

項目金額項目金額

銀行存款日記賬余額215478銀行對賬單余額214125

力口：銀行已收而企業(yè)未收1695力口：企業(yè)已收而銀行未收1007

的款項的款項

減：銀行已付而企業(yè)未付2769減：企業(yè)已付而銀行未付728

的款項的款項

調(diào)整后的余額214404調(diào)整后的余額214404

第三章金融資產(chǎn)（n）：應(yīng)收與預(yù)付項目

一、概念與思考題：

1、什么是應(yīng)收票據(jù)？它有那幾種類型？

答：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

按照承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按照是否帶息，可分

為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)如何計算貼現(xiàn)凈額？

答：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將尚未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓

給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，

將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的活動。第一步：計算到期值，不帶息票據(jù)的到期值等于其

面值，帶息票據(jù)的到期值等于面值與利息之和；第二步：計算貼現(xiàn)期，貼現(xiàn)期為

貼現(xiàn)日至到期日前1日的時期，異地的還要加3天的劃款日期；第三步：計算貼

現(xiàn)利息，貼現(xiàn)利息=到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期；第四步：計算貼現(xiàn)凈額，貼現(xiàn)凈

額=到期值-貼現(xiàn)利息。

3、什么是現(xiàn)金折扣？什么是商業(yè)折扣？它們對應(yīng)收賬款及其收入產(chǎn)生什么樣的

影響？

答：現(xiàn)金折扣是指在賒銷方式下，債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的時間及早

付款而給予的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣使得企業(yè)應(yīng)收賬款的實收數(shù)額，在規(guī)定的期限

內(nèi)，隨著顧客付款時間的推延而增加，因而對會計核算產(chǎn)生影響。商業(yè)折扣是指

企業(yè)根據(jù)市場的供需要求、季節(jié)變化或針對不同客戶，在商品的標(biāo)價上給予一定

的折扣。在存在商業(yè)折扣的前提下，應(yīng)收賬款是按扣除商業(yè)折扣以后的實際售

價確認(rèn)，它不在交易雙方的任何一方的賬■上反映，因此對應(yīng)收裱款和營業(yè)收入

均不產(chǎn)生影響。

4、壞賬如何確定？壞賑損失如何進(jìn)行核算？

答：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收款

項符合下列條件之一，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍

無法收回；（2）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回；（3）債務(wù)人較長時間

未履行償債義務(wù)，并且有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性很小。企業(yè)

只能采用備抵法進(jìn)行壞賬核算。備抵法是指按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期損益，

并形成壞賬準(zhǔn)備金，一旦發(fā)生壞賬，則直接沖減壞賬準(zhǔn)備金并同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)

收款項。

5、備抵法下計提壞賬準(zhǔn)備的方法有那幾種？試說明各自的優(yōu)缺點？

答：備抵法下估計壞賬準(zhǔn)備的方法有四種：余額百分比法、賬齡分析法、賒

銷百分比法和個別認(rèn)定法。余額百分比法，是按應(yīng)收款項余額的一定比例計算并

提取壞賬準(zhǔn)備的方法，比較簡單易行，但是，估計壞賬率的確定需要分析以往資

料；賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應(yīng)收款項的估計可變現(xiàn)數(shù)額，但是這種方

法并沒有將壞賬損失反映于其應(yīng)屬的會計期間；賒銷百分比法將應(yīng)收款項的發(fā)生

與當(dāng)期賒銷業(yè)務(wù)直接聯(lián)系，強(qiáng)調(diào)了同期收入與費用的準(zhǔn)確配比，著眼于損益表的

正確，但壞賬百分比的估計要盡可能的如實反映客觀情況，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變

化，及時修正所用的百分比；個別認(rèn)定法是根據(jù)每一應(yīng)收款項的情況來估計壞賬

損失的方法，比較符合實際和準(zhǔn)確，但是工作量太大。

二、業(yè)務(wù)題：

1、⑴a.收到票據(jù):

借：應(yīng)收票據(jù)70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200

b.貼現(xiàn)：

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日為3月1日，期限為6個月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日

貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145

貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46

借：銀行存款70361.46

貸：短期借款70200

財務(wù)費用161.46

c.票據(jù)到期：

借：短期借款70200

貸：應(yīng)收票據(jù)70200

(2)a.收到票據(jù)：

借：應(yīng)收票據(jù)70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200

b.貼現(xiàn):

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日為3月1日，期限為6個月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日

貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145

貼現(xiàn)息=73008-2646.54=70361.46

借：銀行存款70361.46

貸:短期借款70200

財務(wù)費用161.46

c.票據(jù)到期：

借：應(yīng)收賬款73008

貸:應(yīng)收票據(jù)70200

短期借款2808

2、(1)2000年末估計壞賬損失=2000000*5%=10000

借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞帳準(zhǔn)備10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000

(2)2001年年末估計壞賬損失=2500000*5%=12500

借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞帳準(zhǔn)備2500

貸：壞賬準(zhǔn)備2500

(3)2002年5月，確認(rèn)壞賬損失

借：壞賬準(zhǔn)備12000

貸：應(yīng)收賬款12000

(4)2002年年末估計壞賬損失=2200000*5%=11000

02年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=11000-500=10500

借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞帳準(zhǔn)備10500

貸:壞賬準(zhǔn)備10500

(5)確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行

借：應(yīng)收賬款12000

貸：壞賬準(zhǔn)備12000

借：銀行存款12000

貸：應(yīng)收賬款12000

(6)2003年年末估計壞賬損失=2300000*5%=11500

03年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=11500-23000=-11500

借：壞賬準(zhǔn)備11500

貸：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準(zhǔn)備11500

3、銷售商品：

借：應(yīng)收賬款126360

貸：主營業(yè)務(wù)收入108000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18360

10天內(nèi)收到貨款:

借：銀行存款124200

財務(wù)費用2160

貸：應(yīng)收賬款126360

20天內(nèi)收到貨款:

借：銀行存款125280

財務(wù)費用1080

貸：應(yīng)收賬款126360

超過30天收到貨款：

借：銀行存款126360

貸：應(yīng)收賬款126360

第四章金融資產(chǎn)（山）：其他

?—、概念與思考題：

1、企業(yè)投資的目的與對象以及對相關(guān)會計核算的影響。

答：投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富、或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓

渡給其他單位所獲取的另一項資產(chǎn)。對象有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、

可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等，具體核算影響要分情況看（略）。

2、如何核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的價值變動？

答：資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬

面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)

公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動”

科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

3、形成長期債權(quán)投資的折價（溢價）的原因及會計處理方法。

答：主要是由于債券票面規(guī)定的利率和發(fā)行債券時的市場利率不一致所引起

的。折價（或溢價）的攤銷采用實際利率法，實際利率法是指按照持有至到期投

資的實際利率計算其攤余成本及各期利率收入或利息費用的方法。

4、核算長期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的異同。

答：成本法就是對普通股投資應(yīng)以成本入賬，適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)

的空股比例小于50%,不具有控制權(quán)或重大影響力的投資。投資后受到的股利應(yīng)

視為股利收入。

權(quán)益法主要基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的觀點，適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制

權(quán)或重大影響力的投資。在權(quán)益法下，投資以成本入賬，但隨著被投資公司的損

益和股利發(fā)放而調(diào)整。而成本的投資成本一般不發(fā)生變動，除非企業(yè)收到的股利

累計數(shù)超過投資者對被投資公司盈利應(yīng)享有的部分的累積數(shù)，其超過部分沖減投

資成本。

二、業(yè)務(wù)題：

1、（1）20x8年8月1日，購入股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本150000

投資收益3000

貸：銀行存款153000

(2)20x8年12月31日：

借：公允價值變動損益40000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40000

(3)20x9年2月6日，將股票處置：

借：銀行存款180000

交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動40000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本150000

投資收益70000

借：投資收益40000

貸：公允價值變動損益40000

2、假定利息不是按復(fù)利計算，則實際利率r計算如下：

(100*10%*5+100)*(1+r)'=120+5

由此得出r=3.73%

持有至到期投資的攤余成本、利息收益計算表金額單位：萬元

利息收益⑵年末攤余成本⑷

年份年初攤余成本⑴現(xiàn)金流量⑶

(2)=(l)*r(4)=(1)+(2)-(3)

