本次作業(yè)是本門(mén)課程本學(xué)期的第1次作業(yè)，注釋如下：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題僅有一個(gè)正確選項(xiàng)，答案正確的每題得

1分；多項(xiàng)選擇題有一個(gè)以上正確選項(xiàng)，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分，答案正確的每題得2分。本部分練

習(xí)題與第一至四章內(nèi)容相配套:第一章審計(jì)概論第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德與法律責(zé)任第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)

師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第四章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本原理

一、單項(xiàng)選擇題(只有一個(gè)選項(xiàng)正確，共24道小題)

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅在實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，而且還努力在形式上保持獨(dú)立性，其主要目的是()。

(A)以保持確實(shí)能夠在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立

(B)維護(hù)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的信任

(C)以保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正的心理狀態(tài)

(D)遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：B

解答參考：形式上的獨(dú)立是讓理性第三者看來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)是獨(dú)立的，所以應(yīng)選B.

2.下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是().

(A)在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢

(B)在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)

(C)在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助

(D)在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師

事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：D

解答參考：該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承

接該業(yè)務(wù)。

3.

根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》，下列說(shuō)法中正確的是()。

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，形式上的獨(dú)立性并不一定需要保持

(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)幣可以采用對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳的方式承攬業(yè)務(wù)

(C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所絕對(duì)不得以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)

(D)在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證

據(jù)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：D

解答參考：選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立性均需要保持；選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得

對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳；選項(xiàng)C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的。

4.以下對(duì)保密要求的說(shuō)法中不正確的是()o

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

(B)在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息

(C)如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)何以披露客戶或雇用單位的涉

密信息

(D)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：B

解答參考：在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保

密，選項(xiàng)B不正確。

5.

保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是(

(A)職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息

(B)法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息

(C)利用因職業(yè)活動(dòng)而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

(D)對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：C

解答參考：選項(xiàng)C中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

6.項(xiàng)目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，這屬于()導(dǎo)致的不利影響。

(A)密切關(guān)系

(B)外在壓力

(C)過(guò)度推介

(D)自身利益

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：D

解答參考：鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，會(huì)因自身利益導(dǎo)致不利影響.

7.下列描述中，屬于自我評(píng)價(jià)威脅的是()。

(A)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員

(B)審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)

(C)審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事

(D)審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］1正確］

正確答案：B

解答參考：選項(xiàng)AC產(chǎn)生密切關(guān)系威脅，選項(xiàng)D產(chǎn)生過(guò)度推介威脅。

8.

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合

同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將產(chǎn)生()的威脅。

(A)密切關(guān)系

(B)自身利益

(C)自我評(píng)價(jià)

(D)外在壓力

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：D

解答參考：

9.下列描述中，正確的是()。

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要在審計(jì)過(guò)程中保持了公正無(wú)偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)不依賴和屈

從于外界的壓力和影響，沒(méi)有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜?dú)立性原則

(B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力的威脅

(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書(shū)面同意

(D)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除

業(yè)務(wù)約定

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：C

解答參考：選項(xiàng)A,這只是遵守了實(shí)質(zhì)性上的獨(dú)立，而缺乏對(duì)形式上獨(dú)立的要求；選項(xiàng)B,該情形屬于產(chǎn)

生過(guò)度推介的威脅；選項(xiàng)D,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

10.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序,并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)

現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有()責(zé)任。

(A)違約

(B)沒(méi)有過(guò)失

(C)重大過(guò)失

(D)普通過(guò)失

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：B

解答參考：注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)

定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承

擔(dān)()。

(A)行政責(zé)任

(B)民事責(zé)任和刑事責(zé)任

(C)行政責(zé)任和刑事責(zé)任

(D)民事責(zé)任和行政責(zé)任

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：D

解答參考：因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)行政與民事責(zé)任；因欺詐可能會(huì)承擔(dān)民事責(zé)任與刑事責(zé)任。

12.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的行政責(zé)任的是()。

(A)警告、沒(méi)收違法所得

(B)罰款、罰金

(C)暫停執(zhí)業(yè)、撤銷(xiāo)

(D)吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：B

解答參考：罰金屬于民事責(zé)任，不是行政責(zé)任.

