PAGEPAGE1902024年稅務(wù)師《稅法二》考前沖刺必會(huì)試題庫300題（含答案解析）一、單選題1.甲運(yùn)輸公司2020年6月與某律師事務(wù)所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費(fèi)金額共計(jì)100萬元，另外作為承運(yùn)方簽訂一份運(yùn)輸合同，總金額400萬元，甲公司隨后將其中的100萬元運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1500B、1800C、2500D、3000答案：C解析：法律咨詢合同，不繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）2.我國企業(yè)所得稅的稅率所采用的形式是（）。A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、定額稅率D、超倍累進(jìn)稅率答案：A解析：我國企業(yè)所得稅的稅率所采用的形式是比例稅率。3.經(jīng)營所得國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定方法是（?）。A、歸屬法B、分配法C、核定法D、控股法答案：A解析：本題考查國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的確定方法。選項(xiàng)A當(dāng)選，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法，歸屬法也稱“實(shí)際所得法”，并已得到國際公認(rèn)。4.某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A、5B、10C、12D、15答案：B解析：直接捐款5萬元不允許扣除，實(shí)際公益性捐贈(zèng)10萬元，扣除標(biāo)準(zhǔn)＝100×12%＝12（萬元），10萬元<12萬元，允許扣除10萬元。5.下列關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠說法中，正確的是（?）。A、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅B、在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)，從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤免征企業(yè)所得稅(被投資國企業(yè)所得稅率符合規(guī)定)C、在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)從其當(dāng)年新收購的持股比例15%的境外子公司取得的分紅免征企業(yè)所得稅(被投資國企業(yè)所得稅率符合規(guī)定)D、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購置的機(jī)器設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷答案：B解析：本題考查海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A不當(dāng)選，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B當(dāng)選，選項(xiàng)C不當(dāng)選，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。其中新增境外直接投資是指從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤，或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。選項(xiàng)D不當(dāng)選，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)(除房屋、建筑物以外的)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷。單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法，選項(xiàng)D未說明金額條件。6.2020年6月王某通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，王某無法提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、12000B、9600C、18000D、116000答案：A解析：對個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000（元）。7.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（）。A、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失B、固定資產(chǎn)超過使用年限正常報(bào)廢清理的損失C、因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失D、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追債的損失答案：B解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。8.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本計(jì)量與核算的方法是（）。A、制造成本法B、標(biāo)準(zhǔn)成本法C、作業(yè)成本法D、實(shí)際成本法答案：A解析：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。9.根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，以下不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A、用于耕地的拖拉機(jī)B、用于接送員工的客車C、用于休閑娛樂的游艇D、供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車答案：A解析：拖拉機(jī)不屬于車船稅的征稅范圍。10.某企業(yè)2018年8月停止生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)行清算，清算過程的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)的賬面價(jià)值3360萬元、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)3890萬元、資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值4230萬元、負(fù)債賬面價(jià)值3750萬元、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)3700萬元、最終清償額3590萬元，企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用70萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，以前年度可以彌補(bǔ)的虧損100萬元。該企業(yè)清算期的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、65B、50C、45D、70答案：A解析：企業(yè)的清算所得為企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。其中，負(fù)債清償損益等于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)減去清償金額。清算所得＝4230－3890－70－20＋（3700－3590）－100＝260（萬元）清算期間的企業(yè)所得稅＝260×25%＝65（萬元）11.下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（?）。A、個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得B、律師以個(gè)人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報(bào)酬C、任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)D、出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)答案：C解析：本題考查“工資、薪金所得”的征稅范圍。選項(xiàng)A不當(dāng)選，按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。12.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）。A、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得B、擁有的專利在境外使用而取得的所得C、從境外上市公司取得的股息所得D、由境內(nèi)企業(yè).事業(yè)單位.其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的股息所得答案：D解析：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。13.下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是（?）。A、工程設(shè)計(jì)合同B、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、專利申請轉(zhuǎn)讓合同D、設(shè)備測試合同答案：C解析：本題考查印花稅應(yīng)稅合同適用的稅目。選項(xiàng)A不當(dāng)選，“建設(shè)工程合同”包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工合同，工程設(shè)計(jì)合同屬于該稅目。選項(xiàng)B不當(dāng)選，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。選項(xiàng)C當(dāng)選，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。