密訓(xùn)模擬試題（一）

一、單項選擇題

1』公司以無形資產(chǎn)和廠房交換N公司的長期股權(quán)投資。有關(guān)資料如下：（1）M公司換出：無形

資產(chǎn)的賬面余額990萬元，已計提攤銷180萬元，公允價值900萬元；固定資產(chǎn)一一廠房原值540

萬元，已計提累計折舊225萬元，公允價值450萬元。（2）N公司換出長期股權(quán)投資賬面余額

1100萬元，尚未計提減值準(zhǔn)備，公允價值1080萬元。假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮

相關(guān)稅費(fèi)。則M公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值總額為（）萬元。

A.1530

B.1350

C.1125

D.1080

2.2X17年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)的股份，取得對

乙公司的控制權(quán)；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1500萬元。2X17年度，

乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他

影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。2義18年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的

80%,剩余股份的公允價值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他

因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入2X18年度合并財務(wù)報表中投資收益項目的金額為（）萬元。

A.560

B.575

C.700

D.875

3.A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加

工費(fèi)2000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70000元。A

公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值

稅稅率為16%,消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工

材料收回后的入賬價值是（）元。

A.52000

B.57778

C.59000

D.59340

4.下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有限時，應(yīng)作為會計政策變更處理

B.每年均應(yīng)進(jìn)行減值測試

C.均按10年進(jìn)行攤銷

D.采用直線法進(jìn)行攤銷

5.為了減少汽車尾氣污染，2X18年6月某縣決定報廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司

200萬元的補(bǔ)償款用于購置新車。2X18年8月20日，公交公司為新購入的公交車支付價款400

萬元，補(bǔ)償款項于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時間為2X18年9月30日，使用期限為20

年，預(yù)計凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計提折舊。公交公司對與資產(chǎn)相關(guān)的政

府補(bǔ)助采用凈額法核算，假定不考慮其他因素。公交公司2X18年因該事項對損益的影響金額為

（）萬元。

A.195

B.-2.5

C.-5

D.200

6.下列交易或事項中，應(yīng)作為會計政策變更處理的是（）。

A.將合同履約進(jìn)度的確認(rèn)方法由產(chǎn)出法改為投入法

B.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.因持股比例變化導(dǎo)致長期股權(quán)投資從原按權(quán)益法核算改為按成本法核算

D.低值易耗品攤銷方法由一次攤銷法變更為分次攤銷法

7.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是（）。

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專項資金補(bǔ)助項目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用

D.一次性收到會員繳納的多期會費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費(fèi)收入

8.2X18年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價款為195

萬元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將

其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時應(yīng)記入“其他債

權(quán)投資一一利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。

A.4（借方）

B.4（貸方）

C.8（借方）

D.8（貸方）

9.下列不計入在建工程期間待攤支出的是（）。

A.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)

B.為建造工程發(fā)生的可行性研究費(fèi)

C.建造期間發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

D.建造期間，安裝設(shè)備發(fā)生的安裝費(fèi)

10.2X18年6月，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同。合同約定：（1）甲公司向乙公司出售120

臺電腦，每臺電腦合同價格0.6萬元，共計72（120臺X0.6萬元）萬元；（2）這些電腦在3個

月內(nèi)平均分批發(fā)貨，每個月發(fā)出40臺電腦。2X18年6月和7月，甲公司分別按約定發(fā)出電腦40

臺，在企業(yè)已將80臺電腦移交之后，雙方進(jìn)行了合同修訂，乙公司要求甲公司在2X18年8月額

外再發(fā)出50臺電腦，即原40臺和額外50臺，額外50臺件產(chǎn)品按照每臺0.55萬元的價格銷售，

該價格反映了這些產(chǎn)品當(dāng)時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。2X18年8月實際發(fā)貨90

臺。不考慮其他因素，則甲公司2X18年8月確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.54

B.49.5

C.51.5

D.52.68

二、多項選擇題

11.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列各項中會影響投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值的有

（）O

A.被投資單位因其他權(quán)益工具投資公允價值的變動而確認(rèn)其他綜合收益

B.被投資企業(yè)計提盈余公積

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

12.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為800萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意

