注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用和利潤(rùn)）模擬試卷3（共6套）（共176題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用和利潤(rùn)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)為20元(不合增值稅)，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司向乙公司銷售商品給予109／6的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2／10、1／20、n／30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A、90000元B、99000元C、100000元D、101000元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×20×(1-10％)=90000(元)，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，代墊的運(yùn)費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。2、2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1800萬(wàn)元，自當(dāng)年起價(jià)款分三年于每年12月31日等額收取，商品成本為1200萬(wàn)元。2015年12月31日收到當(dāng)年貨款600萬(wàn)元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅額為102萬(wàn)元。甲公司選定的折現(xiàn)率為6％。已知：(P／A，6％，3)=2．6730。下列關(guān)：于甲公司2015年相關(guān)處理的表述中，不正確的是()。A、2015年確認(rèn)銷售收入為1603．8萬(wàn)元B、2015年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用-96．23萬(wàn)元C、2015年底未實(shí)現(xiàn)融資收益的余額為99．97萬(wàn)元D、2015年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為600萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)的收入為分期收款額的現(xiàn)值=600×2．6730=1603．8(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用=1603．8×6％=96．23(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，未實(shí)現(xiàn)融資收益的余額=(1800-1603．8)-96．23=99．97(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1603．8-1200+96．23=500．03(萬(wàn)元)。3、甲公司2014年10月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)咨詢合同，該合同于當(dāng)日生效。合同約定，咨詢期為2年，咨詢費(fèi)為500萬(wàn)元。甲公司估計(jì)咨詢勞務(wù)總成本為300萬(wàn)元。2014年發(fā)生的成本為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本270萬(wàn)元；2015年發(fā)生成本160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。甲公司按已經(jīng)提供的勞務(wù)期間占應(yīng)提供勞務(wù)期間總量的比例確認(rèn)收入。甲公司2015年度因該項(xiàng)勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()。A、250萬(wàn)元B、156．25萬(wàn)元C、100萬(wàn)元D、93．75萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2014年提供勞務(wù)的完工進(jìn)度=3÷24×100％=12．5％；確認(rèn)提供勞務(wù)收入=500×12．5％=62．5(萬(wàn)元)；確認(rèn)提供勞務(wù)成本=(30+270)×12．5％=37．5(萬(wàn)元)；2015年提供勞務(wù)的完工進(jìn)度=15÷24×100％=62．5％；確認(rèn)提供勞務(wù)收入=500×62．5％-62．5=250(萬(wàn)元)；確認(rèn)提供勞務(wù)成本=(30+160+120)×62．5％-37．5=156．25(萬(wàn)元)；確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=250-156．25=93．75(萬(wàn)元)。4、M公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入。2015年M公司簽訂了一項(xiàng)2年期B工程建造任務(wù)，該合同屬于總價(jià)款為90萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為70萬(wàn)元。2015年實(shí)際發(fā)生成本70萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本30萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。M公司因該合同影響2015年利潤(rùn)表稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的金額為()。A、-10萬(wàn)元B、-7萬(wàn)元C、-3萬(wàn)元D、-4萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年合同完工進(jìn)度=70÷(70+30)×100％=70％；確認(rèn)的合同收入=90×70％=63(萬(wàn)元)；確認(rèn)的合同費(fèi)用=(70+30)×70％=70(萬(wàn)元)；確認(rèn)的合同毛利=63-70=-7(萬(wàn)元)；預(yù)計(jì)的合同損失=(100-90)×(1-70％)=3(萬(wàn)元)。因此，導(dǎo)致2015年利潤(rùn)表稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少額=7+3=10(萬(wàn)元)。5、下列商品銷售，應(yīng)確認(rèn)收入的是()。A、售后回購(gòu)方式銷售商品，且回購(gòu)時(shí)按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)B、采用售后租回方式(形成融資租賃)銷售商品，且售價(jià)高于公允價(jià)值C、采用預(yù)收款方式銷售商品的，商品未發(fā)出，已預(yù)收貨款D、售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，商品已經(jīng)發(fā)出，安裝和檢驗(yàn)尚未完成標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，售后租回形成融資租賃的，應(yīng)該將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為遞延收益；選項(xiàng)C，應(yīng)該將取得的貨款確認(rèn)為預(yù)收賬款，發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，通常在安裝和檢驗(yàn)完成時(shí)確認(rèn)收入。6、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2015年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1000件。協(xié)議價(jià)為每件(不含增值稅)0．05萬(wàn)元，每件成本為0．03萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，乙公司按每件0．05萬(wàn)元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，每季末結(jié)算。2015年10月7日甲公司發(fā)出商品。2015年12月31日收到乙公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。2015年甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()。A、40萬(wàn)元B、50萬(wàn)元C、14萬(wàn)元D、6萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2015年甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=800×0．05-800×0．03-800×0．05×5％=14(萬(wàn)元)7、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。A公司2015年1月1日賒銷商品給丙公司，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算。不含稅價(jià)款金額為100萬(wàn)元，給丙公司的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2／10，1／20，n／30。A公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為70萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。至2015年12月31日由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，銷售給丙公司的貨款仍未收回，預(yù)計(jì)貨款的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為100萬(wàn)元。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的為()。A、應(yīng)收賬款科目的入賬金額為113．15萬(wàn)元B、影響2015年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入的金額為95萬(wàn)元C、影響2015年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本的金額為60萬(wàn)元D、2015年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款列示金額為113．15萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款科目的入賬金額=100×(1-5％)×(1+17％)+2=113．15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，影響2015年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入的金額=100×(1-5％)=95(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，影響2015年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本的金額=70-10=60(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，2015年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款列示的金額為100萬(wàn)元。8、甲商場(chǎng)2014年國(guó)慶期間進(jìn)行促銷，規(guī)定購(gòu)物每滿1元積1分，不足1元的部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付0．