TheAccountant’sRoleintheOrganization

會計(jì)人員在組織中的角色1LearningObjective1DescribehowcostaccountingSupportsmanagementaccountingandfinancialaccounting說明成本會計(jì)如何支持管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)2會計(jì)制度AccountingSystem會計(jì)制度系處理已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事件與交易，并將此數(shù)據(jù)加以整理成對管理者(經(jīng)理人員、銷售代表、制造領(lǐng)班)及其他使用者有所幫助的信息。會計(jì)制度提供損益表、資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表所需之信息外，也提供績效報(bào)告之信息。管理者利用會計(jì)信息以管理其需要負(fù)責(zé)之每ㄧ作業(yè)與職能，并協(xié)調(diào)這些作業(yè)與職能，使之融入于組織整體的架構(gòu)中。3會計(jì)制度AccountingSystem每一個管理者對會計(jì)信息之種類與報(bào)導(dǎo)要求不同。

銷售部門經(jīng)理：銷售總額→決定應(yīng)支付之銷售傭金。運(yùn)送部門經(jīng)理：需要銷售訂單上按地區(qū)別顯示之?dāng)?shù)量數(shù)據(jù)或按客戶要求之送貨日期別呈現(xiàn)之?dāng)?shù)據(jù)→以確?？杉皶r的運(yùn)送商品。制造部門經(jīng)理：需要知道不同商品之?dāng)?shù)量與預(yù)期之運(yùn)送日期→以作生產(chǎn)線排程之安排。理想之?dāng)?shù)據(jù)庫(databaseordatawarehouse,infobarn)應(yīng)包含零星的、明細(xì)的數(shù)據(jù)單位，以期符合各種不同目的之需求。企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)(ERP)。

4會計(jì)制度AccountingSystem會計(jì)制度的目的1.提供管理者制定決策之例行性內(nèi)部報(bào)告。如訂價(jià)規(guī)劃決策、監(jiān)控定期成本報(bào)告。2.提供管理者非例行內(nèi)部報(bào)告。如外購或自制決策。3.對投資者、政府單位、及其他外界團(tuán)體提供相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，營業(yè)結(jié)果與相關(guān)作業(yè)之外部報(bào)告。5ManagementAccounting管理會計(jì)6Managementaccountingmeasures,analyzesandreportsfinancialandnon-financialinformationthathelpsmanagersmakedecisionstofulfillthegoalsofanorganization.管理會計(jì)系衡量、分析及報(bào)導(dǎo)財(cái)務(wù)性與非財(cái)務(wù)性信息，以協(xié)助管理者制定能達(dá)成組織目標(biāo)之決策。FinancialAccounting財(cái)務(wù)會計(jì)7Financialaccountingfocusisonreportingtoexternalparties.Itmeasuresandrecordsbusinesstransactions.Itprovidesfinancialstatementsbasedongenerallyacceptedaccountingprinciples.財(cái)務(wù)會計(jì)強(qiáng)調(diào)對外部團(tuán)體之報(bào)導(dǎo)。財(cái)務(wù)會計(jì)系衡量及記錄企業(yè)之交易。財(cái)務(wù)會計(jì)依據(jù)一般公認(rèn)會計(jì)原則之規(guī)范提供財(cái)務(wù)報(bào)表。CostAccounting成本會計(jì)8Itprovidesinformationforbothmanagementaccountingandfinancialaccounting.

成本會計(jì)系提供管理會計(jì)及財(cái)務(wù)會計(jì)所需之信息。成本會計(jì)衡量、分析及報(bào)導(dǎo)有關(guān)組織資源取得及消耗之財(cái)務(wù)性與非財(cái)務(wù)性信息。管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之主要差異9管理會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)信息目的協(xié)助管理者制定決策以達(dá)成組織目標(biāo)。將組織之財(cái)務(wù)狀況與投資人、銀行、管制單位及其他外部用戶溝通。主要使用者組織之管理者。外部使用者。焦點(diǎn)與強(qiáng)調(diào)未來導(dǎo)向。過去導(dǎo)向。衡量與報(bào)導(dǎo)之規(guī)則內(nèi)部衡量與報(bào)導(dǎo)并不需要遵循GAAP，但須基于成本效益分析。財(cái)務(wù)報(bào)表之鞭制須符GAAP，并受外部獨(dú)立會計(jì)師查核。管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之主要差異時間長度與報(bào)告類型時間長度不一，由每小時之信息到15至20年之信息都有可能。報(bào)導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品部門地區(qū)與策略之財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息。每年及每季的財(cái)務(wù)報(bào)告，主要以公司整體方式提出。行為意涵設(shè)計(jì)用以影響管理者與員工之行為。主要報(bào)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)事件，但亦會對行為造成影響，因管理者之新酬通?；谒鶊?bào)導(dǎo)之財(cái)務(wù)結(jié)果。10CostManagement成本管理成本管理一詞描述管理者為了增加對顧客之價(jià)值與降低產(chǎn)品及勞務(wù)成本在短期或長期規(guī)劃及控制決策時所實(shí)行之各種方法與作業(yè)(如制定有關(guān)材料使用、工廠程序變更、產(chǎn)品設(shè)計(jì)改變)。成本管理關(guān)注之層面頗廣，不應(yīng)只被解釋為持續(xù)降低成本。實(shí)務(wù)上，成本管理被視為一般管理策略與執(zhí)行中之一主要部分。11LearningObjective212Understandhowmanagementaccountantsaffectstrategicdecisions了解管理會計(jì)人員如何影響策略決策StrategicDecisionsandtheManagementAccountant

