PAGEPAGE149（必會）山西中級《審計理論與實務(wù)》考前強(qiáng)化練習(xí)題庫300題（含詳解）一、單選題1.對固定資產(chǎn)審查的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。A、確定折舊額計算是否正確B、確定折舊政策是否符合會計準(zhǔn)則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算答案：D解析：固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)包括：①證實固定資產(chǎn)的真實性；②證實固定資產(chǎn)的完整性；③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)；④證實固定資產(chǎn)分類的正確性；⑤證實固定資產(chǎn)計價正確性；⑥證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性；⑦證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。2.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，正確的是()。A、審計準(zhǔn)則是被審計單位會計核算的依據(jù)B、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C、審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D、審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料答案：B解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。3.關(guān)于社會審計組織的權(quán)限，下列說法正確的是（）A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助B、會計師事務(wù)所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)C、會計師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內(nèi)有效答案：A解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。4.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是（）。A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計B、從財務(wù)審計擴(kuò)展到效益審計C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婦、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)審計擴(kuò)大到效益審計。所以選項B正確。5.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是（）。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。6.當(dāng)有證據(jù)表明被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計人員下一步應(yīng)重點查明該批存貨的是（）。A、所有權(quán)歸屬B、存放地點和倉儲條件C、跌價準(zhǔn)備計提是否合理D、收發(fā)記錄是否完整答案：C解析：本題考查審計人員在發(fā)現(xiàn)被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞后，應(yīng)該重點查明的問題。根據(jù)審計的基本原則和方法，審計人員應(yīng)該關(guān)注與存貨價值相關(guān)的問題，因此選項C跌價準(zhǔn)備計提是否合理是最為重要的問題。選項A所有權(quán)歸屬、選項B存放地點和倉儲條件、選項D收發(fā)記錄是否完整都與存貨的價值關(guān)系不大，不是重點查明的問題。因此，本題答案為C。7.下列各項中，超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A、要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告B、就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料C、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項D超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限。8.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的是A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：本題考查《審計法》中的審計法律責(zé)任。根據(jù)《審計法》第四十六條規(guī)定，審計法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員。因此，選項A正確，選項B錯誤；根據(jù)《審計法》第四十六條規(guī)定，審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和民事責(zé)任，因此選項C錯誤，選項D錯誤。綜上所述，答案為A。9.審計人員抽查盤點固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實物。追加審計程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，詢問被審計單位有關(guān)人員，稱該車由本單位代銀行購買，現(xiàn)在由銀行使用。審計人員應(yīng)（）。A、認(rèn)定汽車為被審計單位所有B、認(rèn)定為不屬于被審計單位所有C、進(jìn)一步向銀行證實并獲取相關(guān)證據(jù)D、不必過問答案：C解析：賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實地檢查卻沒有發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的真實性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計人員在詢問被審計單位管理層之后應(yīng)向銀行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進(jìn)一步證實其回答的真實性與可靠性。10.針對存貨截止期的審查，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致B、將決算日或決算日前購進(jìn)的貨物與其相應(yīng)采購發(fā)票核對，確定是否在同期入賬C、對于決算日未收到采購發(fā)票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬D、審閱驗收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進(jìn)的貨物，確定其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬答案：A解析：本題考查的是存貨截止期的審查方法，要求考生了解存貨截止期的審查重點和方法。根據(jù)題干，四個選項中，只有A選項是不恰當(dāng)?shù)?，其余三個選項都是存貨截止期審查的常用方法，可以幫助審計人員確定存貨截止日的存貨數(shù)量和金額是否真實、準(zhǔn)確。而A選項中，只抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致，無法確定存貨截止日的存貨數(shù)量和金額是否真實、準(zhǔn)確，因此是不恰當(dāng)?shù)摹Ｒ虼?，本題答案為A。11.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨立B、只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請C、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件答案：B解析：信息傳遞程序控制包括：①授權(quán)程序；②文件和記錄的使用；③憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理；④獨立檢查。AC兩項屬于職責(zé)分工，D項屬于實物控制。12.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：A、國家審計與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：本題考查國家審計的作用知識點。國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。13.下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出中列支的是（）。[2008年初級真題]A、固定資產(chǎn)折舊B、抗震救災(zāi)捐款C、車船使用稅D、聘請會計師事務(wù)所的審計費用答案：B解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債務(wù)重組損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、賠償金、違約金等。A項，固定資產(chǎn)折舊按其使用用途記入“管理費用”“銷售費用”“制造費用”等；軟件考前更新，C項，車船使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”；D項，聘請會計師事務(wù)所的審計費用應(yīng)記入“管理費用”。14.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作是（）。A、公布審計結(jié)果B、檢查審計整改情況C、檢查重大違法行為D、編制審計工作方案答案：C解析：A、B屬于審計報告階段的工作。D屬于審計計劃階段的工作。15.（2016年）下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是：A、對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B、制定切實可行的審計工作方案C、對審計工作底稿開展分級復(fù)核D、對所有的審計事項均采用抽查法答案：D解析：對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。