2023年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題及答案

友誼提醒：

(1)在本頁(yè)左側(cè)和答題卡左側(cè)口勺裝訂線內(nèi)均要填寫(xiě)你口勺工作單位、準(zhǔn)考證號(hào)和姓名。

(2)選擇題、判斷題答案按規(guī)定填涂到答題卡中，否則無(wú)效。其他考題答案寫(xiě)入試卷預(yù)留

空格中。

(3)除個(gè)別題中另有規(guī)定外，計(jì)算成果均保留兩位小數(shù)。

(4)考試時(shí)間150分鐘。

(5)試卷中波及日勺稅收政策截止時(shí)間為2012年6月30日。

一、單項(xiàng)選擇題(下列各題給出口勺備選答案中只有一種是對(duì)時(shí)時(shí)，請(qǐng)將你認(rèn)為對(duì)時(shí)日勺答案符

號(hào)［A、B、C、D中選一種］填入答題紙中。本題共30小題，每題1分，共30分。)

1.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置日勺機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所獲得日勺下列所得合用預(yù)提所得稅稅率日勺是

(D)。

A.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)日勺經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得

B.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)日勺財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.發(fā)生在中國(guó)境外但與其有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的所得

D.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)但與其無(wú)實(shí)際聯(lián)絡(luò)日勺所得

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)行條例，下列所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得日勺是(A)。

A.不動(dòng)產(chǎn)在中國(guó)境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.境外提供勞務(wù)獲得日勺所得

C.境外企業(yè)分派的股息

D.境外企業(yè)支付日勺租金

3.有關(guān)應(yīng)納稅所得額、納稅調(diào)整后所得和虧損，下列表述對(duì)的的是（B）0

A.虧損是應(yīng)納稅所得額不不小于零口勺金額

B.申報(bào)表中日勺應(yīng)納稅所得額不得不不小于零

C.納稅調(diào)整后所得與應(yīng)納稅所得額計(jì)算措施和過(guò)程相似

D.當(dāng)應(yīng)納稅所得額不小于零時(shí)，可以按規(guī)定彌補(bǔ)此前年度日勺虧損

4.某居民企業(yè)2023年成立，當(dāng)年虧損100萬(wàn)元。2023、2023、2023、2023年每年納稅調(diào)

整后所得為20萬(wàn)元。2013年6月30日終止經(jīng)營(yíng)、7月1日到8月31日清算。2023年上六

個(gè)月匯算清繳日勺納稅調(diào)整后所得為-30萬(wàn)元；清算期間確認(rèn)的彌補(bǔ)此前年度虧損前的所得

300萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納清算所得稅（C）萬(wàn)元。

A.4.75

B.62.5

C.67.5

D.75

5.某居民企業(yè)設(shè)有甲、乙兩個(gè)參與“統(tǒng)一計(jì)算、就地預(yù)繳‘舊勺二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2023年兩個(gè)分

支機(jī)構(gòu)日勺經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)總額和職工工資分別是6000、2023、400和4000、1200、100,該

企業(yè)在2023年7?12月分派預(yù)繳所得稅時(shí)，甲分支機(jī)構(gòu)日勺分?jǐn)偙壤牵˙）。

A.0.66875

B.0.6775

C.0.67875

D.0.6875

6.某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)89人、資產(chǎn)總額800萬(wàn)元。2023、2023、2023和2023年度的納稅

調(diào)整后所得分別是-83、50、-10和45萬(wàn)元，該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅（A）萬(wàn)元。

A.0.2

B.0.4

C.0.5

D.11.25

7.某企業(yè)2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品獲得銀行存款200萬(wàn)元、形成應(yīng)收賬款80

萬(wàn)元；債務(wù)重組被債權(quán)人豁免債務(wù)20萬(wàn)元；從被投資企業(yè)獲得分派的紅股1萬(wàn)股，每股面

值1元；用產(chǎn)品作價(jià)50萬(wàn)元換材料，產(chǎn)品成本32萬(wàn)元。該企業(yè)2023年3月貨幣形式日勺收

入是（B）萬(wàn)元。

A.280

B.300

C.333

D.351

8.對(duì)財(cái)產(chǎn)應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入日勺下列業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)收益日勺是（C）o

A.捐贈(zèng)

B.交際應(yīng)酬

C.利潤(rùn)分派

D.職工獎(jiǎng)勵(lì)

