只分享有價值的知識點(diǎn)，本文由梁志飛老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【審計實(shí)操經(jīng)驗(yàn)】內(nèi)部控制存在的問題與對策

瞬息萬變的市場加劇了企業(yè)之間的競爭,高科技的廣泛應(yīng)用帶來了新的經(jīng)營風(fēng)險,要想生存和發(fā)展,就必須加強(qiáng)管理,提高效益,充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度,造成了會計信息失真,、財務(wù)收支管理混亂。目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問題:1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。長期以來,由于受計劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業(yè)對會計工作不夠重視,會計基礎(chǔ)工作薄弱,國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位,單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計工作,內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠,知識掌握不多,認(rèn)識上還存在差距。另外,不少企業(yè)對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大。2．法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是,近年來,國有企業(yè)改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多公司內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任;有的國有企業(yè)的董事會成員由經(jīng)理擔(dān)任,董事會難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。財務(wù)會計信息系統(tǒng)的運(yùn)作受企業(yè)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法建立,內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行,于是“官出數(shù)字,數(shù)字出官”的現(xiàn)象不可避免。會計信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象產(chǎn)生,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序,是假數(shù)字、假報表出籠的重要原因之一。3．外部監(jiān)督環(huán)境不到位。內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床,行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等,幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生,造成了國有資產(chǎn)大量流失,國家、人民的利益得不到保障。1．確立“以人為本”的思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位,原來一直是站在基礎(chǔ)審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上,對內(nèi)部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進(jìn)行修補(bǔ),任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,同時又要具有一些發(fā)展的長遠(yuǎn)眼光,將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措,把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行修訂,在符合我國國情的基礎(chǔ)上迎合國際規(guī)范的要求。2．規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要從所有者的立場出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象。要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職,各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制衡。完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會對董事會、經(jīng)理層和公司財務(wù)的監(jiān)督作用,使會計機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理更加適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機(jī)會主義等行為,為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個較好的外部控制環(huán)境。3．強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。當(dāng)前,國有企業(yè)會計造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀嬙旒俅嬖诰薮蟮男枨蟆ｋm然造假有風(fēng)險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機(jī)會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險與否的關(guān)鍵,就實(shí)際情況而言,“壓縮”財務(wù)造假的“機(jī)會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非常現(xiàn)實(shí)的遏止手段。要想扭轉(zhuǎn)會計信息失真的現(xiàn)象,當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)外部監(jiān)督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任意識,對企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力,促使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。結(jié)語：會計是一個注重積累的職業(yè)，出納、會計、主管、經(jīng)理一路攀升，是正常的途徑，從簡單的賬務(wù)處理到報