醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要不斷創(chuàng)新1

前言

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代是一個(gè)創(chuàng)新的時(shí)代,創(chuàng)新是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的核心動(dòng)力,也是21世紀(jì)醫(yī)院管理的生命.

一個(gè)沒有創(chuàng)新能力的民族,難以屹立于世界先進(jìn)民族之林.2寫好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告

1有選擇地使用銀行短期票據(jù)

2采用財(cái)務(wù)管理流程圖

3把好審核合同與付款關(guān)4講解大綱3有選擇地使用銀行短期票據(jù)

目前，各家醫(yī)院為了鞏固和擴(kuò)大醫(yī)療市場(chǎng)份額，想方設(shè)法為病人提供精湛的醫(yī)療技術(shù)和優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，購(gòu)買先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，建造舒適整潔的病房……；這些都需要資金做保證,而財(cái)政補(bǔ)助不足和醫(yī)療服務(wù)的限價(jià)收費(fèi)，必然引發(fā)醫(yī)院資金緊張的矛盾。4使用短期票據(jù)（一）適合醫(yī)院使用的短期票據(jù)種類（四）財(cái)務(wù)人員要熟悉票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)（二）有針對(duì)性地使用短期票據(jù)業(yè)務(wù)（三）細(xì)分付款對(duì)象，最大限度地節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用5（一）適合醫(yī)院使用的短期票據(jù)種類

銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行保函、進(jìn)口信用證、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、買方付息票據(jù)貼現(xiàn)、賣方付息票據(jù)貼現(xiàn)、協(xié)議付息等。6例:銀行承兌匯票的概念

銀行承兌匯票——由在承兌銀行開立存款賬戶的醫(yī)院出票，并經(jīng)銀行審查同意承兌，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給銷貨企業(yè)或持票人的票據(jù)。7銀行承兌匯票的特點(diǎn)

1.以銀行信用為保證的要式有價(jià)證；2.自出票日起至到期日止，最長(zhǎng)在6個(gè)月內(nèi)有效，且不得提前向承兌銀行提示付款；3.經(jīng)背書后可以轉(zhuǎn)讓流通；4.可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)和質(zhì)押融資。8銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)流程1.銀行在授信額度內(nèi)按規(guī)定出票交醫(yī)院；2.銀行到期前提示醫(yī)院將票面款項(xiàng)存入賬戶；3.到期日將承兌款項(xiàng)劃付銷貨企業(yè)或持票人賬戶；4.醫(yī)院逾期支付，銀行按貸款利率計(jì)息。9醫(yī)院向銀行提出承兌申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供的資料1.填寫并蓋章的銀行承兌匯票申請(qǐng)書（一式四份）；2.填寫并蓋章的銀行承兌匯票承兌協(xié)議（一式四份）；3.經(jīng)年檢的事業(yè)單位法人代碼證、法人身份證、貸款卡等復(fù)印件（第一次辦理需要）；4.上年度和近期財(cái)務(wù)報(bào)表；5.醫(yī)院與企業(yè)簽訂的購(gòu)銷合同和結(jié)算發(fā)票第二聯(lián)復(fù)印件（也可在2個(gè)月時(shí)間內(nèi)后補(bǔ)）。10醫(yī)院使用銀行承兌匯票應(yīng)注意的事項(xiàng)1.付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月；2.簽發(fā)時(shí)能夠提供與企業(yè)簽訂的《購(gòu)銷合同》，具有真實(shí)的貿(mào)易背景；3.簽發(fā)的金額、出票日期、匯票到期日需與提供的《購(gòu)銷合同》付款條款相一致；4.銀行承兌匯票開出后，醫(yī)院可根據(jù)《購(gòu)銷合同》的付款金額向銷貨企業(yè)索取相應(yīng)的結(jié)算發(fā)票或其它有效證明（可在開立時(shí)提供，也可事后補(bǔ)，最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月）。11（二）有針對(duì)性地使用短期票據(jù)業(yè)務(wù)