選項(xiàng)D不當(dāng)選，設(shè)備測試合同適用于“承攬合同”稅目。14.甲公司占用園地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，同時(shí)占用林地20萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地的耕地占用稅適用的定額稅率為20元/平方米。甲公司應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）萬元。A、800B、1200C、1000D、400答案：A解析：甲公司占用園地建造生態(tài)高爾夫球場屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800（萬元）；開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地林地屬于用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不繳納耕地占用稅。15.某企業(yè)2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅是（）元。A、4680B、4980C、5040D、5010答案：B解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的車船稅稅款。該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×60×6+360×4-360×2/12=4980（元）。16.2017年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)800萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2019年5月，B企業(yè)宣告分配上年股息300萬元。2019年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A、企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得290萬元B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得90萬元C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為－20萬元D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元答案：B解析：A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬元）A居民企業(yè)股息所得＝300×30%＝90（萬元）17.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是（）。A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心答案：A解析：先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷?、重要利益中心、?xí)慣性居處、國籍。18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的是（）。A、在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住不滿183天的個(gè)人，為非居民納稅人B、累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C、在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，為居民納稅人D、無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅答案：B解析：選項(xiàng)B，累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分是需要納稅的。19.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定，說法正確的是（?）。A、稅收協(xié)定主要是通過降低所得居住國稅率來限制其征稅的權(quán)利B、稅收協(xié)定可通過“主要目的測試”解決協(xié)定濫用C、稅收協(xié)定的稅種范圍只包括所得稅，不包括財(cái)產(chǎn)稅D、稅收協(xié)定中人的范圍是指個(gè)人答案：B解析：本題考查國際稅收協(xié)定的概念。選項(xiàng)A不當(dāng)選，稅收協(xié)定主要是通過降低所得來源國稅率(而非居住國稅率)或提高征稅門檻，來限制其按照國內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時(shí)規(guī)定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免。選項(xiàng)C不當(dāng)選，稅收協(xié)定的稅種范圍主要包括所得稅，部分協(xié)定中還包括財(cái)產(chǎn)稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，稅收協(xié)定中人的范圍主要包括個(gè)人、公司和其他團(tuán)體，部分協(xié)定中還包括合伙企業(yè)等。20.某企業(yè)2020年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：應(yīng)繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬元）21.（2016年）企業(yè)實(shí)施合并重組，采用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理不正確的是（）。A、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B、合并企業(yè)應(yīng)按照賬面價(jià)值接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)C、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)答案：B解析：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法下企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。22.五林公司原賬面資產(chǎn)總額2000萬元，負(fù)債400萬元，所有者權(quán)益1600萬元，其中：實(shí)收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計(jì)600萬元。假定李小白（新股東）向五林公司原股東購買該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價(jià)1500萬元，李小白收購企業(yè)后，五林公司將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累600萬元向新股東李小白轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。李小白當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）萬元。A、0B、20C、50D、100答案：B解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（1600-1500）×20%=20（萬元）。新股東以低于凈資產(chǎn)的價(jià)格1500萬元收購該企業(yè)股權(quán)，因此收購價(jià)格1500萬元減原實(shí)收資本（股本）1000萬元的差額500萬元不征稅，股權(quán)收購價(jià)格1500萬元低于原所有者權(quán)益1600萬元的部分：100萬元按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目納稅。23.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納契稅的是（?）。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)C、承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)D、贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)答案：C解析：本題考查契稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C當(dāng)選，契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方，轉(zhuǎn)讓方無需繳納契稅，需要繳納土地增值稅。24.下列關(guān)于離婚析產(chǎn)房屋的個(gè)人所得稅政策，正確的是（?）。A、個(gè)人因離婚析產(chǎn)方式辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，取得產(chǎn)權(quán)方應(yīng)按房屋市場價(jià)值繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅C、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋允許扣除的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用2年以上唯一住房的，可以申請免征個(gè)人所得稅答案：B解析：本題考查離婚析產(chǎn)房屋的個(gè)人所得稅政策。選項(xiàng)A不當(dāng)選，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，允許扣除的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和“乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例”。選項(xiàng)D不當(dāng)選，家庭生活自用“5年”以上唯一住房的，免征個(gè)人所得稅。25.