9.銷售商品收入確實(shí)認(rèn)條件中，合用于房產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的是（C）o

A.商品銷售協(xié)議已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)有關(guān)日勺重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B.企業(yè)對(duì)已售出日勺商品既沒(méi)有保留一般與所有權(quán)相聯(lián)絡(luò)口勺繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)行有效控

制

C.收入日勺金額可以可靠地計(jì)量

D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生日勺銷售方日勺成本可以可靠地核算。

10.下列各項(xiàng)不得沖減銷售商品收入日勺是（B）。

A.商業(yè)折扣

B.現(xiàn)金折扣

C.銷售折讓

D.銷售退回

11.甲企業(yè)日勺股東A企業(yè)持有甲企業(yè)15%日勺股權(quán)，投資成本為150萬(wàn)元。2023年8月，A

企業(yè)從甲企業(yè)所有撤回投資，獲得資產(chǎn)日勺公允價(jià)值為500萬(wàn)元。至A企業(yè)撤回投資時(shí)，甲

企業(yè)日勺合計(jì)留存收益為1800萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)日勺稅務(wù)處理對(duì)口勺是（A）。

A.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得350萬(wàn)元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入350萬(wàn)元

D.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)初始投資收回75萬(wàn)元

12.某企業(yè)2011年3月1日買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行日勺2023年憑證式三年期國(guó)債30000份，面值每份

100元，年利率5.18%。4月1日，又從國(guó)債市場(chǎng)買(mǎi)40000份，每份購(gòu)置價(jià)格100.4元，支

付萬(wàn)分之一手續(xù)費(fèi)。9月1日，賣(mài)掉60000份，銷售價(jià)格每份102元，支付萬(wàn)分之一日勺手續(xù)

費(fèi)。該企業(yè)9月1日轉(zhuǎn)讓國(guó)債時(shí)應(yīng)確認(rèn)國(guó)債利息收入（B）元。

A.0

B..42

C..90

D..45

13.“對(duì)同一開(kāi)發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品構(gòu)造類型沒(méi)有明顯差異口勺群體開(kāi)發(fā)日勺項(xiàng)目，可

作為一種成本對(duì)象進(jìn)行核算”,這屬于房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本對(duì)象確定原則中日勺（D）。

A.功能辨別原則

B.成本差異原則

C.權(quán)益辨別原則

D.分類歸集原則

14.在企業(yè)所得稅中，下列各項(xiàng)屬于工資薪金支出日勺是（C）。

A.人人有份日勺節(jié)日福利

B.企業(yè)高層管理人員日勺境外考察費(fèi)用

C.津補(bǔ)助

D.基層工會(huì)專職人員日勺工資獎(jiǎng)金

15.有關(guān)手續(xù)費(fèi)和傭金日勺稅務(wù)處理，下列表述錯(cuò)誤日勺是（A）。

A.企業(yè)發(fā)生口勺手續(xù)費(fèi)和傭金均應(yīng)作為銷售費(fèi)用在稅前扣除

B.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用

C.從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金日勺企業(yè)，其為獲得該類收入而實(shí)際發(fā)生的

手續(xù)費(fèi)及傭金支出，作為營(yíng)業(yè)成本處理

D.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中實(shí)際發(fā)生日勺有關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企

業(yè)當(dāng)年收入總額5%日勺部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

16.某企業(yè)2023年10月設(shè)置，有甲、乙兩個(gè)股東，甲日勺權(quán)益投資額是97萬(wàn)元，乙口勺權(quán)益

投資額是3萬(wàn)元。2023年11月該企業(yè)向甲借款600萬(wàn)元，借款期限一年，約定按銀行同期

利率計(jì)算利息。假設(shè)該企業(yè)2023年10月虧損10萬(wàn)元，11、12兩個(gè)月分別實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)20

萬(wàn)元。該企業(yè)日勺關(guān)聯(lián)債資比例為（B）。

A.2.86：1

B.3.27：1

C.3.33：1

D.3.40：1

17.有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)日勺稅務(wù)處理，下列表述對(duì)日勺口勺是（D）。

A.糧食白酒日勺廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得在稅前扣除

B.飲料制造與銷售企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例為30%

C.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分派的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可

以按15%日勺比例計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額

D.對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議日勺關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年稅前扣除

限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中日勺部分或所有按照分?jǐn)倕f(xié)

