【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)住宿:未必一定能夠取得增值稅專用發(fā)票導(dǎo)讀:索取住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng)

出差住宿,按照營(yíng)改增的政策,不屬于明確不得抵扣的范圍,我們有理由認(rèn)為:如果出差住宿是為公司的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)等而進(jìn)行的,則應(yīng)該可以抵扣.比如:去客戶處談業(yè)務(wù)、簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同,產(chǎn)品保養(yǎng)等.當(dāng)然,如果是屬于福利性、業(yè)務(wù)招待性的消費(fèi)是不可以抵扣的.比如:旅游休養(yǎng)、招待客人游玩等.因此,出差住宿索取增值稅專用發(fā)票應(yīng)該是可以的.但是,有的人出差后會(huì)在索取專用發(fā)票時(shí)遇到麻煩,這里向大家提醒幾點(diǎn):

1、以個(gè)人名義被拒絕開(kāi)具專用發(fā)票

個(gè)人名義的不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,所以你如果要求開(kāi)個(gè)人名義的專用發(fā)票,賓館拒絕開(kāi)具是正確的.因此,不得以個(gè)人名義索取專用發(fā)票.

2、沒(méi)有提供必要的信息,無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,被拒絕開(kāi)具

如果沒(méi)有正確開(kāi)具必要的信息,也可能是”無(wú)效”票,難以認(rèn)證、抵扣等.

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))第十八條要求,加強(qiáng)增值稅發(fā)票開(kāi)具工作的宣傳輔導(dǎo):各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好增值稅發(fā)票開(kāi)具方面的政策宣傳,消除社會(huì)上對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具方面的誤解.增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料.個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時(shí),不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料.

因此,建議一般納稅人在制作小卡片,把單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息等信息印制在上面,供出差人員在出差住宿、需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)使用,以免由于無(wú)法提供必要的信息而遭到拒絕.

作為賓館等提供住宿的納稅人,則不得拒絕為能夠提供有效信息的客戶開(kāi)具專用發(fā)票.

3、因賓館是小規(guī)模納稅人而拒絕開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

如果出差人員入住的賓館的小規(guī)模納稅人,則賓館不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,這就是不是拒絕,而是沒(méi)有資格開(kāi)具.這時(shí),如果出差人員必須要取得增值稅專用發(fā)票,否則不能報(bào)銷(xiāo),則只能由賓館到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票.開(kāi)具的專用發(fā)票只能是3%征收率的專票.

因此,出差人員在入住賓館時(shí)一定要問(wèn)清楚是否屬于一般納稅人,是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

另外,需要提醒:

1、按照現(xiàn)行營(yíng)改增政策規(guī)定,餐飲是不可以抵扣的,因此,在賓館既用餐又住宿的出差人員,應(yīng)該注意風(fēng)險(xiǎn),對(duì)餐飲和住宿分開(kāi)開(kāi)具專用發(fā)票和普通發(fā)票.如果把餐飲與住宿混開(kāi)在一起,索取增值稅專用發(fā)票,則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為全額不得抵扣.有人會(huì)說(shuō),我開(kāi)在一起,你稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么區(qū)別,其實(shí)也是比較簡(jiǎn)單:出差報(bào)銷(xiāo)的住宿費(fèi)單價(jià)特別高或者只有住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)沒(méi)有餐飲費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等等信息,總是可以被抓把柄的.

2、為了抵扣的住宿專用發(fā)票合理合法,避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建議建立企業(yè)出差制度,明確出差的審批、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和標(biāo)準(zhǔn),并按規(guī)定對(duì)取得專用發(fā)票的住宿費(fèi)按制度規(guī)定進(jìn)行權(quán)簽,保存必要的原始佐證材料或者記錄.特別是金額較大的大型會(huì)議出席人員的住宿費(fèi).

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在