稅法：個人所得稅法題庫知識點(diǎn)1、多選

個人財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移，申請人需要申請領(lǐng)取稅收證明的程序包括（）。A.向個人所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具稅收證明B.申請人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)開具稅收證明（江南博哥）C.申請人有未完稅事項(xiàng)的，允許補(bǔ)辦申報(bào)納稅后開具稅收證明D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為申請人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結(jié)案并完稅后可開具稅收證明正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，申請人按規(guī)定提交資料，按財(cái)產(chǎn)類別和來源地，分別向國稅局、地稅局申請開具稅收證明。2、單選

個人對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營時，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按（）所得項(xiàng)目征收個人所得稅。A.工資、薪金B(yǎng).勞務(wù)報(bào)酬C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營正確答案：A參考解析：承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個人所得稅。3、單選

2013年4月，個人張某接受其父親無償贈送的一處房產(chǎn)，原房屋的取得成本為100萬元，贈與合同中標(biāo)明房屋市值300萬元，張某辦理相關(guān)過戶手續(xù)，自行支付相關(guān)費(fèi)用12萬元。2014年8月，張某將此處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格400萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)個人所得稅的表述，正確的是（）。A.張某接受無償受贈的房產(chǎn)免交個稅B.張某取得受贈房產(chǎn)時，應(yīng)按"其他所得"項(xiàng)目繳納個稅C.張某受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為300萬元D.張某將受贈房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)納稅所得額為18萬元正確答案：A參考解析：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，當(dāng)事雙方均免個人所得稅，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C錯誤；選項(xiàng)D，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額=400-100-12-50=238(萬元)。4、多選

下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個人所得稅的項(xiàng)目有（）。A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入正確答案：A,B,D參考解析：某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按"工資、薪金所得"征收個人所得稅。5、問答題

王先生為中國籍公民.由于其年應(yīng)納稅所得額超過12萬元，準(zhǔn)備去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)納稅。在此之前，王先生找到會計(jì)師事務(wù)所，就下列問題咨詢注冊會計(jì)師。請您代注冊會計(jì)師回答王先生的下列問題。（1）王先生2013年12月從單位獲得工資2600元，同時，他又到另外一家外資公司做兼職工作，合同約定兼職工作期限為1年，每月收入為1400元。合同沒有約定王先生和外資公司的關(guān)系，外資公司以勞務(wù)報(bào)酬的形式為王先生代扣代繳個人所得稅，王先生對此不理解，認(rèn)為其應(yīng)該屬于兩份工資薪金，應(yīng)分別按工資薪金所得由支付單位扣繳稅款后，合并起來再按工資薪金所得來自行申報(bào)納稅。請您為王先生解釋相關(guān)的規(guī)定。（2）王先生在業(yè)余時間為一家公司提供裝潢設(shè)計(jì)服務(wù)，每月獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元。為了獲得這5000元的勞務(wù)報(bào)酬，王先生每月需要支付往返車費(fèi)200元，材料費(fèi)1000元。在2013年度，王先生需要繳納個人所得稅稅額為：5000×（1-20%）×20%×12=9600（元）。王先生感覺稅負(fù)偏高，向注冊會計(jì)師咨詢應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？正確答案：（1）按稅法規(guī)定，外資企業(yè)的中方人員的工資由派遣單位和雇用單位分別支付時，才存在兩處所得按照工資薪金所得征稅的情形。除此之外，不會出現(xiàn)同時從兩處取得工資薪金所得的情況。一般的兼職報(bào)酬需要按勞務(wù)報(bào)酬所得來納稅，而非工資薪金所得。要想按工資薪金所得來納稅必須簽訂勞動合同，同時用人單位要根據(jù)勞動法律、法規(guī)及合同約定提供相應(yīng)的勞動條件、社會保障和福利待遇。（2）王先生可以申請成立一家個人獨(dú)資企業(yè)，專門為該公司提供裝潢服務(wù)。由于其他條件不變，因此，王先生每月仍需要支付往返車費(fèi)200元，材料費(fèi)1000元，王先生可以獲得5000元收入。根據(jù)個人獨(dú)資企業(yè)投資者個人所得稅計(jì)算的原則，王先生2013年度的總收入為：5000×12=60000（元），總成本為：（200+1000）×12=14400（元）。王先生作為投資者，其個人費(fèi)用可以扣除42000元（12個月每月3500元）。這樣，2013年度，該個人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：60000-14400-42000=3600（元）。應(yīng)納所得稅額為：3600×5%=180（元）。通過納稅籌劃，王先生減少應(yīng)納所得稅額為：9600-180=9420（元）。6、多選

下列按工資、薪金所得征收個人所得稅的項(xiàng)目有（）。A.辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入B.掛靠出租車經(jīng)營單位的擁有出租車所有權(quán)的個人從事客貨營運(yùn)取得的收入C.對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)僅按合同規(guī)定取得一定所得的承租承包人的所得D.單位因雇員銷售業(yè)績突出組織的免費(fèi)旅游支出正確答案：A,C,D參考解析：B選項(xiàng)按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅；ACD選項(xiàng)都屬于工資、薪金所得項(xiàng)目。7、多選

在下列各項(xiàng)所得中，可以免征個人所得稅的有（）。A.退休人員取得的退休工資B.個人從上市公司取得的股息紅利所得C.個人取得的超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以外的解除勞動合同的補(bǔ)償金收入D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得正確答案：A,D參考解析：個人從上市公司取得的股息紅利所得采用差異化的納稅政策，持股期限1個月以內(nèi)的，全額納稅，持股期限1個月以上至1年的減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，持股期限1年以上的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個人所得稅，超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，計(jì)算征收個人所得稅。8、多選