13.以會(huì)計(jì)賬目為直接審查對(duì)象的審計(jì)，稱之為()

(A)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

(B)制度基礎(chǔ)審計(jì)

(C)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

(D)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：A

解答參考：根據(jù)以會(huì)計(jì)賬目為直接審查對(duì)象不難看出，是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。

14.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和CPA審計(jì)的論述，正確的有().

(A)CPA審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的

(B)CPA審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但CPA審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審

計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是CPA審計(jì)的基礎(chǔ)；

(C)從獨(dú)立性和權(quán)威性上講，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜；

(D)相對(duì)審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和CPA審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而這僅在審計(jì)方式

上存在較大區(qū)別

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：C

解答參考：由于CPA審計(jì)是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的，但政府審計(jì)卻是隨著政治的逐步民主化

而產(chǎn)生和發(fā)展的，故A是錯(cuò)的。內(nèi)部審計(jì)雖然是內(nèi)部控制的重要組成部分，但現(xiàn)代審計(jì)是以內(nèi)部控制為

基礎(chǔ)的審計(jì)，而不是以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的，僅是在審計(jì)工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，故B是錯(cuò)的。

C是正確的。CPA審計(jì)和政府審計(jì)雖然都是外部審計(jì)，但在審計(jì)的獨(dú)立性、方式、內(nèi)容、目的、職責(zé)和作

用等方面存在較大的區(qū)別，故D是錯(cuò)的。

15.我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)由()領(lǐng)導(dǎo)。

(A)中國(guó)CPA協(xié)會(huì)

(B)財(cái)政部

(C)國(guó)務(wù)院

(D)全國(guó)人民代表大會(huì)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：C

解答參考：在我國(guó)，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)。

16.擬訂中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是()。

(A)財(cái)政部

(B)審計(jì)署

(C)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

(D)中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：C

解答參考：在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由中注協(xié)擬定

17.審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的().

(A)財(cái)務(wù)收支

(B)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

(C)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

(D)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：C

解答參考：審計(jì)對(duì)象是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載

體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息會(huì)計(jì)資料和其他資料(經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載

體)進(jìn)行檢查，去審計(jì)其本質(zhì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng))。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是記錄

財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的載體，是審計(jì)對(duì)象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以審計(jì)對(duì)象

可高度概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分。

18.以下有關(guān)審計(jì)方法的表述中，不正確的是()。

(A)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為重心

(B)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心

(C)制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為重心

(D)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊為重心

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：B

解答參考：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水

平，而不是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項(xiàng)B不正確.

19.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。

在鑒證基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。

(A)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則

(B)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

(C)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

(D)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：B

解答參考：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

20.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是().

(A)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

(B)

產(chǎn)品質(zhì)量鑒證

(C)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)鑒證

(D)驗(yàn)資業(yè)務(wù)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：A

解答參考：鑒證業(yè)務(wù)按鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取，可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)

是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，另一類(lèi)是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。

21.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在()存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。

(A)鑒證報(bào)告

(B)鑒證意見(jiàn)

(C)鑒證對(duì)象

(D)鑒證對(duì)象信息

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：D

解答參考：以上表達(dá)為通常的概念理解，在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息體現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論中，

鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)靥岢鲨b證對(duì)象在所有重大方面遵守標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)論的可能性。

22.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

(A)對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

(B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選"不參與"該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)

形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

(C)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

(D)只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：C

解答參考：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

23.關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說(shuō)法中不正確的是()。

(A)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

(B)治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理

保證

(D)管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序,以保證有序和有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：A

解答參考：防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。該題針對(duì)"財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)"和

“審計(jì)工作前提"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。參考教材P84-86

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,在審計(jì)工作前,需要明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)

客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括()?