例：假設(shè)某醫(yī)院與其貿(mào)易合作伙伴有一筆真實(shí)的貿(mào)易結(jié)算，需要支付人民幣1000萬(wàn)元。醫(yī)院有兩種融資結(jié)算方法可供選擇：貸款和買方付息票據(jù)貼現(xiàn)，結(jié)算期限同為六個(gè)月。已知辦理銀行承兌匯票醫(yī)院需向銀行提供或支付的費(fèi)用項(xiàng)目有：保證金比例20%、手續(xù)費(fèi)0.5‰、貼現(xiàn)月利率2.7‰,半年期貸款利率5.22%；半年期存款利率2.07%。比較兩種融資成本孰低。12使用商業(yè)匯票貼現(xiàn)與一般貸款的成本比較（1）流動(dòng)資金貸款:26.1（萬(wàn)元）（2）買方付息票據(jù)貼現(xiàn):19.85（萬(wàn)元）

13（三）細(xì)分付款對(duì)象，最大限度地節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用談判地位較低

談判地位平等

談判地位較高

（1）使用流動(dòng)資金貸款（2）使用銀行承兌匯票（1）采用商業(yè)承兌匯票買方付息票據(jù)貼現(xiàn)（2）采用銀行承兌匯票買方付息票據(jù)貼現(xiàn)在應(yīng)用短期票據(jù)支付時(shí)，雙方可協(xié)商確定各自承擔(dān)貼現(xiàn)利息的份額。

141.醫(yī)院在談判中地位較高（1）使用流動(dòng)資金貸款①若與醫(yī)院用自有資金立即支付貨款相比，則半年可節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用（即增加了半年定期存款利息）：10.35萬(wàn)元②若與采用流動(dòng)資金貸款支付貨款相比，則半年可節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用：26.1萬(wàn)元

15（2）使用銀行承兌匯票①若與醫(yī)院自有資金立即支付貨款相比，則半年可節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用：9.85萬(wàn)元②若與采用流動(dòng)資金貸款支付貨款相比，則半年可節(jié)省的財(cái)務(wù)費(fèi)用：20.38萬(wàn)元

162.醫(yī)院在談判中地位較低（1）采用商業(yè)承兌匯票買方付息票據(jù)貼現(xiàn)若與采用流動(dòng)資金貸款支付貨款相比，則半年可節(jié)省的財(cái)務(wù)費(fèi)用：3.48萬(wàn)元

17（2）采用銀行承兌匯票買方付息票據(jù)貼現(xiàn)若與采用流動(dòng)資金貸款支付貨款相比，則半年可節(jié)省的財(cái)務(wù)費(fèi)用：4.68萬(wàn)元183.醫(yī)院與供應(yīng)商的談判地位平等若醫(yī)院與供應(yīng)商的談判地位平等，在應(yīng)用短期票據(jù)支付時(shí)，雙方可協(xié)商確定各自承擔(dān)貼現(xiàn)利息的份額。19(四)財(cái)務(wù)人員要熟悉票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)邊緣學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，及時(shí)掌握銀行票據(jù)交易產(chǎn)品創(chuàng)新的現(xiàn)狀，選擇與貿(mào)易背景、賣方需求貼切的短期票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)，以降低醫(yī)院的融資成本。20寫好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告

1有選擇地使用銀行短期票據(jù)2采用財(cái)務(wù)管理流程圖3把好審核合同與付款關(guān)4講解大綱21采用財(cái)務(wù)管理流程圖

將涉及面較廣的財(cái)務(wù)管理文本繪制成流程圖，融入醫(yī)院管理資源共享平臺(tái)中和張貼在財(cái)務(wù)科顯眼的位置，使來(lái)財(cái)務(wù)科辦事的同志能清晰地了解相關(guān)的財(cái)務(wù)審批程序、管理規(guī)定和要找的經(jīng)辦人員……，簡(jiǎn)單直觀，便于記憶，有效地節(jié)省了查閱制度的時(shí)間，也避免了無(wú)為的紛爭(zhēng)，提高了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和辦事效率。