議歸集至另一方扣除

18.有關(guān)公益性捐贈(zèng)支出的稅務(wù)處理，下列表述對(duì)日勺的是（D）。

A.企業(yè)贊助“保釣叩勺支出屬于公益性捐贈(zèng)支出

B.向教育事業(yè)日勺捐贈(zèng)，容許在稅前全額扣除

C.通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生日勺公益性捐贈(zèng)支出容許在稅前按規(guī)定扣除

D.企業(yè)日勺公益性捐贈(zèng)支出，必須提供公益性捐贈(zèng)票據(jù)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除

19.未經(jīng)核定日勺準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，下列準(zhǔn)備金或費(fèi)用不得在稅前扣除日勺是（A）。

A.高危行業(yè)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取日勺安全生產(chǎn)費(fèi)用

B.證券行業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取日勺證券類準(zhǔn)備金

C.保險(xiǎn)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取日勺未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

D.金融企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取日勺貸款損失準(zhǔn)備金

20.下列各項(xiàng)費(fèi)用支出，屬于高新企業(yè)認(rèn)定中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍、而不屬于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加

計(jì)扣除范圍的是（C）。

A.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

B.專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)日勺儀器、設(shè)備日勺折舊費(fèi)或租賃費(fèi)

C.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用

D.與研發(fā)活動(dòng)直接有關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)

21.有關(guān)支持和增進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，下列表述對(duì)日勺日勺是（D）。

A.企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員到達(dá)規(guī)定比例

時(shí)，減半征收所得稅

B.高校畢業(yè)生可直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》

C.企業(yè)必須與持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂3年以上期限

勞動(dòng)協(xié)議并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D.符合條件日勺企業(yè)吸納符合條件日勺人員可向縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)提出認(rèn)定申請(qǐng)

22.中國(guó)居民A企業(yè)持有境外企業(yè)股權(quán)狀況如下：

中國(guó)居民A企業(yè)

甲國(guó)M企業(yè)

20%

境內(nèi)

境外

16%

甲國(guó)N企業(yè)

18%

乙國(guó)P企業(yè)

20%

乙國(guó)Q企業(yè)

15%

80%

15%假如中國(guó)居民A企業(yè)每年都按持股比例從境外投資企業(yè)分回股息，則按我國(guó)稅法征收

企業(yè)所得稅時(shí)容許對(duì)分回股息境外繳納的企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收抵免的是（A）。

A.甲國(guó)M企業(yè)

B.甲國(guó)N企業(yè)

C.乙國(guó)P企業(yè)

D.乙國(guó)Q企業(yè)

23.有關(guān)企業(yè)所得稅日勺稅收優(yōu)惠及其管理，下列表述對(duì)日勺日勺是（B）。

A.所有居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)獲得日勺股息收入均屬于免稅收入

B.核定征收企業(yè)不得合用小型微利企業(yè)日勺稅收優(yōu)惠

C.新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間是企業(yè)獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明日勺設(shè)置日期

D.高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更合用條件日勺延續(xù)優(yōu)惠政策而非過(guò)渡優(yōu)惠政策

24.有關(guān)企業(yè)重組日勺稅務(wù)處理，下列表述對(duì)日勺日勺是（A）。

A.有限責(zé)任企業(yè)變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合作企業(yè)，對(duì)該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算處理

B.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件日勺，可暫不確認(rèn)所得或損失

C.股權(quán)屬于資產(chǎn)日勺一種，因此股權(quán)收購(gòu)屬于資產(chǎn)收購(gòu)日勺一種

D.在股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)中，被收購(gòu)企業(yè)也就是股權(quán)日勺轉(zhuǎn)讓方

25.非居民企業(yè)向居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有日勺另一居民企業(yè)股權(quán)，如選擇合用特殊性稅務(wù)處理，

除符合財(cái)稅[2023]59號(hào)第五條規(guī)定日勺條件外，還應(yīng)符合下列條件中日勺（C）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額

B.沒(méi)有因此導(dǎo)致后來(lái)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅承擔(dān)變化

C.受讓方與轉(zhuǎn)讓方具有100%直接控股關(guān)系

D.轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非

居民企業(yè)的股權(quán)

26.“以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相似或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的

公平成交價(jià)格”，這一轉(zhuǎn)讓定價(jià)措施被稱作（A）。

A.可比非受控價(jià)格法

B.再銷售價(jià)格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤(rùn)法

27.有關(guān)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額口勺計(jì)算，下列表述對(duì)日勺日勺是（C）。