2元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)5000元的皮包，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。2014年12月該顧客在甲商場(chǎng)選購(gòu)一件售價(jià)600元的服裝，要求以積分卡中的積分抵付上衣價(jià)款。甲商場(chǎng)確認(rèn)該顧客滿足兌換條件，不考慮增值稅。下列關(guān)于甲商場(chǎng)2014年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確的是()。A、銷售皮包時(shí)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5000元B、銷售皮包時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為1000元C、銷售服裝時(shí)遞延收益應(yīng)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為600元D、至年末“遞延收益”科目余額為400元并在資產(chǎn)負(fù)債表中列示標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分5000分，其公允價(jià)值為1000元(因1個(gè)積分可抵付0．2元)，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=5000-1000=4000(元)。分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000遞延收益1000按照積分規(guī)則，用于抵付服裝價(jià)格的積分?jǐn)?shù)為3000分(600／0．2)，所以甲商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×3000／5000=600(元)，分錄為：借：遞延收益600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600至年末遞延收益科目余額為400元(1000-600)列示于資產(chǎn)負(fù)債表。9、A環(huán)保工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)采用“BOT”參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，決定投資興建B污水處理廠。于2014年初開始建設(shè)，2015年底完工，2016年1月開始運(yùn)行生產(chǎn)。該廠總規(guī)模為月處理污水500萬(wàn)噸，并生產(chǎn)中水每月400萬(wàn)噸。該廠建設(shè)總投資5400萬(wàn)元，B污水處理廠工程由A公司投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，特許經(jīng)營(yíng)期為20年，假定特許經(jīng)營(yíng)權(quán)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯o付1元運(yùn)營(yíng)費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)期滿后，該污水廠將無(wú)償?shù)匾平唤o政府。2014年建造期間，A公司實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用3240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成該項(xiàng)目還將發(fā)生成本2160萬(wàn)元；2015年實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用2160萬(wàn)元。2015年12月31日完工。2016年初B污水處理廠投產(chǎn)，每月實(shí)際平均處理污水500萬(wàn)噸，每月發(fā)生處理污水費(fèi)用及生產(chǎn)中水費(fèi)用每噸1．7元(不包括特許權(quán)攤銷費(fèi)用)。每月銷售中水400萬(wàn)噸，每噸1．9元。假定合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。A公司2014年、2015年、2016年有關(guān)“BOT業(yè)務(wù)”的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、2014年確認(rèn)合同毛利360萬(wàn)元B、2015年確認(rèn)合同收入2400萬(wàn)元C、2015年12月31日完工時(shí)共計(jì)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)6000萬(wàn)元D、2016年1月份應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額為387．5萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2014年完工百分比=3240÷(3240+2160)×100％=60％；確認(rèn)合同收入=6000×60％=3600(萬(wàn)元)；確認(rèn)合同費(fèi)用=5400×60％=3240(萬(wàn)元)；確認(rèn)合同毛利=3600-3240=360(萬(wàn)元)。2015年12月31日，確認(rèn)合同收入=6000-3600=2400(萬(wàn)元)；確認(rèn)合同費(fèi)用=5400-3240=2160(萬(wàn)元)；確認(rèn)合同毛利=2400-2160=240(萬(wàn)元)。2015年12月31日完工時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程結(jié)算6000貸：工程施工—合同成本5400—合同毛利6002016年1月份應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額=500×(1-1．7)+400×1．9-6000÷20／12=385(萬(wàn)元)。10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，甲公司2015年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月1日取得長(zhǎng)期借款用于日常資金周轉(zhuǎn)，發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用20萬(wàn)元。(2)1月1日取得專門長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，發(fā)生手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元，固定資產(chǎn)于年末完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用30萬(wàn)元。(3)本年銷售商品售價(jià)為100萬(wàn)元，給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣為10％，開出增值稅專用發(fā)票的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅額為15．3萬(wàn)元。(4)9月30日接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)30萬(wàn)元。(5)11月30日處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益為16萬(wàn)元。(6)12月31日計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息為7萬(wàn)元(不符合資本化條件)。(7)12月31日外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失8萬(wàn)元。(8)12月31日出租投資性房地產(chǎn)取得的租金收入50萬(wàn)元。(9)12月31日處置投資性房地產(chǎn)取得的收入6000萬(wàn)元。(10)債務(wù)重組收益為60萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用為35萬(wàn)元B、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為106萬(wàn)元C、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入為140萬(wàn)元D、確認(rèn)其他綜合收益為0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：長(zhǎng)期借款手續(xù)費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始金額，給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的，與財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒有關(guān)系的。選項(xiàng)A，2015年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=(1)20+(6)7+(7)8=35(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額=(4)30+(5)16+(10)60=106(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額=(3)100×(1-10％)+(8)50+(9)6000=6140(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D，本題沒有涉及其他綜合收益的業(yè)務(wù)，因此確認(rèn)的其他綜合收益金額為0。11、甲公司為一家生產(chǎn)制造企業(yè)。2014年10月20日，甲公司向丁公司銷售M型號(hào)鋼材一批，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，鋼材已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來(lái)一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丁公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。據(jù)采購(gòu)部門分析，該型號(hào)鋼材市場(chǎng)供應(yīng)穩(wěn)定。下列有關(guān)甲公司2014年的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是()。A、確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬(wàn)元，同時(shí)將發(fā)出鋼材的成本800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至發(fā)出商品B、確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬(wàn)元，不需要將發(fā)出鋼材的成本800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至發(fā)出商品C、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，同時(shí)將發(fā)出鋼材的成本800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，但不需要將發(fā)出鋼材的成本800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司在銷售時(shí)點(diǎn)已轉(zhuǎn)移了鋼材所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，符合收入確認(rèn)的原則。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)12、甲公司2015年4月1日與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定，甲公司向丙公司銷售商品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。