房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)工作步驟一、因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)通常在工程完工后進(jìn)行收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)。二、收入帳務(wù)處理1、收到房屋首付、銀行按揭款借銀行存款或現(xiàn)金貸預(yù)收帳款--商品房2、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)收入借經(jīng)營(yíng)收入貸預(yù)收帳款--商品房3、將收入轉(zhuǎn)入利潤(rùn)借經(jīng)營(yíng)收入貸本年利潤(rùn)三、成本帳務(wù)處理1、發(fā)生土地征用及拆遷賠償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建安費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)時(shí)。借:開發(fā)成本貸銀行存款或現(xiàn)金2、工程完工借開發(fā)產(chǎn)品貸開發(fā)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)成本借經(jīng)營(yíng)成本貸開發(fā)產(chǎn)品4、將成本轉(zhuǎn)利潤(rùn)借本年利潤(rùn)貸經(jīng)營(yíng)成本四、以上是房地產(chǎn)企業(yè)成本、收入結(jié)轉(zhuǎn)方法。五、你單位發(fā)生成本支出在建工程掛著。1、成本科目用錯(cuò)。2、因?yàn)楣こ桃淹旯ふ{(diào)整開發(fā)成本明細(xì)核實(shí)會(huì)有很大工作量。所以為了簡(jiǎn)便核實(shí)直接將在建工程科目轉(zhuǎn)出借開發(fā)產(chǎn)品--住宅、辦公樓貸在建工程3、結(jié)轉(zhuǎn)成本借經(jīng)營(yíng)成本貸開發(fā)產(chǎn)品--住宅、辦公樓4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借本年利潤(rùn)貸經(jīng)營(yíng)成本財(cái)務(wù)管理制度一總則第一條為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核實(shí)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《中國(guó)會(huì)計(jì)法》結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂本制度。第二條本制度是處理企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)規(guī)范和準(zhǔn)則適適用于企業(yè)管轄范圍內(nèi)全部企業(yè)和部門。第三條企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)任務(wù)和方法做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考評(píng)工作依法合理籌集有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)努力提升經(jīng)濟(jì)效益。第四條企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真實(shí)施國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理和利用全過程監(jiān)控嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度預(yù)防弊端。第五條企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作1原始統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資毀損、報(bào)廢、變賣全部要根據(jù)企業(yè)相關(guān)職能部門統(tǒng)一規(guī)范多種原始統(tǒng)計(jì)格式、內(nèi)容填制要求立即做好完整原始統(tǒng)計(jì)。2計(jì)量驗(yàn)收工作企業(yè)多種財(cái)產(chǎn)物資購(gòu)置、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移產(chǎn)品入庫、銷售及各個(gè)步驟全部要嚴(yán)格實(shí)施企業(yè)計(jì)量驗(yàn)收制度做到手續(xù)齊全計(jì)量正確。3定額工作配合企業(yè)各職能部門對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中人力、物力、財(cái)力配置、利用、消耗等方面制訂合理定額參與考評(píng)修訂。4內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格工作財(cái)務(wù)中心牽頭負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格制訂工作依據(jù)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制要求制訂和完善多種產(chǎn)品、在產(chǎn)品、原材料、半成品等計(jì)劃價(jià)格。5財(cái)產(chǎn)清查工作企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢處理全部要推行嚴(yán)格報(bào)批審核手續(xù)。每十二個(gè)月11月底進(jìn)行一次全方面財(cái)產(chǎn)清查工作立即處理財(cái)產(chǎn)變動(dòng)情況確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符。第六條本企業(yè)財(cái)務(wù)人員必需持證上崗遵守國(guó)家相關(guān)法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度認(rèn)真推行職責(zé)如實(shí)反應(yīng)和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕承接不正當(dāng)、不真實(shí)和損害投資者利益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必需時(shí)可直接向上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門反應(yīng)。第七條企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)接收財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督定時(shí)、及進(jìn)、正確地上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析資料。