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售，房產(chǎn)原值共計(jì)1500萬元且每棟房產(chǎn)原值一致，2019年5月1日，將其中的7棟對外出售，另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對外出租，年租金共計(jì)為12萬元（不含增值稅），房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A、1.68B、0.84C、1.8D、0.96答案：C解析：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅，5月1日開始出租，應(yīng)計(jì)算8個(gè)月租金的房產(chǎn)稅；2019年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×（1-30%）×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8（萬元）。26.從2010年10月1日起，對個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）征收契稅。A、按3%的稅率B、減按1.5%的稅率C、減按1%的稅率D、減按2%的稅率答案：C解析：從2010年10月1日起，對個(gè)人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。27.A公司2019年發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬款700萬元。當(dāng)年12月經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為400萬元，實(shí)際成本為240萬元。A、B公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法，A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、41B、59C、76D、102答案：D解析：A公司銷售貨物所得=400-240=160（萬元）；債務(wù)重組利得=700-400-400×13%=248（萬元）；A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（160+248）×25%=102（萬元）。28.王某2020年3月購買小轎車一輛，排量1.6升，2020年8月為兒子購買摩托車一輛（以父親王某名義進(jìn)行登記），已知在購買當(dāng)月均取得管理部門核發(fā)的登記證，當(dāng)?shù)?.6升小轎車單位稅額為每年480元，摩托車單位稅額每年60元，則當(dāng)年王某需要申報(bào)繳納的車船稅為（）元。A、360B、425C、180D、505答案：B解析：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)當(dāng)年應(yīng)納車船稅＝480÷12×10＋60÷12×5＝425（元）29.下列憑證中，不需要繳納印花稅的是（）。A、建筑工程分包合同B、個(gè)人出租門店所簽訂的合同C、銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同D、土地使用權(quán)出讓合同答案：C解析：銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。30.某企業(yè)2021年3月支付1?000萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，開發(fā)土地發(fā)生的費(fèi)用為500萬元，所建廠房的建造面積為2萬平方米，建筑成本和費(fèi)用為2?000萬元，2021年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（?）。A、3B、3C、3D、2答案：A解析：本題考查房產(chǎn)原值的確定。選項(xiàng)A當(dāng)選，具體過程如下：(1)對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款131.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤18萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤120萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，將120萬元的利潤按照7：3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。A、利潤分割法B、再銷售價(jià)格法C、交易凈利潤法D、可比非受控價(jià)格法答案：A解析：利潤分割法是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法，該方法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤額。32.2019年5月，A企業(yè)和B企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明A向B銷售貨物一批，貨物價(jià)值為400000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2019年7月A企業(yè)實(shí)際向B企業(yè)發(fā)出600000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實(shí)際發(fā)出貨物金額將合同中金額進(jìn)行了修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰。則A企業(yè)2019年7月針對該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。A、0B、60C、150D、240答案：B解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。A企業(yè)2019年7月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（600000-400000）×0.3‰=60（元）。33.根據(jù)《船舶噸稅法》規(guī)定，下列屬于船舶噸稅范圍，應(yīng)繳納我國船舶噸稅的是（）。A、自大連港進(jìn)入倫敦港的船舶B、自悉尼港進(jìn)入三亞港的船舶C、自天津港進(jìn)入青島港的船舶D、自神戶港進(jìn)入珍珠港的船舶答案：B解析：自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。34.（2019年）計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（）。A、個(gè)人購買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出B、個(gè)人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出C、個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出D、個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出答案：A解析：選項(xiàng)BCD，屬于依法確定的其他扣除，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。35.中國公民王某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2019年該企業(yè)發(fā)生營業(yè)收入52萬元，與收入配比的成本費(fèi)用40萬元，其中包括支付王某的工資3萬元，按承包合同規(guī)定，王某對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費(fèi)是5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2019年王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（未取得綜合所得）A、800B、250C、750D、500答案：D解析：某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（52－40）×25%＝3（萬元），王某的承包經(jīng)營所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×5%＝500（元）。36.某國有企業(yè)2019年6月接受捐贈(zèng)一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元。2020年3月進(jìn)行股份制改制時(shí)將其出售，售價(jià)為260萬元，出售時(shí)的清理費(fèi)用為3萬元，按稅法規(guī)定已計(jì)提折舊4萬元；假如不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，該國有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、75B、12.5C、87.5D、15.25答案：D解析：該國有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝[260－（200－4）－3]×25%＝15.25（萬元）37.某有限責(zé)任公司系原某非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改制而成且原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股份比例為100%，承受原企業(yè)價(jià)值1000萬元的土地、房屋權(quán)屬；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬元（不含增值稅）的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)作價(jià)投資于另一企業(yè)。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為5%，該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、0B、15C、50D、65答案：A解析：企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；以房產(chǎn)投資，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅，該有限責(zé)任公司作為投資方不需要繳納契稅。