乙公司用其擁有的一批庫存商品抵償債務(wù)，乙公司庫存商品的賬面余額為400萬元，公允價值為

500萬元，增值稅稅率為16%。甲公司為該項應(yīng)收賬款計提了90萬元壞賬準(zhǔn)備。甲公司為將該批

庫存商品運(yùn)回倉庫發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)10萬元，取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1萬

元。不考慮其他因素，則甲公司和乙公司的下列會計處理中，正確的有（）。

A.乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為220萬元

B.乙公司用于抵債的商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為500萬元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為215萬元

D.甲公司取得的抵債資產(chǎn)入賬價值為510萬元

13.下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

C.預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D.合同負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

14.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升

15.下列各項中，企業(yè)編制合并財務(wù)報表時，需要進(jìn)行抵銷處理的有（）。

A.母公司對子公司長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額

B.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

C.子公司向母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

D.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)

16.A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2018年12月1日，A公司擬將該辦公樓出租。2019

年1月1日，A公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始

日為2019年1月1日，年租金為400萬元，租期3年。當(dāng)日，該寫字樓的賬面余額為3500萬

元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元，且預(yù)計其公允價值能夠持續(xù)可靠取得。

2019年底，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價

值模式計量，不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2019年1月1日

B.轉(zhuǎn)換日，寫字樓賬面價值與公允價值的差額應(yīng)計入其他綜合收益

C.A公司收取的租金應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.該項房地產(chǎn)對A公司2019年度損益的影響金額為300萬元

17.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

18.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應(yīng)當(dāng)采用合同約定的匯率進(jìn)行折算

B.以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的其他權(quán)益工具投資，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后的記賬本位幣

金額與原記賬本位幣金額之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益

C.以外幣反映的固定資產(chǎn)項目，在資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額

D.以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的外幣存貨，期末的可變現(xiàn)凈值也按外幣反映時，確定其期末價值

時應(yīng)考慮匯率影響

19.企業(yè)因債權(quán)投資部分出售，剩余部分改變業(yè)務(wù)模式，可以重分類為其他債權(quán)投資，下列關(guān)于該

重分類過程的說法中正確的有（）。

A.重分類日該剩余部分劃分為其他債權(quán)投資按照公允價值入賬

B.重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入其他綜合收益

C.在出售該項其他債權(quán)投資時，原計入其他綜合收益的部分相應(yīng)的轉(zhuǎn)出

D.重分類日該剩余部分劃分為其他債權(quán)投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

20.政府會計制度中規(guī)定，單位會計核算具備的雙重功能體現(xiàn)在（）。

A.財務(wù)會計

B.管理會計

C.預(yù)算會計

D.決算會計

三、判斷題

21.事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息，若屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的，

為構(gòu)建固定資產(chǎn)等工程項目借入專門借款的，屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的借款利息，應(yīng)計入工

程成本。（）

22.債權(quán)人涉及或有收益的，不應(yīng)將或有收益包括在重組后債權(quán)的公允價值中，收到時，直接沖減

營業(yè)外支出科目。（）

23.不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)

當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營損益列報；終止經(jīng)營的減值損失和轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營損益及處置損益應(yīng)當(dāng)作為終止

經(jīng)營損益列報。

24.固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、盤虧、盤盈、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組

等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（）

25.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一

一資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試。（）

26.企業(yè)按照短期利潤分享計劃確認(rèn)職工分享的利潤時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)

期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（）

27.附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。（）

28.在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下

可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。（）

29.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項

目。()

30.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需對履約進(jìn)度進(jìn)行重新估計。()

四、計算分析題1

31.甲企業(yè)系上市公司，按年對外提供財務(wù)報表。企業(yè)有關(guān)金融資產(chǎn)投資資料如下：

(1)2義18年3月6日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的X公司股票100萬股，直接指

定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股

含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

(2)2X18年3月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。

(3)2義18年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

(4)2X19年2月21日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元。

(5)2X19年3月21日，收到現(xiàn)金股利。

(6)2X19年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

(7)2X20年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬元。

(1)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。

32.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)適用的所得稅稅率為25%。該公司2義18年末部分資產(chǎn)