2010125.004.660129.66

2011129.664.840134.50

2012134.505.020139.52

2013139.525.200144.72

2014144.725.2850+1000

2010年1月1日：

借：持有至到期投資——成本1000000

持有至到期投資——利息調(diào)整250000

貸：銀行存款1250000

2010年12月31日：

借：持有至到期投資——應(yīng)計利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整53400

投資收益46600

2011年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整51600

投資收益48400

2012年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整49800

投資收益50200

2013年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整48000

投資收益52000

2014年12月31日：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計利息100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整47200

投資收益52800

借：銀行存款1500000

貸：持有至到期投資一一成本1000000

持有至到期投資一一應(yīng)計利息500000

3投資成本=400000+1000=401000

借：長期股權(quán)投資401000

貸：銀行存款401000

2007.5.10:

借：應(yīng)收股利20000

貸：長期股權(quán)投資20000

2008.5.4：

借：應(yīng)收股利40000

長期股權(quán)投資10000

貸：投資收益50000

4、借：長期股權(quán)投資一一成本8190000

貸：主營業(yè)務(wù)收入7000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1190000

借：主營業(yè)務(wù)成本5000000

貸：庫存商品5000000

實現(xiàn)盈利：

借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1500000

貸：投資收益1500000

2009.5.10：

借：應(yīng)收股利300000

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300000

2009.5.27：

借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收股利300000

2009年1-9月投資收益:

借：投資收益400000

貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整400000

2009年9月1日：

借：銀行存款7200000

投資收益1790000

貸：長期股權(quán)投資一一成本8190000

長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整800000

第五章存貨

一、簡單題：

1、什么是存貨？存貨的特征有哪些？

答：存貨，指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或

者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中

耗用的材料、物料等。其特征有：(1)具有物質(zhì)實體；(2)具有較強(qiáng)的流動性;

(3)為企業(yè)銷售或耗用或提供勞務(wù)而儲備。

2、存貨是如何進(jìn)行初始計量的？

答：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和

其他成本。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險

費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。存貨的加工成本，包括直接人工以及

按照一定方法分配的制造費用。制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)

生的各項間接費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方

法。在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工

成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分

配。存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所

和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

3、為什么我國存貨準(zhǔn)則取消了存貨計價的后進(jìn)先出法？

答：一是確定發(fā)出存貨實際成本的后進(jìn)先出法不具有普遍性或不能真實反映

存貨流轉(zhuǎn)情況，二是采用后進(jìn)先出法使期末存貨價值不能反映現(xiàn)行存貨的市場價

值，不符合準(zhǔn)則指定的資產(chǎn)負(fù)債表觀，三是改進(jìn)后的《國際會計準(zhǔn)則第2號-存

貨》取消了后進(jìn)先出法。為了使我國會計準(zhǔn)則與相關(guān)國際會計準(zhǔn)則趨同，我們新

準(zhǔn)則也取消了后進(jìn)先出法。

4、什么是成本與可變現(xiàn)凈值孰低法？如何確定存貨的可變現(xiàn)凈值？

答：指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計價的方法。即當(dāng)

成本低于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按成本計價；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時，期末

存貨按可變現(xiàn)凈值計價。

(1)產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常

生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的

金額確定其可變現(xiàn)凈值。（2）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程

中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計

的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。

二、業(yè)務(wù)題：

1、⑴借：在途物資502790

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85210

貸：應(yīng)付票據(jù)588000

（2）借：應(yīng)收賬款187200

貸：主營業(yè)務(wù)收入16000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27200

借：主營業(yè)務(wù)成本100000

貸：庫存商品100000

（3）借：銀行存款40950

貸：其他業(yè)務(wù)收入35000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5950

借：其他業(yè)務(wù)成本26000

貸：原材料26000

（4）撥付用于委托加工所需物資

借：委托加工物資300000

貸：原材料300000

支付加工費和稅金

借：委托加工物資100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

——應(yīng)交消費稅8000

貸：銀行存款125000

收回加工物資

借：原材料400000

貸：委托加工物資400000

（5）借：周轉(zhuǎn)材料400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)68000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款468000