甲公司當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2015年11月30日購(gòu)回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。甲公司2015年4月1日向丙公司銷售商品，下列情況不應(yīng)確認(rèn)收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：只有以回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)才可以確認(rèn)收入。13、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該將獎(jiǎng)勵(lì)積分按照公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益，在將來(lái)乘客使用時(shí)轉(zhuǎn)入使用積分當(dāng)期的收入金額。14、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，出售無(wú)形資產(chǎn)取得的出售收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。15、下列有關(guān)收入確認(rèn)方法的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》所規(guī)定的收入范疇的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，處置可供出售金融資產(chǎn)取得的收益，應(yīng)計(jì)入投資收益，不屬于準(zhǔn)則規(guī)定的收入范疇。17、建造合同收入包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，與合同有關(guān)的零星收益應(yīng)沖減合同成本。18、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2015年有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。銷售合同規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20％屬于商品售出后5年內(nèi)提供后續(xù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該商品的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。至當(dāng)年年末共發(fā)生后續(xù)服務(wù)成本2萬(wàn)元，假定均為提供服務(wù)人員的工資。(2)2015年1月1日，向B公司銷售商品一臺(tái)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，該商品的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，實(shí)際成本為2900萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲公司又將該商品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租回作為管理用固定資產(chǎn)，租期為4年。合同規(guī)定每年年末支付租金60萬(wàn)元。(3)為響應(yīng)我國(guó)政府部門倡導(dǎo)的汽車家電以舊換新、搞活流通擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)再生資源回收利用的相關(guān)政策，積極開展家電以舊換新業(yè)務(wù)。2015年3月，甲公司向E公司銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)款0．2萬(wàn)元，每臺(tái)成本0．09萬(wàn)元；同時(shí)回收E公司100臺(tái)舊電視機(jī)作為原材料核算，回收價(jià)款總額為2．34萬(wàn)元(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)；款項(xiàng)均已經(jīng)收付。下列關(guān)于甲公司2015年銷售業(yè)務(wù)的處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=(1)100×(1-20％)+100×20％／5+(2)2900+(3)100×0．2=3004(萬(wàn)元)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=(1)50+2+(2)2900+(3)100×0．09=2961(萬(wàn)元)確認(rèn)管理費(fèi)用=(2)60-(3000-2900)／4=35(萬(wàn)元)年末“遞延收益”科目的余額=(1)20-20／5+(2)100-100／4=91(萬(wàn)元)。19、某公司2015年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售材料取得價(jià)款100萬(wàn)元，原材料成本為90萬(wàn)元；(2)處置固定資產(chǎn)形成凈收益90萬(wàn)元；(3)出租無(wú)形資產(chǎn)收到租金60萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷6萬(wàn)元；(4)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元；(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本160萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元；(6)簽訂售后回購(gòu)協(xié)議(按回購(gòu)日的公允價(jià)值購(gòu)回)銷售商品一批，銷售商品公允價(jià)值為300萬(wàn)元，商品成本為270萬(wàn)元；(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益4萬(wàn)元；(8)取得交易性金融資產(chǎn)利息收入15萬(wàn)元。下列有關(guān)2015年利潤(rùn)表項(xiàng)目列示金額的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額=(1)100+(3)60+(6)300=460(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本的金額=(1)90+(3)6+(6)270=366(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額=(2)90+(4)100=190(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，確認(rèn)投資收益的金額=(7)4+(8)15=19(萬(wàn)元)。20、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2015年2月1日，甲公司向丙公司銷售100件B商品，單位銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，單位成本為6萬(wàn)元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元。協(xié)議約定，如果丙公司于2月1日支付貨款，在2015年4月30日之前有權(quán)退回B商品。B商品已經(jīng)發(fā)出，2月1日收到貨款。至2015年2月末未退回B商品。甲公司無(wú)法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)B商品的退貨率。2015年4月30日前發(fā)生B商品銷售退回為20件，款項(xiàng)已經(jīng)支付。下列關(guān)于甲公司2015年對(duì)銷售B商品會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司的賬務(wù)處理為：2015年2月1日發(fā)出B商品時(shí)：借：銀行存款(100×10×1．17)1170貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170預(yù)收賬款1000借：發(fā)出商品(100×6)600貸：庫(kù)存商品6002015年4月30日前退回20件B商品：借：預(yù)收賬款1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(20×10×17％)34貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(80×10)800銀行存款(20×10×1．17)234借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(80×6)480庫(kù)存商品(20×6)120貸：發(fā)出商品(100×6)60021、甲公司設(shè)立全資子公司(乙公司)，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。2014年3月5日，甲公司(合同投資方)、乙公司(項(xiàng)目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用BOT方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無(wú)償移交給政府。項(xiàng)目運(yùn)行中，建造及經(jīng)營(yíng)、維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2014年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10％的利潤(rùn)。下列有關(guān)乙公司2014年BOT業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司的賬務(wù)處理為：借：工程施工20000貸：原材料等20000完工百分比=20000／(20000+60000)=25％確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=(20000+60000)×110％×25％=22000(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000工程施工—合同毛利2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22000三、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A公司2015年和2016年有關(guān)委托代銷的資料如下。(1)2015年12月6日A公司委托B公司銷售甲商品1000件，每件單位成本為O．8萬(wàn)元，每件協(xié)議價(jià)為1萬(wàn)元(不含增值稅額)，商品已發(fā)出。合同約定B公司對(duì)外銷售價(jià)格可自行決定但最高不得超過每件1．5萬(wàn)元。(2)2015年12月8日A公司委托C公司銷售乙商品2000件，每件單位成本為0．3萬(wàn)元，每件協(xié)議價(jià)為0．6萬(wàn)元(不含增值稅額)，商品已發(fā)出。合同約定C公司對(duì)外銷售價(jià)格不得改變，即仍然為每件0．6萬(wàn)元。A公司按照銷售收入的10％向C公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。(3)B公司2015年12月31日實(shí)際對(duì)外銷售甲商品200件，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)為每件1．2萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。同日A公司收到B公司開來(lái)的甲商品代銷清單，注明已銷售代銷商品200件，A公司給B公司開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到貨款。(4)C公司2015年12月31日實(shí)際對(duì)外銷售乙商品800件，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)為每件0．6萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。同日A公司收到C公司開來(lái)的乙商品代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，A公司給C公司開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))。(5)B公司2016年3月31日實(shí)際對(duì)外銷售甲商品700件，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)為每件1．3萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。同日A公司收到B公司開來(lái)的甲商品代銷清單，注明已銷售代銷商品700件，A公司給B公司開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日未收到貨款，此外B公司將剩余的100件甲商品退還給A公司，A公司收到入庫(kù)。A公司2016年4月20日收到貨款。(6)C公司2016年3月31日實(shí)際對(duì)外銷售乙商品1000件，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)為每件0．6萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。同日A公司收到C公司開來(lái)的乙商品代銷清單，注明已銷售代銷商品1000件，A公司給C公司開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日未收到貨款，此外C公司將剩余的200件乙商品退還給A公司，A公司收到入庫(kù)。2016年4月6日A公司收到貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))。(7)假設(shè)委托方和受托方之間協(xié)議標(biāo)明，如果B公司和C公司沒有將商品售出，可將商品退還給A公司。假定上述公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素。要求：22、分別編制2015年A公司、B公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司、B公司該業(yè)務(wù)在2015年年末會(huì)計(jì)報(bào)表存貨、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目影響的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司2015年12月6日借：發(fā)出商品(1000×0．8)800貸：庫(kù)存商品8002015年12月31日借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×1)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：發(fā)出商品(200×0．8)160存貨項(xiàng)目的影響金額=-160(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的影響金額=200-160=40(萬(wàn)元)B公司2015年12月6日借：受托代銷商品1000貸：受托代銷商品款(1000×1)10002015年12月31日借：銀行存款280．8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×1．2)240應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40．8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：受托代銷商品200借：受托代銷商品款200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34貸：銀行存款234存貨項(xiàng)目的影響金額=0營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的影響金額=240-200=40(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、分別編制2015年A公司、C公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司、C公司該業(yè)務(wù)在2015年年末會(huì)計(jì)報(bào)表存貨、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目影響的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司2015年12月8日借：發(fā)出商品600貸：庫(kù)存商品(2000×0．3)6002015年12月31日借：銀行存款(561．6-48)513．6銷售費(fèi)用(480×10％)48貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(800×0．6)480應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81．6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(800×0．3)240貸：發(fā)出商品240存貨項(xiàng)目的影響金額=-240(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的影響金額=480-240-48=192(萬(wàn)元)C公司2015年12月8日借：受托代銷商品(2000×0．6)1200貸：受托代銷商品款12002015年12月31日借：銀行存款561．6貸：應(yīng)付賬款(800×0．6)480應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81．6借：受托代銷商品款(800×0．6)480貸：受托代銷商品480借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81．6貸：應(yīng)付賬款81．6借：應(yīng)付賬款(480+81．6)561．6貸：銀行存款(561．6-48)513．6其他業(yè)務(wù)收入(480×10％)48存貨項(xiàng)目的影響金額=0營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的影響金額=48(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、分別編制2016年A公司、B公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司2016年3月31日借：應(yīng)收賬款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(700×1)700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(700×0．8)560庫(kù)存商品(100×0．8)80貸：發(fā)出商品6402016年4月20日借：銀行存款819貸：應(yīng)收賬款819B公司2016年3月31日借：銀行存款1064．7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(700×1．3)910應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)154．7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：受托代銷商品700借：受托代銷商品款700貸：應(yīng)付賬款700借：受托代銷商品款100貸：受托代銷商品100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119貸：應(yīng)付賬款1192016年4月20日借：應(yīng)付賬款819貸：銀行存款819知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、分別編制2016年A公司、C公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司2016年3月31日借：應(yīng)收賬款(702-60)642銷售費(fèi)用(600×10％)60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1000×0．6)600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(1000×0．3)300庫(kù)存商品(200×0．3)60貸：發(fā)出商品3602016年4月6日借：銀行存款642貸：應(yīng)收賬款642C公司2016年3月31日借：銀行存款702貸：應(yīng)付賬款(1000×0．6)600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：受托代銷商品款(1200×0．6)720貸：受托代銷商品720借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102貸：應(yīng)付賬款1022016年4月6日借：應(yīng)付賬款702貸：銀行存款(702-60)642其他業(yè)務(wù)收入(600×10％)60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、甲公司、乙公司均增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。2015年甲公司發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)資料如下。(1)2015年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共計(jì)100件，單位銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，單位成本為8萬(wàn)元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元。協(xié)議約定，如果乙公司于3月1日支付貨款，在2015年6月30日之前有權(quán)退回商品。商品已經(jīng)發(fā)出，3月1日收到貨款。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品退貨率為10％(10件)；至2015年3月31日未發(fā)生退貨。(2)4月30日前發(fā)生銷售退回5件，商品已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，并已取得紅字增值稅專用發(fā)票。(3)6月30日前發(fā)生銷售退回，商品已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，并已取得紅字增值稅專用發(fā)票，甲公司發(fā)生退貨存在以下三個(gè)假定條件：假定①再發(fā)生銷售退回為1件；假定②再發(fā)生銷售退回為6件；假定③如果沒有再發(fā)生銷售退回。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2015年與該銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①3月1日發(fā)出商品時(shí)借：銀行存款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100×10)1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(100×8)800貸：庫(kù)存商品800②3月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(10×10)100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(10×8)80預(yù)計(jì)負(fù)債20(2)4月30日前發(fā)生銷售退回5件借：庫(kù)存商品(5×8)40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(5×10×17％)8．