(A)選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

(B)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

(C)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

(D)提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：D

解答參考：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。該題針對(duì)"財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)"和"審計(jì)工作前提"知識(shí)

點(diǎn)進(jìn)行考核。參考教材P84-86

二、不定項(xiàng)選擇題(有不定個(gè)選項(xiàng)正確，共21道小題)

25.會(huì)計(jì)報(bào)表通常包括().［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

(B)現(xiàn)金流量表

(C)股東權(quán)益變動(dòng)表

(D)會(huì)計(jì)報(bào)表附注

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABCD

解答參考：整套報(bào)表包括上述4項(xiàng)。參考教材P80

26.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌?).［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

(B)審計(jì)程序的性質(zhì)

(C)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)需要

(D)涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABCD

解答參考：上述選項(xiàng)均可能導(dǎo)致審計(jì)的固有局限性。參考教材P83

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指(),［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)不能假設(shè)管理層是完全誠(chéng)信的

(B)完全不能相信獲得的證據(jù)

(C)不能完全相信管理層所作的認(rèn)定

(D)不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ACD

解答參考：保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計(jì)證據(jù)。參考教材P88

28.下列有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)責(zé)任的說(shuō)法中正確的有(),［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

(B)財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯(cuò)報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任

(C)為了履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保

證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

(D)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ACD

解答參考：財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯(cuò)報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任。

29.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括(),［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)審計(jì)準(zhǔn)則

(B)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

(C)職業(yè)道德守則

(D)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案:AD

解答參考：

30.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要有(),［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)責(zé)任方的責(zé)任不同

(B)一個(gè)屬于鑒證業(yè)務(wù)一個(gè)屬于非鑒證業(yè)務(wù)

(C)預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同

(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ACD

解答參考：鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。所以兩者都屬于鑒證業(yè)務(wù)。參考教材P6

1~62.

31.下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有().［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

(B)內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)(無(wú)法提供鑒證對(duì)象信息的)

(C)驗(yàn)資業(yè)務(wù)

(D)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：AD

解答參考：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)(無(wú)法提供

鑒證對(duì)象信息的)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)。我們?cè)谂袛嘁环N鑒證業(yè)務(wù)是不是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)時(shí),

關(guān)鍵要看預(yù)期使用者能否獲取責(zé)任方認(rèn)定，如果能獲取，則是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)，如果預(yù)期使用者不能

獲取責(zé)任方認(rèn)定則是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。

32.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()?［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者

(B)鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

(C)預(yù)期使用者通常會(huì)包括委托人，在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者

(D)預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任人可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者

你選擇的答案：BC［正確］

正確答案：BC

解答參考：責(zé)任方不會(huì)成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者,否則將不再是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。

33.下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有().［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

(B)人力資源

(C)監(jiān)控

(D)業(yè)務(wù)工作底稿

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABC

解答參考：除了上述三項(xiàng)外，還包括對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。

34.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上的一致性主要表現(xiàn)在()。［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)審計(jì)內(nèi)容

(B)審計(jì)方式

(C)審計(jì)依據(jù)

(D)審計(jì)方法

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：AD

解答參考：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有鑒證作用，而內(nèi)部審計(jì)則不具有鑒證作用；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在方式上為受

托審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)自行安排的。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有許多一

致之處。

35.關(guān)于審計(jì)的獨(dú)立性，下列說(shuō)法正確的有()。［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)政府審計(jì)在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，僅獨(dú)立于被審計(jì)單位

(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人，又獨(dú)立于第一關(guān)系人

(C)內(nèi)部審計(jì)僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立

(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：AC

解答參考：政府審計(jì)在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，僅獨(dú)立于被審計(jì)單位；CPA審計(jì)(民間審計(jì))表現(xiàn)為雙

向獨(dú)立，即既獨(dú)立于第三關(guān)系人(審計(jì)委托人)，又獨(dú)立于第二關(guān)系人(被審計(jì)單位).

36.審計(jì)按目的和內(nèi)容不同，可分為()［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

(B)經(jīng)營(yíng)審計(jì)

(C)合法性審計(jì)

(D)合規(guī)性審計(jì)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABD

解答參考：審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)、合規(guī)性審計(jì)3種。

37.

下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以披露涉密信息的有()。

［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查

(B)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件

(C)根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

(D)法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權(quán)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABCD

解答參考：

在下列情況下可以披露涉密信息：1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工

作單位的授權(quán)；2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證

據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；3.法律法規(guī)允許的情況下，在

法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；4.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定

的其他情形。

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠(chéng)信基本原則

().［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤(pán)存表有明顯的虛假

(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來(lái)單位

(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反

(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABCD

解答參考：根據(jù)職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則，會(huì)員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題，則

不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述

或信息；(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

39.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2014年1月10日承接了丁公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，

丁公司答應(yīng)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這

種情況下().