關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅的征收管理規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定下列表述正確的有（）。A.個人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個人所得稅B.個人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除C.單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅D.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅正確答案：B,C,D參考解析：根據(jù)財(cái)稅［2013］103號的最新規(guī)定，企業(yè)年金的個人所得稅計(jì)算中，就個人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；就單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。9、單選

王某2014年3月購入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2013年度的利潤方案為每10股送3股，并于2014年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。取得該股息后，王某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓了所持該上市公司的股票，注冊會計(jì)師認(rèn)為，上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅（）元。A.300B.600C.1500D.3000正確答案：A參考解析：對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計(jì)入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)10、單選

我國某居民于2014年5月3日取得工資收入5000元，稿酬收入3000元，他當(dāng)即將稿酬收入中的1000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)（取得捐贈證明），則其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為（）。A.175元B.257元C.260.6元D.338.4元正確答案：C參考解析：其捐贈扣除限額=（3000-800）×30%=660（元），稿酬應(yīng)納稅所得額=3000-800-660=1540（元），稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=1540×20%×（1-30%）=215.6（元）。工資收入應(yīng)納個人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元）；共納個人所得稅=215.6+45=260.6（元）。注意捐贈扣除限額計(jì)算不是以總收入為基數(shù)，而是以扣除捐贈前的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。11、多選

個人取得的下列收入中，應(yīng)征收個人所得稅的有（）。A.張某單張有獎發(fā)票中獎700元B.學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元C.王某取得內(nèi)退工資4200元D.李某取得保險賠款2000元正確答案：B,C參考解析：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的暫免征收個人所得稅；學(xué)生勤工儉學(xué)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收個人所得稅；內(nèi)退工資不屬于正式退休取得的退休工資，沒有免稅規(guī)定，應(yīng)征收個人所得稅；保險賠款免征個人所得稅。12、單選

某高級工程師2014年7月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅（）元。A.0B.208C.180D.280正確答案：B參考解析：納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時進(jìn)行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計(jì)算的抵免限額。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅額=［20000×(1-20%)×20%+1400×20%］-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)13、單選

甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額5000萬元，負(fù)債2000萬元，所有者權(quán)益3000萬元，其中：實(shí)收資本（股本）1800萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計(jì)1200萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價2800萬元，新股東收購企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累1200萬元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。則按股息紅利所得計(jì)征的個人所得稅額是（）萬元。A.0B.40C.60D.240正確答案：B參考解析：在新股東2800萬元股權(quán)收購價格中，除了實(shí)收資本1800萬元外，實(shí)際上相當(dāng)于以1000萬元購買了原股東1200萬元的盈余積累，即：1200萬元盈余積累中，有1000萬元計(jì)入了股權(quán)交易價格，剩余200萬元未計(jì)入股權(quán)交易價格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時，其中所轉(zhuǎn)增的1000萬元不征收個人所得稅，所轉(zhuǎn)增的200萬元應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=200×20%=40（萬元）。14、多選

下列項(xiàng)目中，以一個月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個人所得稅的有（）。A.分月取得的某項(xiàng)專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.小說在報(bào)刊上連載三個月的稿酬所得D.屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得正確答案：B,D參考解析：AC選項(xiàng)都應(yīng)按整體事件完成作為一次；BD選項(xiàng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個人所得稅。15、問答?計(jì)算問答題：2014年3月，某外商投資企業(yè)發(fā)生下列與個人收入有關(guān)的事項(xiàng)：（1）對總經(jīng)理趙某（中國公民）采用績效年薪制，年薪600000元，平時每月支付其工資10000元，每年視其履職狀況支付其其余薪金。3月，趙總經(jīng)理一年任期到期，董事會決定不再聘用，當(dāng)月支付其工資10000元，并根據(jù)考核狀況支付其其余年薪450000元。（2）新任總經(jīng)理丹尼爾為法國公民，任期三年，于3月來華與趙某交接工作，當(dāng)月在企業(yè)工作22天，企業(yè)按日工資（含節(jié)假日）2000元計(jì)算其在華工資。（3）支付退休人員錢某再任職收入4000元，當(dāng)月錢某還領(lǐng)取退休金2500元。（4）支付兼職設(shè)計(jì)人員孫某不含稅兼職收入5000元。（5）實(shí)施股權(quán)激勵計(jì)劃，承諾給新員工李某（中國公民）不可公開交易的股票期權(quán)，2年后將以每股1元的價格給李某本企業(yè)（境內(nèi)上市）股票20000股，李某本月工資8000元。（6）已在公司工作2年的員工周某（香港同胞）的不可公開交易的股票期權(quán)到期，按照其入職時簽訂的合同約定行權(quán)，按每股1元的價格取得市價每股3元的本企業(yè)股票30000股，周某本月工資9000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算趙某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅合計(jì)數(shù)。（2）計(jì)算丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。（3）計(jì)算錢某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。（4）計(jì)算孫某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。（5）計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。（6）計(jì)算周某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。正確答案：（1）趙某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅的計(jì)算：當(dāng)月工資收入應(yīng)納個人所得稅=（10000-3500）×20%-555=6500×20%-555=745（元）年薪收入應(yīng)納個人所得稅：450000/12=37500（元），適用稅率30%，速算扣除數(shù)2755元年薪收入應(yīng)納個人所得稅=450000×30%-2755=132245（元）合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=745+132245=132990（元）（2）丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅：折合月工資=2000×31=62000（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額=［（62000-4800）×35%-5505］×22/31=14515×22/31=10300.97（元）（3）錢某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=（4000-3500）×3%=15（元）退休人員再任職收入按照工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅，退休工資免稅。（4）孫某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）／［1-20%×（1-20%）］=4761.9（元）應(yīng)納個人所得稅稅額=4761.9×20%=952.38（元）（5）李某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=（8000-3500）×10%-105=345（元）員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。（6）周某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅計(jì)算：當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=（9000-4800）×10%-105=315（元）行權(quán)收入也要按照工資、薪金所得計(jì)稅：應(yīng)納稅所得額=30000×（3-1）=60000（元）應(yīng)納稅額=（60000/12×20%-555）×12=5340（元）周某當(dāng)月共應(yīng)納個人所得稅=315+5340=5655（元）。香港同胞在扣減生計(jì)費(fèi)時適用附加減除費(fèi)用，行權(quán)收入在計(jì)算個人所得稅時按照工作期間月份數(shù)分?jǐn)傆?jì)稅，長于12個月的，按照12個月來計(jì)稅。16、多選