22采用財(cái)務(wù)管理流程圖一、流程管理的概念和核心流程管理，是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)提高業(yè)務(wù)績(jī)效為目的的系統(tǒng)化方法。流程是業(yè)務(wù)運(yùn)作的基礎(chǔ)，就像人體的血脈流程把相關(guān)的信息根據(jù)一定的條件從一個(gè)人（部門）輸送到其他人員（部門）得到相應(yīng)的結(jié)果，以后再返回到相關(guān)的人（部門），起始輪回，如果血脈流轉(zhuǎn)不暢就會(huì)導(dǎo)致運(yùn)作不暢。

23采用財(cái)務(wù)管理流程圖二、制訂管理流程的基本思路管理流程設(shè)計(jì)的主要步驟有：1.設(shè)計(jì)思路2.角色分工3.審核流程4.試行流程5.優(yōu)化流程24三、實(shí)例解介醫(yī)療費(fèi)用投訴接待流程日常報(bào)銷工作流程獎(jiǎng)金方案變更流程獎(jiǎng)金分配核算流程差旅費(fèi)報(bào)銷流程支票信用管理流程流程251.日常報(bào)銷流程26采用財(cái)務(wù)管理流程圖

以醫(yī)院制訂并執(zhí)行的《資金審批制度》為藍(lán)本，把在日常經(jīng)費(fèi)審批中每位管理人員的把關(guān)角色、審批的先后秩序和被授權(quán)人的審批權(quán)限，以及財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和任務(wù)羅列出來(lái)；對(duì)流程中的每一個(gè)表單、流轉(zhuǎn)條件、以及最細(xì)微的表單和字段進(jìn)行個(gè)性化定制；在管理路徑和每一站點(diǎn)的工作要求上做標(biāo)注，標(biāo)明凡涉及財(cái)務(wù)管理的事項(xiàng)按流程或程序辦理的具體要求等，把可以實(shí)現(xiàn)不同分工活動(dòng)的結(jié)果連接，繪制完成醫(yī)院日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程圖。27采用財(cái)務(wù)管理流程圖四、流程管理的作用1.通過(guò)明確規(guī)定財(cái)務(wù)管理流程、業(yè)務(wù)分擔(dān)及職能的權(quán)限和責(zé)任，反映活動(dòng)間的關(guān)系以及界定活動(dòng)中的相關(guān)人員關(guān)系的功能，解決責(zé)任的推諉和部門之間的工作配合問題，使醫(yī)院上下溝通流暢，內(nèi)部制衡加強(qiáng)；2.通過(guò)流程設(shè)計(jì)，使財(cái)務(wù)管理機(jī)能的技術(shù)提升，有效地增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和工作態(tài)度，提高管理基礎(chǔ)工作的規(guī)范性和各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)的協(xié)同性，實(shí)現(xiàn)每一個(gè)步驟的科學(xué)化、規(guī)范化；3.將冗長(zhǎng)的管理制度，濃縮成簡(jiǎn)潔、明了的流程圖，并通過(guò)管理資源共享平臺(tái)，便于有需要的同志查閱，減少管理成本，增強(qiáng)管理的透明度，提高工作效率和水平，促進(jìn)管理創(chuàng)新。28寫好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告

1有選擇地使用銀行短期票據(jù)2采用財(cái)務(wù)管理流程圖

3把好審核合同與付款關(guān)

4講解大綱29把好審核合同與付款關(guān)醫(yī)院在為患者提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，離不開醫(yī)療設(shè)備的輔助診斷，需要消耗大量的物資（固定資產(chǎn)、低值易耗品、藥品、材料、試劑和辦公用品等）。采供部門在決定采購(gòu)前，必須向不同的供應(yīng)商（通常要求三家以上）索取供應(yīng)物資的價(jià)格、質(zhì)量、規(guī)格、折扣、付款條件及交貨時(shí)間等資料。30(一)對(duì)供應(yīng)商的審查工作審查1.主體審查3.履行合同能力與資質(zhì)審查2.資信和履約能力審查31

同時(shí)，還需要對(duì)供應(yīng)商的設(shè)備技術(shù)指標(biāo)、配置情況審核、商務(wù)條款（包括到貨期、售后服務(wù)、付款方式、人員培訓(xùn)、違約責(zé)任等）進(jìn)行審核。32（二）在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，爭(zhēng)取醫(yī)院的正當(dāng)權(quán)利

