稅收與會計基礎(chǔ)知識答案

一、單選題

1.【答案】B

【解析】春秋時期，魯國習(xí)慣土地私有制進展實行的“初稅畝”，標志

著我國稅收的產(chǎn)生。故本題選項B正確。

2.【答案】B

【解析】在奴隸社會和封建社會以及資本主義社會初期，國家稅收管

轄權(quán)只局限于一國領(lǐng)土之內(nèi)，稱為地域管轄權(quán)時期。到了資本主義社會中

期之后，征稅權(quán)力超越了領(lǐng)土范疇，而要緊以人的身份和收入來源確定是

否屬于一國的稅收管轄權(quán)范疇之內(nèi)。這種被擴大了的稅收管轄權(quán)等于延伸

了稅收征收權(quán)力，故本題選項B正確。

3.【答案】D

【解析】稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩(wěn)

固可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的差不多

形式，組織財政收入是稅收的差不多職能。故本題選項D正確。

4.【答案】C

【解析】公平是稅收的差不多原則。在現(xiàn)代經(jīng)濟中，稅收公平原則事

實上不僅包括社會公平，還包括經(jīng)濟公平。經(jīng)濟公平也是稅收效率原則的

必定要求。故本題選項C正確。

5.【答案】A

【解析】稅收應(yīng)是有效率的。那個地點的效率，通常有兩層含義：一

是行政效率，也確實是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過

程中耗費成本最??；二是經(jīng)濟效率，確實是征稅應(yīng)有利于促進經(jīng)濟效率的

提升，或者對經(jīng)濟效率的不利阻礙最小。遵循行政效率是征稅的最差不多、

最直截了當?shù)囊螅非蠼?jīng)濟效率，則是稅收的高層次要求，它同時也

反映了人們對稅收調(diào)控作用認識的提升。故本題選項A正確。

6.【答案】B

【解析】適度原則是從財政角度對稅收量的差不多規(guī)定，是稅收財政

原則的全然體現(xiàn)。滿足財政需要是稅收的直截了當目標和首要職能，科學(xué)

的稅收財政原則強調(diào)的不應(yīng)是收入充裕，而應(yīng)是收入適度，也確實是講，

從財政角度看，稅收應(yīng)遵循適度原則。故本題選項B正確。

7.【答案】D

【解析】法治原則的內(nèi)容包括兩個方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收

內(nèi)容明確原則。前者要求稅收程序包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法

程序法定；后者要求征稅內(nèi)容法定。故本題選項D正確。

8.【答案】B

【解析】稅收的定義：稅收確實是國家為了滿足社會公共需要，按照

其社會職能，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)

品分配而取得財政收入的一種規(guī)范形式。故本題選項B正確。

9.【答案】C

【解析】稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅，納稅人必須依法納稅,

否則就要受到法律的制裁。國家征稅的方式之因此是強制的，確實是由稅

收的無償性這種專門分配形式?jīng)Q定的。故本題選項C正確。

10.【答案】B

【解析】稅收是人類社會進展到一定時期的產(chǎn)物。稅收的產(chǎn)生，取決

于相互制約的兩個前提條件，一是國家公共權(quán)力的建立，二是私有制的顯

現(xiàn)。稅收是國家公共權(quán)力與私有制存在的必定產(chǎn)物。故本題選項B正確。

二、多選題

1.【答案】ABC

【解析】稅收的差不多特點包括稅收的無償性、稅收的強制性和稅收

的固定性，稅收的三個特點是相互依存，相互決定的。征稅的無償性，必

定要求征稅方式的強制性。強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。國

家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性特點，稅收的固定性也是

強制性的必定結(jié)果。故本題選項ABC正確。

2.【答案】BD

【解析】稅制結(jié)構(gòu)的進展變化，體現(xiàn)在各社會主體稅種的演變方面，

大體上能夠劃分為以古老的簡單直截了當稅為主的稅收制度、以商品和勞

務(wù)稅為主的稅收制度、以所得稅為主的稅收制度、商品和勞務(wù)稅與所得稅

并重的稅收制度四個時期。故本題選項BD正確,AC選項錯誤。

3.【答案】ABCD

【解析】稅收的職能作用要緊表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）稅收是財政收入的要緊來源

（2）稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段

（3）稅收是調(diào)劑收入分配的重要工具

（4）稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用

（5）稅收還具有愛護國家權(quán)益的重要作用。

故本題選項ABCD全部正確。

4.【答案】ABC

【解析】稅收原則，確實是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的

運用）所應(yīng)遵循的差不多準則。我們從社會、經(jīng)濟、財政、治理四個方面

將稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則。故本題選項ABC

正確，選項D錯誤。

5.【答案】AB

【解析】一樣來講，稅收負擔(dān)水平的確定既要考慮政府的財政需要，

又要考慮納稅人的實際負擔(dān)能力，因此稅收負擔(dān)的原則要緊包括合理負擔(dān)

