前言(1/3)當(dāng)下，不斷演進的新發(fā)展、新變局、全球大趨勢與復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境相互交織，中國企業(yè)面臨重重挑戰(zhàn)。為了防范風(fēng)險、把握機遇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用必要的工具和手段，確保安全平穩(wěn)運營。內(nèi)部審計可以滿足企業(yè)所需，提供可靠的指引，使企業(yè)在風(fēng)險環(huán)境中勇往直前。在本調(diào)研中，我們將探討中國的利益相關(guān)方如何根據(jù)其獨特的商業(yè)環(huán)境運用內(nèi)部審計，同時利用人才招聘和技術(shù)投資帶來的機遇，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計審計部門及利益相關(guān)者根據(jù)其使命和愿景，明確自身當(dāng)前的成熟度以及發(fā)展目標(biāo)。我們的調(diào)研顯示，盡管大多數(shù)企業(yè)目前將其內(nèi)部審計成熟度劃為“問題發(fā)現(xiàn)者”、“審計服務(wù)提供者”或“問題解決者”，但越來越多的企業(yè)渴望在未來三年內(nèi)將其內(nèi)部審計部門發(fā)展為“值得信賴的顧問”。這需要內(nèi)部審計部門對具有戰(zhàn)略意義的風(fēng)險和舉措提供積極主動的新建議，并游刃有余地利用技術(shù)推動無論成熟程度如何，內(nèi)部審計都能提供保證和信心，這一點至關(guān)重要。商業(yè)成敗、價值高低，以及是否與時俱進，在于內(nèi)部審計專業(yè)人員能否有效地理解其利益相關(guān)者的需求，闡明可能被忽視或誤解的事項，并面對瞬息萬變的商業(yè)世界，中國企業(yè)已經(jīng)認識到，為了實現(xiàn)繁榮發(fā)展，必須調(diào)整自身的內(nèi)部審計戰(zhàn)略。中國企業(yè)正前所未有地迫切需要保持其內(nèi)部審計方法的靈活性。在全球趨勢和國內(nèi)挑戰(zhàn)的交織影響下，中國的內(nèi)部審計流程往往涉及外部變化、人才問題、地緣政治和技術(shù)革新。調(diào)研顯示，中國企業(yè)內(nèi)部審計的覆蓋范圍有所擴大，但應(yīng)對風(fēng)險的成效則略低于全球平均水平。某種程度上，這也反映出中國內(nèi)部審計部門缺乏足夠的資源支持，而新出臺的監(jiān)管措施又帶來更高要普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告前言(2/3)面對監(jiān)管環(huán)境快速變化帶來的挑戰(zhàn)，中國的CEO們優(yōu)先考慮將公司的內(nèi)部審計重點事項與國家政策要求保持一致，從而實現(xiàn)最大程度合規(guī)，并防范風(fēng)險。我們的研究表明，與全球同行相比，中國高管通常與公司的內(nèi)部審計部門有更多互動。然而，審計委員會主席是一個例外：盡管他們在與內(nèi)部審計部門的互動中具有優(yōu)先地位，但在中國的互動程度低于全球平均水平。這可能歸因于中國企業(yè)公司治理和控制體系仍在發(fā)展及完善中，尤其是在金融、保險和證券以外的行業(yè)。針對此問題，中國內(nèi)審團隊?wèi)?yīng)尋求與公司審計委員會和首席合規(guī)官更頻繁的互動和溝通，通過鼓勵公司各個層級的利益相關(guān)者的積極參與，中國企業(yè)能夠在一線和二線職能部門監(jiān)督不足的方面行使運營控制權(quán)。中國受訪者表示，他們公司內(nèi)部的二線職能較少，尤其是在財務(wù)控制、法律、合規(guī)、內(nèi)部控制和ESG等領(lǐng)域。他們還表示，與全球同行相比，其內(nèi)部審計與一線和二線職能在應(yīng)對風(fēng)險方面的一致性較低。但另一方面，中國企業(yè)在質(zhì)量管理和監(jiān)察職能方面展現(xiàn)出更強的能力，這主要歸功于新出臺的監(jiān)管措施所推動的企業(yè)長期投資。中國企業(yè)表現(xiàn)突出的一個方面是，其更傾向于通過內(nèi)部資源和創(chuàng)新來滿足內(nèi)部審計的需求。與此同時，中國企業(yè)取得了成效。此外，中國受訪者針對在可預(yù)見的未來，其公司對內(nèi)部審計人才的需求能夠得以滿足，比全球同行更有信心。而縱觀中國企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人才時所面臨的挑戰(zhàn)，主要包括晉升空間有限、薪酬待遇不理想以及在公司內(nèi)部受重視的程度不足。盡管中國公司對技術(shù)的投資高于全球平均水平，但缺乏技術(shù)投資也是障礙事實上，中國受訪者更愿意投資于各種治理技術(shù)工具，包括風(fēng)險管理、內(nèi)部審計管理和監(jiān)控工具。