(6)借：在建工程585000

貸：原材料500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)85000

借：在建工程561600

貸：主營業(yè)務(wù)收入480000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)81600

借：主營業(yè)務(wù)成本300000

貸：庫存商品300000

(7)借：原材料400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)68000

貸：實收資本468000

2、(1)無分錄

(2)借：材料采購209300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34700

銀行存款6000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款250000

(3)借：原材料220000

貸：材料采購209300

材料成本差異10700

(4)借：委托加工物資9000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1530

——應(yīng)交消費稅17666.67

貸：應(yīng)付賬款28196.67

組成計稅價格=(9000+150000)/(1-10%)=159000/0.9=

17666.67

應(yīng)交消費稅=176666.67*10%=17666.67

借：原材料180000

貸：委托加工物資159000

材料成本差異21000

(5)借：原材料80000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款80000

(6)借：生產(chǎn)成本150000

制造費用20000

管理費用40000

在建工程90000

貸：原材料300000

本月材料成本差異率

=(5000-10700-21000)/(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534

借：材料成本差異16020

貸：生產(chǎn)成本8010

制造費用1068

管理費用2136

在建工程4806

借:在建工程14482.98

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)14482.98

第六章投資性房地產(chǎn)

?—、概念與思考題：

1、對于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)？

答:投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物，是指以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，

包括自行建造或開發(fā)完后用于出租的房地產(chǎn)。而屬于固定資產(chǎn)的建筑物主要是用

于企業(yè)的辦公、生產(chǎn)等日常經(jīng)營活動。

2、對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量為什么會產(chǎn)生兩種不同的模式？

答：就目前情況看，投資性房地產(chǎn)的公允價值在某些情況下是可以取得的，

但考慮到我國的房地產(chǎn)市場還不夠成熟，交易信息的公開程度還不夠高，企業(yè)應(yīng)

于會計期末采用成本計量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，如果有確鑿證據(jù)表

明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)采用公允價值模式。

3、投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價值模式的核算有何不同？

答：采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。

采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，不計提減值

準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公

允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

二、業(yè)務(wù)題：

1、購入各種物資

借：工程物資234000

貸：銀行存款234000

領(lǐng)用工程物資

借：在建工程210600

貸：工程物資210060

領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料

借：在建工程35100

貸：原材料30000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5100

分配工程人員工資

借：在建工程50000

貸：應(yīng)付取工薪酬50000

輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)支出

借：在建工程10000

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本10000

工程完工

借：投資性房地產(chǎn)305700

貸：在建工程305700

剩余物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨

借：原材料20000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400

貸：工程物資23400

2、取得投資性房地產(chǎn)2007.8.10

借：投資性房地產(chǎn)-成本4000000

貸：銀行存款4000000

2007.12.31

借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動2000000

貸：公允價值變動損益2000000

2008.6.20處置

借：銀行存款8900000

貸：其他業(yè)務(wù)收入8900000

借：其他業(yè)務(wù)成本6000000

貸：投資性房地產(chǎn)-成本4000000

-公允價值變動2000000

同時將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入

借：公允價值變動損益2000000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000000

對于應(yīng)交稅費的處理

借：營業(yè)稅金及附加100000

貸：應(yīng)交稅費100000

第七章固定資產(chǎn)