策略決策與管理會計(jì)人員策略選擇與策略之執(zhí)行同等重要。策略(Strategy)

策略系指出一個組織應(yīng)如何將其自身之產(chǎn)能與市場的機(jī)會加以配合，以完成其目標(biāo)。13SWOT分析14StrategicCostManagement

策略成本管理策略成本管理通常就是只指針對與企業(yè)策略問題有關(guān)之成本管理。企業(yè)于設(shè)計(jì)策略時，必須將其于市場上之機(jī)會及威脅，與其資源及產(chǎn)能加以配合。企業(yè)也可以以既有的產(chǎn)能來創(chuàng)造新的機(jī)會。不過，如缺乏有效的執(zhí)行，即使是最佳設(shè)計(jì)之策略或是最佳發(fā)展的產(chǎn)能，亦將是徒勞無功。15LearningObjective316Describethesetofbusinessfunctionsinthevaluechain闡述價(jià)值鏈中整套之企業(yè)功能Value-ChainAnalysis

價(jià)值鏈分析為顧客創(chuàng)造價(jià)值，也是規(guī)劃與執(zhí)行策略時之重要依環(huán)。Theterm“valuechain”referstothesequenceofbusinessfunctionsinwhichusefulnessisaddedtotheproductsorservicesofanorganization.

價(jià)值鏈系指組織中，會增加產(chǎn)品或服務(wù)效用之企業(yè)功能順序。六種企業(yè)功能：研究發(fā)展、設(shè)計(jì)、制造、營銷、通路配送及顧客售后服務(wù)。17價(jià)值鏈不同階段之管理者18R&D研究與發(fā)展

Design

設(shè)計(jì)Production

制造Marketing

營銷Distribution

通路配送Service

售后服務(wù)ManagementAccounting管理會計(jì)Value-Chain價(jià)值鏈ResearchandDevelopment研究與發(fā)展19Itistheprocessthatisconductedtogenerateandexperimentwithideasrelatedtonewproducts,services,orprocesses.研究與發(fā)展是程序，其系與新產(chǎn)品、服務(wù)、或程序相關(guān)理念之產(chǎn)生與實(shí)驗(yàn)。Value-Chain價(jià)值鏈Design

設(shè)計(jì)20Itisthedetailedplanningandengineeringofproducts,services,orprocesses.設(shè)計(jì)系產(chǎn)品、服務(wù)、程序之詳細(xì)規(guī)劃與工程。Value-Chain價(jià)值鏈Production

制造21Itistheacquisition,coordination,andassemblyofresourcestoproduceaproductordeliveraservice.制造系自生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一服務(wù)所需資源之取得、協(xié)調(diào)，及組合。Value-Chain價(jià)值鏈Marketing

營銷22Itisthemannerbywhichcompaniespromoteandselltheirproductsorservicestocustomersorprospectivecustomers.營銷系公司促銷及銷售其產(chǎn)品或服務(wù)給顧客或潛在之顧客。Value-Chain價(jià)值鏈Distribution

通路配送23Itisthedeliveryofproductsorservicestothecustomer.通路配送系將產(chǎn)品或服務(wù)運(yùn)送給顧客。Value-Chain價(jià)值鏈Service

顧客售后服務(wù)24Itistheafter-salesupportactivitiesprovidedtocustomers.顧客受后服務(wù)系對顧客提供售后支持活動。SupplyChainAnalysis