A.企業(yè)因雇用季節(jié)工實(shí)際發(fā)生日勺費(fèi)用不得作為工資薪金支出處理

B.對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的此前年度實(shí)際發(fā)生日勺應(yīng)扣未扣支出，不得補(bǔ)扣

C.假如企業(yè)對(duì)籌辦費(fèi)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日日勺當(dāng)年一次性扣除，則對(duì)籌建期間發(fā)生日勺與籌辦活動(dòng)

有關(guān)日勺業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額日勺40%調(diào)增所得

D.向個(gè)人借款日勺利息支出不容許在稅前扣除

28.對(duì)非居民企業(yè)所得稅日勺源泉扣繳，下列表述對(duì)日勺日勺是（A）。

A.稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付日勺款項(xiàng)中扣繳

B.到期應(yīng)支付日勺款項(xiàng)，是指支付人按照配比原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用日勺應(yīng)付款項(xiàng)

C.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)獲得工程作業(yè)所得應(yīng)繳納時(shí)所得稅，該企業(yè)可以指定工程價(jià)款

日勺支付人為扣繳義務(wù)人

D.扣繳義務(wù)人每次代扣口勺稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

29.A企業(yè)收購(gòu)B企業(yè)的90%實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該批資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元、原有計(jì)稅

基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。A企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為本企業(yè)股權(quán)1350萬(wàn)元和銀行存款150萬(wàn)元。如當(dāng)事

各方選擇特殊性稅務(wù)處理，則A企業(yè)獲得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確定為（B）萬(wàn)元。

A.900

B.960

C.1350

D.1500

30.某企業(yè)以美元計(jì)算所得，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。2023年四個(gè)季度申報(bào)

應(yīng)納稅所得額分別為300萬(wàn)、400萬(wàn)、500萬(wàn)、600萬(wàn)美元，年終匯算清繳申報(bào)應(yīng)納稅所得

額為2023萬(wàn)美元，已按規(guī)定匯算清繳結(jié)束；四個(gè)季度最終一日1美元對(duì)人民幣匯率中間價(jià)

分別是6.8263、6.7909、6.7011、6.6227元。2023年8月，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，該企業(yè)少

計(jì)所得100萬(wàn)美元，8月31日確認(rèn)補(bǔ)稅。2023年5月、7月和8月最終一日1美元對(duì)人民

幣匯率中間價(jià)分別是6.4845、6.4442、6.3867元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳2023年的企業(yè)所得稅為人

民幣（B）萬(wàn)元。

A.159.67

B.161.11

C.162.11

D.165.57二、多選題（下列各題給出時(shí)備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是對(duì)口勺的，請(qǐng)將你認(rèn)

為對(duì)日勺口勺答案符號(hào)［A、B、C、D、E中選兩個(gè)或兩個(gè)以上］填入答題紙中。本題共15小題，

每題2分，多選、錯(cuò)選本題不得分，少選但所選答案對(duì)日勺的，每個(gè)得0.5分，共30分。）

31.有關(guān)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)日勺有關(guān)規(guī)定，下列表述對(duì)口勺目勺有（ABCE）。

A.這一規(guī)定合用于對(duì)境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)居民企業(yè)身份的鑒定

B.這一規(guī)定是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地原則的運(yùn)用

C.此類企業(yè)是指由中國(guó)內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)作為重要控股投資者的企業(yè)

D.中方控股投資者轉(zhuǎn)讓此類企業(yè)股權(quán)日勺，應(yīng)取消其居民企業(yè)身份

E.應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)

32.在2023年度，居民企業(yè)跨地區(qū)設(shè)置的下列不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳所

得稅時(shí)有（ABD）。

A.新設(shè)置日勺分支機(jī)構(gòu)

B.三級(jí)分支機(jī)構(gòu)

C.建筑企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)

D.在中國(guó)境外設(shè)置日勺二級(jí)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

E.不具有企業(yè)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能日勺內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)

33.有關(guān)企業(yè)所得稅的匯算清繳，下列處理對(duì)日勺目勺有（CDE）。

A.實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅日勺納稅人，不實(shí)行匯算清繳

B.年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日勺，匯算清繳期為實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起5個(gè)月內(nèi)

C.居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外日勺，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為匯算清繳地點(diǎn)

