會計實務(wù)優(yōu)秀獲獎文檔首發(fā)！財務(wù)學(xué)習(xí)怎樣吃透企業(yè)財務(wù)報表-會計實務(wù)之財務(wù)報表財務(wù)報表是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。認(rèn)真解讀與分析財務(wù)報表，能幫助我們剔除財務(wù)報表的粉飾，公允地評估企業(yè)的決策績效。要讀懂財務(wù)報表，除了要有基本的財務(wù)會計知識外，還應(yīng)掌握以下方面以看清隱藏在財務(wù)報表背后的企業(yè)玄機(jī)：

1、瀏覽報表，探測企業(yè)是否有重大的財務(wù)方面的問題

拿到企業(yè)的報表，首先不是做一些復(fù)雜的比率計算或統(tǒng)計分析，而是通讀三張報表，即利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，看看是否有異常科目或異常金額的科目，或從表中不同科目金額的分布來看是否異常。比如，在國內(nèi)會計實務(wù)中，應(yīng)收、應(yīng)付是個筐，什么東西都可以往里裝。其他應(yīng)收款過大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長期占用，這種占用要么可能不計利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析和評價中應(yīng)剔除應(yīng)收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當(dāng)期的壞賬費用以調(diào)低利潤。

2、研究企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的歷史長期趨勢，以辨別有無問題

一家連續(xù)贏利的公司業(yè)績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業(yè)業(yè)績來得可靠。我們對國內(nèi)上市公司的研究表明：一家上市公司的業(yè)績必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權(quán)益報酬率作為績效指標(biāo)來考核上市公司，那么會出現(xiàn)一個規(guī)律，即上市公司上市當(dāng)年的該項指標(biāo)相對于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復(fù)到上市前的水平。解釋只有一個：企業(yè)上市前的報表包裝得太厲害。大起打落，肯定被包裝。，。而這些子虛烏有的所謂應(yīng)收賬款是永遠(yuǎn)不可能轉(zhuǎn)化為經(jīng)營的現(xiàn)金的，這也就難怪其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如此貧乏。

4、將企業(yè)與同業(yè)比較，小心報表中的粉飾

將企業(yè)的業(yè)績與同行業(yè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較也許會給我們帶來更深闊的企業(yè)畫面：一家企業(yè)與自己比較也許進(jìn)步已經(jīng)相當(dāng)快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個行業(yè)的水平上來看，可能就會得出不同的結(jié)論：如果行業(yè)平均的銷售增長水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競爭對手。

財務(wù)報表中粉飾報表、制造泡沫的一些手法，對企業(yè)決策績效的評估容易產(chǎn)生偏差甚至完全出錯現(xiàn)象。

5、以非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤來掩飾主營業(yè)務(wù)利潤的不足或虧損狀況

非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的利潤，通常出現(xiàn)于投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入等科目中。如果我們分析中發(fā)現(xiàn)企業(yè)扣除非經(jīng)常性業(yè)務(wù)損益后的凈利潤遠(yuǎn)低于企業(yè)凈利潤的總額，比如不到50%，那么我們可以肯定企業(yè)的利潤主要不是來源于其主營的產(chǎn)品或服務(wù)，而是來源于不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，這樣的利潤水平是無法持續(xù)的，也并不反映企業(yè)經(jīng)理人在經(jīng)營和管理方面提高的結(jié)果。

6、將收益性支出或期間費用資本化以高估利潤

這是中外企業(yè)粉飾利潤的慣用手法，比如將本應(yīng)列支為本期費用的利潤表項目反映為待攤費用或長期待攤費用的資產(chǎn)負(fù)債表項目。在國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中，我們可以經(jīng)常地看到企業(yè)將房地產(chǎn)項目開發(fā)期間發(fā)生的銷售費用、管理費用和利息支出任意地和長時間地掛賬于長期待攤費用科目，這樣這些企業(yè)的利潤便被嚴(yán)重地高估。

7、以關(guān)聯(lián)交易方式改善經(jīng)營業(yè)績

采用這一手法的經(jīng)典例子是目前已經(jīng)不存在的瓊民源公司。為了掩蓋虧損的局面不惜采用向其子公司出售土地以實現(xiàn)當(dāng)期利潤，而下一年再從該子公司買回土地的伎倆，后來東窗事發(fā)，遭到財政部和證監(jiān)會的嚴(yán)厲懲處。所以，我們在分析中應(yīng)關(guān)注企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的情況，研究其占企業(yè)總的銷售、采購、借款以及利潤的比例，并應(yīng)審查這些交易的價格是否有失公允。

8、通過企業(yè)兼并增加利潤

某些企業(yè)在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)尚失贏利能力的情況下，采用兼并其他贏利企業(yè)的手段來增加其合并報表的利潤。這些企業(yè)的會計高手利用國內(nèi)尚未有合并會計報表的會計準(zhǔn)則和目前合并報表暫行規(guī)定中的漏洞，將被兼并企業(yè)全年的利潤不合適地并入合并報表中。在分析中應(yīng)特別注意企業(yè)的收購日期，收購前被兼并企業(yè)的利潤水平，在合并利潤表的利潤總額和凈利潤之間有無除所得稅和少數(shù)股東收益以外的異?？颇砍霈F(xiàn)。

9、通過內(nèi)部往來資金粉飾現(xiàn)金流量

有的企業(yè)在供、產(chǎn)、銷經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足，便采用向關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部融通資金，并把這些資金的流入列為收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的手法使現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看起來更好。

結(jié)語：會計學(xué)作為一門操作性較強(qiáng)的學(xué)科、每一筆會計業(yè)務(wù)處理和會計方法的選擇都離不開基本理論的指導(dǎo)。為此，要求我們首先要熟悉基本會計準(zhǔn)則，正確理解會計核算的一般原則，并在每一會計業(yè)務(wù)處理時遵循一般原則的要求。會計學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)