［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)會(huì)對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(B)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

(C)不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響

(D)這種影響非常重大，沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］1正確］

正確答案：AD

解答參考：本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)

介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有

防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

40.下列行為中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反保密原則的有().［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)與客戶發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體

(B)接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿

(C)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

(D)利用獲知的客戶信息買(mǎi)賣(mài)客戶的股票

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：AD

解答參考：與客戶發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，不能將該分歧訴

諸媒體.

41.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將或有收費(fèi)的威脅消除，可以采取()措施。

［不選全或者選錯(cuò),不算完成］

(A)與客戶以書(shū)面方式預(yù)先約定確定報(bào)酬的基礎(chǔ)

(B)實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序

(C)由客觀的第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作

(D)向預(yù)期使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及確定報(bào)酬的基礎(chǔ)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABCD

解答參考：

42.

下列對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形中，產(chǎn)生外在壓力威脅的情形有()。

［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升

(C)客戶的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專長(zhǎng)

(D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABC

解答參考：選項(xiàng)D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的情形

43.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個(gè)原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。［不選全或者選錯(cuò)，不算完

成］

(A)審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害

(B)法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難

(C)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

(D)法院常常做出對(duì)弱者有利的判決

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：AC

解答參考：法院、法庭并不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要原因。

44.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠?)。［不選全或者選錯(cuò)，不算完

成］

(A)違約、過(guò)失和欺詐是引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因

(B)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償

(C)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)以及罰款

(D)一般來(lái)說(shuō)，因違約和過(guò)失可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

民事責(zé)任和刑事責(zé)任

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABD

解答參考：罰款只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師；違約、過(guò)失和欺詐是引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律

責(zé)任的重要原因。

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)有()。［不選全或者選錯(cuò)，不算完成］

(A)民事責(zé)任

(B)刑事責(zé)任

(C)過(guò)失

(D)行政責(zé)任

你選擇的答案：［前面作業(yè)中已經(jīng)做正確］［正確］

正確答案：ABD

解答參考：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過(guò)失和欺詐是導(dǎo)致注

冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的三種原因。

(注意：若有主觀題目，請(qǐng)按照題目，離線完成，完成后紙質(zhì)上交學(xué)習(xí)中心，記錄成績(jī)。在線只需提交客

觀題答案。)

三、主觀題(共6道小題)

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對(duì)2011年度各項(xiàng)事務(wù)所完成的審

計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目組成員參與審計(jì)乙公司20

11年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)期間，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨同乙公司參加了公司周年年會(huì)，并在年會(huì)舉行晚會(huì)期間抽

獎(jiǎng)獲取一輛轎車(chē)。(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員審計(jì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒

子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷(xiāo)售經(jīng)理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年度財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)費(fèi)用，在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告公布前已經(jīng)支付，但2011年度審計(jì)費(fèi)用至今尚未支付。

(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與了戊公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有A公司25%的股

權(quán)，同時(shí)戊公司擁有A公司15%的股權(quán)。(5)己公司在2009年首次公開(kāi)發(fā)行證券，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為

項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2009年和2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2011年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)

合伙人。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：(1)產(chǎn)生不利影響。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了影響其客觀、公正性的禮品和款待。

(2)產(chǎn)生不利影響。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子擬加入審計(jì)客戶，且剛畢業(yè)不具備相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)即可擔(dān)任較高

的職位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

(3)不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利

影響.

(4)產(chǎn)生不利影響。審計(jì)業(yè)務(wù)要求，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬在某一實(shí)體擁有

經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)應(yīng)

對(duì)這一不利影響。

(5)產(chǎn)生不利影響。如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供

審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度.