D.企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，必須附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

E.企業(yè)所得以外幣計(jì)算日勺，年度終了匯算清繳時(shí)，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅日勺

外幣所得，按規(guī)定折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

34.不征稅收入中的專題用途財(cái)政性資金，包括企業(yè)獲得的下列項(xiàng)目中的（ABCD）。

A.財(cái)政補(bǔ)助

B.貸款貼息

C.直接減免日勺增值稅

D.即征即退日勺增值稅

E.出口退稅款

35.下列多種情形，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)股息、紅利收入日勺有（ABD）。

A.被投資企業(yè)日勺股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

B.被投資企業(yè)以未分派利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本

C.被投資企業(yè)以資本公積中日勺股（票）權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本

D.被投資企業(yè)清算且有合計(jì)留存收益，股東獲得剩余資產(chǎn)

E.向關(guān)聯(lián)方支付債權(quán)性投資日勺利息

36.有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品日勺計(jì)稅成本，下列處理對(duì)日勺日勺有（ABD）。

A.成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)由企業(yè)在動(dòng)工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案

B.企業(yè)單獨(dú)建造日勺停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

C.園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)應(yīng)列入公共配套設(shè)施費(fèi)

D.企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造日勺學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本

E.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，不得預(yù)提出包工程費(fèi)

37.企業(yè)下列用途日勺借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本日勺有（BC)o

A.存貨建造、生產(chǎn)期間發(fā)生時(shí)合理日勺借款費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生日勺合理日勺借款費(fèi)用

C.無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置、開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D.企業(yè)為對(duì)外投資而發(fā)生的合理日勺借款費(fèi)用

E.投資者投資未到位期間發(fā)生日勺合理日勺借款費(fèi)用

38.有關(guān)固定資產(chǎn)日勺計(jì)稅基礎(chǔ)，下列表述對(duì)口勺日勺有(BCDE)□

A.自行建造日勺固定資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生時(shí)支出

B.融資租入的固定資產(chǎn)，租賃協(xié)議約定付款總額的，計(jì)稅基礎(chǔ)為租賃協(xié)議約定日勺付款總額

與承租人在簽訂租賃協(xié)議過(guò)程中發(fā)生日勺有關(guān)費(fèi)用之和

C.融資性售后回租日勺固定資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為承租人發(fā)售前該資產(chǎn)日勺原計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建日勺，如屬于推倒重置日勺，

重置后日勺固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值與重置支出之和

E.盤(pán)盈日勺固定資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為同類固定資產(chǎn)日勺重置完全價(jià)值

39.企業(yè)發(fā)生日勺下列支出，稅法沒(méi)有規(guī)定稅前扣除限制日勺有(ACD)。

A.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金

C.統(tǒng)一制作并規(guī)定員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生日勺合理日勺員工服飾費(fèi)用

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

E.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

40.下列項(xiàng)目可作為法定資產(chǎn)損失申報(bào)稅前扣除日勺有(BDE)。

A.因現(xiàn)金短缺確認(rèn)日勺貨幣資產(chǎn)損失

B.應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上確認(rèn)的壞賬損失

C.因存貨發(fā)生毀損，以其處置收入扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)和有關(guān)稅費(fèi)后確認(rèn)的存貨損失

D.固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損但尚未處置完畢，確認(rèn)的固定資產(chǎn)損失

E.因被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，合計(jì)發(fā)生巨額虧損，已持續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重

新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃，確認(rèn)日勺股權(quán)投資損失

41.下列農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目日勺所得，免征企業(yè)所得稅日勺有（ABE）□

A.水果日勺種植

B.中藥材日勺種植

C.茶日勺種植

D.欣賞性作物日勺種植

E.核桃的種植

42.有關(guān)國(guó)家重點(diǎn)扶持日勺公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收優(yōu)惠，下列表述對(duì)口勺口勺有（ABCD）。

A.投資經(jīng)營(yíng)所得才可享有這一稅收優(yōu)惠

B.都市公共交通屬于優(yōu)惠范圍

C.只有居民企業(yè)符合條件，才可享有這一稅收優(yōu)惠

D.企業(yè)于2007年12月31日前已經(jīng)同意日勺公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，符合規(guī)定條件日勺，可自2008

