-PAGE8-美國(guó)和澳大利亞財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)模式比較摘要：美國(guó)和澳大利亞財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)模式是國(guó)外績(jī)效評(píng)價(jià)體系中重要的模式，根據(jù)二國(guó)評(píng)價(jià)體系的特點(diǎn)，不本文從評(píng)價(jià)的組織實(shí)施，評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容，、評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用四方面對(duì)二國(guó)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)模式進(jìn)行分析比較面，

關(guān)鍵詞：財(cái)政支出;績(jī)效評(píng)價(jià)模式;比較;美國(guó);澳大利亞.

一、美國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系

美國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作比較早，體系也比較完善，其標(biāo)志就是1993年頒布了《政府績(jī)效與結(jié)果法案》。美國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系主要特點(diǎn)：

（一）評(píng)價(jià)的組織實(shí)施

績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施涉及國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署（GAO）、總統(tǒng)預(yù)算與管理辦公室和各政府部門。國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署的職責(zé)主要是：（1）代表國(guó)會(huì)對(duì)聯(lián)邦政府各部門進(jìn)行年度績(jī)效考評(píng)；（2）接受國(guó)會(huì)的委托，對(duì)部門、計(jì)劃、項(xiàng)目、專項(xiàng)工作的績(jī)效進(jìn)行專題評(píng)估；（3）授權(quán)各聯(lián)邦部門內(nèi)部的評(píng)價(jià)辦公室對(duì)其本部門進(jìn)行績(jī)效或計(jì)劃和項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。

總統(tǒng)預(yù)算與管理辦公室的職責(zé)主要是：協(xié)助總統(tǒng)對(duì)預(yù)算的編制進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。預(yù)算與管理辦公室通過(guò)對(duì)各政府部門的計(jì)劃、政策及工作的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而確定支出重點(diǎn)，保證預(yù)算支出的可行性。各聯(lián)邦政府部門在新的預(yù)算年度（每年10月）開始前五個(gè)月（即每年4月中旬）要向預(yù)算與管理辦公室上報(bào)年度計(jì)劃。結(jié)合聯(lián)邦政府各部門上交的春季績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，預(yù)算與管理辦公室對(duì)各部門年度計(jì)劃進(jìn)行評(píng)價(jià)后，決定是否對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

聯(lián)邦政府各部門負(fù)責(zé)向國(guó)會(huì)提交戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃。主要的一些政府部門都專門設(shè)立了“計(jì)劃與評(píng)價(jià)辦公室”，在沒有設(shè)立該辦公室的部門都由“政策辦公室”負(fù)責(zé)有關(guān)評(píng)價(jià)事宜：（1）每個(gè)聯(lián)邦部門都要向國(guó)會(huì)提交至少五年期的戰(zhàn)略規(guī)劃（至少每三年要調(diào)整修訂一回），每年要向國(guó)會(huì)和總統(tǒng)預(yù)算與管理辦公室提交年度計(jì)劃。（2）接受國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署的委托，對(duì)本部門的年度工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。有時(shí)候，國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署也會(huì)委托第三方進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)。（3）根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)本部門的政策、計(jì)劃和工作提出建議，并相應(yīng)地修訂有關(guān)政策。

《政府績(jī)效與結(jié)果法案》（GPRA）要求聯(lián)邦政府各部門制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃（至少五年期，而且每三年必須修訂一次）和年度計(jì)劃，包括工作計(jì)劃和收支計(jì)劃。由國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署，或由其聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，或各政府部門內(nèi)部的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后向國(guó)會(huì)提交績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。

（二）評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

美國(guó)政府績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象包括“部門年度績(jī)效考評(píng)”和“專題績(jī)效評(píng)價(jià)”?！皩ｎ}績(jī)效評(píng)價(jià)”一般由會(huì)計(jì)總署（GAO）應(yīng)國(guó)會(huì)或其它部門的要求進(jìn)行評(píng)價(jià)。美國(guó)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容涉及非常廣泛，以項(xiàng)目評(píng)價(jià)為例，主要包括：（1）過(guò)程評(píng)價(jià)，或稱為立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性；（2）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)項(xiàng)目的獲利能力、成本效益情況等；（3）綜合影響評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)，對(duì)地區(qū)、行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，項(xiàng)目周邊自然環(huán)境及相關(guān)社會(huì)環(huán)境的影響；（4）持續(xù)性和長(zhǎng)期評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)項(xiàng)目完成后，是否可對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)產(chǎn)生持續(xù)或長(zhǎng)期的影響。

