【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】公司對(duì)外投資發(fā)生損失可否稅前扣除？問(wèn)：我公司前幾年投資上海一家公司，連年虧損，今年公司注銷，問(wèn)題：

1、公司注銷后的投資損失賬務(wù)如何處理？

2、投資損失是否可以在稅前扣除？

3、投資損失可以抵銷公司當(dāng)年度的盈利嗎？

4、如果不能抵銷公司當(dāng)年度的盈利額，我公司只投資此一家公司，則此投資損失就永遠(yuǎn)不能抵銷了嗎？

答：關(guān)于會(huì)計(jì)處理，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資損失的會(huì)計(jì)處理是：借記投資收益科目，按照該股權(quán)投資的賬面余額，貸記長(zhǎng)期投資科目。

關(guān)于稅務(wù)處理，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）規(guī)定：

二、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理

（一）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

（二）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按法規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。

（三）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)上述文件的規(guī)定，對(duì)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。投資處置的損失不能抵消當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等其他收益，只能抵消當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，但可以無(wú)限其他向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，貴公司只投資此一家公司，可以在以后再進(jìn)行投資時(shí)進(jìn)行抵消。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在學(xué)習(xí)的過(guò)程中找到自己的缺陷，你可以針對(duì)自己的習(xí)慣來(lái)制