原則和公平稅負原則。故本題選項AB正確。

6.【答案】ABC

7.【答案】AB

8.【答案】ABC

【解析】我們從社會、經(jīng)濟、財政、治理四個方面將稅收原則歸納為

“公平、效率、適度和法治”四原則，因此選項A正確；單項稅負率=某企

業(yè)或個人繳納的某種稅款總額/該稅種有關(guān)的計稅收入（或所得）X100%,

因此選項B正確；稅收職能作用要緊包括稅收是財政收入的要緊來源、

稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段、稅收是調(diào)劑收入分配的重要工具、稅收

還具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用、稅收還具有愛護國家權(quán)益的重要作用，因此

選項C正確；稅收的無償性是稅收“三性”的核心，因此選項D錯誤。

9.【答案】ABC

【解析】稅收是調(diào)劑收入分配的重要工具是稅收職能作用的表述中的

一項，因此選項A正確；稅收原則包括“公平、效率、適度和法治”四原

則，因此選項B正確；微觀稅收負擔(dān)要緊是指具體納稅人實納稅額占其可

支配產(chǎn)品的比重，分為總體稅負和單項稅負，因此選項C正確；總體稅負

率=某企業(yè)或個人繳納的各項稅金總額/該企業(yè)或個人的營業(yè)收入X100%,

因此選項D錯誤。

10.【答案】BD

【解析】微觀稅收負擔(dān)要緊是指具體納稅人實納稅額占其可支配產(chǎn)品

的比重，分為總體稅負和單項稅負?？傮w稅負是指納稅人繳納的各項稅金

與其有關(guān)稅源的比例關(guān)系。運算公式如下：

總體稅負率=某企業(yè)或個人繳納的各項稅金總額/該企業(yè)或個人的營業(yè)

收入X100%

單項稅負是指納稅人繳納的某一稅種與其有關(guān)稅源的比例關(guān)系。運算

公式如下：

單項稅負率=某企業(yè)或個人繳納的某種稅款總額/該稅種有關(guān)的計稅收

入（或所得）X100%

故本題正確答案為選項BD。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】稅收負擔(dān)的原則包括合理負擔(dān)原則、公平稅負原則。

2.【答案】X

【解析】稅收分配的主體是國家，其按照是社會職能，憑借的是

國家政治權(quán)力

3.【答案】X

【解析】組織財政收入，保證國家實現(xiàn)其職能的資金需要這是稅收最

差不多和最重要的作用。

4.【答案】X

【解析】效率原則包含兩種含義，行政效率和經(jīng)濟效率，遵循行

政效率是征稅的最差不多、最直截了當?shù)囊蟆?/p>

5.【答案】X

【解析】微觀稅收負擔(dān)是指納稅人實納稅額占其可支配產(chǎn)品的比

重。

四、簡答題

1.答：稅收確實是國家為了滿足社會公共需要，按照其社會職能，憑

借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財

政收入的一種規(guī)范形式。

2.答：稅收的差不多特點包括：

(1)稅收的無償性。(2)稅收的強制性。(3)稅收的固定性。

3.答：稅收原則包括：

(1)公平原則(2)效率原則(3)適度原則(4)法治原則

4.答：稅收職能作用要緊包括：

(1)稅收是財政收入的要緊來源

(2)稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段

(3)稅收是調(diào)劑收入分配的重要工具

(4)稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用

(5)稅收還具有愛護國家權(quán)益的重要作用

5.答：一樣來看，阻礙稅收負擔(dān)水平的要緊因素有：

(1)社會經(jīng)濟進展水平

(3)稅收征收治理能力

《稅收與會計基礎(chǔ)知識》第二章稅制概論練習(xí)題答案

一、單選題

1.【答案】C

【解析】稅收制度設(shè)計原則包括財政原則、公平原則、效率原則和適

度原則，故本題答案為選項C。

2.【答案】B

【解析】以稅收的計稅依據(jù)為標準，能夠把稅收分為從價稅和從量稅,

故本題選項B符合題意。

3.【答案】C

【解析】按征稅對象性質(zhì)為標準分類，能夠把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得

稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅和特定目的稅，按稅收與價格的關(guān)系為標準,