（三）評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系

美國(guó)對(duì)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)沒有建立統(tǒng)一的指標(biāo)體系，不同部門、行業(yè)反映效益的指標(biāo)也各有不同。通過(guò)下面表2-1給出幾個(gè)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以對(duì)美國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)略見一斑。

表2-1美國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)示例

部門指標(biāo)

產(chǎn)出結(jié)果過(guò)程

公安出警人次、人均成本犯罪率、破案率、車輛事故率、人民群眾滿意度、警務(wù)警風(fēng)

教育在校生數(shù)、生均培養(yǎng)成本、師生比、入學(xué)率、教育質(zhì)量、家長(zhǎng)（學(xué)生）滿意度、教學(xué)條件

職工培訓(xùn)培訓(xùn)人次重新參加工作的職業(yè)培訓(xùn)人員占培訓(xùn)人員總?cè)藬?shù)的百分比、重新就業(yè)時(shí)的平均工資、雇主對(duì)重新就業(yè)人員的滿意程度服務(wù)態(tài)度

園林部門種樹棵數(shù)成活率日常管理

環(huán)境衛(wèi)生清潔街道數(shù)、清掃前街道清潔等級(jí)街道清潔等級(jí)提高率、公眾滿意度清潔及時(shí)

（四）評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

美國(guó)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的重要特點(diǎn)是由國(guó)會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并由國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署（GAO）負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)邦政府各部門實(shí)施績(jī)效的評(píng)價(jià)，所以其評(píng)價(jià)的力度很大，評(píng)價(jià)的效果可以充分運(yùn)用到提高政府工作效率中。主要表現(xiàn)在：及時(shí)發(fā)現(xiàn)政府部門在管理中的問(wèn)題，及時(shí)提出解決方案，供國(guó)會(huì)和政府參考；同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果與各部門和單位的管理責(zé)任緊密地結(jié)合起來(lái)；另外，將績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果與預(yù)算結(jié)合起來(lái)。布什政府的一個(gè)工作重點(diǎn)就是要把各政府部門工作的績(jī)效與其部門的預(yù)算緊密地結(jié)合起來(lái)，提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的充分應(yīng)用，加強(qiáng)各部門管理責(zé)任的落實(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)政府支出管理，提高政府支出效益和政府工作效率。

二、澳大利亞財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系

澳大利亞財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作雖然開展的不是很早，但由于其建立了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)制度，確立了目標(biāo)與產(chǎn)出框架，政府支出效率得到很大提高。目標(biāo)與產(chǎn)出框架主要回答三個(gè)基本問(wèn)題：（1）政府想完成什么任務(wù)？（目標(biāo)）；（2）怎樣完成任務(wù)？（產(chǎn)出和實(shí)施項(xiàng)目）；（3）怎樣知道是否成功？（執(zhí)行情況報(bào)告，也就是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告）。建立在目標(biāo)與產(chǎn)出框架理論基礎(chǔ)上的澳大利亞財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系主要特點(diǎn)：

（一）評(píng)價(jià)的組織實(shí)施

澳大利亞的政府績(jī)效評(píng)價(jià)主要是由財(cái)政與管理部組織領(lǐng)導(dǎo)，各政府部門分別實(shí)施的。財(cái)政與管理部的職能主要是：（1）負(fù)責(zé)制定、發(fā)布、更新“績(jī)效改善實(shí)踐原則”，用以指導(dǎo)各部門管理其績(jī)效信息、績(jī)效測(cè)評(píng)、評(píng)價(jià)和績(jī)效報(bào)告，這些績(jī)效結(jié)果及評(píng)價(jià)均應(yīng)反映在提交給議會(huì)的年度報(bào)告中和部門的預(yù)算報(bào)告中。（2）根據(jù)各部門的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，把其運(yùn)用到預(yù)算的安排中。