供應(yīng)鏈分析企業(yè)會藉由加強(qiáng)其供應(yīng)鏈來執(zhí)行策略、抑減成本及創(chuàng)造價(jià)值。供應(yīng)鏈系描述由原始取得材料，至將產(chǎn)品與勞務(wù)提供給顧客之產(chǎn)品、勞務(wù)與信息的流程，而不論這些活動是否發(fā)生在同一組織或不同組織間。成本管理強(qiáng)調(diào)須對同一供應(yīng)鏈中不同公司各作業(yè)，以及個別公司價(jià)值鏈各功能之加以整合與協(xié)調(diào)。25可樂裝瓶公司之供應(yīng)鏈26可樂濃縮液原料供貨商濃縮液原料制造商可樂裝瓶公司運(yùn)送公司零售公司最終消費(fèi)者非濃縮液原料／服務(wù)制造商LearningObjective427IdentifythedimensionsofperformancethatcustomersareExpectingofcompanies辨認(rèn)顧客所期待之企業(yè)績效的構(gòu)面KeySuccessFactors關(guān)鍵成功因素CostandEfficiency

成本與效率

Companiesfacecontinuouspressuretoreducethecostoftheproductsorservicestheysell.

公司面臨降低其銷售產(chǎn)品或服務(wù)成本之持續(xù)壓力。

訂定“目標(biāo)價(jià)格”，以“目標(biāo)價(jià)格“減去“目標(biāo)利潤“計(jì)算出“目標(biāo)成本“。在所有價(jià)值鏈功能中，排除某些活動及降低執(zhí)行作業(yè)成本以達(dá)成目標(biāo)成本。

增加全球化競爭成為公司較低成本之壓力。

Dothingright.

把事做好。28KeySuccessFactors關(guān)鍵成功因素Quality品質(zhì)

CustomersareexpectinghigherLevelsofquality.

顧客期望高水平之質(zhì)量。

TQM是透過整體價(jià)值鏈作業(yè)之改善，以提出超過顧客預(yù)期之高質(zhì)量產(chǎn)品或勞務(wù)。TQM包含：設(shè)計(jì)符合顧客需求之產(chǎn)品，及制造零瑕疵或浪費(fèi)之產(chǎn)品。29KeySuccessFactors關(guān)鍵成功因素Time時間

New-productdevelopmenttime新產(chǎn)品研發(fā)時間

Productlifecycles產(chǎn)品生命周期

Customer-responsetime顧客反應(yīng)時間

Delaysorbottlenecks延遲或瓶頸30KeySuccessFactors關(guān)鍵成功因素Innovation創(chuàng)新

許多組織對產(chǎn)品或服務(wù)之持續(xù)創(chuàng)新，乃為保持組織繼續(xù)成功之先決條件。31LearningObjective532DistinguishbetweentheplanningandControldecisionsofmanagers區(qū)分管理者之規(guī)劃與控制決策PlanningandControlling規(guī)劃與控制33Whatisplanning？何謂規(guī)劃?SelectingGoals目標(biāo)選擇PredictingResults不同方案結(jié)果預(yù)測

Decidinghowtoattaingoals

決定如何達(dá)成目標(biāo)PlanningandControlling規(guī)劃與控制34Whatiscontrol？何謂控制?DecidingandTakingactions執(zhí)行活動之決定DecidingonperformanceEvaluationandFeedback績效評估與回饋之決定PlanningandControlling規(guī)劃與控制35Whatarebudgets？何謂預(yù)算?TheyarequantitativeExpressionsofaProposedplanofaction.預(yù)算系管理者所擬定計(jì)劃之?dāng)?shù)量性表達(dá)。TheyaidintheCoordinationandImplementationOftheplan.預(yù)算有助于計(jì)劃之協(xié)調(diào)與執(zhí)行。PlanningandControlling規(guī)劃與控制36Whatareperformancereports？何謂績效報(bào)告?ThesearereportsthatcompareactualResultswithbudgetedamounts.績效報(bào)告報(bào)導(dǎo)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算金額之比較。PerformanceReportExample

績效報(bào)告釋例37

Budget

Actual

VarianceRevenues $59,000 $60,000 $1,000FCostofgoodssold42,000 43,400 1,400UWages 6,700 7,000 300UGeneral 1,300 900 400FFixedcosts 5,000

5,000

0Operatingincome $4,000

$3,700

$300UF：Favorable有利的，U：Unfavorable不利的BooneShop,July2003PerformanceReportExample

績效報(bào)告釋例38Actualcostofgoodssoldwere72%ofrevenuesinsteadofthebudgeted71%.

Budget

%

Actual

%Revenues $59,000 100 $60,000 100Costofgoodssold 42,000

71

43,400

72Grossmargin $17,000

29

$16,600

28Feedback回饋規(guī)劃與控制透過回饋加以連結(jié)。FeedbackinvolvesmanagersexaminingpastPerformanceandsystematicallyexploringalternativewaystomakebetterinformeddecisionsinthefuture.