47.X公司為一家上市公司，主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)處理都經(jīng)

過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師

為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到事務(wù)所沒(méi)有相應(yīng)計(jì)算機(jī)知識(shí)以及會(huì)計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，聘請(qǐng)外部專

家加入項(xiàng)目組。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，提請(qǐng)X公司調(diào)整，X公司拒絕調(diào)整，且

不簽署必要的管理層聲明，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。X公司獲悉此種情況，以解除業(yè)務(wù)

關(guān)系威脅甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師，逼迫其出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該種情況上報(bào)給事務(wù)所，事務(wù)所決

定解除業(yè)務(wù)約定.X公司決定委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知這種

情況后，主動(dòng)將審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會(huì)計(jì)師事務(wù)所，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所不顧A會(huì)計(jì)師事務(wù)所所

提供情況對(duì)其產(chǎn)生的威脅，與X公司管理層協(xié)商后，接受了委托。X公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支

付審計(jì)費(fèi)用。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是X公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，鑒于其對(duì)X公司的熟悉，決

定任命其為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn).要求：請(qǐng)說(shuō)明上述資料中存在的不足，并

簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。

參考答案：(1)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)以及會(huì)計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不應(yīng)當(dāng)接受委托，違反

了專業(yè)勝任能力的原則。

(2)"A會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知這種情況后，主動(dòng)將審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會(huì)計(jì)師事務(wù)所"違反

了職業(yè)道德守則，未經(jīng)被審計(jì)單位同意不得將被審計(jì)單位資料提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，違反了保密原則。

(3)"X公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用"，這屬于或有收費(fèi)，違反了職業(yè)道德守則.

(4)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將受到密切關(guān)系威脅，應(yīng)該調(diào)離項(xiàng)目組。

(5)"乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)"有誤，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)得知了X公司存在種種的不合法

的情況，仍然出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，說(shuō)明其沒(méi)有保持應(yīng)有關(guān)注，也沒(méi)有保持獨(dú)立性。

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過(guò)失和欺詐會(huì)使其承擔(dān)什么法律責(zé)任？

參考答案：(1)因違約、過(guò)失會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)行政責(zé)任，根據(jù)情形輕重，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師可能被判負(fù)警告、暫行執(zhí)業(yè)或吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能被判負(fù)警告、沒(méi)收違法所得、罰

款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消等；

(2)因違約、過(guò)失或欺詐會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)民事責(zé)任；

(3)因欺詐注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)刑事責(zé)任，當(dāng)然同時(shí)會(huì)承擔(dān)行政責(zé)任并處罰金。

49.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的異同點(diǎn)。

參考答案：A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的相同點(diǎn)：相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均

是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的不同點(diǎn)：

(1)兩者的審計(jì)目標(biāo)不同：①政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的

審計(jì)；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。

(2)兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：①政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行

的審計(jì)；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

則進(jìn)行的審計(jì)。

(3)兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同：①政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政

府予以保證；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來(lái)源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。

(4)兩者的取證權(quán)限不同：①審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有

關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材

料；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及

相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。

(5)兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同：①審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；

對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決

定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)：②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能

提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具

保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出

具保留意見(jiàn)或無(wú)法表

示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對(duì)保證？

參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對(duì)保證。其原因簡(jiǎn)言之是將鑒證業(yè)

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來(lái)說(shuō)是由于：

(1)選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；(2)內(nèi)部控制的固有局限性;(3)大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；(4)

在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷；(5)在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。

51.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)流程包括幾個(gè)階段？各階段的主要工作是什么？

參考答案：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)流程包括以下五個(gè)階段：

(1)接受業(yè)務(wù)委托。主要工作包括：了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約

定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等。

(2)計(jì)劃審計(jì)工作。制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。

(3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易、賬戶余額、

列報(bào)認(rèn)定層次的重大風(fēng)險(xiǎn)。

(4)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì).針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

(5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。復(fù)核期后事項(xiàng)；.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差

異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；.復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審

計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；編制審計(jì)報(bào)告。

本次作業(yè)是本門(mén)課程本學(xué)期的第2次作業(yè)，注釋如下：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題僅有一個(gè)正確選項(xiàng)，答案正確的每題得

1分；多項(xiàng)選擇題有一個(gè)以上正確選項(xiàng)，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分，答案正確的每題得2分。本部分練

習(xí)題與第五至九章內(nèi)容相配套:第五章計(jì)劃審計(jì)工作第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第

八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第九章審計(jì)抽樣

一、單項(xiàng)選擇題(只有一個(gè)選項(xiàng)正確，共31道小題)

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是().