16.一般來說，個人責(zé)任保險在習(xí)慣上列入（）范疇。A、雇主責(zé)任保險B、公眾責(zé)任保險C、產(chǎn)品責(zé)任保險D、職業(yè)責(zé)任保險答案：B解析：個人（家庭）責(zé)任保險只是在習(xí)慣上被列入公眾責(zé)任保險的范疇，實際上其承保的風(fēng)險并不限于公眾責(zé)任風(fēng)險。實務(wù)中，個人責(zé)任保險可以獨立承保，也可以作為冢庭財產(chǎn)保險的附加險承保。常見的個人（家庭）責(zé)任保險有家庭責(zé)任保險、家政雇主責(zé)任保險和寵物責(zé)任保險。17.下列關(guān)于我國國家審計總目標(biāo)的表述，正確的是（）。A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的答案：C解析：A項，真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項，真實性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效益性是最終目標(biāo)。18.被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本，錯誤的是（）。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等；直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、福利費等；制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項，存貨盤虧應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計入管理費用或營業(yè)外支出。19.不屬于審計人員提出處理處罰意見應(yīng)考慮的因素是（）。A、問題的性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果B、被審計單位的可接受程度C、審計職權(quán)范圍D、法律法規(guī)的規(guī)定答案：B解析：審計人員提出處理處罰意見的考慮因素：（1）法律法規(guī)的規(guī)定；（2）審計職權(quán)范圍：屬于審計職權(quán)范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權(quán)范圍的，提出移送處理意見；（3）問題的性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果；（4）對同類問題處理處罰的一致性；（5）需要關(guān)注的其他因素。20.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是（）A、總體容量B、總體項目差異C、樣本選取方法D、審計結(jié)論的精確限度答案：C解析：總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大；總體容量越小，抽樣所需的樣本量越小?？傮w項目的差異與樣本量成正向關(guān)系；審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。21.我國最早用“審計”一詞命名審計機(jī)構(gòu)的朝代是（）。A、宋朝B、漢朝C、唐朝D、西周答案：A解析：我國最早用“審計”一詞命名審計機(jī)構(gòu)的朝代是宋朝。22.不論行為人有無過錯，根據(jù)法律規(guī)定均須對他人受到的損害負(fù)賠償責(zé)任的責(zé)任被稱為（）。A、行政責(zé)任B、過錯責(zé)任C、絕對責(zé)任D、約定責(zé)任答案：C解析：本題考查的是賠償責(zé)任的種類。根據(jù)題干中的提示，不論行為人有無過錯，都要對他人受到的損害負(fù)賠償責(zé)任，因此可以排除選項B和D。行政責(zé)任是指行政機(jī)關(guān)依法對違法行為人采取的行政處罰措施，與本題無關(guān)。絕對責(zé)任是指在特定情況下，法律規(guī)定的一種無需證明過錯的責(zé)任形式，如動物侵權(quán)、危險品運輸?shù)?，因此選項C“絕對責(zé)任”是正確答案。23.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是：A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B、審計工作底稿可以作為明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)答案：D解析：審計工作底稿與收費基礎(chǔ)不相關(guān)。24.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是（）。A、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B、受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況答案：B解析：受控處理法是指審計人員對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實，核實之后在被審計單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，其測試的數(shù)據(jù)不是虛擬的。25.公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A、計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B、進(jìn)行銷貨截止測試C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D、選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函答案：A解析：毛利率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入。毛利率變動可能存在的原因包括：①售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。可見，銷售數(shù)量激增不會引起毛利率的大幅度變動。穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)毛利率基本穩(wěn)定呈現(xiàn)增長趨勢，無法表明存在虛假銷售。26.注冊會計師接受委托實施財務(wù)報表審計，體現(xiàn)的審計職能是()A、經(jīng)濟(jì)分析職能B、經(jīng)濟(jì)評價職能C、經(jīng)濟(jì)鑒證職能D、經(jīng)濟(jì)防護(hù)職能答案：C解析：注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能；國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。27.適用于抽樣審查的情形是（）。A、審計事項由少量大額項目構(gòu)成的B、審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的C、對全部項目進(jìn)行審查符合成本效益原則的D、審計事項數(shù)量較多答案：D解析：對于數(shù)量較多的審計事項，如果逐一審查則成本較高，此時可以采用抽樣審查的方法。因此，適用于抽樣審查的情形是審計事項數(shù)量較多。28.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計的是（）。A、對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗B、對程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C(jī)、對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份D、對程序和數(shù)據(jù)訪問的控制答案：A解析：應(yīng)用控制審計包括：①輸入控制審計；②處理控制審計；③輸出控制審計。29.審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因是()A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在B、財務(wù)信息使用者的需要C、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離D、所有者無法實施直接監(jiān)督答案：D解析：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，是審計產(chǎn)生的前提條件；所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會條件；所有者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。30.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的異同點在于（）。A、存貨盤點采取突擊性方式B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式D、現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式答案：B解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標(biāo)、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。31.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準(zhǔn)備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為（）。A、提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整B、提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整C、提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整D、提取正確答案：C解析：賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過期三年，且對方財務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。32.