二管理第八條管理應(yīng)遵照標(biāo)準(zhǔn)1取之正當(dāng)使用合規(guī)2開源節(jié)流講求效益3內(nèi)部牽制防范風(fēng)險(xiǎn)4管理有序責(zé)任到人第九條籌集1企業(yè)提倡多個(gè)方法、多渠道籌集包含吸收現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資長(zhǎng)久、短期借款發(fā)行股票、債券等2資本金增加、變動(dòng)應(yīng)按法律程序經(jīng)同意和會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資確定不得弄虛作假3.款應(yīng)依據(jù)經(jīng)可行性論證項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要有可靠投資回報(bào)和還款起源并講求成本。第九條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理1內(nèi)部牽制1貨幣實(shí)施賬款分管印鑒分管2出納不得任采購(gòu)、銷售、實(shí)物收發(fā)、保管業(yè)務(wù)不填制及管理往來帳不查對(duì)銀行對(duì)帳單和銀行日志帳2財(cái)經(jīng)紀(jì)律1現(xiàn)金提取、保管、使用應(yīng)遵守國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》2銀行帳號(hào)設(shè)置、使用應(yīng)遵守國(guó)家《銀行結(jié)算措施》、《銀行帳戶管理措施》嚴(yán)禁設(shè)置帳外帳或公款私存一經(jīng)發(fā)覺嚴(yán)厲追查并追究責(zé)任3出納必需憑經(jīng)審核、編號(hào)、手續(xù)齊全原始憑證辦理收付款業(yè)務(wù)不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存4外匯收入、使用必需符合國(guó)家外匯管理各項(xiàng)法規(guī)、政策。2.現(xiàn)金等價(jià)物短期投資購(gòu)入或證券帳號(hào)開設(shè)必需遵守證券管理相關(guān)法律、法規(guī)并按企業(yè)內(nèi)部職責(zé)、權(quán)限、程序同意后辦理嚴(yán)禁私自炒作。第十一條結(jié)算管理1應(yīng)收帳款管理應(yīng)遵照以下標(biāo)準(zhǔn)1入帳有據(jù)處理合規(guī)2跟蹤管理掌握動(dòng)態(tài)3清理立即回款快速4節(jié)省力戒損失5職責(zé)明確失誤必究。2債權(quán)成立應(yīng)符合以下1各類業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)收帳款應(yīng)符合銷售成立相關(guān)條款2應(yīng)收股利、應(yīng)收利息應(yīng)符合相關(guān)投資項(xiàng)目標(biāo)要求和文件3暫借和墊付款項(xiàng)應(yīng)按內(nèi)部要求經(jīng)同意附件和手續(xù)齊全。3跟蹤管理和清理回款實(shí)施“源頭負(fù)責(zé)制”誰經(jīng)辦業(yè)務(wù)發(fā)生款項(xiàng)誰負(fù)責(zé)到底并納入業(yè)績(jī)考評(píng)。4債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)按程序經(jīng)同意并估計(jì)分析可有發(fā)生重組損益。三投資管理第十二條企業(yè)依據(jù)國(guó)家要求和企業(yè)實(shí)際以貨幣資產(chǎn)、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方法在不超出凈資產(chǎn)50百分比內(nèi)進(jìn)行投資吞并、收購(gòu)、租憑其它企業(yè)股權(quán)購(gòu)入十二個(gè)月內(nèi)不予出售股票和其它有價(jià)證券均組成企業(yè)長(zhǎng)久投資。第十三條對(duì)外投資計(jì)價(jià)方法應(yīng)以投資時(shí)支付價(jià)款或評(píng)定確定金額計(jì)價(jià)即成本法計(jì)價(jià)。企業(yè)對(duì)外投資取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資匯報(bào)分清占股百分比、投資總額等并妥善保管。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入長(zhǎng)久債券其溢價(jià)或折價(jià)差額應(yīng)采取直線法在債券續(xù)期內(nèi)分期攤銷。對(duì)短期投資或說長(zhǎng)久債券轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)正確計(jì)算損益。中期或年度終了應(yīng)對(duì)長(zhǎng)久投資逐項(xiàng)檢驗(yàn)假如因?yàn)槭袃r(jià)連續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)情況惡化等原因造成其可收回金額低于帳面價(jià)值而且此項(xiàng)降低差額在可估計(jì)未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)應(yīng)按此差額計(jì)提長(zhǎng)久投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第十四條企業(yè)依據(jù)擁有被投資單位股權(quán)百分比分別采取成本法、權(quán)益法進(jìn)行核實(shí)企業(yè)對(duì)外投資股權(quán)在20以下不含20采取成本法股權(quán)在2050采取權(quán)益法股權(quán)在50以上不含50應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第十五條本企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施專員跟蹤管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好項(xiàng)目投資成本和收益核實(shí)。通常本企業(yè)投資項(xiàng)目全部要建立項(xiàng)目投資檔案根據(jù)投資對(duì)象、反應(yīng)和統(tǒng)計(jì)自該項(xiàng)目投入之日起投資成本包含應(yīng)計(jì)利息和相關(guān)費(fèi)用和投資回報(bào)實(shí)現(xiàn)上交利潤(rùn)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目標(biāo)投資回報(bào)率進(jìn)行定時(shí)和不定時(shí)考評(píng)。