(A)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

(B)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

(C)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

(D)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：進(jìn)一步審計(jì)程序是實(shí)施具體審計(jì)程序時(shí)開(kāi)展的。

2.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中,不正確的是()。

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需

的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

(B)總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

(C)具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

(D)計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)

審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

3.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法正確的是()。

(A)計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改

(B)計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目合伙人審核批準(zhǔn)

(C)小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略

(D)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)

審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單，但并不是無(wú)需制定總體審計(jì)策

略。

4.在下列描述中，需要運(yùn)用重要性原則的是()。

(A)編寫(xiě)管理建議書(shū)

(B)接受業(yè)務(wù)委托

(C)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

(D)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性水平。

5,下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是()。

(A)重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系

(B)重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

(C)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。

6.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述不正確的是()。

(A)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

(B)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系

(C)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低

(D)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系

你選擇的答案：B［正確］

正確答案：B

解答參考：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向

關(guān)系。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，

可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)"應(yīng)付賬款"余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是()。

(A)存在

(B)完整性

(C)權(quán)利和義務(wù)

(D)分類(lèi)和可理解性

你選擇的答案：A［正確］

正確答案：A

解答參考：通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和

義務(wù)等。

8.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是()。

(A)有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

(B)檢查已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售是否登記入賬

(C)購(gòu)貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目是否在同期入賬

(D)登記入賬的銷(xiāo)售是否真實(shí)發(fā)生

你選擇的答案：B［正確］

正確答案：B

解答參考：選項(xiàng)A屬于"計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)；選項(xiàng)C為"截止”目標(biāo)；選項(xiàng)D屬于“發(fā)生"目標(biāo)。

9.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的情況是()。

(A)將未曾發(fā)生的銷(xiāo)售登記入賬

(B)將已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不登記入賬

(C)將下年度收入列入本期

(D)將利息收入列入營(yíng)業(yè)收入

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：截止認(rèn)定的含義就是交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間■四個(gè)選項(xiàng)中，強(qiáng)調(diào)計(jì)入正確會(huì)計(jì)期

間的是選項(xiàng)C.

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批商品的銷(xiāo)售收入記錄了100萬(wàn)元，通過(guò)

實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷(xiāo)售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元(將10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷(xiāo)售收入)，那么，違

反了營(yíng)業(yè)收入的認(rèn)定是()。

(A)發(fā)生

(B)完整性

(C)準(zhǔn)確性

(D)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：甲公司銷(xiāo)售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)入了收入，屬于金額記錄不正

確，是"準(zhǔn)確性”認(rèn)定問(wèn)題.

11.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查固定資產(chǎn)實(shí)物時(shí)，對(duì)一臺(tái)大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對(duì)其歷史成本進(jìn)行追查,

下列管理層認(rèn)定中，主要是為了證實(shí)()。

(A)存在

(B)完整性

(C)準(zhǔn)確性

(D)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：對(duì)于固定資產(chǎn)歷史成本進(jìn)行審查屬于總值估價(jià)的問(wèn)題，所以影響的是計(jì)價(jià)和分儺。

12.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是()。

(A)審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

(B)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

(C)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

(D)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。

(A)銀行存款函證回函

(B)購(gòu)貨發(fā)票

(C)產(chǎn)品入庫(kù)單

(D)應(yīng)收賬款明細(xì)賬

你選擇的答案：A［正確］

正確答案：A

解答參考：銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

14.下列有關(guān)函證的說(shuō)法正確的是()。

(A)在受托代銷(xiāo)時(shí)，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)

(B)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

(C)函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

(D)無(wú)論如何都應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：選項(xiàng)A,在受托代銷(xiāo)時(shí)，函證可能為存在性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是

不能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)；選項(xiàng)B,根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證，對(duì)完整性目標(biāo)效果并不好，因?yàn)槿绻?/p>

應(yīng)付賬款明細(xì)賬沒(méi)有記載，也無(wú)法函證到該應(yīng)付賬款.根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表來(lái)函證，可能函證

到明細(xì)賬上并沒(méi)有記載的應(yīng)付賬款，所以對(duì)完整性目標(biāo)效果更好；選項(xiàng)D,存在兩個(gè)特殊情況：(1)根據(jù)

審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效，這

兩種情況可不實(shí)施函證。

15.

審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,下列不影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素是().