企業(yè)向個人贈送禮品，不征收個人所得稅的有（）。A.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品B.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品D.企業(yè)在向個人提供服務(wù)的同時給予贈品正確答案：A,D參考解析：AD選項(xiàng)與銷售直接相關(guān)，屬于不征收個人所得稅的情形；B選項(xiàng)帶有額外性和偶然性，按照偶然所得征收個人所得稅；C選項(xiàng)按照其他所得征收個人所得稅。17、問答?計(jì)算問答題：中國公民陳先生2014年取得以下收入：（1）6月出版一本長篇小說集取得稿費(fèi)50000元。后來由于暢銷，該小說由電視制作中心改編成電視劇，取得改編許可費(fèi)10000元；（2）7月份為甲縣某單位舉辦講座取得酬金3000元，在乙縣另一單位舉辦講座取得酬金30000元；（3）8月在A國某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣2000元；10月應(yīng)邀出國訪問B國，舉辦中國改革講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個人所得稅80美元（匯率1：6.2）；（4）與同事李某合著一本專業(yè)教材，取得稿酬收入20000元，其中：陳先生分得稿酬12000元，并拿出3000元通過某非營利社會團(tuán)體捐贈給地震災(zāi)區(qū)。（已知：不考慮其他稅費(fèi)。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算陳先生出版小說的稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）計(jì)算陳先生出版小說的改編許可費(fèi)所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（3）計(jì)算陳先生7月份兩次舉辦講座取得收入應(yīng)繳納個人所得稅；（4）計(jì)算陳先生取得的A、B兩國所得應(yīng)在我國境內(nèi)補(bǔ)繳的個人所得稅額；（5）計(jì)算陳先生合著專業(yè)教材應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：（1）稿酬所得應(yīng)納個人所得稅額=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（元）（2）改編許可費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)繳納個人所得稅額=10000×（1-20%）×20%=1600（元）（3）在甲縣講座屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)繳納個人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）在乙縣講座屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）合計(jì)應(yīng)繳納個人所得稅額=5200+440=5640（元）（4）A國所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額：A國所得個稅抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）在A國實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補(bǔ)繳個人所得稅款3200元（5200元-2000元）。B國所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額：B國所得抵扣限額=2000×6.2×（1-20%）×20%=1984（元）應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳=1984-80×6.2=1488（元）合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=3200+1488=4688（元）（5）捐贈允許扣除的限額=12000×（1-20%）×30%=2880（元）應(yīng)納個人所得稅=［12000×（1-20%）-2880］×20%×（1-30%）=940.8（元）18、多選

下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個人所得稅的有（）。A.國家發(fā)行的金融債券的利息B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利C.殘疾人、孤老人員、烈屬取得的所得D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害遭受重大損失正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)AB為免征個人所得稅項(xiàng)目；CD選項(xiàng)為可減稅的項(xiàng)目。19、單選

某個人獨(dú)資企業(yè)，2014年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.253000B.311450C.225750D.237930正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000×5‰-50000（元）<100000×60%=60000（元），稅前準(zhǔn)予扣除50000元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=10000000×15%=1500000（元），實(shí)際發(fā)生150000+80000=230000（元），稅前準(zhǔn)予扣除230000元。應(yīng)納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)；應(yīng)繳納個人所得稅=932000×3%-14750=311450(元)20、問答?計(jì)算問答題：中國公民王某自2006年起任國內(nèi)某上市公司高級工程師。2014年取得的部分收入如下：（1）2月王某將自己擁有住房中的一套，以350萬元的價格出售，該套住房是王某于2010年10月以按揭貸款方式購買的，當(dāng)時購買價150萬元。至2013年9月貸款已提前還清，累計(jì)支付利息15萬元，購買時支付的契稅6萬元、住房維修基金3萬元，辦理房產(chǎn)證手續(xù)費(fèi)800元、物業(yè)管理費(fèi)500元、公證費(fèi)1200元，本次轉(zhuǎn)讓過程中已經(jīng)繳納的除個人所得稅以外的稅費(fèi)合計(jì)12萬元，上述稅費(fèi)均能提供有關(guān)部門出具的有效憑證。（2）3月份取得任職公司支付的工資7500元，另取得地區(qū)津貼1600元，差旅費(fèi)津貼1500元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)300元。（3）公司于2011年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃，2011年1月11日王某獲得公司授予的股票期權(quán)20000份（該期權(quán)不可公開交易），授予價格為每份6.3元。當(dāng)日公司股票的收盤價為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2014年2月10日至9月10日，王某于2014年5月14日對8000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價為6.9元。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（3）計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算2月份王某轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）計(jì)算3月份王某取得工資、津貼、補(bǔ)貼、補(bǔ)助等收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計(jì)算5月份王某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：（1）準(zhǔn)予扣除的合理費(fèi)用是指納稅人按規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用，不包括維修基金和物業(yè)管理費(fèi)。2月份王某轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（350-150-15-6-0.08-0.12-12）×20%=33.36（萬元）。（2）3月份王某取得工資、津貼、補(bǔ)貼、補(bǔ)助等收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（7500+1600-3500）×20%-555=565（元）。（3）確定適用稅率：8000×（6.9-6.3）÷12=400（元），適用稅率為3%5月份王某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅=400×3%×12=144（元）。21、多選