5預(yù)計(jì)負(fù)債10貸：銀行存款(5×10×1．17)58．5(3)2014年6月30日前發(fā)生銷售退回假定①：再發(fā)生銷售退回為1件[合計(jì)退貨6件(5+1)，未退貨4件]借：庫(kù)存商品(1×8)8應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1×10×17％)1．7主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(4×8)32預(yù)計(jì)負(fù)債10貸：銀行存款(1×10×1．17)11．7主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(4×10)40假定②：再發(fā)生銷售退回為6件[合計(jì)退貨11件(5+6)，多退貨1件]借：庫(kù)存商品(6×8)48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(6×10×17％)10．2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1×10)10預(yù)計(jì)負(fù)債10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(1×8)8銀行存款(6×10×1．17)70．2假定③：如果沒有再發(fā)生銷售退回[合計(jì)退貨5件(5+0)，未退貨5件]借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(5×8)40預(yù)計(jì)負(fù)債10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(5×10)50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、甲公司、乙公司均增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。2015年甲公司發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)資料如下。(1)2015年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共計(jì)100件，單位銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，單位成本為8萬(wàn)元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元。協(xié)議約定，如果乙公司于3月1日支付貨款，在2015年6月30日之前有權(quán)退回商品。商品已經(jīng)發(fā)出，3月1日收到貨款。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品退貨率為10％(10件)；至2015年3月31日未發(fā)生退貨。(2)4月30日前發(fā)生銷售退回5件，商品已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，并已取得紅字增值稅專用發(fā)票。(3)6月30日前發(fā)生銷售退回，商品已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，并已取得紅字增值稅專用發(fā)票，甲公司發(fā)生退貨存在以下三個(gè)假定條件：假定①再發(fā)生銷售退回為1件；假定②再發(fā)生銷售退回為6件；假定③如果沒有再發(fā)生銷售退回。假定甲公司無(wú)法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率；商品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2015年與該銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)3月1日發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品(100×8)800貸：庫(kù)存商品800借：銀行存款(100×10×1．17)1170貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170預(yù)收賬款1000(2)4月30日前發(fā)生銷售退回5件借：預(yù)收賬款(5５10)50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8．5貸：銀行存款58．5借：庫(kù)存商品40貸：發(fā)出商品(5×8)40(3)2014年6月30Et前發(fā)生銷售退回假定①：再發(fā)生銷售退回為1件[合計(jì)退貨6件(5+1)，未退貨94件]借：預(yù)收賬款(1000-50)950應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1×10×17％)1．7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(94×10)940銀行存款(1×10×1．17)11．7借：庫(kù)存商品(1×8)8主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(94×8)752貸：發(fā)出商品(800-40)760假定②：再發(fā)生銷售退回為6件[合計(jì)退貨11件(5+6)，未退貨89件]借：預(yù)收賬款(1000-50)950應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(6×10×17％)10．2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(89×10)890銀行存款(6×10×1．17)70．2借：庫(kù)存商品(6×8)48主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(89×8)712貸：發(fā)出商品(800-40)760假定③：如果沒有再發(fā)生銷售退回[合計(jì)退貨5件(5+0)，未退貨95件]借：預(yù)收賬款(1000-50)950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(95×10)950借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(95×8)760貸：發(fā)出商品(800-40)760知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用和利潤(rùn)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、2×14年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0．01元)。2×14年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)10000萬(wàn)元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)10000萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)7200萬(wàn)分。2×14年年末，甲公司估計(jì)2×14年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90％使用。不考慮其他因素，甲公司2×14年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()萬(wàn)元。A、9972B、9980C、9900D、10000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2×14年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=10000×0．01=100(萬(wàn)元)，2×14年度因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入=10000－100=9900(萬(wàn)元)；2×14年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=7200÷(10000×90％)×100=80(萬(wàn)元)，所以甲公司2×14年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=9900+80=9980(萬(wàn)元)。2、甲公司2×14年度發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；(2)向股東宣告并分配現(xiàn)金股利450萬(wàn)元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)3500萬(wàn)元；(4)外幣報(bào)表折算差額本年度增加700萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×14年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是()萬(wàn)元。A、－1750B、3050C、3750D、4200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×14年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=－450+3500+700=3750(萬(wàn)元)。3、甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬(wàn)元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是()萬(wàn)元。A、－10B、－40C、－70D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)甲公司20×8年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=120(事項(xiàng)1)－350(事項(xiàng)4+事項(xiàng)5+事項(xiàng)6)+60(事項(xiàng)7)+100(事項(xiàng)8)=－70(萬(wàn)元)；事項(xiàng)(2)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；事項(xiàng)(3)權(quán)益法核算下投資方收到現(xiàn)金股利不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。4、甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬(wàn)元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A、320萬(wàn)元B、350萬(wàn)元C、450萬(wàn)元D、480萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：至20×3年12月31日完工進(jìn)度=200／(200+100)=2／3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2／3=320(萬(wàn)元)。5、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17％。2015年6月5日，甲公司向乙公司賒銷商品500件，單位售價(jià)600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10％。退貨期滿時(shí)，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司實(shí)際收到退回商品時(shí)應(yīng)沖減()。