雖然合同法賦予合同雙方平等的法律地位和權(quán)利，但在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，絕對(duì)的平等是不存在的，權(quán)利還要靠醫(yī)院去爭(zhēng)取，如有可能，應(yīng)爭(zhēng)取合同文本的擬稿權(quán)。一切問題必須“先小人，后君子”，對(duì)可能發(fā)生的情況和各個(gè)細(xì)節(jié)問題都要考慮到，并作明確的規(guī)定，不能有僥幸心理，合同條款要訂得縝密細(xì)致，文字表述嚴(yán)謹(jǐn)，不要引起歧義。一切問題都應(yīng)明確具體地規(guī)定，不要以口頭承諾和保證，要相信“一字千金”，不要相信“一諾千金”。

33例：簽訂經(jīng)濟(jì)合同買方應(yīng)注意的問題1.確定賣方提供的標(biāo)的物有無(wú)權(quán)利瑕疵。2.確定標(biāo)的物有無(wú)質(zhì)量缺陷。

34例：簽訂施工合同發(fā)包方應(yīng)注意的問題

簽訂施工合同條款應(yīng)遵循平等互利、誠(chéng)實(shí)信用等原則。但具體簽訂合同時(shí)，承發(fā)包雙方如何將自己的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給對(duì)方，是造成施工合同難以簽訂的最大障礙。以某工程的部分合同條款為例，說(shuō)明發(fā)包方的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：

1.施工場(chǎng)地內(nèi)外為滿足施工期間需要的工作，包括但不限于臨時(shí)水、電、通訊、道路等的接駁與開通，場(chǎng)地平整，清理、清除（含外運(yùn)）與恢復(fù)有關(guān)構(gòu)筑物和障礙物、地下管線的遷移，且以上有關(guān)費(fèi)用包含在合同價(jià)內(nèi)；

2.承包人按規(guī)定到相關(guān)部門辦理場(chǎng)地交通、環(huán)境保護(hù)、安全文明施工、施工噪音等手續(xù)，手續(xù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用已包含在合同價(jià)中；

3.承包人應(yīng)配合檢測(cè)單位和監(jiān)理單位的檢測(cè)工作，并提供輔助測(cè)量設(shè)備、人員等，費(fèi)用已包含在合同價(jià)中；

4.承包人應(yīng)配合業(yè)主發(fā)包的其他專業(yè)承包商的施工安裝工作，配合費(fèi)、總包管理費(fèi)等已包含在合同價(jià)中。35付款審核工作財(cái)務(wù)人員在付款前應(yīng)嚴(yán)格核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實(shí)性、完整性、合法性，對(duì)符合付款條件的采購(gòu)項(xiàng)目及時(shí)辦理付款。36付款審核原則5一致性4完整性6.正確性付款審核1真實(shí)性3合規(guī)性2合法性審核原則37伯德約翰遜夫人的頭屬于哪個(gè)身體？案例分析38案例分析2005年10月,某醫(yī)院通過(guò)自主招標(biāo)及實(shí)地考察,選中上海長(zhǎng)城物業(yè)管理有限公司承擔(dān)其家政服務(wù)工作,雙方簽署了服務(wù)協(xié)議,暫定服務(wù)期一年。過(guò)了三個(gè)月，財(cái)務(wù)人員在付款審核中發(fā)現(xiàn)收款單位變成了杭州長(zhǎng)城后勤服務(wù)有限公司。財(cái)務(wù)人員能支付這筆服務(wù)費(fèi)嗎，支付的前提是什么？39案例分析

溫泉是水加熱形成的嗎？40案例分析

施工單位在商務(wù)談判中承諾：本工程免費(fèi)采用泵送混凝土，而在簽訂工程協(xié)議時(shí)改寫為本工程地下層免費(fèi)采用泵送混凝土。

在裝修工程中，如業(yè)主要求將原合同中的強(qiáng)化地板改為塑膠地板，施工方在工程聯(lián)系單上只注明塑膠地板的單價(jià)和使用面積，而對(duì)強(qiáng)化地板的情況只字未提。