以下關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的有（）。A.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，一律不征收個人所得稅B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按"工資、薪金所得"繳納個人所得稅C.員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價低于購買日公平市場價的差額，可以按"工資、薪金所得"計(jì)算個人所得稅D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個人所得稅正確答案：A,D參考解析：員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按"利息、股息、紅利所得"繳納個人所得稅。22、單選

保險公司持有的投資資產(chǎn)市值下跌或債權(quán)無法收回的風(fēng)險，稱為（）。A.資產(chǎn)風(fēng)險B.財(cái)務(wù)風(fēng)險C.定價風(fēng)險D.資產(chǎn)／負(fù)債匹配風(fēng)險正確答案：A23、單選

居住在市區(qū)的甲某將閑置的一處倉庫出租，雙方協(xié)定年租金收入720000元，租期一年，暫不考慮印花稅、房產(chǎn)稅、地方教育附加，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A.108788B.108864C.143444D.106448正確答案：B參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是720000÷12=60000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=［60000-60000×5%×(1+7%+3%)］×(1-20%)×20%=9072(元)全年應(yīng)納的個人所得稅=9072×12=108864(元)24、多選

下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（）。A.非任職單位的董事費(fèi)收入B.退休后再任職取得的收入C.年終加薪和勞動分紅D.年終一次性獎金正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個人所得稅。25、單選

個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于（）。A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得正確答案：C參考解析：個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。注意不屬于稿酬所得。26、多選

下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關(guān)規(guī)定的有（）。A.小說連載的，以一個月內(nèi)取得的稿酬為一次B.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于稿酬所得C.出版同一作品分筆取得的稿酬應(yīng)合并為一次征稅D.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報(bào)酬屬于稿酬所得正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A:同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個人所得稅；選項(xiàng)B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按照"特許權(quán)使用費(fèi)所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅；選項(xiàng)D:出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按"稿酬所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。27、問答題

甲公司2013年部分業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）因股權(quán)分置改革原因，甲公司代持有王某10000股的限售股，2013年，甲公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得10萬元收入，甲公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證。甲公司按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，將剩余款項(xiàng)交給了王某。（2）甲公司職工李某工作崗位屬于高危行業(yè)，每月工資5000元。2013年12月申請辦理了正式的退休手續(xù)，但是距離法定退休年齡還有10個月，于是甲企業(yè)支付給李某一次性補(bǔ)貼8萬元，甲公司財(cái)務(wù)人員將該一次性補(bǔ)貼并入當(dāng)月工資計(jì)算代扣代繳了個人所得稅。（3）2013年甲公司財(cái)務(wù)人員在為員工代扣代繳個人所得稅時，未將發(fā)放給營銷人員的差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助納入個人所得稅應(yīng)納稅所得額的范圍，理由是丁公司員工每餐誤餐補(bǔ)助有明確的標(biāo)準(zhǔn)，并且丁公司專門統(tǒng)計(jì)了每名營銷人員的實(shí)際誤餐頓數(shù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）根據(jù)上述資料（1），分析甲公司和王某的涉稅處理。（2）根據(jù)上述資料（2），請站在納稅人的角度分析甲公司的稅務(wù)處理是否恰當(dāng)，并說明理由。（3）根據(jù)上述資料（3），假定不考慮其他條件，分析甲公司的稅務(wù)處理是否恰當(dāng)，并說明理由。正確答案：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅。所以由公司繳納企業(yè)所得稅：100000×（1-15%）×25%=21250（元）。甲公司將剩余的78750元交付給王某，王某此時不再繳納個人所得稅。（2）甲公司財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)處理不正確。根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的，取得的一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個人所得稅。不與當(dāng)月工資合并，單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={［（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)（3）甲公司的稅務(wù)處理正確。根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，對于差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的，不予征稅。對于不計(jì)入征稅范圍的誤餐補(bǔ)助則須滿足以下條件：個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。28、多選

某集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時，職工張某支出1000元取得10000股擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)股份，之后張某以13000元轉(zhuǎn)讓該股份，假設(shè)不考慮轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的費(fèi)用，則下列說法正確的有（）。A.取得量化資產(chǎn)按利息、股息、紅利所得計(jì)征個人所得稅，應(yīng)納稅所得額為1000元B.取得量化資產(chǎn)暫緩征收個人所得稅C.轉(zhuǎn)讓股份按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個人所得稅，應(yīng)納稅所得額為12000元D.轉(zhuǎn)讓股份暫緩征收個人所得稅正確答案：B,C參考解析：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。29、單選