（2017年）下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃的情形是：A、審計機(jī)關(guān)更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施答案：C解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；（4）原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施單位的；（6）審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。33.（2012年）審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計程序是()。A、向委托加工單位進(jìn)行函證B、要求被審計單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批答案：A解析：本題考察審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，如何有效證明被審計單位聲稱屬于受托加工的材料的所有權(quán)。根據(jù)審計的基本原則，審計人員需要獲取充分的審計證據(jù)，才能對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計。因此，選項B和選項D都不是最能有效證明所有權(quán)的審計程序，因為被審計單位出具的書面聲明和受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，都可能存在虛假的可能性。選項C審查入庫記錄可以證明該材料曾經(jīng)進(jìn)入被審計單位的庫存，但并不能證明該材料的所有權(quán)。因此，最能有效證明所有權(quán)的審計程序是向委托加工單位進(jìn)行函證，確認(rèn)該材料是否屬于被審計單位所有。因此，本題的答案是A。34.（2013年）下列各項中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是()。A、請購單——訂購單——訂貨合同——驗收單——付款憑單B、訂貨合同——請購單——驗收單——付款憑單——訂購單C、請購單——驗收單——訂貨合同——訂購單——付款憑單D、付款憑單——請購單——驗收單——訂購單——訂貨合同答案：A解析：本題考查對采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，采購部門簽發(fā)訂購單、簽訂訂貨合同，驗收部門填制驗收單，最后是應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。35.地方各級審計機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）A、審計結(jié)果公告B、審計結(jié)果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。所以選項B正確。36.下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是（）。A、分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價，并關(guān)注異常波動和差異B、常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法C、分析方法僅適用于審計實施階段D、分析方法是實質(zhì)性審查中必須使用的方法答案：B解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號《利用內(nèi)部審計人員的工作》，分析程序是指**審計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價**，并**關(guān)注重大波動和異常波動及這些波動形成的特定環(huán)境**。因此A選項表述錯誤。分析程序包括比較分析、比率分析、趨勢分析和賬戶分析等方法。因此B選項表述正確。分析程序不僅適用于審計實施階段，還適用于計劃階段和報告階段。因此C選項表述錯誤。分析程序是實質(zhì)性分析程序，不包括在控制測試中。因此D選項表述錯誤。綜上，本題選B。37.（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：A、可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回B、可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示C、不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷D、應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬答案：C解析：對于現(xiàn)金長款，應(yīng)要求被審計單位查明原因；無法查明原因的，要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。38.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是（）A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨立B、開具發(fā)票與記賬相互獨立C、收取貨款與記賬相互獨立D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨立答案：B解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貸款。39.（2012年）根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是()。A、驗收部門B、生產(chǎn)部門C、財務(wù)部門D、采購部門答案：C解析：根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，存貨永續(xù)盤存記錄應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。因為存貨永續(xù)盤存記錄是存貨管理的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)部門需要對存貨的進(jìn)出、庫存等情況進(jìn)行記錄和核對，以確保存貨管理的準(zhǔn)確性和及時性。驗收部門主要負(fù)責(zé)對進(jìn)貨物品的質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行檢驗，生產(chǎn)部門主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)過程的管理，采購部門主要負(fù)責(zé)采購物品的選擇和供應(yīng)商的管理，這些部門雖然與存貨管理有關(guān)，但不是存貨永續(xù)盤存記錄的主要責(zé)任部門。因此，選項C是正確答案。40.某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量為（）。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存＝400－300＝100（件），則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量＝220－100＝120（件）。41.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易信息披露表述不正確的是（）。A、已包括在合并范圍內(nèi)母、子公司之間的交易信息需要披露。B、已包括在合并范圍內(nèi)母、子公司之間的關(guān)聯(lián)方性質(zhì)需要披露。C、當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。D、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素答案：A解析：關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易信息披露，以下陳述是不正確的：A.已包括在合并范圍內(nèi)母、子公司之間的交易信息需要披露。根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則和規(guī)定，已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)（即合并財務(wù)報表中）的母公司和子公司之間的交易信息一般不需要單獨披露。因為這些交易已經(jīng)在合并財務(wù)報表中得到了整體反映。所以，選項A的表述是不正確的。B.已包括在合并范圍內(nèi)母、子公司之間的關(guān)聯(lián)方性質(zhì)需要披露。合并財務(wù)報表中的母公司和子公司已經(jīng)被納入合并范圍內(nèi)，并同屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因此其性質(zhì)一般不需要額外披露。所以，選項B的表述是正確的。C.當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)企業(yè)與其他實體存在共同控制或重大影響關(guān)系時，在沒有實際發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，以提供充分的信息和透明度。所以，選項C的表述是不正確的。D.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。當(dāng)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易時，企業(yè)需要在相關(guān)的財務(wù)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、具體的交易類型以及交易的重要要素。所以，選項D的表述是正確的。綜上所述，正確答案為A，選項A的表述是不正確的。42.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298．20元，實際庫存3028．20元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是（）A、庫存現(xiàn)金短缺1270元B、庫存現(xiàn)金短缺670元C、庫存現(xiàn)金短缺600元D、庫存現(xiàn)金溢余600元答案：C解析：根據(jù)題意，賬面結(jié)存金額為4298.20元，實際庫存金額為3028.20元，兩者之差即為庫存現(xiàn)金的短缺金額。另外，還有已支付的勞務(wù)費和報銷的差旅費單據(jù)未入賬，所以需要將這兩個金額從賬面結(jié)存金額中扣除。