與全球同行相比，他們還更多地投資于員工技能提升，以及與一線和二線職能部門合作的項目。得益于這些投資，中國企業(yè)的內(nèi)部審計部門在審計有效性、效率和范圍方面都有更明顯的提升。除此之外，中國內(nèi)部審計部門也更傾向于在報告方面進行創(chuàng)新，并為公司的變革提供戰(zhàn)略性洞見，這在快速變化的商業(yè)環(huán)境中普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告前言(3/3)正如CEO們認識到需要保持其戰(zhàn)略和商業(yè)模式的可行性，內(nèi)部審計也需要不斷發(fā)展和與時俱進。我們的調(diào)研顯示，高績效的內(nèi)部審計部門正在創(chuàng)造更豐富的業(yè)務(wù)成果和前所未有的高價值。高管們一致認為，優(yōu)秀的內(nèi)部審計部門能帶來更強有力的治理和風(fēng)險意識，以及更穩(wěn)健高全球大趨勢和不斷變化的國家環(huán)境使風(fēng)險海洋變得更加動蕩，中國公司必須武裝自己，利用一切可用工具來應(yīng)對不確定性，而內(nèi)部審計恰如指南針，指引中國企業(yè)在風(fēng)險挑戰(zhàn)中乘風(fēng)破浪、普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告12345報告關(guān)鍵洞察12345正如國際大趨勢塑造全球風(fēng)險狀況，中國企業(yè)也面臨自身就業(yè)、監(jiān)管和地緣政治環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)。中國商業(yè)環(huán)境不斷變化，內(nèi)部審計在幫助企業(yè)中國企業(yè)各層級的利益相關(guān)者與內(nèi)部審計部門進行高質(zhì)量的頻繁對話。內(nèi)部審計需要眾多利益相關(guān)方的高度參與，以便有效地發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險。在中國，覆蓋關(guān)鍵領(lǐng)域的一線和二線職能仍有待發(fā)展，內(nèi)部審計可以憑借這一機遇大放異彩，強內(nèi)部審計需要展示自身在改進業(yè)務(wù)層面風(fēng)險管通過內(nèi)部招聘和開拓新的招聘渠道，中國企業(yè)可內(nèi)部審計可以通過利用新的招聘流程、提供更好的職業(yè)前景在中國吸引新的人才。得益于雄心勃勃的數(shù)字化投資，中國企業(yè)能夠在內(nèi)部審計部門必須繼續(xù)利用技術(shù)來提高洞察力和提升效率，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為具體的風(fēng)險管理決普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告61中國企業(yè)在更大程度上利用內(nèi)部審計來應(yīng)對外部環(huán)境的挑戰(zhàn)。最顯著的一點是，更高比例的中國受訪者稱他們的內(nèi)部審計計劃中包含了評估企業(yè)如何應(yīng)對外部環(huán)境變化和人才相關(guān)問題帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。此外，只有少數(shù)受訪者表示，他們并不考慮地緣的中國企業(yè)已經(jīng)或計劃通過內(nèi)部審計應(yīng)對外部變化。在全球，這一比例為82%。的中國企業(yè)已經(jīng)或計劃通過內(nèi)部審計應(yīng)對人才問題。在全球，這一比例為86%。的中國企業(yè)已經(jīng)或計劃通過內(nèi)部審計應(yīng)對地緣政治風(fēng)險。在全球，這一比例為69%。的中國企業(yè)已經(jīng)或計劃通過內(nèi)部審計應(yīng)對供應(yīng)鏈中斷問題。在全球，這一比例為81%。 46%47%4% 43%供應(yīng)鏈中斷技術(shù)進步普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告8盡管中國受訪者在內(nèi)部審計流程中關(guān)注更廣泛的外部變化，但與全球受訪者相比，更低比例的中國受訪者表示其公司的內(nèi)部審計團隊在提出重大風(fēng)險方面“非常有效”，而“的中國的受訪者表示，他們的內(nèi)部審計團隊在提示公司面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)方的中國的受訪者表示，他們的內(nèi)部審計團隊在指出公司面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)方普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告內(nèi)部審計團隊是否有效提示了業(yè)務(wù)尚未考慮的重大風(fēng)險和挑戰(zhàn)方面？