我們只分享有價(jià)值的知識點(diǎn)，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會實(shí)務(wù)】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號--現(xiàn)金流量表》的主要內(nèi)容修訂后《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號—現(xiàn)金流量表》由總則、基本要求、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量、披露共六章、十九條組成，具體包括以下內(nèi)容：

1．第一章“總則”部分共三條，包括本準(zhǔn)則的制定目標(biāo)和依據(jù)、定義、適用范圍等。

(1)本準(zhǔn)則的制定目標(biāo)和依據(jù)：為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

(2）編制基礎(chǔ)：本準(zhǔn)則采用現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，并將現(xiàn)金定義為企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。將現(xiàn)金等價(jià)物定義為企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

(3）適用范圍：將合并現(xiàn)金流量表編制和列報(bào)排除在外。合并現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》。

2．第二章“基本要求”部分共四條，包括現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量的列報(bào)方法、特殊項(xiàng)目的列報(bào)、外幣現(xiàn)金流量計(jì)算和列報(bào)。

(1)現(xiàn)金流量的分類：現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類。

(2）現(xiàn)金流量的列報(bào)方法：各項(xiàng)目現(xiàn)金流量是以總額反映為好，還是以凈額反映為好，本準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金、周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目以及金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目的現(xiàn)金收人和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。

(3）特殊項(xiàng)目的列報(bào)：本準(zhǔn)則沒有將特殊項(xiàng)目單列為現(xiàn)金流量的一個(gè)大類，與經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動并列，而是采用國際上較為普遍的做法。本準(zhǔn)則規(guī)定，有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。

(4)外幣現(xiàn)金流量計(jì)算和列報(bào)：關(guān)于外幣現(xiàn)金流量的折算，借鑒其他國家和國際會計(jì)準(zhǔn)則，本準(zhǔn)則的規(guī)定與目前大多數(shù)國家基本一致。本準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率祺。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。

3．第三章“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”部分共四條，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報(bào)方法、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息的獲取、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量需要列示的項(xiàng)目、金融企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的確定。

(1)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報(bào)方法：本準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即通過現(xiàn)金收人和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

(2)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息的獲取：有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過企業(yè)的會計(jì)記錄、根據(jù)當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目以及屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項(xiàng)目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整取得。

(3)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量需要列示的項(xiàng)目：本準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；②收到的稅費(fèi)返還；③收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；⑦支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

(4）金融企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的確定：金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況，合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項(xiàng)目的類別。

4．第四章“投資活動現(xiàn)金流量”部分共二條，包括投資活動的定義、投資活動現(xiàn)金流量需要列示的項(xiàng)目。

(1)投貪活動的定義：投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動。由于已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金，所以將之排除在外。

(2）投資活動現(xiàn)金流量需要列示的項(xiàng)目：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①收回投資收到的現(xiàn)金；②取得投資收益收到的現(xiàn)金；③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；④處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生收到的現(xiàn)金凈額；⑤收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；⑦投資支付的現(xiàn)金；⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；⑨支付其他與投資活劫有關(guān)的現(xiàn)金。

5．第五章“籌資活動現(xiàn)金流量”部分，包括籌資活動的定義、籌資活動現(xiàn)金流量需要列示的項(xiàng)目。

(1)籌資活動的定義：籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

(2）籌資活動現(xiàn)金流量需要列示的項(xiàng)目：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①吸收投資收到的現(xiàn)金；②取得借款收到的現(xiàn)金；③收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；⑥支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

6．第六章“披露”部分，包括將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息、當(dāng)期購買取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息、不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動、與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的信息。

(1)凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息：

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實(shí)際上采用間接法列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。

具體來說，需要在凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)攤銷；長期待攤費(fèi)用攤銷；待攤費(fèi)用；預(yù)提費(fèi)用；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；公允價(jià)值變動損益；固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；財(cái)務(wù)費(fèi)用；投資損益；遞延稅款所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；存貨；經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目；經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。

(2）當(dāng)期購買取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期取得購買取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：購買取得或處置價(jià)格；購買取得或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；取得或處置或購買子公司及其他營業(yè)單位取得收到的現(xiàn)金；購買取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。

(3）不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券；融資租入固定資產(chǎn)。

(4）與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的信息：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額；企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額All金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。

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