因此，審計人員可以得出的結(jié)論是庫存現(xiàn)金短缺600元（即3028.20元+150元+520元-4298.20元）。43.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是（）。A、審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核C、在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督；②審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。44.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：A、注冊會計師對其能力進(jìn)行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：審計人員應(yīng)該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立性等。四個選項中只有C是符合的。45.在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是（）A、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票B、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬D、接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款答案：C解析：登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。46.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是：A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復(fù)雜的問題答案：C解析：邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)，所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法，所以D不正確。47.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置；③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。48.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是（）A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：ACD屬于定性分析法。49.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是（）。A、無保留意見B、無法表示意見C、否定意見D、保留意見答案：D解析：本題考查注冊會計師在審計過程中對于財務(wù)報表錯誤的判斷和處理。根據(jù)審計準(zhǔn)則，如果注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是保留意見。因此，本題答案為D。無保留意見是指注冊會計師在審計過程中未發(fā)現(xiàn)任何重大錯誤或不一致的情況下，對財務(wù)報表發(fā)表的意見；無法表示意見是指注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務(wù)報表發(fā)表意見；否定意見是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯誤或不一致，對財務(wù)報表發(fā)表的否定意見。50.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是（）A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：選項B，屬于充分性，不屬于相關(guān)性。51.審計機(jī)關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準(zhǔn)則的是：A、執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項C、配合有關(guān)部門查處案件D、承辦不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項答案：A解析：國家審計準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。52.下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是（）。A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負(fù)責(zé)保管D、定期與銀行進(jìn)行對賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度；②建立嚴(yán)格的簿記制度；③建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。A項屬于職責(zé)分工控制的措施；B項屬于獨立檢查的措施；C項屬于實物控制的措施。53.下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認(rèn)定相關(guān)的是（）。A、從存貨賬簿記錄追查至存貨實物B、在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況C、從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄D、根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍答案：C解析：針對完整性認(rèn)定，查漏記項目，應(yīng)當(dāng)以原始憑證為起點，追查到明細(xì)賬。54.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為（）。A、實質(zhì)上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經(jīng)濟(jì)上獨立答案：C解析：獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。55.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是（）。A、虛增固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)不入賬C、多計提固定資產(chǎn)折舊D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案：C解析：A.虛增固定資產(chǎn)：虛增固定資產(chǎn)是指企業(yè)為了虛增固定資產(chǎn)的價值，采取虛構(gòu)、夸大、偽造等手段，使固定資產(chǎn)的價值超過實際價值。這種舞弊行為可以通過清查盤點程序進(jìn)行證實。B.固定資產(chǎn)不入賬：固定資產(chǎn)不入賬是指企業(yè)未將購置的固定資產(chǎn)計入賬簿，以達(dá)到隱瞞資產(chǎn)的目的。這種舞弊行為可以通過清查盤點程序進(jìn)行證實。C.多計提固定資產(chǎn)折舊：多計提固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)為了虛增折舊費用，采取多次計提折舊的手段，使折舊費用超過實際費用。這種舞弊行為無法通過清查盤點程序進(jìn)行證實，需要通過審計程序進(jìn)行查證。D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)完成自行建造的工程，但未及時將其結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以達(dá)到隱瞞資產(chǎn)的目的。這種舞弊行為可以通過清查盤點程序進(jìn)行證實。綜上所述，選項C是無法通過清查盤點程序予以證實的錯誤舞弊。56.在國家審計中，重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)（）審定。A、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B、審計組組長C、審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人D、人民法院答案：A解析：重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。57.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是()。A、審計證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計證據(jù)的可靠性B、審計證據(jù)的適當(dāng)性包括審計證據(jù)的相關(guān)性和充分性C、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響所需獲取審計證據(jù)的質(zhì)量D、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案：C解析：適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。58.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。A、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任B、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計C、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法D、社會審計人員承擔(dān)的法律責(zé)任有刑事責(zé)任、行政責(zé)任，不包括民事責(zé)任答案：A解析：A選項正確，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計法律責(zé)任主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。B選項錯誤，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計法律責(zé)任主要針對國家審計，而社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任則不在此范圍內(nèi)。