40%效率和效益。9與全球受訪者類似，中國商業(yè)領(lǐng)袖也要求內(nèi)部審計部門盡早、積極地參與更多戰(zhàn)略活動。與全球受訪者類似，中國商業(yè)領(lǐng)袖也要求內(nèi)部審計部門盡早、積極地參與更多戰(zhàn)略活動。68%的中國受訪者希望內(nèi)部審計部門在風(fēng)險識別和評估階段參與戰(zhàn)略工作，64%的受訪者希望內(nèi)部審計部門在管理戰(zhàn)略和規(guī)劃階段參與進來。只有42%的企業(yè)計劃讓內(nèi)部審計部門參這可能是因為中國受訪者已經(jīng)認識到，內(nèi)部審計對于企業(yè)韌性發(fā)展規(guī)普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告測試流程和控制舉措的有效性2雖然參與高質(zhì)量和頻繁的內(nèi)部審計對話的中國利益相關(guān)者的比例略高于全球同行，然而，還有一些利益相關(guān)者的參與程度與全球水平有明顯差異。例如，中國內(nèi)審與首席合規(guī)官和審計委員會主席的溝通明顯低于全球水平，而與首席人力資源官的互動則要高得多。您如何描述內(nèi)部審計與以下利益相關(guān)者就風(fēng)險應(yīng)對開展溝通的質(zhì)量（例如：深度、頻率、您如何描述內(nèi)部審計與以下利益相關(guān)者就風(fēng)險應(yīng)對開展溝通的質(zhì)量（例如：深度、頻率、2% 的中國的中國首席風(fēng)險官與內(nèi)部審計管理建立了互動良好且頻繁關(guān)系。而全球比例為53%。的中國首席人力資源官的中國首席人力資源官與內(nèi)部審計管理的互動良好且頻繁。而全球比例為38%。雖然審計委員會主席在內(nèi)部審計事務(wù)中占據(jù)重要雖然審計委員會主席在內(nèi)部審計事務(wù)中占據(jù)重要地位，但在中國，他們并非最深度參與內(nèi)部審計對話的利益相關(guān)者：在應(yīng)對風(fēng)險方面，首席執(zhí)行官、首席風(fēng)險官、首席合規(guī)官和首席財務(wù)官與內(nèi)部審計擁有良好互動（無論溝通頻率）的比例都（CRO）（CHRO）（CEO）（CFO）普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告），造成這一差異的原因可能歸因于中國企業(yè)公司治理和控制體系仍在發(fā)展及完善中，尤其是在普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告以下哪項最能描述您與貴公司內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)（例）？3種凝聚力量與全球同行相比，中國企業(yè)二線職能明顯不夠完備。合規(guī)、財務(wù)控制和法律方面的不足最為明顯。不信息/網(wǎng)絡(luò)安全財務(wù)控制企業(yè)風(fēng)險管理質(zhì)量管理法務(wù)合規(guī)內(nèi)部控制ESG管理監(jiān)察職能普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告與全球平均水平相比，中國企業(yè)的內(nèi)部審計部門與一線和二線職能部門在應(yīng)對風(fēng)險和解決問題方面的一致性較與全球平均水平相比，中國企業(yè)的內(nèi)部審計部門與一線和二線職能部門在應(yīng)對風(fēng)險和解決問題方面的一致性較低。這表明，中國的一線、二線和三線職能尚未完全對齊，也未能相互協(xié)普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告4%43%44%在一定程度上協(xié)調(diào)一致中國和全球受訪者都認為，其公司在信息/網(wǎng)絡(luò)安全領(lǐng)域取得了最顯著的進步。在質(zhì)量管理和監(jiān)察職能方面，中國企業(yè)的增長值得注意的是，雖然相同比例的中國和全球公司表值得注意的是，雖然相同比例的中國和全球公司表示其網(wǎng)絡(luò)安全和ESG管理能力有所提升，但中國的平均提升速度明質(zhì)量管理提升t高9%監(jiān)察職能提升t高15%ESG管理提升!低2%質(zhì)量管理提升監(jiān)察職能提升ESG管理提升在過去3年中，您看到這些二線職能部門的整體實力和能力發(fā)生了什么變化？47%4%44%4%42%4%49% 4%47% 42%43%47%43%質(zhì)量管理監(jiān)察職能信息/網(wǎng)絡(luò)安全普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告4中國受訪者更傾向于通過內(nèi)部招聘，向內(nèi)審部門提供所需的人才。