38.（2016年）某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬元；另有一處獨(dú)立的地下生產(chǎn)車間同時(shí)竣工并投入使用，房產(chǎn)原值為600萬，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，該省規(guī)定此類地下建筑物應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、58.52B、59.14C、61.60D、53.76答案：A解析：儲(chǔ)存物資的地下室為非獨(dú)立地下建筑，因此與地上房屋視為一個(gè)整體計(jì)算征收房產(chǎn)稅，但獨(dú)立的地下生產(chǎn)車間應(yīng)打折后正常計(jì)算。應(yīng)納稅額=8000×（1-30%）×1.2%×10/12+600×（1-30%）×60%×1.2%×10/12=58.52（萬元）。39.2019年12月美籍華人陳某（在中國境內(nèi)無住所）來中國某企業(yè)任職，當(dāng)月取得工資收入10000元。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、290B、745C、880D、920答案：A解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（10000－5000）×10%－210＝290（元）40.某工業(yè)企業(yè)2019年全年會(huì)計(jì)利潤為1000萬元,當(dāng)年共發(fā)生三筆捐贈(zèng)支出,分別為：通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬元用于扶貧項(xiàng)目、通過當(dāng)?shù)厥姓驗(yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬元用于災(zāi)后重建、直接向希望小學(xué)捐贈(zèng)30萬元。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(含)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,10萬元無須納稅調(diào)整；（2）企業(yè)其他公益性捐贈(zèng)支出，稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額100萬元，無須納稅調(diào)整；（3）企業(yè)的直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除，30萬元需要納稅調(diào)增。該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=1000+30=1030（萬元）。41.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。A、760萬元B、800萬元C、1000萬元D、840萬元答案：C解析：在甲國的應(yīng)納稅所得額=40÷20%=200（萬元），該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=800+200=1000（萬元）。（2）所得稅稅率一般題中會(huì)提供。（3）接以上案例：實(shí)繳稅額=300（萬元）。42.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。A、金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅B、因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅C、單位承受荒灘用于倉儲(chǔ)設(shè)施開發(fā)的，免征契稅D、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答案：D解析：選項(xiàng)A，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項(xiàng)C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。43.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是（?）。A、自清算完成之日起30天內(nèi)B、自注銷營業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)C、自終止實(shí)際經(jīng)營之日起60日內(nèi)D、自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅的納稅期限。選項(xiàng)C正確，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。44.2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（）萬元。A、0B、150C、570.4D、620答案：B解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬元。45.（2017年）國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（）。A、跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)B、不同國家之間稅收合作的需要C、兩個(gè)和兩個(gè)以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果D、國家間對商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異答案：D解析：國家間對商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。46.某企業(yè)2019年9月經(jīng)批準(zhǔn)占用園地4000平方米建造高爾夫球場，占用菜地2000平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木。已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米，則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、20000B、40000C、60000D、80000答案：B解析：耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅；占用菜地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木不需要繳納耕地占用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=4000×10=40000（元）。47.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的減免稅政策，說法不正確的是（）。A、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，要照章繳納印花稅B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅C、對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征D、對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅答案：A解析：選項(xiàng)A：經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。48.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、國債利息收入免征企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅C、工業(yè)企業(yè)銷售貨物收入征收企業(yè)所得稅D、對公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，暫不征收企業(yè)所得稅答案：B解析：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。49.某企業(yè)2019年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米為該企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米為該企業(yè)自辦醫(yī)院用地）；當(dāng)年5月經(jīng)批準(zhǔn)在城郊征用耕地3000平方米用于建造倉庫。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米；城郊土地1元/平方米）A、120500B、128000C、112000D、118000答案：D解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+（20000-5000）×2=118000（元）。50.（2015年）下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間，正確的是（）。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A解析：選項(xiàng)B：銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出貨物的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，以收到代銷清單的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。51.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法，不正確的是（?）。A、納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年之內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已繳耕地占用稅B、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)的當(dāng)天C、納稅人占用耕地的，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理手續(xù)通知的當(dāng)天答案：B解析：本題考查耕地占用稅的征收管理。