湯姆是A國公民，A國與我國簽訂稅收協(xié)定。湯姆2014年5月15日來北京工作，10月13日離開中國，取得回國探親費(fèi)2萬元。在中國工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2014年10月湯姆應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.3338.04B.3313.60C.9558.47D.9940.81正確答案：A參考解析：在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=［(30000+60000-4800)×45%-13505］×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04（元）回國探親費(fèi)可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠。30、問答?問答題：湯姆先生是2011年12月1日來華，擔(dān)任北京市某外商投資企業(yè)的業(yè)務(wù)顧問，2014年取得以下收入：（1）每月取得所在外商投資企業(yè)支付的工資、薪金6000元，每月還取得企業(yè)支付的現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼2000元，7月份出差，企業(yè)還支付合理的出差補(bǔ)貼和語言培訓(xùn)費(fèi)用分別為300元和500元；（2）3月湯姆取得保險賠款和借給某公司借款的利息收入各50000元；（3）湯姆于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元；7月份為另一家國內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)獲得收入3000元，除個人所得稅外不考慮其他稅費(fèi)；（4）1月份湯姆購入某境內(nèi)企業(yè)債券2000份，每份買入價15元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200元。6月份將買入的債券賣出50%，每份賣出價18元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)150元；（5）9月份湯姆從任職的我國外資企業(yè)取得股息所得10000元；（6）10月湯姆翻譯某知名作家的小說，當(dāng)月出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營利社會團(tuán)體捐贈給貧困山區(qū)20000元；（7）將其國內(nèi)自己的房屋出租給他人使用4個月，每月取得租金5000元；（8）為某公司提供咨詢業(yè)務(wù)，取得稅后報(bào)酬40000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個人所得稅由該公司承擔(dān)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該外籍人員7月份工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）計(jì)算該外籍人員保險賠款所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（3）計(jì)算該外籍人員取得借款利息應(yīng)繳納的個人所得稅；（4）計(jì)算該外籍人員勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納的個人所得稅；（5）計(jì)算該外籍人員轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個人所得稅；（6）計(jì)算該外籍人員股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（7）計(jì)算該外籍人員稿酬所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅；（8）計(jì)算該外籍人員房屋租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）；（9）計(jì)算支付不含稅報(bào)酬的公司應(yīng)代付的個人所得稅。正確答案：（1）外籍個人取得非現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是暫免征收個人所得稅的，現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼需要繳納個人所得稅，并入當(dāng)月工資薪金所得中納稅；出差補(bǔ)貼和語言培訓(xùn)費(fèi)用免征個人所得稅。每月工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（6000+2000-4800）×10%-10%=215（元）（2）取得的保險賠款，免納個人所得稅。（3）取得的借給某公司借款的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×20%=10000（元）（4）勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于湯姆的"一次性收入"，不屬于"連續(xù)性收入"，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=（10000+15000+3500）×（1-20%）×30%-2000=4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)納的個人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）合計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個人所得稅=4840+440=5280（元）（5）一次賣出債券應(yīng)繳納的個人所得稅=［（18-15）×（2000×50%）-200×50%-150］×20%=550（元）（6）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。（7）捐贈的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）稿酬所得應(yīng)繳納稅額=［40000×（1-20%）-9600］×20%×（1-30%）=3136（元）（8）租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%×4=3200（元）（9）應(yīng)納稅所得額=［（40000-2000）×（1-20%）］÷76%=40000（元）應(yīng)代付的個人所得稅=40000×30%-2000=10000（元）31、單選

在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的是（）。A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅C.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅D.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅正確答案：A參考解析：住滿90天或183天的非居民納稅人，境內(nèi)所得均納稅，境外所得均不納稅，所以選項(xiàng)B、C、D說法錯誤。32、單選

2015年1月方某接受朋友李某贈與的房產(chǎn)，該贈與行為手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值36萬元，方某支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.2B.6.7C.7D.6.5正確答案：B參考解析：對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=（36-2.5）×20%=6.7（萬元）。33、單選

某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應(yīng)納個人所得稅為（）元。A.1500B.1450C.1100D.1005正確答案：D參考解析：全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=［(3500+4000-3500)×10%-105］×3=885（元）；年終獎個稅計(jì)算：4000÷12=333.33（元），適用稅率3%。全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=4000×3%=120(元)；合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=885+120=1005(元)34、單選

合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其家庭購買汽車和住房，則李某該財(cái)產(chǎn)購置支出應(yīng)按（）計(jì)征個人所得稅。A.工資、薪金所得B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.利息、股息、紅利所得正確答案：C參考解析：個人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。35、多選

下列項(xiàng)目中以一個月為一次扣除費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.在雜志上連載六期的小說稿酬所得C.分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.某樂手每天在飯店演奏的所得正確答案：A,D參考解析：在雜志上連載六期的小說稿酬所得和分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得作為一次所得。36、問答?計(jì)算問答題：某外國籍公民湯姆在中國境內(nèi)無住所，2012年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2014年取得的收入情況如下：（1）每月取得由中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。（3）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。（4）10月以160萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)原贈與人購置成本為80萬元，受贈時市場價格為95萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為10萬元。（5）11月，在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）湯姆每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個人所得稅時應(yīng)如何處理？請簡要說明理由。（2）湯姆8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由。（3）計(jì)算湯姆9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）計(jì)算湯姆10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計(jì)繳個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由。（5）計(jì)算湯姆11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。（6）計(jì)算湯姆12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：（1）湯姆每月取得的住房補(bǔ)貼免交個人所得稅，但現(xiàn)金形式的伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個人所得稅。因?yàn)橥饧畟€人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼可以免征個人所得稅。（2）湯姆8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國內(nèi)不交個人所得稅。因?yàn)闇吩谥袊硟?nèi)無住所，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。（3）轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（6500-4500-500-800）×10%=70（元）（4）轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1600000-800000-100000=700000（元）【解析】受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個人所得稅。（5）應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×20%=1000（元）【解析】企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品，個人的獲獎所得不征收個人所得稅。（6）捐贈允許扣除的限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）應(yīng)繳納的個人所得稅=［40000×（1-20%）-9000］×30%-2000=4900（元）37、單選

個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.職工達(dá)到法定退休年齡每月取得的退休工資4000元B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報(bào)酬1500元D.個人單張有獎發(fā)票中獎800元正確答案：C參考解析：個人達(dá)到法定退休年齡取得的退休工資免征個人所得稅；個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)，免予征收個人所得稅；對個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的（含800元）的，暫免征收個人所得稅，超過800元的，全額征收個人所得稅。38、單選

位于北京市海淀區(qū)的某保險營銷員2014年8月取得傭金收入3000元，不考慮營業(yè)稅及附加，則該營銷員應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。A.200B.203C.231D.176正確答案：A參考解析：保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。勞務(wù)報(bào)酬所得=3000-3000×40%=1800(元)；則應(yīng)納稅所得額=1800-800=1000（元）；應(yīng)納個人所得稅=1000×20%=200（元）39、多選