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000元B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800元C、預(yù)計(jì)負(fù)債7200元D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10120元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=10×600=6000(元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=10×480=4800(元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=500×(600－480)×10％=6000(元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)=60×600×17％=6120(元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6、某建筑公司于2014年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為800萬(wàn)元。2014年度實(shí)際發(fā)生成本700萬(wàn)元。2014年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2014年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬(wàn)元。A、630和30B、700和30C、630和100D、700和100標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2014年12月31日完工百分比=700÷(700+300)×100％=70％，該公司2014年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=900×70％=630(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)－900]×(1－70％)=30(萬(wàn)元)。7、乙污水處理廠是由甲環(huán)保工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)投資實(shí)施的“BOT”項(xiàng)目。于2012年開始建設(shè)，2014年年底完工，2015年1月開始通水運(yùn)行。該廠總規(guī)模為月處理污水120萬(wàn)噸。該廠建設(shè)總投資3600萬(wàn)元，特許經(jīng)營(yíng)期為25年。經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o甲公司0．80元運(yùn)營(yíng)費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)期滿后，該污水處理廠將無(wú)償?shù)匾平唤o政府。2015年乙污水處理廠每月實(shí)際平均處理污水100萬(wàn)噸，每月發(fā)生成本費(fèi)用20萬(wàn)元(不包括特許權(quán)攤銷費(fèi)用)。假定建設(shè)期間按實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2015年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。A、816B、576C、720D、768標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)3600萬(wàn)元，甲公司2015年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額=(100×0．8－20)×12－3600÷25=576(萬(wàn)元)。8、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)期工兩年，建造活動(dòng)自20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率6％；(2)20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7％，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0．6％，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是()萬(wàn)元。A、119．50B、122．50C、137．50D、139．50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×6％×6／12－1000×0．6％×3)+(1000×3／12)×7％=119．50(萬(wàn)元)。9、甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2015年1月1日發(fā)行5年期公司債券。該債券面值總額為20000萬(wàn)元，票面年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為20800萬(wàn)元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2015年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2015年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬(wàn)元，6月1日支出6000萬(wàn)元，12月1日支出6000萬(wàn)元。甲公司按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為5％。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0．3％。假定不考慮其他因素，2015年年末該在建工程的賬面余額為()萬(wàn)元。A、17408B、17378C、17840D、18260標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該專門借款剩余銀行存款分別為：1月1日16000萬(wàn)元(20800－4800)，6月1日10000萬(wàn)元(16000－6000)，12月1日4000萬(wàn)元(10000－6000)。2015年度專門借款利息費(fèi)用資本化金額=20800×5％－(16000×0．3％×5+10000×0．3％×6+4000×0．3％×1)=1040－432=608(萬(wàn)元)，2015年年末在建工程的賬面余額=(4800+6000+6000)+608=17408(萬(wàn)元)。10、2015年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2015年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當(dāng)日、2015年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4％。乙公司2015年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是()萬(wàn)元。A、125B、500C、250D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2015年費(fèi)用化期間是7月1日至10月1日，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=10000×5％×3／12－100000×0．4％×3=5(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)11、關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：出售商品時(shí)，雖交付了實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的情形，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，管理部門固定資產(chǎn)盤虧凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。13、下列關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。14、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本。15、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，選項(xiàng)D沖減在建工程成本，上述三項(xiàng)均不影響發(fā)生當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。16、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。A公司有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)如下。(1)2011年12月1日，A公司向甲公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為100萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售，A公司同意給予甲公司10％的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)甲公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(按不含增值稅的銷售額計(jì)算，下同)。假定A公司12月10日收到該筆銷售的價(jià)款。產(chǎn)品成本為60萬(wàn)元。2011年12月31日由于質(zhì)量問題甲公司將全部商品退回。(2)2011年12月10日，A公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為300萬(wàn)元。為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。產(chǎn)品成本為260萬(wàn)元。假定A公司12月25日收到該筆價(jià)款。2012年2月10日由于質(zhì)量問題乙公司將整批商品退回。(3)2011年12月20日，A公司向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元。增值稅稅額為34萬(wàn)元。2012年2月20日丙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5％的折讓。A公司同意折讓，假定A公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到。下列關(guān)于A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，屬于日后期間發(fā)生的銷售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用。(1)實(shí)際銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款(90×1．17)105．3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(90×17％)15．3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：庫(kù)存商品60實(shí)際收款時(shí)：借：銀行存款103．5財(cái)務(wù)費(fèi)用1．8貸：應(yīng)收賬款105．3實(shí)際退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15．3貸：銀行存款103．5財(cái)務(wù)費(fèi)用1．8借：庫(kù)存商品60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60(2)銷售發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收賬款(300×1．17)351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本260貸：庫(kù)存商品260實(shí)際收款時(shí)：借：銀行存款348財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸：應(yīng)收賬款351實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51貸：其他應(yīng)付款(本來(lái)是銀行存款，但是日后事項(xiàng)調(diào)整涉及銀行存款時(shí)應(yīng)用其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款代替)348以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用3借：庫(kù)存商品260貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本260(3)實(shí)際銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款(200×1．