會計實操文庫1/22記賬實操-新能源汽車公司的賬務處理新能源汽車公司需要繳納的稅費種類和標準可能因地區(qū)和具體情況而有所不同。以下是一些常見的稅費：1.企業(yè)所得稅：新能源汽車企業(yè)如果符合高新技術企業(yè)認定條件，可享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠，按15%稅率計繳企業(yè)所得稅；2.增值稅：根據(jù)《關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅；3.消費稅：電動汽車不屬于應稅消費品，生產廠家制造電動汽車不需要申報繳納消費稅；4.車輛購置稅：對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車包括純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車；5.車船稅：對新能源車船，免征車船稅。免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。新能源汽車公司可以享受以下優(yōu)惠政策：免征車輛購置稅：根據(jù)《關于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》，對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元；對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。免征車船稅：對新能源車船，免征車船稅。免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。企業(yè)所得稅優(yōu)惠：新能源汽車企業(yè)如果符合高新技術企業(yè)認定條件，可享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠，按15%稅率計繳企業(yè)所得稅。消費稅優(yōu)惠：電動汽車不屬于應稅消費品，生產廠家制造電動汽車不需要申報繳納消費稅。其他優(yōu)惠：新能源汽車公司還可能享受地方政府出臺的其他優(yōu)惠政策，如免費停車、免費充電等。新能源汽車公司一般會計賬務處理的流程1.購進原材料：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2.生產領用原材料：借：生產成本貸：原材料3.計提生產工人工資：借：生產成本貸：應付職工薪酬4.發(fā)生水電費等制造費用：借：制造費用貸：銀行存款等5.分配制造費用：借：生產成本貸：制造費用6.產品完工入庫：借：庫存商品貸：生產成本7.銷售新能源汽車：借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品8.收到政府補貼：（1）如果與資產相關：借：銀行存款貸：遞延收益在資產使用壽命內分期攤銷：借：遞延收益貸：其他收益（2）如果與收益相關：用于補償以后期間的相關成本費用或損失：借：銀行存款貸：遞延收益在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本：借：遞延收益貸：其他收益/管理費用等用于補償已發(fā)生的相關成本費用或損失：借：銀行存款貸：其他收益/管理費用等9.發(fā)生研發(fā)費用：借：研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出貸：銀行存款等期末，將費用化支出轉入管理費用：借：管理費用貸：研發(fā)支出-費用化支出如果研發(fā)項目達到預定用途，形成無形資產：借：無形資產貸：研發(fā)支出-資本化支出10.計提固定資產折舊：借：管理費用/銷售費用等貸：累計折舊11.發(fā)生廣告宣傳費：借：銷售費用貸：銀行存款等12.繳納增值稅：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款13.期末結轉損益：（1）將收入類科目余額轉入本年利潤：借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/投資收益等貸：本年利潤（2）將費用類科目余額轉入本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本/管理費用/銷售費用等（3）計算所得稅：借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅（4）將所得稅費用轉入本年利潤：借：本年利潤貸：所得稅費用（5）將本年利潤余額轉入利潤分配：盈利時：借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤虧損時：借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤賬務處理分錄01整車采購及銷售1、采購汽車，預付車款借：預付賬款貸：銀行存款2、收到采購發(fā)票，支付余款借：商品采購應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款預付賬款3、商品入庫借：庫存商品貸：商品采購4、銷售汽車(1)收到客戶預收款借：銀行存款貸：預收賬款-預收車款其他應付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)(2)開具機動車發(fā)票借：預收賬款——預收車款(客戶)貸：產品銷售收入——汽車銷售收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(3)代客戶繳納保險費和購置稅借：其他應付款——代收款項貸：庫存現(xiàn)金(4)代客戶付保險費借：其他應付款——代收款項貸：銀行存款(5)贈送購置稅借：銀行存款銷售費用貸：主營業(yè)務收入應繳稅費-應交增值稅（銷項）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5、結轉銷售成本借：產品銷售成本——汽車銷售成本貸：庫存商品02汽車裝飾銷售及贈送1、開具增值稅發(fā)票借：庫存現(xiàn)金貸：產品銷售收入——汽車裝飾品應交稅費——應交增值稅(銷項稅)2、結轉汽車裝飾品成本借：產品銷售成本——汽車裝飾品成本貸：庫存商品3、贈送裝飾借：銷售費用貸：應付賬款-裝飾公司裝飾公司來結算時：借：應付賬款-裝飾公司貸：銀行存款03配件銷售1、配件購入借：商品采購——配件應交稅費——應交增值稅(進項稅)貸：銀行存款2、配件入庫借：庫存商品貸：商品采購-配件3、配件銷售借：應收賬款貸：產品銷售收入——配件銷售收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4、結轉配件銷售成本借：產品銷售成本-汽車配件成本貸：庫存商品04保險理賠1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬借：應收賬款——xx保險公司貸：主營業(yè)務收入——維修收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費)借：銀行存款貸：應收賬款——xx保險公司其他應付款——退其他修理公司修理費3