和負(fù)債項目的情況如下：

(1)2X18年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，

每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%,實際利率為例。A公司將其劃分為債權(quán)投

資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。

(2)A公司2X18年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元，其相關(guān)的收入已

包括在應(yīng)稅利潤中。至2X18年12月31日，A公司尚未計提壞賬準(zhǔn)備。

(3)2X18年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的

成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。

(4)A公司編制的2X18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為100萬元，該款項是

A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。

(5)假定A公司2義18年度實現(xiàn)會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事

項外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)

回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

(1)請分析A公司2X18年12月31日上述各項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)各為多少。

(2)請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫

時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響。

(3)計算A公司2X18年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會計分錄。

五、綜合題1

33.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。20X7年?20X8年有關(guān)長期股權(quán)投資

的資料如下：

(1)20X7年有關(guān)資料：

①20X7年1月1日，甲公司以銀行存款590萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影

響，作為交易性金融資產(chǎn)核算。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元(乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與

其賬面價值相等)。

②20X7年5月9日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。20X7年5月20日，甲公司收到該現(xiàn)

金股利。

③20X7年12月31日，甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為600萬元。20X7年乙公司共實

現(xiàn)凈利潤600萬元。

(2)20X8年有關(guān)資料：

①20X8年1月1日，甲公司又取得乙公司20%的股份，實際支付價款1260萬元，并向乙公司派

出一名董事，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

當(dāng)日，甲公司原持有對乙公司的股權(quán)投資公允價值為630萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6

260萬元，除乙公司持有的A存貨的賬面價值比公允價值小160萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價

值與賬面價值相同。

截止20X8年底，該批A存貨已對外銷售80%。

②20X8年7月9日，甲公司出售一批甲商品給乙公司，甲商品成本為200萬元，售價為300萬

元，乙公司購入的甲商品作為存貨管理，至20X8年末，乙公司已將從甲公司購入甲商品的60%出

售給外部獨立的第三方。

③20X8年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。

@20X8年末乙公司因持有的其他權(quán)益工具投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益凈增加200萬元。

其他相關(guān)資料：

①不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有

重要性。

③各公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

④甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同。

(1)分別編制甲公司20義7年和20義8年上述業(yè)務(wù)長期股權(quán)投資相關(guān)的會計處理。(答案以萬元為

單位)

34.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為16%,手續(xù)

費(fèi)適用稅率為6%,銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2X18年度和2X19年

度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)甲公司委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清

單，列明已銷售代銷商品的60%,W商店按代銷價款(不含稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)，款項尚未收

到。甲公司對消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，該批商品的實際成本為90萬元。

(2)甲公司對其生產(chǎn)的S產(chǎn)品實行售后包修的銷售政策，協(xié)議約定，甲公司銷售S產(chǎn)品后，提供

一年的免費(fèi)保修改服務(wù)，在此期間內(nèi)，無論客戶因為什么原因造成產(chǎn)品出現(xiàn)故障或損壞，甲公司

均提供免費(fèi)維修。同時甲公司還向承諾，除法定保修期1年之外，還延長保修期3年。甲公司本

年度共銷售S產(chǎn)品1000件，銷售價款共計550萬元，款項均已收存銀行。假定該批產(chǎn)品和延保

服務(wù)的單獨標(biāo)價分別為500萬元和50萬元，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計在法定保修期(1年)內(nèi)將

發(fā)生的保修費(fèi)用為20萬元。該批產(chǎn)品成本為300萬元。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將該批S產(chǎn)品交付

給客戶，同時收到了全部價款550萬元。假定不考慮增值稅及貨幣時間價值因素。

(3)2X18年6月30日，甲公司以銀行存款3300萬元取得乙公司60%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，差額為某項固定資

產(chǎn)的賬面價值與公允價值不相等造成，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊。

(4)2X19年6月28日，甲公司與戊公司簽訂資產(chǎn)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的乙公

司股權(quán)與戊公司的一項專利技術(shù)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價值為4000萬

