會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/9財(cái)稅實(shí)操-個(gè)人出租非住宅要交哪些稅（分普票和專票）個(gè)人出租非住宅主要涉及到的稅種有增值稅及附加稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。而且對(duì)于開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票又有所不同，那咱們今天一次性說清楚，并附案例。1、增值稅其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，第一條……（九）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第四條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。（未稅）2、附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅按照實(shí)際繳納的增值稅稅額的1%、5%或7%計(jì)算繳納。教育費(fèi)附加按照實(shí)際繳納的增值稅稅額的3%計(jì)算繳納。地方教育附加按照實(shí)際繳納的增值稅稅額的2%計(jì)算繳納。3、個(gè)人所得稅月租金收入減除實(shí)際繳納增值稅額后，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋海ㄒ唬┴?cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。（二）向出租方支付的租金。（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。4、房產(chǎn)稅個(gè)人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。（未稅）根據(jù)財(cái)稅〔2016〕43號(hào)文件規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）規(guī)定，第四條房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。5、城鎮(zhèn)土地使用稅年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=占地面積*規(guī)定的每平方米年稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。6、印花稅按合同租金總額的千分之一繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，按財(cái)產(chǎn)租賃合同上記載租賃金額的千分之一貼花。（增值稅附加費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅至2027年12月31日是減半征收）依據(jù)：(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。舉例：假設(shè)王老板出租一套非住宅房屋，面積為100平方米，年租金為10萬元，那么他要怎么交稅？假設(shè)他代開的是普票：增值稅免征，附加稅免征（依據(jù)國(guó)稅2023年第1號(hào)）房產(chǎn)稅=100000*12%*50%=6000元城鎮(zhèn)土地使用稅=100*20*50%=1000元印花稅=100000*0.1%*50%=50元個(gè)人所得稅=（100000-6000-1000-50）*（1-20%）*20%=14872元那么李老板總共要交稅21922元，稅負(fù)率為21%，還是蠻高的。假設(shè)他代開的是專票增值稅=100000/(1+5%)*5%=4761.9元附加稅=4761.9*（5%+3%+2%）*50%=238.09元（稅率會(huì)隨地區(qū)變化）房產(chǎn)稅=（100000-4761.9）*12%*50%=5714.28元城鎮(zhèn)土地使用稅=100*20*50%=1000元印花稅=100000*0.1%*50%=50元個(gè)人所得稅=（100000-4761.9-238.09-5714.28-1000-50）*（1-