C選項錯誤，判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法等。D選項錯誤，社會審計人員承擔(dān)的法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任。當(dāng)社會審計人員因違約、過失或欺詐給委托人或第三人造成損失時，根據(jù)有關(guān)法律和規(guī)定，要承擔(dān)民事責(zé)任。59.（2013年）審計人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2012年度E產(chǎn)品未對外銷售。審計人員初步認(rèn)定這一審計發(fā)現(xiàn)對乙公司本期財務(wù)核算的影響是()。A、期末在產(chǎn)品虛增100萬元B、期末在產(chǎn)品虛減100萬元C、期末存貨虛增160萬元D、期末存貨虛減160萬元答案：B解析：60.確立我國現(xiàn)行國家審計監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是（）。A、《中華人民共和國憲法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》D、《中華人民共和國審計法實施條例》答案：A解析：《憲法》是國家的根本大法，是其它一切法律的母法。61.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。62.下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是（）A、被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，不可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B、上級審計機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計機(jī)關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯D、被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機(jī)關(guān)的上級人民政府裁決答案：C解析：選項AD，被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計機(jī)關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機(jī)關(guān)予以變更或撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。63.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：A、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權(quán)審計、委托審計答案：B解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。64.（2016年）下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是：A、虛增固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)不入賬C、多計提固定資產(chǎn)折舊D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案：C解析：通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。65.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)只包括《注冊會計師法》C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任不包括民事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案：C解析：內(nèi)部審計人員需要承擔(dān)法律責(zé)任，選項A錯誤；判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、民法、刑法，選項B錯誤；《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任只包括國家審計的法律責(zé)任，選項D錯誤。66.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是（）。A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度答案：B解析：參見教材審計證據(jù)的質(zhì)量特征。選項AC，不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征；選項D，充分性是數(shù)量上的要求。67.（2011年）財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。“資料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。A、職責(zé)分工控制B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：D解析：本題考查的是內(nèi)部控制的要求。根據(jù)題干所述，財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票，這違反了憑證與記錄控制的要求。憑證與記錄控制是指對憑證和記錄的編制、審核、批準(zhǔn)、登記、保存等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，保證憑證和記錄的真實性、合法性和完整性。因此，本題答案為D。其他選項的解釋如下：職責(zé)分工控制是指對企業(yè)內(nèi)部各項工作進(jìn)行合理的分工和協(xié)調(diào)，保證各項工作有序進(jìn)行；業(yè)務(wù)授權(quán)控制是指對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，保證業(yè)務(wù)的合法性和規(guī)范性；獨立檢查是指對企業(yè)內(nèi)部各項工作進(jìn)行獨立的檢查和審計，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。68.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點C、財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬答案：B解析：選項A、C、D均屬于預(yù)防式控制。69.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是（）。A、固定資產(chǎn)使用報廢審批部門相互獨立B、固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)使用部門批準(zhǔn)后實施C、定期盤點固定資產(chǎn)D、內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)定期檢查答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。B項，預(yù)算應(yīng)該由審批部門批準(zhǔn)，而不是使用部門；CD兩項，使用期間進(jìn)行控制，不屬于預(yù)防性措施，屬于察覺式控制。70.下列各項中關(guān)于審計機(jī)關(guān)分級質(zhì)量控制的表述，正確的是（）。A、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計實施方案B、審計組組長的人選由審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定C、審計工作方案由審計組組長編制D、審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定外聘人員答案：D解析：審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案，審計組組長的人選由審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門提出，審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確定，審計實施方案由審計組組長編制。71.審計抽樣過程中的檢查風(fēng)險包括抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。下列措施中，可以來控制抽樣風(fēng)險的有：A、保證總體的完整性B、科學(xué)設(shè)計取證方法C、正確選用抽樣方法D、準(zhǔn)確理解審計證據(jù)答案：C解析：控制抽樣風(fēng)險的控制途徑包括：調(diào)整樣本量和采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?2.審計人員認(rèn)為財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險指的是：A、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性C、財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性D、被審計單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性答案：B解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性（是被審計單位的一種客觀存在，審計人員不能增加或者降低重大錯報風(fēng)險，只能做評估）。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。73.下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是（）。[2010年初級真題]A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務(wù)報告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對賬控制；③試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務(wù)報告編制程序控制同屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。