選項(xiàng)B當(dāng)選，未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題52.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%＝300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬元（240＋80），按300萬元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬元）。53.甲企業(yè)2020年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）萬元。A、5000B、6000C、9000D、2000答案：C解析：以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價(jià)款為9000萬元。54.（2017年）某公司2016年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A、24000B、20000C、18000D、16000答案：D解析：稅法規(guī)定，通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×4×8÷12＝16000（元）55.下列各項(xiàng)中，不屬于專用作業(yè)車的是（）。A、高空作業(yè)車B、灑水車C、掃路車D、救護(hù)車答案：D解析：以載運(yùn)人員或貨物為主要目的的專用汽車，如救護(hù)車，不屬于專用作業(yè)車。56.（2017年）某公司2017年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、60B、36C、30D、24答案：B解析：應(yīng)繳納的契稅＝1200×3%＝36（萬元）57.（2015年）下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度B、籌辦費(fèi)應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷C、籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)D、籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)答案：C解析：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度；籌辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷；企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。58.某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2021年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25%)借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2021年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為（?）萬元。A、1000B、500C、350D、0答案：C解析：本題考查關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用扣除的規(guī)定。選項(xiàng)C當(dāng)選，因?yàn)殡娮庸镜亩惵适?5%，母公司的稅率是25%，因此得知電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制。該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2021年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7%=350(萬元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤用約定年利率計(jì)算出2年利息作為2021年稅前扣除金額，即5000×10%×2=1000(萬元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤用約定年利率計(jì)算出1年利息作為2021年稅前扣除金額，即5000×10%=500(萬元)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)方之間的利息支出不得稅前扣除。需要注意的是，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得稅前扣除，而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利息支出可以按照規(guī)定扣除。提示：本題其實(shí)從題干信息可以看出考核方向，一是給出了兩個(gè)公司的稅率，二是未給出母公司股權(quán)投資金額，因此可以判斷出考查的是債資比限制的除外情形。59.某外籍個(gè)人2019年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個(gè)人從我國某外商投資企業(yè)取得股息所得10000元。則2019年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額（）元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77答案：A解析：該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額＝[（20000＋10000）×20000÷30000×24.5÷31－5000]×10%－210＝870.65（元）。60.下列選項(xiàng)中，不屬于免征耕地占用稅的是（）。A、軍事設(shè)施占用耕地B、醫(yī)院占用耕地C、學(xué)校占用耕地D、飛機(jī)場跑道占用耕地答案：D解析：選項(xiàng)D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。61.某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元（運(yùn)輸費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰，倉儲(chǔ)保管合同的印花稅稅率為1‰，該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。A、0B、250C、500D、750答案：C解析：同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該項(xiàng)合同雙方各自應(yīng)繳納印花稅=500000×1‰=500（元）。62.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是（?）。A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)B、融資租賃合同以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)C、易貨合同以合同所載的換出貨物價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)D、建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)答案：B解析：本題考查印花稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。選項(xiàng)A不當(dāng)選，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。選項(xiàng)C不當(dāng)選，用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)看成簽訂了兩份合同，按合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得扣除任何費(fèi)用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。63.2020年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價(jià)80萬元的一套住房以50萬元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、21500B、37500C、52440D、58590答案：D解析：找稅率：（800000－500000）/12＝25000，稅率20%，速算扣除數(shù)1410。應(yīng)納稅額＝300000×20%－1410＝58590（元）64.某個(gè)體工商戶2019年全年實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元，本年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元。2019年該個(gè)體工商戶計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A、4.8B、5C、4D、3答案：A解析：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（800+200）×5‰=5（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額的60%=8×60%=4.8（萬元），所以該個(gè)體工商戶在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4.8萬元。65.某國有企業(yè)職工張某，于2021年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有36個(gè)月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼216000元。當(dāng)月張某領(lǐng)取退休工資6500元。則張某2021年2月收到的提前退休一次性補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?）。