回饋涉及管理者檢討過去績效，及有系統(tǒng)地發(fā)展替代方法，以改善未來之績效。39會計(jì)如何協(xié)助DailyNews規(guī)劃與控制40ManagementDecision管理決策Planning規(guī)劃提高廣告費(fèi)率4%PerformanceEvaluation績效評估廣告收入低于預(yù)算數(shù)7.2%FeedbackBudgets預(yù)算預(yù)期銷售廣告頁數(shù)、每頁費(fèi)率及收入AccountingSystem會計(jì)系統(tǒng)原始憑證、總分類賬PerformanceReports績效報(bào)告比較實(shí)際數(shù)與預(yù)計(jì)數(shù)ManagementAccountingSystem管理會計(jì)系統(tǒng)Action行動采廣告費(fèi)率4%Control控制方案之財(cái)務(wù)表達(dá)記錄交易及將會計(jì)記錄加以分類報(bào)導(dǎo)實(shí)際結(jié)果及預(yù)算之比較LearningObjective641Distinguishamongtheproblem-solving,scorekeeping,andattention-directingrolesofmanagementaccountants區(qū)分管理會計(jì)人員之解決問題、保持記錄及導(dǎo)引注意之角色ProblemSolving解決問題42Thisinvolvescomparativeanalysisfordecisionmaking.解決問題包含制定決策之比較分析。Thisroleasks:OftheseveralalternativesAvailable,whichisthebest?

角色要求：在數(shù)個可行之替代方案中，何者是最佳的？Scorekeeping記錄事實(shí)43ThisinvolvesaccumulatingdataandreportingReliableresultstoalllevelsofmanagement.記錄事實(shí)包含累積數(shù)據(jù)并對所有階層之管理者報(bào)導(dǎo)運(yùn)作之情形與執(zhí)行的結(jié)果。Thisroleasks:Howisthebusinessdoing?角色要求：企業(yè)表現(xiàn)的如何？AttentionDirecting導(dǎo)引注意44Thisinvolveshelpingmanagersproperlyfocustheirattention.AttentiondirectingshouldfocusonallOpportunitiestoaddvaluetoanorganization,notjustcost-reductionopportunities.導(dǎo)引注意包含提醒管理者應(yīng)有之注意。直接導(dǎo)引應(yīng)強(qiáng)調(diào)能增進(jìn)組織價(jià)值之所有機(jī)會，而非只限于成本抑減之機(jī)會。Thisroleasks:Whichopportunitiesandproblemsshouldbeemphasizedfirst.

角色要求：注意何種機(jī)會與問題所在？LearningObjective745DescribethreewaysmanagementAccountantssupportmanagers闡述管理會計(jì)人員支持管理者之三種方法KeyGuidelines主要指導(dǎo)方針461.Cost-benefitapproach

成本-效益法2.Behavioralandtechnicalconsiderations

行為與技術(shù)之考慮3.Differentcostsfordifferentpurposes

不同目的不同成本Cost-BenefitApproach成本效益法47Acost-benefitapproachshouldbeusedinordertospendresourcesiftheypromotedecisionmakingthatbetterattainsorganizationgoalsinrelationtothecostsofthoseresources.使用成本效益法系考慮耗用資源之相關(guān)成本，若耗用資源促成達(dá)到較佳組織目標(biāo)之決策制定，則此資源才值得投入。即耗用該資源之期望效益必須超過期望成本。BehavioralandTechnicalConsiderations

行為與技術(shù)之考慮48Amanagementaccountingsystemshouldhavetwosimultaneousmissionsforprovidinginformation:管理會計(jì)對提供信息應(yīng)同時有兩項(xiàng)使命1.Tohelpmanagersmakewiseeconomicdecisions.

協(xié)助管理者制定睿智之經(jīng)濟(jì)決策–技術(shù)層面。2.Tohelpmanagersandotheremployeestoaimandstriveforgoalsoftheorganization.

協(xié)助管理者及其他員工朝向組織目標(biāo)而努力–行為層面。DifferentCostsforDifferentPurposes

不同目的不同成本49Acostconceptusedfortheexternalreportingpurposeneednotbetheappropriateconceptforthepurposeofinternalroutinereportingtomanagers.用于外部報(bào)導(dǎo)目的之成本觀念，與對內(nèi)部對經(jīng)理人之例行報(bào)導(dǎo)目的而言，可能并不適切。LearningObjective850Understandhowcostmanagementaccountingfitsintoanorganization’sstructure了解成本管理會計(jì)如何適合一個組織的架構(gòu)LineandStaffRelationships

直線與幕僚關(guān)系51Linemanagementisdirectlyresponsibleforattainingtheobjectivesoftheorganization.直線管理系負(fù)有達(dá)成組織目標(biāo)之直接責(zé)任（如制造、營銷及通路配送）。Staffmanagementexiststoprovideadviceandassistance