各聯(lián)邦政府部門在績(jī)效評(píng)價(jià)中的職責(zé)主要是負(fù)責(zé)各部門的績(jī)效和計(jì)劃評(píng)價(jià)工作，具體是由各部門的首席執(zhí)行官（CEO）推動(dòng)本部門的評(píng)價(jià)活動(dòng)。因各部門的大小和機(jī)構(gòu)設(shè)置不一致，有的部門設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)，多數(shù)聯(lián)邦部門設(shè)有“研究與評(píng)價(jià)局”或在“政策與戰(zhàn)略局”下設(shè)“評(píng)價(jià)處”，如“教育、培訓(xùn)與青年事務(wù)部”和“家庭與社區(qū)服務(wù)部”下設(shè)有“研究與評(píng)價(jià)局”。有些部門則將評(píng)價(jià)與審計(jì)結(jié)合起來(lái)成立“評(píng)價(jià)與審計(jì)辦公室”。各聯(lián)邦部門負(fù)責(zé)編制本部門的評(píng)價(jià)和研究計(jì)劃，制定有關(guān)評(píng)價(jià)的框架，并將計(jì)劃付諸實(shí)施，每年要將評(píng)價(jià)報(bào)告國(guó)會(huì)和財(cái)政與管理部，并向公眾公布。每年，各聯(lián)邦政府部門的部長(zhǎng)在其向財(cái)政與管理部（DOFA）上報(bào)的《部長(zhǎng)預(yù)算陳述》中必須要詳細(xì)地?cái)⑹銎洳块T目標(biāo)與產(chǎn)出情況，包括部門戰(zhàn)略，預(yù)計(jì)要達(dá)到的目標(biāo)，及要達(dá)到目標(biāo)應(yīng)該獲得的相應(yīng)的各種“產(chǎn)出”，需要使用的資源情況和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的責(zé)任制度等。一般情況下，各部門的評(píng)價(jià)工作主要由各部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行，同時(shí)吸收一些外部的專家參與評(píng)價(jià)，通常會(huì)有一個(gè)專家組。也有時(shí)會(huì)委托第三方進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)，每年各政府部門要提交《年度報(bào)告》，包括績(jī)效的報(bào)告，管理與相關(guān)責(zé)任的確定，績(jī)效報(bào)告部分要對(duì)實(shí)際實(shí)施情況與《部長(zhǎng)預(yù)算陳述》進(jìn)行對(duì)比分析。年度報(bào)告必須向國(guó)會(huì)和公眾公布。

（二）評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

澳大利亞的績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象是多層次的，主要包括對(duì)各政府部門，各單位及項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括：（1）目標(biāo)的確定是否實(shí)際、可行。（2）績(jī)效指標(biāo)的確定是否能真實(shí)客觀地衡量和反映目標(biāo)。（3）實(shí)施結(jié)果（即產(chǎn)出）與目標(biāo)的對(duì)比。（4）具體項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比較。

（三）評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系

澳大利亞支出績(jī)效評(píng)價(jià)同樣沒有建立統(tǒng)一的指標(biāo)體系，不同部門、行業(yè)反映效益的指標(biāo)也各有不同。以澳大利亞聯(lián)邦政府教育科技培訓(xùn)部2000-2001財(cái)政年度“為澳大利亞公民提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)教育和培訓(xùn)（聯(lián)邦專款）”這一目標(biāo)，對(duì)其績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系進(jìn)行重點(diǎn)解剖，如表2-2所示。

表2-2澳大利亞教育科技培訓(xùn)部績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)示例

項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)及目標(biāo)

數(shù)量質(zhì)量

基礎(chǔ)教育2000年在校人數(shù)應(yīng)達(dá)到3293000人；2000年基建投資項(xiàng)目個(gè)數(shù)為700個(gè)。不低于90%的聯(lián)邦?？钍褂脵C(jī)構(gòu)的資金使用情況令人滿意（參考國(guó)家基礎(chǔ)教育年度報(bào)告）。為學(xué)生提供特殊需要服務(wù)澳大利亞土著居民資助計(jì)劃資助點(diǎn)860個(gè)，資助學(xué)生（包括資助點(diǎn)及非資助點(diǎn)資助）44100人；資助本土學(xué)前學(xué)生為12000人，在校學(xué)生110500人，孤兒學(xué)生12250人，殘疾學(xué)生104700人，非英語(yǔ)母語(yǔ)的本土學(xué)生2000人，非英語(yǔ)母語(yǔ)的海外新生人數(shù)9640人；學(xué)校參與國(guó)家本土英文文學(xué)和掃盲教育計(jì)劃的比率為100%；從事3年級(jí)和5年級(jí)學(xué)生識(shí)字與計(jì)算能力水平測(cè)試的機(jī)構(gòu)達(dá)到24個(gè)。3年級(jí)和5年級(jí)學(xué)生的計(jì)算、讀寫能力水平不低于2000年測(cè)試水平（2001年6月30日前報(bào)告測(cè)試結(jié)果）；90%的資金在規(guī)定的時(shí)間或合同時(shí)間內(nèi)撥付到位；90%的項(xiàng)目在2000年內(nèi)竣工。