17)234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34實(shí)際給予銷售折讓時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(10×17％)1．7貸：應(yīng)收賬款11．717、甲公司主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)入甲公司100臺(tái)中型設(shè)備，每臺(tái)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每臺(tái)銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，甲公司于2010年7月31日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部設(shè)備。甲公司開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。則下列關(guān)于售后回購(gòu)的說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，所以A選項(xiàng)正確，D選項(xiàng)不正確；售后回購(gòu)業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件的，銷售的商品不確認(rèn)收入，銷售價(jià)格確認(rèn)為負(fù)債，所以這里確認(rèn)其他應(yīng)付款的金額為30×100=3000(萬(wàn)元)，B選項(xiàng)正確；2010年3月31日計(jì)提利息的金額為(35－30)×100÷5=100(萬(wàn)元)，C選項(xiàng)正確。這里的售后回購(gòu)由于回購(gòu)價(jià)格是在商品賣出就確定的．即回購(gòu)價(jià)格不是回購(gòu)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是以銷售商品的方式進(jìn)行融資，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額為融資的利息費(fèi)用，因此不滿足收入的確認(rèn)條件。分錄為：甲賣給丙設(shè)備分錄：借：銀行存款3510貸：其他應(yīng)付款3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5103～7月5個(gè)月每月計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：其他應(yīng)付款100待從丙處回購(gòu)時(shí)：借：其他應(yīng)付款3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595貸：銀行存款409518、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、甲公司2014年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，向銀行借入3年期外幣專門借款100萬(wàn)美元，年利率為8％，利息按季計(jì)算，到期一次支付。2014年1月1日、3月31日和6月30日的市場(chǎng)匯率分別為1：7．0、1：7．05和1：7．2。假設(shè)2014年第一、二季度均屬于資本化期間，則下列關(guān)于第二季度專門借款的表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：第二季度本金匯兌差額=100×(7．2－7．05)=15(萬(wàn)元人民幣)；利息的匯兌差額=100×8％×3／12×(7．2－7．05)+100×8％×3／12×(7．2－7．2)=0．3(萬(wàn)元人民幣)；第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額=15+0．3=15－3(萬(wàn)元人民幣)(匯兌損失)，第二季度外幣專門借款的資本化金額=15．3+100×8％×3／12×7．2=29．7(萬(wàn)元人民幣)。20、下列關(guān)于借款輔助費(fèi)用的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。21、下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，不與資產(chǎn)支出相掛鉤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化時(shí)不需要考慮資產(chǎn)支出，外幣專門借款的匯兌差額予以資本化時(shí)也無(wú)需與資產(chǎn)支出相掛鉤。22、下列關(guān)于借款費(fèi)用的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：專門借款利息資本化金額不需要考慮與資產(chǎn)支出掛鉤，只有占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的平均資本化率，計(jì)算一般借款利息資本化金額，選項(xiàng)D不正確。三、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在2014年12月31日審核公司及下屬子公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：(1)2014年5月20日，甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設(shè)銷售中心，該土地的租賃期限為20年，自2014年7月1日開始，年租金固定為100萬(wàn)元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日一次性支付20年租金2000萬(wàn)元，2014年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)2000貸：銀行存款2000借：銷售費(fèi)用50貸：累計(jì)攤銷50(2)2014年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元；甲公司于合同簽訂之日起10B內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)：丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品，2014年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬(wàn)元，該批C商品的成本為400萬(wàn)元。由于C商品系初次銷售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400(3)2013年12月20日，甲公司與10名公司高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同，合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員，高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。2014年6月25日，甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬(wàn)元，2014年6月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為每套800萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200(4)甲公司設(shè)立全資子公司乙公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，2014年3月5日，甲公司(合同投資方)，乙公司(項(xiàng)目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，政府將一條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司，協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)一經(jīng)營(yíng)一移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年，建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)，經(jīng)營(yíng)期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無(wú)償移交給政府，項(xiàng)目運(yùn)行中，建造及運(yùn)營(yíng)，維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2014年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬(wàn)元(其中，原材料13000萬(wàn)元，職工薪酬3000萬(wàn)元，機(jī)械作業(yè)4000萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬(wàn)元，乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10％的利潤(rùn)。乙公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：工程施工——合同成本20000貸：原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計(jì)折舊4000其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮提取盈余公積等因素。要求：23、根據(jù)資料(1)至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①資料(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算。更正分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2000貸：無(wú)形資產(chǎn)2000借：累計(jì)攤銷50貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50②資料(2)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：附有銷售退回條件的商品，如不能根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理確定退貨可能性，發(fā)出商品時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400③資料(3)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)系向職工提供公司承擔(dān)了補(bǔ)貼的住房且合同規(guī)定了獲得住房職工至少應(yīng)提供服務(wù)的年限的業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，市場(chǎng)價(jià)與售價(jià)的差額計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在職工提供服務(wù)年限內(nèi)分期平均攤銷。更正分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000借：管理費(fèi)用200貸：應(yīng)付職工薪酬200借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、根據(jù)資料(4)，判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)為BOT業(yè)務(wù)，建造期間應(yīng)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，乙公司還應(yīng)確認(rèn)收入和費(fèi)用，并相應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。