A、225元B、1080元C、21390元D、14040元答案：B解析：本題考查個(gè)人提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，應(yīng)納稅額=｛［(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率-速算扣除數(shù)｝×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。本題距離法定退休年齡尚有36個(gè)月，即為3年。先按照年度數(shù)平均分?jǐn)傊粮髂?，單?dú)適用綜合所得稅率表計(jì)稅，再乘以距離法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)3年。張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅所得額=［(216000÷3)-60000］=12000(元)，適用3%稅率和速算扣除數(shù)0。應(yīng)納稅額=［(216000÷3)-60000］×3%×3=1080(元)，選項(xiàng)B當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤將一次性補(bǔ)貼分?jǐn)偟礁髟?，與當(dāng)月的退休工資合并，查找綜合所得稅率表計(jì)算納稅。其計(jì)算過程為：(216000÷36+6500-5000)×3%=225(元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將一次性補(bǔ)貼分?jǐn)偟礁髟?，查找月度稅率表，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，再將一次性補(bǔ)貼乘適用稅率計(jì)算納稅，其計(jì)算過程為：216000×10%-210=21390(元)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，未考慮費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，查找綜合所得稅稅率表，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520，其計(jì)算過程為：［(216000÷3)×10%-2520］×3=14040(元)。提示：提前退休屬于正式退休，可享受退休金法定免稅政策，其取得的6500元退休工資免征個(gè)人所得稅。66.（）其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)。A、船舶噸稅B、車船稅C、車輛購置稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：A解析：船舶噸稅其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)。67.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2017年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、0.45B、1.95C、2.25D、2.85答案：A解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。房屋承受方繳納契稅，房產(chǎn)抵債，應(yīng)由丙某繳納契稅，甲不繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）68.（2010年）2018年某個(gè)體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價(jià)格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（）萬元。A、6.00B、6.75C、7.50D、8.25答案：B解析：個(gè)體工商戶年?duì)I業(yè)收入（銷售收入）＝40＋5＝45（萬元）廣告費(fèi)的扣除限額＝銷售收入×15%＝45×15%＝6.75（萬元）69.下列各項(xiàng)中，依照船舶噸稅征稅范圍和稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A、船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率B、無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.03噸C、自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅D、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款答案：B法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。70.2021年5月公民小斯將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設(shè)該限售股原值無法確定。小斯轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?）萬元。A、0B、2.00C、4.00D、3.40答案：D解析：本題考查轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個(gè)人所得稅政策。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。小斯轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20×(1-15%)×20%=3.4(萬元)，選項(xiàng)D當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤認(rèn)為轉(zhuǎn)讓上市公司限售股免稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤認(rèn)為轉(zhuǎn)讓上市公司限售股直接按轉(zhuǎn)讓收入減半征收個(gè)人所得稅，其計(jì)算過程為：20×50%×20%=2(元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，未考慮限售股的原值和合理稅費(fèi)可以減除，其計(jì)算過程為：20×20%=4(元)。提示：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免稅。71.印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存（）年。A、1B、3C、5D、8答案：A解析：印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。72.下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A、手推車B、中輕型商用客車C、游艇D、專用作業(yè)車答案：A解析：非機(jī)動(dòng)車輛（手推車）不屬于車船稅征稅范圍。73.2019年12月，李某取得財(cái)產(chǎn)租賃收入80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、6160B、6272C、8400D、8960答案：D解析：捐贈(zèng)扣除限額＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[80000×（1－20%）－19200］×20%＝8960（元）74.居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年（）內(nèi)辦理匯算清繳。A、3月1日至5月31日B、5月1日至6月30日C、6月30日至12月31日D、3月1日至6月30日答案：D解析：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。75.在我國無住所的非居民個(gè)人湯姆，2020年7月在我國境內(nèi)出版一篇小說，取得稿酬收入60000元。湯姆應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（）元。A、48000B、60000C、33600D、36000答案：C解析：非居民個(gè)人取得稿酬所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為，收入額并減按70%計(jì)算。湯姆取得稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）×70%=33600（元）。76.某由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位2019年年初實(shí)際占用土地面積為8600平方米，當(dāng)年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產(chǎn)企業(yè)，租期一年。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米）A、5600B、4800C、9600D、0答案：A解析：由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600（元）。77.依法不需要辦理登記的車船，其車船稅納稅地點(diǎn)是（）。A、車船的所有人或者管理人所在地B、車船的購買地C、納稅人工作單位所在地D、納稅人機(jī)構(gòu)所在地答案：A解析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地；依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。78.核定征收企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年（）月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。A、3B、5C、6D、12答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。79.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出B、企業(yè)通過市政府捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金C、企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品D、企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金答案：D解析：自2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。