提高教學(xué)質(zhì)量12年級(jí)學(xué)生學(xué)習(xí)外語(yǔ)的人數(shù)達(dá)24000人，參加假期教育和培訓(xùn)的學(xué)生人數(shù)達(dá)57000人，學(xué)生家長(zhǎng)申請(qǐng)教科書補(bǔ)助的成功率為100%。90%的資金在規(guī)定的時(shí)間或合同時(shí)間內(nèi)撥付到位，90%的項(xiàng)目在2000年年內(nèi)竣工；學(xué)生、學(xué)生家長(zhǎng)及出版商對(duì)教科書補(bǔ)助安排的滿意率為80%。

（四）評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

澳大利亞的績(jī)效評(píng)價(jià)制度以“目標(biāo)與產(chǎn)出框架”為其理論基礎(chǔ)，使政府更好地將其設(shè)立的為公眾服務(wù)的目標(biāo)與其最終產(chǎn)出成果聯(lián)系起來(lái)。這項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)制度建立了一種以結(jié)果為基礎(chǔ)和導(dǎo)向的管理責(zé)任制，在實(shí)際應(yīng)用中大大提高了政府的工作效率。同時(shí)通過(guò)將預(yù)算與各部門要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)緊密地結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)了預(yù)算的管理，減少了政府支出，加強(qiáng)了資金的使用效果，提高了資金使用效率。合同管理制度1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了龍騰公司合同管理工作的管理機(jī)構(gòu)、職責(zé)、合同的授權(quán)委托、洽談、承辦、會(huì)簽、訂閱、履行和變更、終止及爭(zhēng)議處理和合同管理的處罰、獎(jiǎng)勵(lì)；本標(biāo)準(zhǔn)適用于龍騰公司項(xiàng)目建設(shè)期間的各類合同管理工作，廠內(nèi)各類合同的管理，廠內(nèi)所屬各具法人資格的部門，參照本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2規(guī)范性引用《中華人民共和國(guó)合同法》《龍騰公司合同管理辦法》3定義、符號(hào)、縮略語(yǔ)無(wú)4職責(zé)4.1總經(jīng)理：龍騰公司經(jīng)營(yíng)管理的法定代表人。負(fù)責(zé)對(duì)廠內(nèi)各類合同管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。以法人代表名義或授權(quán)委托他人簽訂各類合法合同，并對(duì)電廠負(fù)責(zé)。4.2工程部：是發(fā)電廠建設(shè)施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負(fù)責(zé)簽訂管理基建、安裝、人工技術(shù)的工程合同。4.3經(jīng)營(yíng)部：是合同簽訂管理部門，負(fù)責(zé)管理設(shè)備、材料、物資的訂購(gòu)合同。4.5合同管理部門履行以下職責(zé)：4.5.1建立健全合同管理辦法并逐步完善規(guī)范；4.5.2參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調(diào)解、訴訟等活動(dòng)，全程跟蹤和檢查合同的履行質(zhì)量；4.5.3審查、登記合同對(duì)方單位代表資格及單位資質(zhì)，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)范圍、技術(shù)裝備、信譽(yù)、越區(qū)域經(jīng)營(yíng)許可等證件及履約能力（必要時(shí)要求對(duì)方提供擔(dān)保），檢查合同的履行情況；4.5.4保管法人代表授權(quán)委托書、合同專用章，并按編號(hào)歸口使用；4.5.5建立合同管理臺(tái)帳，對(duì)合同文本資料進(jìn)行編號(hào)統(tǒng)計(jì)管理；4.5.6組織對(duì)法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，定期向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門報(bào)告工作；4.5.7在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，做好合同管理的其他工作，4.6工程技術(shù)部：專職合同管理員及材料、燃料供應(yīng)部兼職合同管理員履行以下職責(zé)：4.6.1在主任領(lǐng)導(dǎo)