四財(cái)產(chǎn)物資管理第十六條企業(yè)應(yīng)建立、健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度對(duì)非貨幣性資產(chǎn)購(gòu)置、建造、增加、出售、降低、盤存、計(jì)價(jià)等作出要求規(guī)范操作。第十七條財(cái)產(chǎn)物資管理標(biāo)準(zhǔn)1.全員管理物資管理是企業(yè)各部門、相關(guān)人員共同任務(wù)2全過程監(jiān)控從采購(gòu)、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)監(jiān)控3.綜合管理、分級(jí)管理相結(jié)合4.遵守內(nèi)部牽制制度包含采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用等步驟業(yè)務(wù)實(shí)施物、款、帳三分管標(biāo)準(zhǔn)不可同一人單獨(dú)完成。5.實(shí)施管理、物資管理業(yè)務(wù)工作相結(jié)合管物部門和人員必需對(duì)對(duì)應(yīng)采購(gòu)成本、占用等負(fù)責(zé)。第十八條物資增加1.企業(yè)應(yīng)建立物資詢價(jià)制度掌握市場(chǎng)價(jià)格信息貨比三家關(guān)鍵生產(chǎn)物資應(yīng)有定點(diǎn)供給單位2.采購(gòu)、生產(chǎn)、加工、盤盈及接收投資、捐贈(zèng)或債務(wù)重組物資應(yīng)按要求計(jì)價(jià)3.物資應(yīng)按歸口管理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收4.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理要求5.嚴(yán)禁使用部門自行采購(gòu)物資第十九條物資降低1不管什么原因發(fā)出和降低物資全部必需按要求辦理手續(xù)嚴(yán)禁以購(gòu)代耗或方便條、借條發(fā)貨和充抵庫存2存貨降低應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行計(jì)價(jià)3處理、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)同意辦理4盤虧、報(bào)損物資應(yīng)按要求權(quán)限經(jīng)同意并分別情況進(jìn)行處理5.生產(chǎn)耗用物資應(yīng)按企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、消耗定額要求使用憑證、辦理手續(xù)產(chǎn)品報(bào)廢補(bǔ)料應(yīng)有質(zhì)檢部門確定第二十條物資保管和盤存1倉(cāng)庫保管人員對(duì)庫存實(shí)物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)統(tǒng)計(jì)正確、手續(xù)完備、庫房整齊安全及定額負(fù)責(zé)2各類存貨依據(jù)不一樣情況分別采取永續(xù)盤存制或?qū)嵉乇P存制每個(gè)月自行盤點(diǎn)年度中期組織抽查年末全方面清查并在部門自查基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)查符合率低于要求指標(biāo)應(yīng)擴(kuò)大抽查面3.各部門包含物資保管、使用和業(yè)務(wù)人員離崗時(shí)應(yīng)先辦妥交接手續(xù)按要求退還或借用物資。第二十一條其它事項(xiàng)1.年度中期和年末存貨對(duì)符合要求物資應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失2.按企業(yè)確定會(huì)計(jì)政策正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。五成本管理第二十二條加強(qiáng)成本管理和標(biāo)準(zhǔn)1.經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn)這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也是成本管理目標(biāo)2.全方面管理標(biāo)準(zhǔn)即全過程管理、全方位管理、全員管理3.責(zé)任制標(biāo)準(zhǔn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合以責(zé)為中心賦以對(duì)應(yīng)權(quán)限完善內(nèi)部授權(quán)制度責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明4.科學(xué)管理標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)分析、估計(jì)有效防護(hù)性控制和過程控制避免盲目性單純事后算帳5.歸口管理和分級(jí)管理相結(jié)合財(cái)務(wù)部門是歸口總管單位各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按業(yè)務(wù)性質(zhì)、級(jí)下達(dá)落實(shí)各部門、各工段直至個(gè)人。第二十三條企業(yè)應(yīng)建立、健全成本管理保障體系及規(guī)章制度第二十四條建立定時(shí)、不定時(shí)多個(gè)形式定性、定量分析制度立即發(fā)覺問題快速給予糾正六內(nèi)部稽核第二十五條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理確保財(cái)產(chǎn)安全、增值和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)信息數(shù)據(jù)正確企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度明確職責(zé)、權(quán)限財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)設(shè)置稽核人員或崗位按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核1.對(duì)會(huì)計(jì)各崗位處理原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)匯報(bào)核查2.對(duì)計(jì)劃、預(yù)算及實(shí)施情況進(jìn)行核查3.對(duì)銀行及票據(jù)確保金帳戶進(jìn)行核查4.財(cái)產(chǎn)物資出入庫憑證及帳實(shí)相符等情況稽核5.關(guān)鍵票證管理情況核查6.其它必需內(nèi)容。