年1月1日起享有其剩余年限日勺減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠

E.內(nèi)部自建自用屬于投資經(jīng)營(yíng)范圍，也可享有這一稅收優(yōu)惠

43.企業(yè)重組合用特殊性稅務(wù)處理日勺，重組主導(dǎo)方確定對(duì)日勺日勺有（ABC）。

A.債務(wù)重組為債務(wù)人

B.股權(quán)收購(gòu)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方

C.資產(chǎn)收購(gòu)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方

D.新設(shè)合并為合并企業(yè)

E.新設(shè)分立為被分立企業(yè)

44.有關(guān)同期資料日勺準(zhǔn)備，下列表述對(duì)口勺口勺有（CD）。

A.同期資料日勺內(nèi)容不包括企業(yè)日勺組織構(gòu)造狀況

B.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，免予準(zhǔn)備同期資料

C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，免予準(zhǔn)備同期資料

D.同期資料應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定之日起20日內(nèi)提供

E.企業(yè)因合并、分立等原因注銷稅務(wù)登記日勺，同期資料應(yīng)交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保管

45.有關(guān)彌補(bǔ)虧損，下列稅務(wù)處理對(duì)時(shí)日勺有（ABE）。

A.虧損是指納稅申報(bào)表中年度納稅調(diào)整后所得不不小于零日勺數(shù)額

B.同一國(guó)家不一樣營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間日勺盈虧在匯總納稅時(shí)容許互相抵補(bǔ)

C.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損只能用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)后來(lái)年度日勺所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年

D.被合并企業(yè)口勺虧損不得由合并企業(yè)承繼彌補(bǔ)

E.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以按規(guī)定彌補(bǔ)此前年度日勺虧損

三、判斷題（判斷下列各題，對(duì)時(shí)日勺劃y"，錯(cuò)誤日勺劃“x”，請(qǐng)將你所選答案符號(hào)N、x中選

一種］填入答題紙中。本題共10小題，每題1分，共10分。）

46.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置日勺機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所獲得日勺來(lái)源于中國(guó)境外但與其有實(shí)際聯(lián)絡(luò)日勺

所得，應(yīng)按我國(guó)稅法規(guī)定征收25%的企業(yè)所得稅。X

47.在年度納稅申報(bào)表中，當(dāng)納稅調(diào)整后所得不小于零時(shí)，也就是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。X

48.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)置的項(xiàng)目部，應(yīng)參與建筑企業(yè)所得稅的“統(tǒng)一計(jì)算、

就地預(yù)繳”。X

49.專門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。V

50.企業(yè)將勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)日勺，應(yīng)當(dāng)視同提供勞務(wù)，確認(rèn)視同銷售收入。V

51.上市企業(yè)對(duì)其員工實(shí)行股權(quán)鼓勵(lì)計(jì)劃日勺，除對(duì)股權(quán)鼓勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)日勺外，

在股權(quán)鼓勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，方可根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定作為當(dāng)年上市企業(yè)工資薪金支出，進(jìn)

行稅前扣除。V

52.國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外日勺企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生日勺損失，不得作為損失在

稅前扣除。X

53.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)獲得的醫(yī)療服務(wù)收入和藥物銷售收入，免征企業(yè)所得稅。X

54.被投資企業(yè)注銷解散、其股東收回投資日勺過(guò)程，可視為同一控制下不需要支付對(duì)價(jià)日勺企

業(yè)合并。X

55.關(guān)聯(lián)交易包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備日勺轉(zhuǎn)讓和租賃。V

四、計(jì)算申報(bào)實(shí)務(wù)題（根據(jù)下列資料計(jì)算并回答有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)將你認(rèn)為對(duì)日勺日勺答案符號(hào)［A、

B、C、D中選一種］填入答題紙中。本題共10小題，每題2分，共20分。）

（一）

某符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)于2023年設(shè)置，并于當(dāng)年開(kāi)始享有“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，

2023年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2023年有關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況如下：

（1）高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入23000萬(wàn)元，符合條件日勺技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元、所轉(zhuǎn)讓技術(shù)

的成本為800萬(wàn)元，從其他居民企業(yè)（非上市企業(yè)）獲得直接投資的股息收入500萬(wàn)元。

（2）高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本7800萬(wàn)元；非增值稅銷售稅金及附加47萬(wàn)元；銷售費(fèi)用2023

萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1700萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)和傭金200萬(wàn)元（支付對(duì)象為有合法中