80.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中不得扣除的是（?）。A、個(gè)人購買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出B、個(gè)人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出C、個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出D、個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出答案：A解析：本題考查綜合所得在計(jì)稅時(shí)，其他扣除包含的項(xiàng)目。選項(xiàng)BCD不當(dāng)選，依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。81.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間，正確的是（?）。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、銷售商品需要簡單安裝的，需要在安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A解析：本題考查特殊銷售方式下收入的確認(rèn)時(shí)間。選項(xiàng)B不當(dāng)選，銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出商品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，以收到代銷清單的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。提示：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單，或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天82.（2013年）某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：以協(xié)議方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬元）83.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述不正確的是（）。A、以凈所得為征稅對象B、以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)C、只對具有獨(dú)立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收公司所得稅D、納稅人與負(fù)稅人通常是不一致的答案：D解析：企業(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人通常是一致的。84.某企業(yè)2019年年初擁有貨車2輛，每輛整備質(zhì)量為6噸；2019年7月2日購買了1輛摩托車、1輛純電動(dòng)商用車，當(dāng)月取得購置發(fā)票。當(dāng)?shù)匾?guī)定貨車車船稅年稅額為100元/噸，摩托車車船稅年稅額為150元/輛，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、1262.5B、1275C、1325D、1350答案：B解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。純電動(dòng)商用車免征車船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275（元）。85.大山廠實(shí)際占地3000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地，大山廠按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、26000B、18000C、10000D、12000答案：C解析：應(yīng)納稅額=（3000+2000）×2=10000（元）。86.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B、占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅答案：C解析：選項(xiàng)A：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)B：占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。選項(xiàng)D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。87.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，《船舶噸稅稅目稅率表》中稅率的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、國籍B、艇身長度C、船舶凈噸位D、執(zhí)照期限答案：D解析：《船舶噸稅稅目稅率表》中稅率按照執(zhí)照期限劃分的；稅目是按船舶凈噸位來劃分的。88.（2015年）下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款C、債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款D、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款答案：C解析：債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。89.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、多貼印花稅票者，不得申請退稅，但可以申請下期抵扣B、不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅C、企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金不需要繳納印花稅D、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅答案：B解析：選項(xiàng)A：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣；選項(xiàng)C：企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花；選項(xiàng)D：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。90.同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的限期計(jì)算納稅，最長期限不得超過（）個(gè)月。A、1B、3C、5D、10答案：A解析：同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的限期計(jì)算納稅，最長期限不得超過1個(gè)月。91.（2017年）甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬股。2017年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價(jià)，假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、300B、600C、5400D、6000答案：B解析：對于被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。92.某商場采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機(jī)的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋；2019年該商場一共銷售了100部手機(jī)，取得收入150000元。則該商場在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為（）元。A、132352.94B、150000C、170000D、17647.06答案：A解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；商場應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。93.（2019年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）A、接受社會(huì)捐贈(zèng)的收入B、因政府購買服務(wù)取得的收入C、按照省以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入D、不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入答案：B解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。（2）除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入。（3）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。94.某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2020年從中國境內(nèi)某企業(yè)取得非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元(含增值稅)，發(fā)生成本10萬元。已知增值稅適用稅率為6%，該外國公司不滿足受益所有人的條件，則其在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?）萬元。