lt三gt1、資產(chǎn)類關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目核實(shí)1現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借現(xiàn)金貸銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借其它應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目貸現(xiàn)金2銀行存款3應(yīng)收賬款關(guān)鍵是核實(shí)在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程中轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品提供出租房屋和提供勞務(wù)而向購(gòu)置、接收和租用單位或個(gè)人收取款項(xiàng)。①出售租賃商品房而應(yīng)收取未收到款項(xiàng)所附原始單據(jù)購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票借應(yīng)收賬款——XX企業(yè)或個(gè)人貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②出讓材料而應(yīng)收取未收款項(xiàng)借應(yīng)收賬款——XX企業(yè)貸其它業(yè)務(wù)收入收回款項(xiàng)時(shí)借銀行存款貸應(yīng)收賬款4壞賬準(zhǔn)備確定無法收回應(yīng)收賬款而計(jì)提壞賬損失關(guān)鍵有兩種核實(shí)方法一個(gè)直接轉(zhuǎn)銷法二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借管理費(fèi)用貸壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款借應(yīng)收賬款貸壞賬準(zhǔn)備借銀行存款貸應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到商業(yè)匯票。銷售商品房而收到商業(yè)匯票借應(yīng)收票據(jù)——XX企業(yè)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期若為無息商業(yè)匯票所附單據(jù)銷售發(fā)票、雙方協(xié)議借銀行存款貸應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借銀行存款貸應(yīng)收票據(jù)——XX企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用6預(yù)付賬款是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)協(xié)議預(yù)付給承包單位工程款和備料款分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供給單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。①預(yù)付給承包單位工程款和備料款所附單據(jù)付款申請(qǐng)書、付款單借預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款貸銀行存款拔付承包單位抵作備料款材料借預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款貸庫存材料企業(yè)和承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)所附單據(jù)工程價(jià)款結(jié)算單借開發(fā)成本貸應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款同時(shí)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付工程款和備料款借應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸銀行存款②預(yù)付給供給商材料價(jià)款借預(yù)付賬款——預(yù)付供給單位款貸銀行存款材料驗(yàn)收入庫用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款貸預(yù)付賬款——預(yù)付供給單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款貸銀行存款7物資采購(gòu)關(guān)鍵是核實(shí)企業(yè)購(gòu)入多種物資采購(gòu)成本。包含購(gòu)入材料設(shè)備買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)稅金月終分配采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。8采購(gòu)保管費(fèi)關(guān)鍵核實(shí)采購(gòu)保管人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等9材料成本差異關(guān)鍵用來核實(shí)實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間差異。10庫存材料用來核實(shí)多種為庫存材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本11庫存設(shè)備用來核實(shí)企業(yè)用于開發(fā)工程多種庫存設(shè)備實(shí)際成本①購(gòu)入設(shè)備支付買價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)所附憑證代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單借物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)貸銀行存款計(jì)算和分配采保費(fèi)所附憑證計(jì)算采保費(fèi)用固定表格借物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)貸采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)算公式以下采購(gòu)保管費(fèi)實(shí)際分配率材料實(shí)際發(fā)生采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偛少?gòu)保管費(fèi)實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)分配率材料驗(yàn)收入庫所附單據(jù)入為單、設(shè)備管理單借庫存設(shè)備貸物資采購(gòu)②訂購(gòu)設(shè)備和材料所發(fā)生買價(jià)和動(dòng)雜費(fèi)、稅款所附單據(jù)購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)借預(yù)付賬款貸銀行存款設(shè)備抵達(dá)驗(yàn)收入庫借物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