在土建隱蔽工程中，施工單位擅自換小鋼筋直徑或者以次充好，偷工減料，如監(jiān)管人員把關(guān)不嚴(yán)，就會(huì)使業(yè)主蒙受更大的損失。意味著什么?該如何抵扣?41寫好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告

1有選擇地使用銀行短期票據(jù)2采用財(cái)務(wù)管理流程圖

3把好審核合同與付款關(guān)4講解大綱42寫好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告財(cái)務(wù)人員必須運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)醫(yī)院過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)前景作出評(píng)價(jià)，高質(zhì)量地寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

怎么樣才能寫好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告？43寫好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)（三）新、老病房床位費(fèi)保本點(diǎn)測(cè)算實(shí)例（四）財(cái)務(wù)分析的文字質(zhì)量因素44（一）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

社會(huì)效益狀況分析。包括病人費(fèi)用負(fù)擔(dān)程度分析、衛(wèi)生資源利用情況分析、職工勞動(dòng)生產(chǎn)率分析經(jīng)濟(jì)效益狀況分析。包括資產(chǎn)結(jié)余能力分析、收入結(jié)余能力分析、經(jīng)費(fèi)自給能力分析；

營(yíng)運(yùn)能力分析。包括各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析；償債能力分析。包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析；發(fā)展能力狀況分析。包括資產(chǎn)保值增值情況分析、業(yè)務(wù)增長(zhǎng)情況及資產(chǎn)增長(zhǎng)情況分析；反映重大投資項(xiàng)目的收益情況。有重大影響的其他事項(xiàng)。45（二）財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)很多，財(cái)務(wù)人員不可能將其全部納入考核范圍，也不可能在分析中面面俱到地泛泛而談，而應(yīng)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際，抓重點(diǎn)、抓有時(shí)代鮮明特征、抓例外事項(xiàng)以及通過(guò)分析能起到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，提出改進(jìn)措施的問題來(lái)進(jìn)行分析。46（三）財(cái)務(wù)分析實(shí)例某醫(yī)院從2005年10月份搬入新病房大樓以來(lái)，各核算單元在床位費(fèi)收入增加的同時(shí)，明顯感覺到應(yīng)承擔(dān)的房屋折舊費(fèi)、水電氣費(fèi)高于老病房大樓。有些護(hù)理單元由于床位利用率不高，每月床位費(fèi)收入還不夠彌補(bǔ)應(yīng)分?jǐn)偟某杀?，反響很大?71.新病房大樓護(hù)理單元每月成本支出明細(xì)固定配套設(shè)施折舊9139元、水電氣16341元、房屋折舊29761×12.19%=3627.87元(12.19%為床位費(fèi)占非藥物住院收入的比例)、聘請(qǐng)家政人員費(fèi)用6522元、護(hù)理人員（12人計(jì)算）整理床位成本9508元、管理費(fèi)用分?jǐn)?269元、公用材料消耗1500元，共51907元。每床日變動(dòng)成本：醫(yī)療廢棄物處置費(fèi)2元、洗滌費(fèi)1.82元、衛(wèi)生材料消耗費(fèi)4.5元。新病房大樓設(shè)定病床60張，若病人入住率100%，床位費(fèi)收入合計(jì)為104400元/月，均次床位收費(fèi)58元/床日保本工作量=1045床日/月保本床位費(fèi)收入=60610元?jiǎng)t保本床位費(fèi)收入占全部床位收入的58.06%48入住率（%）固定成本床位費(fèi)收入58.06%100%盈利虧損保本點(diǎn)104400（元）60610（元）49房屋折舊1666.66×12.19%=203.16元、水電氣3500元、聘請(qǐng)家政人員費(fèi)用3780元、護(hù)理人員（按照8人計(jì)算）護(hù)理床位成本6338.8元、管理費(fèi)用分?jǐn)?512.80元、公用材料消耗1500元，共18835元。每床日變動(dòng)成本：醫(yī)療廢棄物處置費(fèi)2