我們只分享有價值的知識點，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會實務】海外上市須過哪些財務關隨著中國經濟近幾年的崛起，國內企業(yè)海外上市的熱情不斷高漲。中海油、新浪、盛大、蒙牛乳業(yè)、平安保險、聯(lián)想等企業(yè)，在資本市場上締造了一個又一個神話。4月8日，五糧液最大的經銷商之一的銀基集團正式在香港掛牌，集資總額達10.35億元，凈額9.275億元，公開發(fā)售部分中簽比率為100%.

在海外上市的道路上，企業(yè)要通過國際會計師事務所的報表審計和內控審核，不少公司的海外上市失敗主要源于這些環(huán)節(jié)。那么，對于致力于海外上市的企業(yè)，尤其是民營企業(yè)來說，在財務上需要做好哪些準備呢？

備齊資料

海外上市前，在接受國際審計師審計的過程中，企業(yè)需要準備完整的財務報表，包括過去3個完整會計年度的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表；重組完成后最近1年的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，審計報告的有效期為6個月。

另外，根據上市的有關規(guī)定，一般要求公司提供上市后兩個年度的盈利預測報表，包括損益表、資產負債表和現(xiàn)金流量表。公司必須依照過去的趨勢，按照業(yè)務類別、按月、按季或按照已簽訂的合同，分不同客戶和區(qū)域編制盈利預測報表。公司必須提供合理的基礎假設，在獨立財務顧問或審計師的指導、幫助下編制盈利預測報表。

公司管理層需要準備管理層分析報告，分業(yè)務類別或區(qū)域分析財務貢獻，與上一會計期間表現(xiàn)進行對比，包括收入增長率、毛利率、凈利率、凈資產收益率、現(xiàn)金流量等方面的對比分析。管理層還必須對公司未來的發(fā)展計劃、募集資金的使用和預計回報、公司的經營風險和應對措施等方面問題，回答金融管理局、國外證券交易所和投資者的提問。

在企業(yè)財務資料方面，主要存在的問題是：有些企業(yè)利潤結構中主營業(yè)務收入所占比重過低，其他業(yè)務收入比重過高，利潤的穩(wěn)定性和持續(xù)性不夠理想。有些企業(yè)非經常性損益占比過大，往往依靠一次性或偶發(fā)性的業(yè)務來維持盈利，如通過變賣或處置資產、投資股票或其他公司收益、政府補貼、資產出租等收入來扭虧為盈。

對于有些經濟現(xiàn)象，比如企業(yè)上市前營業(yè)額激增、上市前業(yè)務經營記錄期內財務費用過少以及主要財務指標不合理或有重大波動等異?，F(xiàn)象，如果公司對此不能給予合理的解釋，將給投資者造成為上市而調節(jié)利潤的印象。

此外，有些企業(yè)關聯(lián)方關系復雜，組織機構不清，投資關系復雜，公司之間相互持股、交叉持股。有的通過復雜的關聯(lián)交易達到虛增利潤的目的，有的企業(yè)，母子公司同時經營一項業(yè)務，存在明顯的同業(yè)競爭問題。

會計處理方法需與國際接軌

由于目前我國民營企業(yè)基本上都執(zhí)行企業(yè)會計制度或行業(yè)會計制度，與國際會計準則相比有較大差異，主要體現(xiàn)在：

對于固定資產的會計處理不當。

如未資本化自行研制的工具設備，未注銷已棄置的固定資產，集團內企業(yè)資產折舊政策不統(tǒng)一、未提足折舊等問題。

缺乏研發(fā)費用的詳細記錄，難以進行合理的財務處理及費用資本化。

由于我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，研究開發(fā)費用不可以資本化，應當計入當期損益；而國際會計準則允許開發(fā)費用在符合一定條件時資本化，并在資產的受益期內進行合理分攤。由于準則的差異以及企業(yè)財務人員意識不強，對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用缺乏詳細的記錄，包括費用發(fā)生的原始憑證、明細記錄、研發(fā)產品或技術的市場及商業(yè)前景分析、同類產品或技術的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析等資料。