介資格的境內(nèi)某企業(yè)，轉(zhuǎn)賬支付，實(shí)際支付比例為服務(wù)金額的10%）;管理費(fèi)用3000萬(wàn)元，

其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元、符合加計(jì)扣除條件日勺研究開(kāi)發(fā)費(fèi)1200萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用480萬(wàn)元。

（3）當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用日勺合理日勺實(shí)發(fā)工資7500萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出1100萬(wàn)元，撥

繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)190萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出760萬(wàn)元、其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出600萬(wàn)元，

計(jì)入成本和期間費(fèi)用日勺職工薪酬比為8:20

（4）當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品銷售所得中，來(lái)源于境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)日勺高新技術(shù)產(chǎn)品銷售所得3500

萬(wàn)元，已在境外所得來(lái)源國(guó)繳納企業(yè)所得稅350萬(wàn)元。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該企業(yè)按規(guī)定履行了減免稅手續(xù)。

規(guī)定：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答問(wèn)題：

56.該企業(yè)2023年職工薪酬支出應(yīng)調(diào)增所得額（B）萬(wàn)元。

A.62.5

B.90

C.117.5

D.502.5

57.該企業(yè)2023年期間費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額（C）萬(wàn)元。

A.115

B.160

C.178

D.260

58.假如該企業(yè)減免稅項(xiàng)目所得和應(yīng)稅項(xiàng)目所得按銷售收入比例劃分期間費(fèi)用，則該企業(yè)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)在年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“四、減

免所得額合計(jì)”項(xiàng)下第31行“（五）符合條件日勺技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”對(duì)應(yīng)欄次填報(bào)（C）萬(wàn)元。

A.1444.07

B.1455.93

C.1457.26

D.1850

59.該企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，年度納稅申報(bào)表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”

應(yīng)填報(bào)（A）萬(wàn)元。

A.7565.74

B.7578.93

C.7583.74

D.11065.74

60.該企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，年度納稅申報(bào)表主表第33行“實(shí)際應(yīng)納所得

稅額”應(yīng)填報(bào)（D）萬(wàn)元。

A.1311.84

B.1309.86

C.1033.22

D.1120.72（二）

甲企業(yè)為位于某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2023年設(shè)置，2023年開(kāi)始享有“兩免三減

半”優(yōu)惠。乙企業(yè)為內(nèi)資企業(yè)，2023年設(shè)置，不享有稅收優(yōu)惠。2023年3月，甲企業(yè)和乙企

業(yè)股東會(huì)均作出決策，由甲企業(yè)吸取合并乙企業(yè)，合并日為2010年7月1日。合并后，甲

企業(yè)還是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

合并日，甲企業(yè)資產(chǎn)日勺公允價(jià)值為6000萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，負(fù)債日勺公允價(jià)值為

2100萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為2100萬(wàn)元，實(shí)收資本2023萬(wàn)元、盈余公積40萬(wàn)元、未分派利潤(rùn)360

萬(wàn)元；乙企業(yè)資產(chǎn)日勺公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬(wàn)元，其中現(xiàn)金175萬(wàn)元，負(fù)

債日勺公允價(jià)值為900萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元，實(shí)收資本1540萬(wàn)元、盈余公積106萬(wàn)元、

未分派利潤(rùn)954萬(wàn)元。

雙方以乙企業(yè)合并日凈資產(chǎn)的公允價(jià)值減除應(yīng)繳納口勺清算所得稅后日勺余額作為交易價(jià)格，甲

企業(yè)向乙企業(yè)股東支付本企業(yè)股權(quán)585萬(wàn)股（公允價(jià)每股5元）。乙企業(yè)日勺股東為法人企業(yè)

A、B,A、B對(duì)乙企業(yè)總?cè)丈淄顿Y分別為924萬(wàn)元、616萬(wàn)元。

2023-2023年度甲企業(yè)依稅法計(jì)算日勺盈虧狀況，2023-2023年度乙企業(yè)依稅法計(jì)算的盈虧

狀況如下：

2023?2023年度甲企業(yè)依稅法計(jì)算日勺盈虧狀況，2023?2023年度乙企業(yè)依稅法計(jì)算日勺盈虧

狀況如下：

年度企業(yè)2023202320232023

甲企業(yè)-300-200400500

乙企業(yè)100280320360

2023年上六個(gè)月，乙企業(yè)的納稅調(diào)整后所得為200萬(wàn)元；2023年度，