元，戊公司所持有專利技術(shù)的公允價值為2800萬元。戊公司另向甲公司支付銀行存款1200萬

元。2X19年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付

的銀行存款1200萬元。

乙公司2X18年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2X19年1月至6月30日期間

實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。

要求：(答案中金額單位以萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司的有關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2),編制甲公司的有關(guān)會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)、(4),判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的資產(chǎn)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，

并說明判斷依據(jù)。

(4)根據(jù)資料(3)、(4),計算甲公司換出乙公司股權(quán)時應(yīng)分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表

中確認(rèn)的損益。

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】不具有商業(yè)實質(zhì)情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值=(990-180)+(540-225)=1

125(萬元)。

M公司相關(guān)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理315

累計折舊225

貸:固定資產(chǎn)540

借：長期股權(quán)投資1125

累計攤銷180

貸：固定資產(chǎn)清理315

無形資產(chǎn)990

【該題針對“以賬面價值計量且涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的處理”知識點進(jìn)行考核】

2.【正確答案】B

【答案解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下，合并報表中投資收益的計算；

2X17年1月1日合并時產(chǎn)生的商譽(yù)=1800-生00X譽(yù)0%=300(萬元)；

2X18年1月1日處置長期股權(quán)投資在合并報表中確認(rèn)的投資收益=2000+500-(1500+125)X

100%-300=575(萬元)

【該題針對"因處置對子公司投資而喪失控制權(quán)的處理”知識點進(jìn)行考核】

3.【正確答案】C

【答案解析】A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計

入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+70000X10%=

59000(元)。

【該題針對“委托外單位加工的存貨”知識點進(jìn)行考核】

4.【正確答案】B

【答案解析】選項A,應(yīng)作為會計估計變更處理；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項C、D

不正確。

【該題針對“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

5.【正確答案】B

【答案解析】采用凈額法核算的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該沖減資產(chǎn)的成本，即公交公司購置新車

的入賬價值=400—200=200（萬元），公交公司需要對該公交車計提折舊=200/20/12X3=2.5

（萬元），因此，對損益的影響=一2.5（萬元）。

【該題針對”與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

6.【正確答案】A

【答案解析】選項B屬于會計估計變更；選項C,屬于本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)

區(qū)別而采用新的政策，不屬于政策變更；選項D是對初次發(fā)生的或不重要的交易事項采用新的會計

政策，也不屬于會計政策變更。

常見的會計政策變更有：

（1）未使用、不需用的固定資產(chǎn)從原規(guī)定不計提折舊改為計提折舊；

（2）壞賬核算從直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法；

（3）所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計法；

（4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長期投資、委托貸款、應(yīng)收

款項從不計提準(zhǔn)備改為計提準(zhǔn)備；

（5）合同履約進(jìn)度由產(chǎn)出法改為投入法；

（6）根據(jù)財政部關(guān)于《執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題的解答二》規(guī)定：

企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值等所做的變

更，應(yīng)在首次執(zhí)行的當(dāng)期作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理；

（7）投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式；

（8）存貨發(fā)出方法的變更。

【該題針對“會計政策變更及其條件”知識點進(jìn)行考核】

7.【正確答案】B

【答案解析】選項A,如果捐贈人沒有對捐贈資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；選項C,當(dāng)期

為政府專項資金補(bǔ)助項目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本；選項D,一次性收到多期會費(fèi)

時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會費(fèi)收入。

【該題針對“民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算（綜合）”知識點進(jìn)行考核】

8.【正確答案】D

【答案解析】交易費(fèi)用計入其他債權(quán)投資的成本，本題分錄為：

借：其他債權(quán)投資一一成本200

應(yīng)收利息4

貸：銀行存款196

其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整8

所以選擇D選項。

【該題針對“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計量”知識點進(jìn)行考

核】

9.【正確答案】D

【答案解析】待攤支出，是指在建設(shè)期間發(fā)生的，不能直接計入某項固定資產(chǎn)價值，應(yīng)由所建造固

定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用。包括建造期間為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施