(A)重要性水平

(B)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(C)具體審計(jì)程序

(D)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：選擇程序不當(dāng)對(duì)審計(jì)結(jié)論的形成會(huì)造成不利影響，甚至?xí)纬慑e(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，但并不影響所

執(zhí)行的審計(jì)程序獲取到的審計(jì)證據(jù)的充分性。

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其().

(A)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

(B)印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

(C)了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

(D)確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來(lái)發(fā)

現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有

的樣本量。

17.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月15日對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過(guò)程中所收集

的管理層聲明書(shū)原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)()。

(A)至少保存至2014年2月15日

(B)至少保存至2022年2月15日

(C)至少保存至2023年2月15日

(D)長(zhǎng)期保存

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)

告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

18.下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是().

(A)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

(B)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

(C)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

(D)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)

境以及其他外部因素；(2)被審計(jì)單位的既；⑶被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；⑷被審計(jì)單位的

目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；(6)被審

計(jì)單位的內(nèi)部控制。

上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則

既有外部因素也有內(nèi)部因素。

19.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是().

(A)內(nèi)部控制的人工成分

(B)內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

(C)被審計(jì)單位董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

(D)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)

和措施。

20.對(duì)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性需要考慮的是().

(A)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

(B)來(lái)自高層的基調(diào)

(C)相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)

(D)采用的政策和程序

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的內(nèi)容。

21.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如果C公司會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不

存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

(A)主要采取實(shí)質(zhì)性??

(B)解除業(yè)務(wù)約定

(C)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

(D)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

你選擇的答案：B［正確］

正確答案：B

解答參考：如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說(shuō)明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無(wú)法進(jìn)行審計(jì)的程

度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降彳氐至可接受的低水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，

應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

22.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是()。

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

(B)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的

各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

(D)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

你選擇的答案：B［正確］

正確答案：B

解答參考：在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是()。

(A)有重大缺陷的內(nèi)部控制

(B)擬信賴的內(nèi)部控制

(C)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

(D)并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

你選擇的答案：B［正確］

正確答案：B

解答參考：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有

效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

24.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考

慮在()實(shí)施更多的審計(jì)程序.

(A)期初

(B)期中

(C)期末

(D)會(huì)計(jì)年度期初

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，所以不應(yīng)在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，而應(yīng)在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。

25.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、貝妒余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取().

(A)具體應(yīng)對(duì)措施

(B)實(shí)施更多的控制測(cè)試

(Q擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

(D)總體應(yīng)對(duì)措施

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：薄弱的控制環(huán)境影響的是報(bào)表整體，很有可能對(duì)整個(gè)的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認(rèn)定層

次上，所以這時(shí)需要采取的是總體的應(yīng)對(duì)措施，是針對(duì)的整個(gè)報(bào)表層次而言的。

26.

下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說(shuō)法中，不正確的是().

(A)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量

(B)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括抽取的樣本量

(C)ifi-步審計(jì)會(huì)的范圍包括對(duì)某項(xiàng)控制靛的觀察次數(shù)

(D)進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間包括的內(nèi)容。

27.

下列難以增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是().

(A)在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)

(B)在測(cè)試存貨時(shí)，向以前審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

(C)對(duì)以前由于｛氐于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

(D)在期末實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序

你選擇的答案：D［正確］

正確答案：D

解答參考：通常情況下,監(jiān)盤(pán)的時(shí)間就在期末，所以這個(gè)程序難以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

28.下列說(shuō)法中正確的是().

(A)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(B)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)

險(xiǎn)，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加

(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)、比率估計(jì)、差額估計(jì)等方法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金

額。無(wú)論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的

你選擇的答案：B［正確］

正確答案：B

解答參考：選項(xiàng)A,非統(tǒng)計(jì)抽樣不可以量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C,因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯(cuò)與抽樣

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D,將三種不同的方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的

估計(jì)結(jié)果是各不相同的。

29.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。

(A)誤拒風(fēng)險(xiǎn)

(B)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

(C)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(D)誤受風(fēng)險(xiǎn)

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)

于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。

30.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的是().

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)何以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(B)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化

(C)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系

(D)統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，無(wú)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷

你選擇的答案：C［正確］

正確答案：C

解答參考：本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。只要使用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在,選項(xiàng)A不正確；

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無(wú)法量化，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽的口非統(tǒng)計(jì)抽樣，無(wú)論何

種方法,都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。

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