下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個人所得稅的有（）。A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.承包所得D.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得正確答案：A,C,D參考解析：個人所得稅可以實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的是個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包所得、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得。40、單選

出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按（）項(xiàng)目征收個人所得稅。A.工資、薪金所得B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得正確答案：A參考解析：出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算征收個人所得稅。41、多選

下列選項(xiàng)中屬于我國居民納稅人的有（）。A.在我國有住所，因?qū)W習(xí)在法國居住半年的張某B.在我國工作三年的外籍專家C.在我國居住滿5年，第6年回國探親兩個月的安妮D.2014年1月20日來華學(xué)習(xí)，1年后回國的羅伯特正確答案：A,B參考解析：對于在我國居住超過5年的外籍個人，如果該個人從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個月。42、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)由個人自行申報(bào)繳納個人所得稅的有（）。A.從境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金的B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的C.從中國境外取得應(yīng)稅所得的D.年所得12萬元以上的正確答案：A,B,C,D參考解析：上述情形均應(yīng)由納稅人自行申報(bào)納稅。43、多選

下列不屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（）。A.攝影作品以圖書形式出版取得的所得B.作者拍賣自己的文字作品手稿原件取得的所得C.為非雇用企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得D.受托為出版社審稿取得的所得正確答案：B,C,D參考解析：稿酬所得的特點(diǎn)是個人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表，A選項(xiàng)屬于稿酬所得；B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；CD選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。44、單選

2014年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位上交1000元，能夠提供相關(guān)的證明。兩個單位代扣代繳張先生個人所得稅合計(jì)（）元。A.540B.1145C.450D.295正確答案：A參考解析：按照規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計(jì)=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540（元）45、多選

以下屬于個人財(cái)產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用的有（）。A.按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣傭金B(yǎng).被拍賣財(cái)產(chǎn)的鑒定費(fèi)C.被拍賣財(cái)產(chǎn)的評估費(fèi)D.被拍賣財(cái)產(chǎn)的證書費(fèi)正確答案：A,B,C,D參考解析：個人財(cái)產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)（傭金）、鑒定費(fèi)、評估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。46、多選

下列關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅的說法正確的有（）。A.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品，對個人取得的商品不征收個人所得稅B.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照"其他所得"項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅C.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，對個人取得的贈品不征收個人所得稅D.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品，個人的獲獎所得按照"偶然所得"項(xiàng)目，繳納個人所得稅正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品，個人的獲獎所得不征收個人所得稅。47、多選

下列個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有（）。A.企業(yè)集資利息B.從股份公司取得股息C.企業(yè)債券利息D.國家發(fā)行的金融債券利息正確答案：A,B,C參考解析：國家發(fā)行的金融債券利息有免征個人所得稅的規(guī)定。48、單選

某職員2015年2月工資、薪金收入5400元，其中含單位向社?；鸸芾碇行臑槠淇劾U的基本養(yǎng)老保險260元、基本醫(yī)療保險120元、失業(yè)保險40元；公司當(dāng)月代扣欠繳供暖費(fèi)500元，單位當(dāng)月為其承擔(dān)其"五險一金"1200元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅（）。A.93元B.57元C.44.4元D.38.5元正確答案：C參考解析：按政府規(guī)定繳納的社會保險費(fèi)可以在計(jì)算個人所得稅前扣除。被代扣的供暖費(fèi)不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。工資、薪金應(yīng)納稅所得額=5400-260-120-40-3500=1480（元）應(yīng)繳納個人所得稅=1480×3%=44.4（元）。49、多選

下列說法，不符合個人所得稅稿酬所得相關(guān)規(guī)定的有（）。A.小說連載的，以一個月內(nèi)取得的稿酬為一次B.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于稿酬所得C.雜志社員工在本單位雜志上發(fā)表作品取得的報(bào)酬屬于稿酬所得D.專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報(bào)酬屬于稿酬所得正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A，個人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次；選項(xiàng)B，編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)C，任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按"稿酬所得"項(xiàng)目征收個人所得稅。50、問答?計(jì)算問答題：約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2014年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下：（1）從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元，從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。（2）每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元。（3）從境內(nèi)某外商投資企業(yè)取得紅利12000元。（4）當(dāng)年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月3日離境、12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)各18000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)均合理。（5）在境內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐款10000元。（6）在某奢侈品店累計(jì)消費(fèi)金額很高，取得該店給予的按消費(fèi)積分反饋的價值500元的禮品；同時參加該店對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）約翰當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）約翰取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）約翰取得禮品和抽獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：（1）約翰當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅：已在我國境內(nèi)居住滿五年，2014年是第6年且在境內(nèi)居住滿1年，全部所得均應(yīng)在我國納稅。每月工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=（25000+15000-4800）×30%-2755=7805（元）每年不超過兩次且被稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)、實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的住房補(bǔ)貼都免征個人所得稅。（2）約翰取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納個人所得稅：個人通過國家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)的捐款，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分準(zhǔn)予扣除。捐贈扣除限額=30000×（1-20%）×30%=7200（元），應(yīng)繳納個人所得稅=［30000×（1-20%）-7200］×20%=3360（元）。（3）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。因此，約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅為0。（4）企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品與銷售直接相關(guān)，不征個人所得稅；企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得帶有額外性和偶然性，按照偶然所得征收個人所得稅。約翰應(yīng)納個人所得稅=1000×20%=200（元）。51、多選

按照《個人所得稅法》的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)不扣減在華居住天數(shù)的臨時離境包括（）。A.一次離境不超過30天B.一次離境不超過90天C.多次累計(jì)離境不超過90天D.多次累計(jì)離境不超過183天正確答案：A,C參考解析：臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天或多次累計(jì)離境不超過90天。52、單選