費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤

虧、報廢及毀損凈損失以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等。選項D,可以直接計入某項固定資產(chǎn)價值。

【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量（綜合）”知識點進(jìn)行考核】

10.【正確答案】C

【答案解析】本題中，該50臺電腦進(jìn)行的合同修訂，事實上構(gòu)成了一項關(guān)于未來產(chǎn)品的單獨合

同，且該合同并不影響對現(xiàn)有合同的會計處理。企業(yè)應(yīng)對原合同中的未履行合同的40件產(chǎn)品，每

件確認(rèn)0.6萬元的銷售收入；對新合同中的50臺電腦，每件確認(rèn)0.55萬元的銷售收入。即甲公司

2X18年8月確認(rèn)收入的金額=40X0.6+50X0.55=51.5（萬元）。

【該題針對“識別合同中的單項履約義務(wù)”知識點進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

11.【正確答案】AD

【答案解析】本題考核權(quán)益法的核算。選項B、C,屬于被投資企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生的變動，

投資企業(yè)不需做賬務(wù)處理。

【該題針對“長期股權(quán)投資的權(quán)益法（綜合）”知識點進(jìn)行考核】

12.【正確答案】ABD

【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=800—500X1.16-90=130（萬元）

乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=800—500X1.16=220（萬元）。

甲公司取得的抵債資產(chǎn)入賬價值=500+10=510（萬元）。

甲公司會計分錄為：

借：庫存商品510（500+10）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）81

壞賬準(zhǔn)備90

營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失130

貸：銀行存款11

應(yīng)收賬款800

乙公司會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款800

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得220

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

【該題針對“以存貨清償債務(wù)”知識點進(jìn)行考核】

13.【正確答案】AB

【答案解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為

應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價值小

于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項AB符合題意。

【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】

14.【正確答案】AB

【答案解析】選項C、D,均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。其中使用壽命不確定且未計提減值準(zhǔn)備的無

形資產(chǎn)，其賬面價值等于其入賬成本，稅法上要對其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基

礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升，導(dǎo)致賬面價值增加，計稅基礎(chǔ)不

變，所以其賬面價值會大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

【該題針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核】

15.【正確答案】ABCD

【答案解析】

【該題針對“合并報表的處理(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

16.【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。選項B,轉(zhuǎn)換日公

允價值(1800)小于賬面價值(3500-1000)的差額應(yīng)計入公允價值變動損益，不計入其他綜

合收益；選項D,該項房地產(chǎn)對A公司2019年度損益的影響金額=[1800-(3500-1000)]+

(2400-1800)+400=300(萬元)。

【該題針對“非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核】

17.【正確答案】ABCD

【答案解析】

【該題針對“土地使用權(quán)的處理”知識點進(jìn)行考核】

18.【正確答案】BCD

【答案解析】選項A,企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用

合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。

【該題針對“外幣項目在資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的會計處理(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

19.【正確答案】ABC

【答案解析】重分類日該剩余部分劃分為其他債權(quán)投資應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，而不是按

照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，因此選項D錯誤。

【該題針對“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識點進(jìn)行考核】

20.【正確答案】AC

【答案解析】“雙功能”，是指政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能。

【該題針對“政府會計核算模式”知識點進(jìn)行考核】

三、判斷題

21.【正確答案】Y

【答案解析】

【該題針對“借款的核算”知識點進(jìn)行考核】

22.【正確答案】Y

【答案解析】

【該題針對“修改其他債務(wù)條件下涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額的債務(wù)重組”知識點進(jìn)行考核】

23.【正確答案】Y

【答案解析】企業(yè)需要在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。需要注意的是，不符合

終止?fàn)I定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)

營損益列報；終止經(jīng)營的減值損失和轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營損益及處置損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營損益列報。

【該題針對“終止經(jīng)營”知識點進(jìn)行考核】

24.【正確答案】N

【答案解析】固定資產(chǎn)盤虧和盤盈不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進(jìn)行考核】

25.【正確答案】Y

【答案解析】

【該題針對“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

26.【正確答案】Y

【答案解析】

【該題針對“短期利潤分享計劃的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】

27.【正確答案】N

【答案解析】本題考核政府補(bǔ)助的定義及特征。政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件，這與政府補(bǔ)助