、退其他修理公司修理費借：其他應付款——退其他修理公司修理費貸：庫存現(xiàn)金4、結轉維修成本借：產品銷售成本——維修貸：庫存商品——配件應付職工薪酬05售后維修1、收到預收維修款借：銀行存款貸：預收賬款——預收維修款2、開具維修發(fā)票借：預收賬款——預收維修款貸：主營業(yè)務收入——維修收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅)3、結轉維修成本借：主營業(yè)務成本——維修成本貸：庫存商品應付職工薪酬06廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費用1、發(fā)生保修保養(yǎng)費用借：應收賬款——廠家貸：產品銷售收入——配件銷售收入產品銷售收入——工時收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅)2、收到廠家確認電傳文件借：預付賬款貸：應收賬款——廠家07收取各種折扣、返利的會計處理1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車(發(fā)票列示的正數(shù))庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負數(shù))應交稅金——應交增值稅(進項稅)貸：預付賬款——某汽車生產企業(yè)(借方科目正負相抵數(shù))2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數(shù))庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負數(shù))應交稅金——應交增值稅(進項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數(shù))貸：預付賬款——某汽車生產企業(yè)(借方科目正負相抵數(shù))3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品——折扣(負數(shù))應交稅金——應交增值稅(進項稅)(負數(shù))貸：預付賬款——某汽車生產企業(yè)(負數(shù))4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品——折扣(負數(shù))應交稅金——應交增值稅(進項稅)(負數(shù))貸：預付賬款——某汽車生產企業(yè)(負數(shù))5、每月轉銷“庫存商品——折扣”的核算當月應轉銷“庫存商品——折扣”金額的計算當月應轉銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當月增加折扣)/(月初庫存量+當月購進量)]×當月銷售量借：產品銷售成本(負數(shù))貸：庫存商品——折扣(負數(shù))新能源汽車補助的稅務及會計處理首先來簡單的看一下財建[2015]134號對新能源汽車補助的規(guī)定。該文件規(guī)定：四部委在全國范圍內開展新能源汽車推廣應用工作，中央財政對購買新能源汽車給予補助，實行普惠制。具體的補助對象、產品和標準是：（一）補助對象。補助對象是消費者。新能源汽車生產企業(yè)在銷售新能源汽車產品時按照扣減補助后的價格與消費者進行結算，中央財政按程序將企業(yè)墊付的補助資金再撥付給生產企業(yè)。（二）補助產品。中央財政補助的產品是納入“新能源汽車推廣應用工程推薦車型目錄”（以下簡稱“推薦車型目錄”）的純電動汽車、插電式混合動力汽車和燃料電池汽車。（三）補助標準。補助標準主要依據(jù)節(jié)能減排效果，并綜合考慮生產成本、規(guī)模效應、技術進步等因素逐步退坡。2016年各類新能源汽車補助標準見附件1。2017－2020年除燃料電池汽車外其他車型補助標準適當退坡，其中：2017－2018年補助標準在2016年基礎上下降20%，2019－2020年補助標準在2016年基礎上下降40%。其次，我們來分析一下銷售企業(yè)會計和稅務處理通過文件規(guī)定可以看出補助的對象是消費者，不是新能源汽車生產企業(yè)，只是要求新能源汽車生產企業(yè)在銷售新能源汽車產品時按照扣減補助后的價格與消費者進行結算?，F(xiàn)行的《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第五條第一款規(guī)定：企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務等活動密切相關，且是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》等相關會計準則。依據(jù)上述規(guī)定，新能源汽車生產企業(yè)的會計處理參考如下：1、銷售符合規(guī)定條件的汽車時：借：銀行存款應收賬款—**客戶新能源汽車差價補助貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅-銷項稅額2、到期收到補助資金時：借：銀行存款貸：應收賬款—**客戶新能源汽車差價補助通過上述分析，可以看出在稅務處理上，收到補助資金，實質是財政代消費者支付的車款，是銷售價款的一部分，應該征收增值稅和企業(yè)所得稅，并且銷售方應該按銷售價款全額給購買方開具發(fā)票，需注意的是在所得稅方面會有會稅差異，所得稅方面可以在收到補貼收入時點確認該補貼收入。然后，我們再來分析一下購買企業(yè)會計和稅務處理依據(jù)財建[2015]134號規(guī)定，補助對象是消費者，即購買企業(yè)。那么參考現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》相關規(guī)定：“第七條：政府補助為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計量。第八條：與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。”對于購買方來說，會計處理參考如下：1、購買車入賬時：借：固定資產應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：銀行存款遞延收益（新能源汽車差價補助金額）2、后期計提折舊時：借：**成本費用貸：累計折舊同時：借：遞延收益貸：其他收益通過上述分析，可以看出在稅務處理上，購買方應收的補助資金由財政部門替單位支付給了銷售企業(yè)，已經(jīng)含在車價款中計入了固定資產原值，后期在計提折舊時，同時應將遞延收益分期轉入當期損益，計入應納稅所得額。當然在會計處理上，對于此筆補助資金可以按沖減相關資產的賬面價值進項賬務處理，這樣后期按沖減后的賬面價值計提折舊，也就不用再分期結轉遞延收益了。新能源汽車企業(yè)申請高新技術企業(yè)認定通常需要按照以下步驟進行：1.自我評價企業(yè)對照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定工作指引》進行自我評價。重點評估企業(yè)在知識產權、科技成果轉化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等方面的情況。2.注冊登記企業(yè)