74.具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書面文件是（）。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書答案：A解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。75.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的有（）A、被篡改和偽造機(jī)會越少的審計證據(jù)越相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標(biāo)C、針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)D、—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標(biāo)相關(guān)答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠76.下列不屬于財務(wù)報告的審計目標(biāo)是（）A、評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B、揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)C、證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性D、確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性答案：A解析：財務(wù)報告審計目標(biāo)：證實報表內(nèi)容的真實性；完整性；確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性；的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢；證實合并財務(wù)報表的合并范圍的正確性。77.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性答案：A解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風(fēng)險，D項屬于控制風(fēng)險。78.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)B、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)C、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計準(zhǔn)則D、審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量答案：C解析：審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計準(zhǔn)則，也不同于審計法規(guī)。79.下列各項中，屬于內(nèi)部審計報告階段主要工作的是（）。A、編制審計實施方案B、分級復(fù)核審計報告C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試D、進(jìn)行調(diào)查了解答案：B解析：內(nèi)部審計終結(jié)階段的主要工作：（1）編制審計報告；（2）分級復(fù)核審計報告；（3）后續(xù)跟蹤。80.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是A、審計人員取得的銀行對賬單B、審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C、審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函D、審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：選項D屬于親歷證據(jù)，選項AC屬于外部證據(jù)，選項B屬于內(nèi)部證據(jù)。81.統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍是指：A、精確限度B、總體規(guī)模C、總體標(biāo)準(zhǔn)差D、樣本容量答案：A解析：統(tǒng)計抽樣是審計中常用的一種方法，通過對樣本的抽取和檢驗，來推斷總體的情況。在進(jìn)行統(tǒng)計抽樣時，我們需要考慮樣本的大小、總體的規(guī)模、總體的標(biāo)準(zhǔn)差等因素，以確定樣本的代表性和可靠性。而統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍，是指我們在進(jìn)行樣本檢驗時所能接受的誤差范圍。這個誤差范圍越小，我們對總體情況的推斷就越精確。因此，答案為A，即精確限度。82.審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，以驗證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是（）。A、重新操作B、功能測試C、業(yè)務(wù)程序測試D、經(jīng)驗估計法答案：A解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新操作一遍，以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項屬于內(nèi)部控制測試的方法；D項屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。83.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是（）。[2008年中級真題]A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。84.下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是：A、詢問B、檢查C、分析D、重新計算答案：B解析：審計取證方法是審計人員在進(jìn)行審計工作時，用來獲取審計證據(jù)的方法。有形資產(chǎn)存在性是指有形資產(chǎn)是否真實存在，是否屬于被審計單位所有。對于有形資產(chǎn)存在性的審計取證，最常用的方法是檢查。檢查是指審計人員通過觀察、檢驗、核對等方式，對被審計單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行實地檢查，以確定其是否真實存在、是否屬于被審計單位所有。因此，本題的正確答案是B。詢問、分析、重新計算等方法不能提供對有形資產(chǎn)存在性的可靠審計證據(jù)。85.下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是（）。[2008年中級真題]A、審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行B、審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D、所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)答案：A解析：C項，審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；BD兩項，涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意。86.為了核查固定資產(chǎn)的真實性，審計人員以下做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對房屋、建筑物重點抽查B、對移動的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查C、對安裝使用設(shè)備在較大范圍內(nèi)抽查D、再次審計時，無需進(jìn)行檢查答案：A解析：移動的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查，安裝使用設(shè)備在小范圍內(nèi)抽查，再次審計時，重點檢查增、減變動項目。87.（）貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。88.為了審查應(yīng)收賬款可能收回或不能收回的情況，審計人員需要編制或檢查的憑證是（）。A、銷售單B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、銀行對賬單D、應(yīng)收賬齡分析表答案：D解析：本題考查審計人員在審查應(yīng)收賬款時需要編制或檢查的憑證。選項A銷售單是銷售部門的憑證，與應(yīng)收賬款的審計無關(guān)；選項B銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用于調(diào)節(jié)銀行存款余額的憑證，與應(yīng)收賬款的審計無關(guān)；選項C銀行對賬單是銀行與企業(yè)之間的對賬憑證，與應(yīng)收賬款的審計無關(guān)。因此，正確答案為D應(yīng)收賬齡分析表，該表是用于分析企業(yè)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)和風(fēng)險的重要工具，審計人員需要檢查該表以了解應(yīng)收賬款的情況。89.“下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是A、完全不信賴內(nèi)部控制B、不能將控制風(fēng)險確定為零C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查答案：A解析：沒有必要因為內(nèi)部控制存在固有局限性而全不信賴內(nèi)部控制。90.關(guān)于應(yīng)付款項的函證程序，下列說法不正確的是（）。A、必須要對應(yīng)付款項實施函證程序B、函證時，審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因答案：A解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。函證時，審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象。91.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，不正確的是（）。