的無償性并不矛盾，并不表明該項補(bǔ)助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照

政府規(guī)定的用途使用該項補(bǔ)助。

【該題針對“政府補(bǔ)助的概述”知識點進(jìn)行考核】

28.【正確答案】Y

【答案解析】企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

（1）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性一一沒有自主性則選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的

記賬本位幣，有自主性的則選擇不同的貨幣作為記賬本位幣；

（2）境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重一一占較大比重的，選擇

與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣，不占較大比重的則選擇不同的貨幣作為記賬本位幣；

（3）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回一一直接影

響且可隨時匯回的應(yīng)選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣，否則則選擇不同的記賬本位幣；

（4）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)一一不足以償還的，

應(yīng)選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣，反之，應(yīng)選擇其他貨幣。

【該題針對“境外經(jīng)營記賬本位幣的確定”知識點進(jìn)行考核】

29.【正確答案】N

【答案解析】本題考核會計差錯更正的處理。企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯不需要調(diào)整期初留存收益。

【該題針對"前期差錯更正的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

30.【正確答案】N

【答案解析】每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對履約進(jìn)度進(jìn)行重新估計。

【該題針對“履行每一單項履約義務(wù)時收入的確認(rèn)(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

四、計算分析題1

31.(1)【正確答案】

(1)2X18年3月6取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本500[100X(5.2-0.2)]

應(yīng)收股利20

投資收益5

貸：銀行存款525

(2)2X18年3月16日收到購買價款中所含的現(xiàn)金股利

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

(3)2X18年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元

借：公允價值變動損益50[(5-4.5)X100]

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50

(4)2X19年2月21日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利30(100X0.3)

貸：投資收益30

(5)2義19年3月21日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款30

貸：應(yīng)收股利30

(6)2X19年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動80

貸：公允價值變動損益80[(5.3-4.5)X100]

(7)2X20年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬元。

借：銀行存款505(510-5)

投資收益25

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500

——公允價值變動30

【答案解析】

【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進(jìn)行考

核】

32.(1)【正確答案】①該國庫券2X18年12月31日的賬面價值=2034—(2000X5%X9/12-

2034X4%X9/12)=2020.02(萬元)，計稅基礎(chǔ)=2020.02萬元。(1分)

②該項應(yīng)收賬款的賬面價值為100萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準(zhǔn)

備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是100萬元。(1分)

③該批交易性證券2X18年12月31日的賬面價值為120萬元；按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保

持不變，所以計稅基礎(chǔ)是122萬元。(1分)

④該項負(fù)債2X18年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅

前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。（1分）

【答案解析】國債利息收入是免稅的，其賬面價值是等于計稅基礎(chǔ)的。國債利息收入不屬于資產(chǎn)也

不屬于負(fù)債，但是可以將其以負(fù)債的形式計算其計稅基礎(chǔ)，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可以抵

扣的金額，因為國債利息收入在未來是不可以抵扣的，也是不納稅的，所以此時計稅基礎(chǔ)=賬面價

值。

【該題針對“所得稅的相關(guān)核算（綜合）”知識點進(jìn)行考核】

（2）【正確答案】①該國庫券賬面價值2020.02萬元與計稅基礎(chǔ)2020.02萬元相等，不形成暫時性

差異。（1分）

②該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為100萬元，故不存在暫時性差異。（1分）

③該批證券的賬面價值120萬元與其計稅基礎(chǔ)122萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。

屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2X25%=0.5（萬元）。（1分）

④該項負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。（1分）

【答案解析】

【該題針對“所得稅的相關(guān)核算（綜合）”知識點進(jìn)行考核】

（3）【正確答案】2義18年應(yīng)交所得稅=（1800-2034X4%X9/12+2+100）X25%=460.25（萬

元）（1分）

2X18年遞延所得稅費(fèi)用=—0.5萬元（1分）

因此，2X18年所得稅費(fèi)用=460.25—0.5=459.75（萬元）（1分）

借：所得稅費(fèi)用459.