下列關(guān)于股票期權(quán)表述，不正確的是（）。A.員工取得可公開交易的股票期權(quán)時繳納個人所得稅，在實(shí)際行使該股票期權(quán)購買股票時，不再計(jì)算繳納個人所得稅B.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按"利息、股息、紅利所得"繳納個人所得稅C.員工將取得的一般股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個人所得稅D.員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)取得的所得，屬于"工資、薪金所得"正確答案：D參考解析：員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。53、多選

下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個人所得稅的有（）。A.年終加薪B.與單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入C.實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪D.實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資正確答案：A,C,D參考解析：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。54、多選

按照《個人所得稅法》的規(guī)定，下列可以享受附加減除費(fèi)用的個人有（）。A.華僑和港、澳、臺同胞B.在國外工作取得工資收入的中國居民C.在我國境內(nèi)工作的外籍專家D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員正確答案：A,B,C參考解析：本題有3個考點(diǎn)：（1）在國外工作取得工資收入的中國居民符合附加減除費(fèi)用范嗣中"在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人"的規(guī)定；（2）在我國境內(nèi)工作的外籍專家符合附加減除費(fèi)用范圍中"應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家"的規(guī)定；（3）華僑和港、澳、臺同胞符合"參照附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行"的規(guī)定。而在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員不屬于附加減除費(fèi)用適用的范圍。55、多選

以下符合企業(yè)年金個人所得稅規(guī)定的有（）。A.年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)T-資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除B.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅C.個人領(lǐng)取年金時，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳D.建立年金計(jì)劃的單位應(yīng)于建立年金計(jì)劃的30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計(jì)劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料正確答案：A,B,C參考解析：建立年金計(jì)劃的單位應(yīng)于建立年金計(jì)劃的次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計(jì)劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。56、多選

下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定表述正確的有（）。A.個人取得保險賠款應(yīng)計(jì)征個稅B.對延長退休年齡的高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的獎金，免征個人所得稅C.對延長退休年齡的高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的講課費(fèi)和顧問費(fèi)，按規(guī)定計(jì)征個人所得稅D.生育婦女按規(guī)定取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)，免征個人所得稅正確答案：B,C,D參考解析：保險賠款免個稅。57、問答?計(jì)算問答題：我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2014年3-12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入8400元。（2）3月轉(zhuǎn)讓2011年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬元。該套房屋的購進(jìn)價為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。（3）6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。（4）9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計(jì)價值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。（5）10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個人所得稅7800元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算3-12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計(jì)算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）計(jì)算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（5）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。（6）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實(shí)際應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：（1）3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅=［（8400-3500）×20%-555］×10=4250（元）（2）轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（萬元）=226400（元）（3）從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。（4）公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000（元）中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（30000-9000）×20%=4200（元）（5）從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元）（6）從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實(shí)際應(yīng)繳納的個人所得稅=9600-7800=1800（元）58、單選

約翰遜先生受英國某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2014年6月10日來華，8月31日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅（）元。A.489.19B.425.18C.495.23D.477.18正確答案：D參考解析：約翰遜先生于2014年6月10日來華，8月31日回國，在華工作天數(shù)未超過90天，應(yīng)僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分繳納個人所得稅。離境當(dāng)天工作天數(shù)按半天計(jì)算。工資所得應(yīng)繳納個人所得稅=［(10000-4800)×20%-555］×30.5/31=477.18(元)59、單選

中國公民鄭某2014年1～12月每月工資3200元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。鄭某2014年12月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.230B.291C.310D.215正確答案：B參考解析：［10000-(3500-3200)］÷12=808.33（元），適用稅率為3%。應(yīng)納稅額=［10000-(3500-3200)］×3%=291（元）60、多選

以下與個人所得稅相關(guān)政策不相符的有（）。A.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時不得扣除B.個體戶張某對外投資，從被投資企業(yè)分得紅利，屬于投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅C.對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個人所得稅法中的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額D.某暢銷書出版后添加印數(shù)，其因添加印數(shù)追加的稿酬應(yīng)與以前出版發(fā)表時的稿酬合并為一次計(jì)算個人所得稅正確答案：A,B,C參考解析：納稅人出售以按揭貸款方式購置住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除，A選項(xiàng)錯誤。按稅法規(guī)定，個體戶取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算征收個人所得稅。個體戶從其投資的企業(yè)分得的紅利，應(yīng)按"利息、股息、紅利"所得項(xiàng)目征收個人所得稅，B選項(xiàng)錯誤。對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在計(jì)算個人所得稅時有兩類情況：其一是按照個人所得稅法中的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額；其二是按照個人所得稅法中的七級超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額，C選項(xiàng)錯誤。61、多選

以下屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的項(xiàng)目有（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得正確答案：A,B,D參考解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。62、多選

下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入個人所得稅的工資、薪金所得的有（）。A.年終加薪B.勞動分紅C.職務(wù)工資D.飯費(fèi)補(bǔ)貼正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四項(xiàng)均屬于工資、薪金所得項(xiàng)目范圍，注意：飯費(fèi)補(bǔ)貼不是誤餐補(bǔ)助。63、單選

某人有一件拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，進(jìn)行拍賣時取得拍賣收入10萬元，不能提供合法、準(zhǔn)確、完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。則其應(yīng)繳納個人所得稅為（）。A.0B.0.2萬元C.0.3萬元D.1萬元正確答案：B參考解析：納稅人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)拍賣時，如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=10×2%=0.2（萬元）64、單選

某大學(xué)教授2015年2月編寫一本教材并出版，獲得稿酬5000元。2015年3月因追加印數(shù)取得稿酬300元，當(dāng)月還因給報(bào)社投稿獲得稿酬700元。該教授上述行為應(yīng)納個人所得稅（）元。A.560B.593.6C.672D.960正確答案：B參考解析：因追加印數(shù)而追加的稿酬應(yīng)和原版稿酬合并為一次扣除費(fèi)用計(jì)算納稅；報(bào)社稿酬單獨(dú)作為一次收入，但其達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)，因此不納稅。教授應(yīng)納個人所得稅=（5000+300）×（1-20%）×20%×（1-30%）=593.6（元）65、多選