A、國家審計人員的法律責(zé)任依據(jù)《審計法》確定B、《審計法》不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任C、以行政責(zé)任為主D、不包括刑事責(zé)任和民事責(zé)任答案：D解析：《審計法》以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。92.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性。93.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認(rèn)為其影響的財務(wù)報表認(rèn)定是A、完整性B、存在或發(fā)生C、計價與分?jǐn)侱、截止期正確性答案：B解析：虛假的銷售收入并沒有實際發(fā)生，影響了存在或發(fā)生認(rèn)定。94.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：A、銷售合同B、發(fā)運單C、銷貨單D、訂購單答案：B解析：本題考查審計人員在進(jìn)行樣本抽取時應(yīng)該選擇哪種樣本總體。根據(jù)題干中的關(guān)鍵詞“發(fā)出的貨物”和“開具發(fā)票”，可以推斷出審計人員需要核對的是貨物的發(fā)運情況和相應(yīng)的發(fā)票情況。因此，樣本總體應(yīng)該是與貨物發(fā)運相關(guān)的文書，而銷售合同、銷貨單和訂購單都不是與貨物發(fā)運直接相關(guān)的文書，因此排除選項A、C、D。最終答案為B，即發(fā)運單。95.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）。A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財務(wù)信息的質(zhì)量答案：C解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。AB兩項屬于內(nèi)部審計的作用；D項屬于社會審計的作用。96.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可靠性B、評價財務(wù)報表是否存在重大錯報C、向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益D、據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響答案：B解析：內(nèi)部控制測評的作用主要體現(xiàn)在以下方面：評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可靠性（A正確）；據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響（D正確）；幫助注冊會計師進(jìn)行審計程序設(shè)計，制訂正確的審計方案，更好地安排審計工作，提高審計效率；向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益（C正確）。評價財務(wù)報表是否存在重大錯報是內(nèi)部控制測評的一個環(huán)節(jié)，不是內(nèi)部控制測評的作用（B錯誤）。因此，本題的正確答案是B。97.按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責(zé)的是（）。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進(jìn)行審計C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)D、配置和管理審計組的資源答案：D解析：主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：①起草審計實施方案、審計文書和審計信息；②對主要審計事項進(jìn)行審計查證；③協(xié)助組織實施審計；④監(jiān)督審計組成員的工作；⑤審核審計工作底稿和審計證據(jù)；⑥組織審計項目歸檔工作；⑦完成審計組組長委托的其他工作。D項，配置和管理審計組的資源屬于審計組組長的職責(zé)。98.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出的目標(biāo)是（）。A、經(jīng)濟(jì)性B、獨立性C、效率性D、合法性答案：D解析：財經(jīng)法紀(jì)審計是指對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣L(fēng)氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，專門立案進(jìn)行審計。財政財務(wù)審計是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性和合法性進(jìn)行的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性。99.在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號的是()。A、付款憑單和驗收單B、訂購單和請購單C、驗收單和請購單D、請購單和付款憑單答案：A解析：因為請購單可以由不同部門編制，不適宜連續(xù)編號。100.被審計單位甲產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因首先應(yīng)：A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利=收入-成本，所以調(diào)查毛利首先要從收入、成本的發(fā)生額入手。101.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對存貨進(jìn)行定期盤點屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的（）。A、成本控制B、實物控制C、授權(quán)控制D、永續(xù)盤存制答案：B解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實物控制主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴(yán)格分工等。102.下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是（）A、向債務(wù)人寄發(fā)詢證函B、觀察賒銷信用審批流程C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D、對應(yīng)收賬款變動進(jìn)行趨勢分析答案：A解析：函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。103.審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是（）。[2010、2009年初級真題]A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進(jìn)行分析性復(fù)核答案：A解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。104.（2017年）下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：A、重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C、控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系答案：C解析：選項A，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項D，在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。105.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的是（）。A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號B、檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離C、檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批D、檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單答案：D解析：審查被審計單位銷售業(yè)務(wù)的真實性，主要通過對發(fā)票和銷貨合同的審查。要審查發(fā)票的真?zhèn)巍l(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票開具是否與銷售合同相符、發(fā)票與發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項均為內(nèi)部控制測試程序。106.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)的是（）。[2011年初級真題]A、對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計B、對本單位及所屬單位財務(wù)收支情況進(jìn)行審計C、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評審D、對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計答案：A解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：①對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計；②對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；③對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計；④對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；⑤對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；⑥對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；⑦對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；⑧對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；⑨對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；⑩協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；?