)貸應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)付設(shè)備貨款借應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款貸預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付設(shè)備材料采購(gòu)款借應(yīng)付賬款貸銀行存款③設(shè)備和材料發(fā)出領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝用作房屋建設(shè)所附憑據(jù)發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單借開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備所附單據(jù)設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票借銀行存款貸其它業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借其它業(yè)務(wù)支出貸庫存設(shè)備12委托加工材料關(guān)鍵是核實(shí)委托外單位加工多種材料實(shí)際成本。應(yīng)和加工單位簽署加工協(xié)議。發(fā)出材料委托外單位加工借委托加工材料貸庫存材料材料成本差異加工完后驗(yàn)收入庫借委托加工材料貸銀行存款借庫存材料——XX材料貸委托加工材料13低值易耗品是指未達(dá)成固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)勞動(dòng)材料。如工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用借開發(fā)間接費(fèi)用貸低值易耗品倉(cāng)庫領(lǐng)用工具一批用五五攤銷法借待攤費(fèi)用貸低值易耗品借采購(gòu)保管費(fèi)貸待攤費(fèi)用14開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格能夠根據(jù)協(xié)議移交購(gòu)貨單位或能夠作為商品對(duì)外銷售產(chǎn)品包含開發(fā)完工建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品在完工驗(yàn)收時(shí)借開發(fā)產(chǎn)品貸開發(fā)成本對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸開發(fā)產(chǎn)品15分期開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)依據(jù)分期銷售協(xié)議進(jìn)行結(jié)算能夠依據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸分期收款開發(fā)產(chǎn)品16出租開發(fā)產(chǎn)品是指利用開發(fā)完成土地和房屋進(jìn)行商業(yè)性出租一個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。關(guān)鍵是經(jīng)過收取租金形式實(shí)現(xiàn)。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí)借出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品貸開發(fā)產(chǎn)品租金收入借銀行存款或應(yīng)收賬款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17房是指企業(yè)用于安置拆遷居民使用下設(shè)“在用房”和“房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目開發(fā)用于安裝居于拆遷房按實(shí)際搭建成本借房——在用房貸開發(fā)產(chǎn)品——房屋按月計(jì)提房攤銷借開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸房——房攤銷其間發(fā)生維修費(fèi)用假如金額不大借開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸銀行存款假如金額較大借待攤費(fèi)用或長(zhǎng)久待攤費(fèi)用貸銀行存款最終再分次攤?cè)氲较嚓P(guān)成本費(fèi)用科目18固定資產(chǎn)①購(gòu)入固定資產(chǎn)所附原始憑證運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等借固定資產(chǎn)貸銀行存款購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸銀行存款支付安裝費(fèi)用借固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸銀行存款安裝完成交付使用時(shí)借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)購(gòu)建支出②自制自建固定資產(chǎn)所附單據(jù)移交使用單、工程結(jié)算單支付土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)借固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸庫存材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)完成建筑交付使用借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)購(gòu)建支出③其它單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附單據(jù)投資證實(shí)、協(xié)議借固定資產(chǎn)貸實(shí)收資本累計(jì)折舊④改擴(kuò)建固定資產(chǎn)所附單據(jù)擴(kuò)建通知單借固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時(shí)借銀行存款貸固定資產(chǎn)購(gòu)建支出支付擴(kuò)建工程款時(shí)借固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸銀行存款工程完工時(shí)所附單據(jù)工程完工結(jié)算單借固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)購(gòu)建支出交付使用時(shí)借固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)19無形資產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)久使