他們往往更看重專業(yè)質(zhì)疑精神，將提出建設(shè)性質(zhì)疑的能力列為內(nèi)部審計人員的首要品質(zhì)之一。中國受訪者利用“其他資源模式”的比例也遠高于全球平均水平，并且也更依賴于各種類型的中國受訪者表示的中國受訪者表示，計劃通過內(nèi)部招聘為內(nèi)審部門招攬人才。而在全球受訪者中，這一比例為50%。的中國受訪者表示，計劃通過其他資源模式(交付中心)為內(nèi)審部門招攬人才。而在全球受訪者中，這一比例為34%。的中國受訪者表示，他們計劃通過外部合作內(nèi)審為內(nèi)審部門彌補人才缺失。而在全球受訪者中，這一比例為34%。普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告與全球平均水平相比，中國企業(yè)更有信心能夠我們的內(nèi)部審計部目前擁有所需的合適人才我們的內(nèi)部審計部將能夠吸引和保留公司在未來3-普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告全球20與全球平均水平相比，更高比例的中國受訪者表示，內(nèi)部審計被認為職業(yè)發(fā)展?jié)摿κ芟蓿约肮緝?nèi)部對其價值認可有限。中國企業(yè)認為，招聘內(nèi)部審計人才時面臨的一個較大障礙是內(nèi)審技術(shù)領(lǐng)域的資金和投資不足，盡管中國在這一領(lǐng)域的投資高于全44%40%39%40%普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告215調(diào)研結(jié)果表明，中國企業(yè)在中短期內(nèi)投資審計工具和共享基礎(chǔ)設(shè)施的意愿更加強烈，其中包括專業(yè)監(jiān)測工具以及合規(guī)和管理工具。與一線和二線部門的共同投資在中國也更加普遍。而隨著這些科技投資的增加，中國對科技技術(shù)培訓(xùn)和能力提普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告企業(yè)資源規(guī)劃應(yīng)用程序在技術(shù)和數(shù)據(jù)方面的培訓(xùn)和技調(diào)研結(jié)果顯示，中國企業(yè)的內(nèi)審部門在各個領(lǐng)域運用技術(shù)的程度都高于全球平均水平。內(nèi)部審計績效管理工具在中國的應(yīng)用更關(guān)鍵數(shù)據(jù)的中國的受訪者表示，其內(nèi)部審計團隊正在使用技術(shù)手段進行持續(xù)監(jiān)測。而全球平均水平為85%。的中國受訪者表示，其內(nèi)部審計團隊正在使用技術(shù)手段進行單項審計的測試執(zhí)行。而全球平均水平為89%。的中國受訪者表示，其內(nèi)部審計團隊正在使用技術(shù)手段進行調(diào)查，而在全球平均水平為86%。的中國受訪者表示，其內(nèi)部審計團隊正在使用技術(shù)手段進行對標(biāo)分析和趨勢分析。而全球平均水平為83%。普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告貴組織的內(nèi)部審計部在多大程度上使用技術(shù)和數(shù)據(jù)相關(guān)工具（例如：分析、自動化）來提升%%單項審計的測試執(zhí)行對標(biāo)分析和趨勢分析單項審計的測試執(zhí)行對標(biāo)分析和趨勢分析調(diào)查u在很大程度上使用a在一定程度上使用n完全不使用a不適用/不確定中國受訪者不僅對內(nèi)部審計進行了更多投資并使用更多的技術(shù)和數(shù)據(jù)，并且通過技術(shù)和數(shù)據(jù)投資獲得成果的比例也略高于平均水平。尤為顯著的是，更高比例的中國受訪者表示，技術(shù)投資幫助他們實現(xiàn)或部分實在過去12個月中的技術(shù)和數(shù)據(jù)投資為內(nèi)部審計帶來了以下哪些成果（若有在過去12個月中的技術(shù)和數(shù)據(jù)投資為內(nèi)部審計帶來了以下哪些成果（若有的中國受訪者表示，內(nèi)部審計提供了額外的洞察的中國受訪者表示，內(nèi)部審計提供了額外的洞察提高效率增加風(fēng)險覆蓋面更有效、更有影響更好地確定風(fēng)險目標(biāo)能夠為組織提供額外的中國受訪者表示，內(nèi)部審計擴大了風(fēng)險覆蓋面不確定/不適用的中國受訪者表示，內(nèi)部審計提高了報告效率的中國受訪者表示，內(nèi)部審計提升了效率的中國受訪者表示，內(nèi)部審計有助于更好地確定風(fēng)險目標(biāo)和范圍普華永道|內(nèi)部審計行業(yè)狀況調(diào)研|中國報告25總體而言，與全球同行相比，中國的內(nèi)部審計部門在引導(dǎo)數(shù)字化轉(zhuǎn)型討論、使用創(chuàng)新人才模式和提出新的業(yè)務(wù)構(gòu)想方面更具創(chuàng)在報告方面進行創(chuàng)新引導(dǎo)關(guān)于數(shù)字