對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；?國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他審計事項。107.審查T公司夏季使用的空調(diào)設(shè)備，總價值12萬元，預(yù)計使用期10年，殘值為0，按實際使用月份（6～9月）計提折舊3000元。該項業(yè)務(wù)處理（）。A、正確B、錯誤，應(yīng)為12000元C、錯誤，應(yīng)為9000元D、錯誤，應(yīng)為4000元答案：B解析：雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實際使用月份折舊，應(yīng)按會計期間正常折舊，應(yīng)計提折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）÷使用年數(shù)＝（120000－0）÷10＝12000（元）。108.（2017年）根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是：A、審計B、審計機(jī)關(guān)C、審計組組長D、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人答案：D解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。109.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點的是（）。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。110.被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（）。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。111.被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計是（）。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細(xì)審計答案：B解析：報送審計也稱送達(dá)審計，是指被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計。實行報送審計，有助于審計機(jī)關(guān)對被審計單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性。112.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）。A、人力資源制度B、組織結(jié)構(gòu)C、風(fēng)險評估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內(nèi)部控制中控制活動要素的內(nèi)容包括：①業(yè)務(wù)授權(quán)控制；②職責(zé)分工控制；③憑證與記錄控制；④實物控制；⑤獨立檢查。AB兩項屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內(nèi)部控制要素，風(fēng)險評估與控制活動是同一層次的要素概念。113.（2013年）審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計取證方法是（）。A、檢查B、外部調(diào)查C、分析D、重新操作答案：D解析：審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并予以核對，屬于對該項控制活動獨立進(jìn)行重新操作驗證。114.在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：A、財務(wù)主管B、出納人員C、審計人員D、銷售人員答案：C解析：A.財務(wù)主管B.出納人員C.審計人員D.銷售人員115.（2013年）為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序是（）。A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄答案：D解析：本題考查審計人員在核實主營業(yè)務(wù)收入交易截止期時應(yīng)當(dāng)實施的程序。選項A只檢查決算日當(dāng)天的銷售記錄，不足以全面核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期；選項B只分析銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系，不能直接核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期；選項C雖然取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表可以核實主營業(yè)務(wù)收入的正確性，但是沒有明確指出要核實截止期，因此不是最佳答案。選項D檢查決算日前后一段時間的銷售記錄可以全面核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，因此是最佳答案。綜上所述，答案為D。116.下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有（）。A、詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性B、盤點有形資產(chǎn)屬于觀察的取證方法C、重新操作是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進(jìn)行重新驗證D、函證回函來自獨立第三方，因此具有較高的可靠性答案：B解析：盤點有形資產(chǎn)屬于實物檢查的取證方法，而非觀察的取證方法。因此，B選項是錯誤的。其他選項均符合審計取證方法的相關(guān)理論和實踐。117.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，不正確的是（）。A、是控制審計工作質(zhì)量的手段B、是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C、每一個審計事項均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿D、重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可答案：D解析：選項D，被審計單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可的對象應(yīng)當(dāng)是底稿所附的重要審計證據(jù)材料。118.下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（）。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。119.下列關(guān)于社會審計與國家審計、內(nèi)部審計關(guān)系的表述中，正確的是（）。A、社會審計和國家審計的目標(biāo)相同，都是針對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進(jìn)行的審計B、社會審計和國家審計的準(zhǔn)則相同，都是國家審計準(zhǔn)則C、內(nèi)部審計采用定期或不定期的審計，社會審計通常是定期審計D、社會審計必須利用內(nèi)部審計的工作答案：C解析：注冊會計師審計和政府審計的目標(biāo)不相同，注冊會計師審計是對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行的審計，選項A錯誤；注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行的審計，選項B錯誤；注冊會計師在審計工作中應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部審計工作，但是不一定利用內(nèi)部審計的工作，選項D錯誤。120.（2009年）下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大B、管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大C、對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大D、審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大答案：B解析：選項B，管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越小。121.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進(jìn)行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題答案：B解析：A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應(yīng)首先進(jìn)行調(diào)查。122.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是（）。A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較，目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題。123.下列關(guān)于審計計劃編制的管理的表述中，不正確的是：A、審計項目計劃，是指審計機(jī)關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排B、審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制C、審計機(jī)關(guān)編制年度審計項目計劃只能采取文字形式D、審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告答案：C解析：本題考查審計計劃編制的管理的知識點。審計機(jī)關(guān)編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。124.被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的（）。[2009年初級真題]A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證