?—、概念與思考題：

1、什么是固定資產(chǎn)？

答：是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有且使用壽命超過一個

會計年度的有形資產(chǎn)。

2、簡述固定資產(chǎn)的特點：

答：（1）獲取的目的是企業(yè)長期使用而不是為了出售，（2）是有形資產(chǎn)，（3）

使用壽命長且有限，（4）單位價值較高。

3、固定資產(chǎn)初始確認(rèn)的條件是什么？

答：固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的

經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

4,什么是固定資產(chǎn)折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點？

答：指一定時期內(nèi)為彌補固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固

定資產(chǎn)折舊，或按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折舊。

折舊方法有：（1）年限平均法（直線法），直線法使用方便，易于理解，（2）工

作量法（以每單位工作量耗費的固定資產(chǎn)價值相等為前提），該方法實際上是直

線法的一個特例，比較符合收入與費用相配比原則，即資產(chǎn)的使用程度越高，則

磨損程度也越大，為企業(yè)提供的效益越高，計提的折舊費越高。（3）加速折舊法：

①雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價值中遞減，②年數(shù)總和法（年限

合計法），計算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用的年限確

定，各年折舊率呈遞減趨勢，依此計算的折舊額也呈遞減趨勢。

5、什么是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出？

答：固定資產(chǎn)后續(xù)支出是固定資產(chǎn)經(jīng)初始計量并入賬后又發(fā)生的與固定資產(chǎn)

相關(guān)的支出，在核算過程中；首先應(yīng)根據(jù)其具體內(nèi)容作出資本性支出和收益性支

出會計確認(rèn)；其次應(yīng)依據(jù)支出效用是否有利于固定資產(chǎn)壽命和經(jīng)營的原則進(jìn)行

相應(yīng)的核算。其核算內(nèi)容包括在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建擴(kuò)建、改良支出

以及修理、裝修支出，核算方法應(yīng)根據(jù)具體情況分別列入資本性收入的有關(guān)科目

和當(dāng)期費用。

6、什么是固定資產(chǎn)減值？

答：當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，估計固定資產(chǎn)的可收回

金額，可收回金額低于賬面價值的，那就是固定資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按低于賬

面價值的金額計提減值準(zhǔn)備。

7、借款費用在何種情況下需進(jìn)行資本化？如何確定其資本化額？

答：借款費用只有同時滿足以下三個條件時，才應(yīng)當(dāng)開始資本化：(一)資

產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(二)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(三)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者

可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入一項專門借款的，該專門借款

的利率即為資本化率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計算

確定當(dāng)期應(yīng)予以資本化的利息金額。

二、業(yè)務(wù)題：

1?(1)購入各種物資

借：工程物資3530000

貸：銀行存款3530000

(2)領(lǐng)用工程物資

借：在建工程-生產(chǎn)車間2060000

貸：工程物資2060000

(3)應(yīng)付施工人員工資

借：在建工程-生產(chǎn)車間360000

貸：應(yīng)付職工薪酬360000

(4)工程物資盤盈

借：工程物資20000

貸：在建工程20000

(5)購入安裝設(shè)備

借：在建工程2340000

貸：銀行存款2340000

借：固定資產(chǎn)2340000

貸：在建工程2340000

(6)領(lǐng)用材料

借：在建工程-生產(chǎn)車間50000

貸：工程物資50000

(7)工程完工交付使用

借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)車間2450000

貸：在建工程-生產(chǎn)車間2450000

(8)借：原材料1273504.27

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)216495.73

貸：工程物資1490000

2.(1)購入設(shè)備時

借：在建工程70200

貸：銀行存款70200

發(fā)生安裝費用

借：在建工程2000

貸：銀行存款2000

交付使用

借：固定資產(chǎn)72200

貸：在建工程72200

(2)A機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M用比例100000/(100000+2400

00+300000)=100000/640000=5/32

B機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M用比例240000/640000=3/8

C機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M用比例300000/640000=15/32

借：固定資產(chǎn)-A165468.75

-B397125

-C496406.25

貸：銀行存款1059000

(3)借：在建工程800000

貸：銀行存款800000

應(yīng)予資本化的借款

借：在建工程20000

貸：應(yīng)付利息20000

借：固定資產(chǎn)820000

貸：在建工程820000

(4）借：固定資產(chǎn)25000

貸：實收資本25000

(5）借：固定資產(chǎn)390000

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5000

銀行存款5000

貸：長期股權(quán)投資400000

(6）借：在建工程60000

貸：銀行存款60000

借：固定資產(chǎn)60000

貸：在建工程60000

（7）以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組

借：固定資產(chǎn)清理180000

累計折舊50000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000

貸：固定資產(chǎn)