A、1.00B、2.00C、2.50D、5.00答案：B解析：本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng)B當(dāng)選，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；同時(shí)，其取得的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此該外國公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=21.2÷(1+6%)×10%=2(萬元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤將轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)收入減除成本后的差額為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［21.2÷(1+6%)-10］×10%=1(萬元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)收入減除成本后的差額為應(yīng)納稅所得額且適用了25%的企業(yè)所得稅稅率，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=［21.2÷(1+6%)-10］×?25%=2.5(萬元)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤適用了25%的企業(yè)所得稅稅率，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=21.2÷(1+6%)×25%=5(萬元)。提示：本題屬于少數(shù)跨稅種且需要具備稅法(Ⅰ)科目增值稅知識的題目，含增值稅收入需先進(jìn)行價(jià)稅分離，換算為不含增值稅收入，不含稅收入=含稅收入÷(1+增值稅稅率)。95.美國人約翰在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2019年7月7日來華，11月11日離開。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，2019年約翰在中國境內(nèi)居住天數(shù)為（）天。A、109B、115C、111D、113答案：C解析：在中國境內(nèi)無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)；在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。2019年約翰在中國境內(nèi)居住天數(shù)=24+31+19+27+10=111（天）。96.下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金是（）。A、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元B、甲生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易300萬元，甲企業(yè)以18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金C、丙生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易500萬元，丙企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金D、乙企業(yè)支付某中介個(gè)人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易（簽訂合同）答案：D解析：A選項(xiàng)不屬于傭金支出；B選項(xiàng)超過了5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C選項(xiàng)采用現(xiàn)金方式支付給非個(gè)人傭金，不符合傭金支付方式，不得在稅前扣除；D選項(xiàng)符合稅法扣除規(guī)定。97.甲企業(yè)2019年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）萬元。A、5000B、6000C、9000D、2000答案：C解析：乙企業(yè)按照房屋的現(xiàn)值計(jì)算繳納契稅，即按照9000萬元計(jì)算繳納契稅。98.某航空企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地20000平方米用于建設(shè)民用機(jī)場，其中飛機(jī)場跑道占用耕地9000平方米，停機(jī)坪占用耕地6000平方米，停車場占用耕地5000平方米。已知該地區(qū)耕地占用稅適用稅額為7元/平方米，則該航空企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、95000B、40000C、65000D、140000答案：C解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。該航空企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=（9000+6000）×2+5000×7=65000（元）99.中國公民張某有一件拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，財(cái)產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫，轉(zhuǎn)讓收入額為15萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、30000B、0C、3000D、15000答案：C解析：張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝150000×2%＝3000（元）100.下列用地行為，無需繳納耕地占用稅的是（?）。A、地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地B、污染毀損耕地C、軍隊(duì)為執(zhí)行任務(wù)必需設(shè)置的臨時(shí)設(shè)施占用耕地D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅答案：C解析：本題考查耕地占用稅的征稅范圍。選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅；若在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅人因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，應(yīng)依法繳納耕地占用稅；若自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，可以依法申請退稅。選項(xiàng)C當(dāng)選，軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅，其中軍事設(shè)施包括軍隊(duì)為執(zhí)行任務(wù)必需設(shè)置的臨時(shí)設(shè)施。選項(xiàng)D不當(dāng)選，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。101.下列各項(xiàng)中屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）。A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B、自境外以受贈(zèng)方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶C、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離并不上下客貨的船舶答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。102.下列工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅的是（?）。A、年終加薪B、勞動(dòng)分紅C、退休人員再任職收入D、外籍人員取得任職單位的非現(xiàn)金住房補(bǔ)貼答案：D解析：本題考查個(gè)人所得稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)D當(dāng)選，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)ABC不當(dāng)選，年終加薪、勞動(dòng)分紅和退休再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。提示：外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼不屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。103.車船稅采用的稅率類型是（）。A、比例稅率B、超率累進(jìn)稅率C、定額幅度稅率D、超額累進(jìn)稅率答案：C解析：車船稅采用定額幅度稅率。104.納稅人發(fā)生下列行為，免征契稅的是（）。A、以實(shí)物交換房屋B、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)C、同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)D、買房用來翻建新房答案：C解析：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。105.個(gè)人所得稅的納稅人不包括（）。A、一人有限公司B、個(gè)體工商戶C、合伙企業(yè)的合伙人D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者答案：A解析：一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。106.某企業(yè)2021年6月購置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額39萬元。該設(shè)備未選擇一次性稅前扣除，會(huì)計(jì)折舊年限符合稅法規(guī)定。2021年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額468萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（?）萬元。A、12.00B、42.00C、87.00D、109.50答案：C解析：本題考查境內(nèi)稅額抵免優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)C正確，企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)