下列關(guān)于個人所得稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.對工資、薪金所得涉及的個人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法B.對財(cái)產(chǎn)租賃所得，僅采用定率扣除辦法C.對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，采取會計(jì)核算辦法扣除有關(guān)成本、費(fèi)用等D.對偶然所得，不得扣除任何費(fèi)用正確答案：A,C,D參考解析：對財(cái)產(chǎn)租賃所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取定額與定率兩種扣除辦法。66、多選

下列項(xiàng)目在計(jì)征個人所得稅時，需要從總收入中定額減除費(fèi)用800元作為應(yīng)納稅所得額的有（）。A.稿費(fèi)3500元B.在有獎銷售活動中一次性獲獎2000元C.提供咨詢服務(wù)取得收入3000元D.轉(zhuǎn)讓房屋收入100000元正確答案：A,C參考解析：B選項(xiàng)不得減除費(fèi)用；D選項(xiàng)減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。67、單選

下列所得中，應(yīng)按"偶然所得"項(xiàng)目征收個人所得稅的是（）。A.個人處置打包債權(quán)取得的收入B.個人取得不競爭款項(xiàng)C.個人取得的不在公司任職的董事費(fèi)收入D.個人轉(zhuǎn)讓限售股所得正確答案：B參考解析：個人處置打包債權(quán)取得的收入，按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目繳納個人所得稅；個人取得的不在公司任職的董事費(fèi)收入，按"勞務(wù)報(bào)酬"項(xiàng)目繳納個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓限售股所得，按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目繳納個人所得稅。68、多選

下列個人所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的有（）。A.企業(yè)高管人員在行使認(rèn)購權(quán)時的行權(quán)價低于購買日市場價之間的差額B.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅C.出租企業(yè)經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入D.企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四項(xiàng)均應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。69、單選

以下屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（）。A.托兒補(bǔ)助費(fèi)B.勞動分紅C.投資分紅D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼正確答案：B參考解析：AD選項(xiàng)不屬于納稅人工資、薪金所得的范疇，是個人取得的不予征稅的項(xiàng)目；C選項(xiàng)不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目，而應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅；B選項(xiàng)屬于工資、薪金所得項(xiàng)目。70、單選

個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。A.工資、薪金所得B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得正確答案：D參考解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)征個人所得稅。71、單選

下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以出租人住所地作為所得來源地C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地正確答案：A參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。72、單選

個人財(cái)產(chǎn)拍賣時，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按（）計(jì)算繳納個人所得稅。A.轉(zhuǎn)讓收入額和20%的稅率B.轉(zhuǎn)讓收入額和10%征收率C.轉(zhuǎn)讓收入額和3%征收率D.轉(zhuǎn)讓收入額和2%征收率正確答案：C參考解析：個人財(cái)產(chǎn)拍賣時，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額和3%征收率計(jì)算繳納個人所得稅。73、多選

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列個人所得可以免征個人所得稅的有（）。A.購買公司債券取得的利息B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)D.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得正確答案：B,C參考解析：A選項(xiàng)不是國債和國家發(fā)行的金融債券利息，故不免稅；D選項(xiàng)自用未達(dá)5年以上故不免稅。74、單選

某演員2015年2月參加演出的出場費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個人所得稅為（）。A.1600元B.1800元C.1904.76元D.2000元正確答案：C參考解析：參加演出的出場費(fèi)為勞務(wù)報(bào)酬所得，首先應(yīng)將不含稅勞務(wù)報(bào)酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=［10000×（1-20%）］÷84%=9523.81（元）；應(yīng)納個人所得稅額=9523.81×20%=1904.76（元）。75、問答?計(jì)算問答題：中國公民趙某在2014年12月有如下收入：（1）每月工資5500元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除住房公積金和各項(xiàng)基本社會保險費(fèi)720元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資30000元。（2）將旅游見聞向晚報(bào)和某雜志投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。（3）11月份購入甲公司債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。I2月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。（4）利用業(yè)余時間兼職，12月份從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過國家機(jī)關(guān)捐給希望工程。（5）通過拍賣行將一幅祖?zhèn)魇詹氐淖之嬇馁u，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元：從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）當(dāng)月趙某按照工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）趙某稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）趙某兼職所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（5）趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（6）趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅。正確答案：（1）當(dāng)月趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅：年度績效工資30000元，30000/12=2500（元），適用個人所得稅稅率10%、速算扣除數(shù)105元。當(dāng)月趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=（5500-720-3500）×3%+30000×10%-105=38.4+2895=2933.4（元）（2）應(yīng)分別按稿酬所得計(jì)稅，因向晚報(bào)投稿取得稿酬收入600元不超過800元，不征稅。只對向雜志投稿的900元征稅。趙某稿酬收入應(yīng)納的個人所得稅=（900-800）×20%×（1-30%）=14（元）（3）趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅=［10000×（7-5）-1000/20000×10000-700］×20%=（20000-500-700）×20%=3760（元）（4）趙某兼職所得應(yīng)繳納的個人所得稅：捐贈扣除限額=（3000-800）×30%=660（元）實(shí)際捐贈500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予全額扣除。趙某兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅=（3000-800-500）×20%=340（元）（5）趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=（500000-100000-50000）×20%=70000（元）（6）趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅：A國取得特許權(quán)使用費(fèi)的抵免限額=40000×（1-20%）×20%=6400（元）<8000元，不用在我國補(bǔ)稅。B國取得股息所得的抵免限額=10000×20%=2000（元）>1000元，在我國補(bǔ)稅=2000-1000=1000（元），共應(yīng)在我國補(bǔ)稅10