資產減值準備金普遍提取不足。

有些企業(yè)的客戶信貸政策過于寬松，應收賬款數額巨大，壞賬準備金不足。

我國會計制度往往對應收款項采用賬齡分析法，以年度為單位進行賬齡分析，按相應比例計提壞賬準備；而根據國際會計準則，1年以上往往要求全額計提壞賬，1年以內的部分也要按月進行劃分，對超過信用期限的應收款都要計提壞賬。而對存貨跌價準備、固定資產和無形資產減值損失的計提方面，往往也存在不計提或計提不足的問題。

大多數企業(yè)以開具銷售發(fā)票為時點確認銷售收入，與國際會計準則不一致。

國際準則更強調交易的實質，而不僅僅是根據形式來判斷銷售是否成立。此外，有的行業(yè)或公司大量采用現(xiàn)金交易，缺乏原始憑證或憑證不完整，造成現(xiàn)金交易收入難以確認。

職工福利與獎勵基金的會計處理與國際會計準則不符，社會保險及職工福利未繳足、相關開支也未在會計報表中正確反映。由于我國的社會保障制度正在逐步完善和加強過程中，不少公司特別是民營企業(yè)出于節(jié)約費用的考慮，少繳或不繳各項社會保險，這方面的問題引起國際審計師及律師的擔憂和格外關注。

稅收問題。

不少民營企業(yè)出于節(jié)約成本的考慮，有意或無意地漏報應交稅金。但在上市時，要給投資者一份真實、準確、完整的答卷，就需要反映企業(yè)的真實盈利水平，這就引發(fā)了補繳稅款的問題。有些企業(yè)無法提供稅務機關授予的文件以證明其應享有的稅務優(yōu)惠。有些企業(yè)認為，他們繳納的是定額稅，與稅前利潤極不配比，卻不能提供有效的稅務文件。有些企業(yè)未在其會計記錄中正確反映應交增值稅或增值稅抵扣依據不合規(guī)。

治理結構需規(guī)范

有些企業(yè)財務管理體系不夠完善，存在會計記錄不完整以及會計政策不連貫等問題。

不少民營企業(yè)由于是家族式管理，往往由老板一人說了算，沒有完整的書面財務管理制度。在資金管理、對外投資、借款、費用報銷等方面，執(zhí)行一支筆簽字，而不是按明確規(guī)范的制度進行管理。不少企業(yè)會計記錄不完整，原始憑證不齊全，批準、簽字不完整，常常存在無正規(guī)發(fā)票、白條充抵等問題。有的企業(yè)會計政策不一致，前后年度不連續(xù)，往往是由老板決定，或是按稅務要求進行變更。有的原始憑證如出庫單、入庫單、銷售發(fā)票號碼不連續(xù)，格式不統(tǒng)一，這些都容易引起國際審計師對其財務數據真實性的懷疑和擔憂。

公司資產與個人資產分不清。

不少民營企業(yè)存在老板個人的資產、賬戶和公司的資產、賬戶混在一起，導致產權關系不清，造成在會計處理上難以進行準確地確認和計量。比如，有的企業(yè)老板以個人名義開立賬戶，企業(yè)的資金收入、支出也通過個人賬戶結算。

注冊資本不實。

有些改制后的企業(yè)是在改制過程中存在不規(guī)范的問題，為了增加注冊資本，往往通過評估增加固定資產、土地、非專利技術價值等手段，直接調增資產和資本公積；有的通過一筆注冊資金，循環(huán)注冊，成立多家子公司，以達到成立集團公司的目的，給外界造成規(guī)模強大、實力雄厚的印象；有的通過一些不規(guī)范的會計師事務所和評估事務所，出具不實的凈資產審計和評估報告，達到虛增注冊資本的目的。

會計是一門操作性很強的專業(yè)，同時，由于會計又分很多行業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)會計、商業(yè)企業(yè)會計、酒店企業(yè)會計、餐飲企業(yè)會計、金融企業(yè)會計等等。會計處理，關鍵是思路，因為課堂上不可能教給你所有行業(yè)，