更正分錄：完工百分比=20000÷(20000+60000)×100％=25％。乙公司應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用=(20000+60000)×25％=20000(萬(wàn)元)。乙公司應(yīng)確認(rèn)合同收入=20000×(1+10％)=22000(萬(wàn)元)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000工程施工——合同毛利2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22000借：無(wú)形資產(chǎn)22000貸：工程結(jié)算22000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、M企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為1000000元，該商品成本為800000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)600000元。M公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800000元，實(shí)際成本為500000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對(duì)外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10％支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日，銷售來(lái)自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))(假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi))。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)180000元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為9300000元。2011年12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，簡(jiǎn)要說明理由并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)資料(1)，不確認(rèn)收入，因?yàn)槭酆笞饣亟灰渍J(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。資料(2)，不確認(rèn)收入。因?yàn)椴粷M足銷售商品收入確認(rèn)條件中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的條件。資料(3)確認(rèn)收入。因?yàn)殇N售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的，沖減退回當(dāng)期的銷售收入。資料(4)12月11日不確認(rèn)收入。因?yàn)槭芡蟹綉?yīng)在商品銷售后，按照合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，商品未對(duì)外售出則不能確認(rèn)收入。12月20日確認(rèn)收入。資料(5)確認(rèn)收入。因?yàn)閯趧?wù)完工進(jìn)度能夠確定，因此應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入的金額。資料(6)不確認(rèn)收入。因?yàn)槭酆蠡刭?gòu)具有融資性質(zhì)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認(rèn)的條件，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為“其他應(yīng)付款”，回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，并增加“其他應(yīng)付款”。相關(guān)分錄如下：(1)借：銀行存款1170000貸：庫(kù)存商品800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000遞延收益(或預(yù)收賬款)200000(2)借：發(fā)出商品400000貸：庫(kù)存商品400000借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收銷項(xiàng)稅額102000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000(3)借：應(yīng)收賬款——C企業(yè)936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000貸：庫(kù)存商品500000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè)93600(4)借：受托代銷商品3500000貸：受托代銷商品款3500000(5)借：銀行存款180000貸：預(yù)收賬款180000借：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)75000貸：應(yīng)付職工薪酬75000(題目中說明實(shí)際發(fā)生的成本均為人工費(fèi)用，這里必須通過應(yīng)付職工薪酬核算。)借：預(yù)收賬款[450000×75000／(75000+150000)]150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[225000×(75000／225000)]75000貸：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)75000(6)售后回購(gòu)不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅：借：銀行存款8775000貸：其他應(yīng)付款7500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(7500000×17％)1275000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(9300000－7500000)÷6]300000貸：其他應(yīng)付款3000002011年12月25日購(gòu)回時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(9300000－7500000)÷6]300000貸：其他應(yīng)付款300000借：其他應(yīng)付款9300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1581000貸：銀行存款10881000注意：資料(1)是售后租回，資料(6)是售后回購(gòu)。在售后回購(gòu)中，如果回購(gòu)價(jià)格等于回購(gòu)日的公允價(jià)值，此時(shí)我們需要確認(rèn)收入；除此之外，都是不需要確認(rèn)收入的。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、2009年4月1日，甲建筑公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與A公司簽訂一項(xiàng)總金額為10000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一條高速公路，工程于2009年4月1日開工，預(yù)計(jì)2011年3月31日完工。該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，最初預(yù)計(jì)總成本為8000萬(wàn)元。甲公司有關(guān)資料如下：(1)2009年甲公司實(shí)際發(fā)生施工成本為3000萬(wàn)元(均為原材料、職工薪酬，各占50％，下同)，為完成合同尚需發(fā)生成本5000萬(wàn)元；2009年末與A公司已結(jié)算工程價(jià)款3800萬(wàn)元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)3500萬(wàn)元。(2)2010年1月1日甲公司與B公司簽訂分包合同，委托B公司承建該高速公路上的一座橋梁。合同總金額為1000萬(wàn)元，規(guī)定期限為1．25年，按照工程進(jìn)度支付工程款。至2010年12月31日B公司已完成工程進(jìn)度的60％，2010年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。甲公司發(fā)生成本為3200萬(wàn)元。此外2010年因價(jià)格因素將預(yù)計(jì)總成本調(diào)整為8500萬(wàn)元，估計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本1700萬(wàn)元。與A公司結(jié)算工程價(jià)款4500萬(wàn)元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)4200萬(wàn)元。(3)2011年3月31日B公司承建橋梁建造任務(wù)全部完成經(jīng)驗(yàn)收合格，按照合同規(guī)定向B公司支付尾款。因客戶要求變更合同并同意支付變更收入300萬(wàn)元。甲公司發(fā)生成本為1400萬(wàn)元。與A公司結(jié)算工程價(jià)款2000萬(wàn)元，其余工程款尚未收到。要求：計(jì)算編制甲公司各年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(不考慮相關(guān)稅金)標(biāo)準(zhǔn)答案：2009年：(1)甲公司發(fā)生各種成本借：工程施工——合同成本3000貸：原材料1500應(yīng)付職工薪酬1500(2)與A公司已結(jié)算工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款3800貸：工程結(jié)算3800(3)實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)借：銀行存款3500貸：應(yīng)收賬款3500(4)確認(rèn)收入、費(fèi)用①完工程度=3000÷(3000+5000)×100％=37．5％。②合同收入=10000×37．5％=3750(萬(wàn)元)。③合同費(fèi)用=(3000+5000)×37．5％=3000(萬(wàn)元)。④毛利=3750－3000=750(萬(wàn)元)。⑤借：工程施工——合同毛利750主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入37502010年：(1)向B公司支付了工程款借：工程施工——合同成本600貸：銀行存款600(2)甲公司發(fā)生各種成本借：工程施工——合同成本3200貸：原材料1600應(yīng)付職工薪酬1600(3)與A公司已結(jié)算工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款4500貸：工程結(jié)算4500(4)實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)借：銀行存款4200貸：應(yīng)收賬款4200(5)確認(rèn)收入、費(fèi)用①完工程度=(3000+600+3200)÷8500×100％=80％。②合同收入=10000×80％－3750=4250(萬(wàn)元)。③合同費(fèi)用=(3000+600+3200+1700)×80％－3000=3800(萬(wàn)元)。④應(yīng)確認(rèn)的毛利=4250－3800=450(萬(wàn)元)。⑤借：工程施工——合同毛利450主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42502011年：(1)向B公司支付了工程款借：工程施工——合同成本400貸：銀行存款400