能夠把稅收分為價內(nèi)稅與價外稅，故本題選項C符合題意。

4.【答案】D

【解析】我國現(xiàn)行的稅制是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅為輔助

的稅制結(jié)構(gòu)，故本題選項D符合題意。

5.【答案】C

【解析】稅制結(jié)構(gòu)合理化的差不多要求是：

（1）稅制覆蓋整個國民經(jīng)濟，國民生產(chǎn)總值的每一部分均應(yīng)征稅。

（2）稅種選擇要符合國民經(jīng)濟的水平和結(jié)構(gòu)的特點。

（3）稅率及稅收負擔(dān)的設(shè)計要符合國家宏觀政治經(jīng)濟政策，并符合公

平的原則。

（4）排除重復(fù)征稅。

（5）低稅收成本，包括低征收成本和低納稅成本。

（6）實現(xiàn)稅收法治。

故本題選項C符合題意。

6.【答案】C

【解析】按照直截了當稅定義，直截了當稅是指納稅義務(wù)人同時是稅

收的實際負擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。此

類稅收以所得稅類和財產(chǎn)稅類稅種為主體，企業(yè)所得稅、個人所得稅、房

產(chǎn)稅等都屬于直截了當稅，故本題選項C符合題意。

7.【答案】D

【解析】稅收制度差不多要素包括納稅人、課稅對象、稅率等，故本

題選項D符合題意。

8.【答案】B

【解析】以稅收與價格的關(guān)系為標準，能夠把稅收分為價內(nèi)稅與價外

稅，故本題選項B符合題意。

9.【答案】C

【解析】以稅收的計稅依據(jù)為標準，能夠把稅收分為從價稅和從量稅,

故本題選項C符合題意。

10.【答案】A

【解析】我省契稅和耕地占用稅原由財政部門負責(zé)征收，2011年9月

1日起征管職能由地點財政部門劃轉(zhuǎn)到地點稅務(wù)機關(guān)，由地點稅務(wù)機關(guān)負責(zé)

征收治理，故本題選項A符合題意。

二、多選題

1.【答案】ABC

【解析】稅收制度差不多要素包括納稅人、課稅對象、稅率等，故本

題選項ABC符合題意。

2.【答案】ABC

【解析】稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行稅率大

致可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種，故本題答案為ABC。

3.【答案】AC

【解析】我國目前征收的稅種中，由地點稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的稅種要

緊有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅、土

地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、印花稅、都市愛護建設(shè)稅、契稅、

耕地占用稅等13個稅種。但目前有6個稅種的征收與國稅部門有交叉（包

括鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和都

市愛護建設(shè)稅；新辦企業(yè)的所得稅；存款利息的個人所得稅、股票交易的

印花稅以及海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅、中央企業(yè)企業(yè)所得稅、

地點銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅等均由國稅部門征收），故本

題答案為ACo

4.【答案】ABC

【解析】流轉(zhuǎn)稅，是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種,

增值稅、營業(yè)稅、消費稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，而房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，故本題答

案為ABC0

5.【答案】ABD

【解析】直截了當稅是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負擔(dān)人，納稅

人不能或不便于把稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直截了當稅的這類納

稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實際上也是稅收承擔(dān)者，即納稅人

與負稅人一致。此類稅收以所得稅類和財產(chǎn)稅類稅種為主體，企業(yè)所得稅、

個人所得稅、房產(chǎn)稅等都屬于直截了當稅，故本題答案為ABD。

6.【答案】AC

【解析】間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔(dān)人，納稅義務(wù)人

能夠用提升價格或提升收費標準等方法把稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。目

前，世界各國多以增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅種為間接稅，故本題答案

為ACo

7.【答案】ABC

【解析】減稅是從應(yīng)征稅額中減征部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部

免征。減免稅能夠分為稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免三種差不多

形式，故本題正確答案為選項ABC。

8.【答案】ABCD

【解析】累進稅率是同一課稅對象隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增

高的稅率，包括全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率和超率累進

稅率，故本題正確答案為選項ABCD。

9.【答案】ABD

【解析】間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔(dān)人，納稅義務(wù)人

能夠用提升價格或提升收費標準等方法把稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬

于間接稅稅收的納稅人，盡管表面上負有納稅義務(wù)，然而實際上已將自己

的稅款加于所銷售商品的價格上由消費者負擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，

即納稅人與負稅人不一致，故本題正確答案為選項ABD。

10.【答案】ABD

【解析】按征稅對象性質(zhì)為標準分類，能夠把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得

稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅和特定目的稅，價外稅是以稅收與價格的關(guān)

系為標準對稅收的分類，故本題正確答案為選項ABD。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】營業(yè)稅、消費稅、增值稅屬于間接稅。

2.【答案】X

【解析】納稅期限是稅法規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或扣

繳稅款義務(wù)后，應(yīng)該繳納稅款或解繳稅款的期限。

3.【答案】X

【解析】稅收優(yōu)待是指稅法對某些特定的納稅人給予減除或免除部分

或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。

4.【答案】X

【解析】納稅地點是納稅人應(yīng)當繳納稅款的地點。它和納稅義務(wù)發(fā)生

地不一定是一致的。

5.【答案】X

【解析】以稅收的計稅依據(jù)為標準，能夠把稅收分為從價稅和從量稅。

四、簡答題

1.答：稅收制度，簡稱稅制，是指一個國家或者地區(qū)在一定的歷史時期,

按照社會、經(jīng)濟和政治的具體情形，以法律、法規(guī)形式規(guī)定的各種稅收法

規(guī)的總稱，或者講是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。廣義的

稅收制度，既包括了稅收差不多法規(guī)，也包括了稅收的治理體制以及稅收

征收治理制度；狹義的稅收制度，要緊是指各單項稅的差不多法律制度。

其差不多要素包括納稅人、課稅對象、稅率等。

2.答：稅收優(yōu)待是指稅法對某些特定的納稅人給予減除或免除部分或全

部納稅義務(wù)的規(guī)定，它包括減稅、免稅和稅收抵免等多種形式，事實上質(zhì)

內(nèi)容是免除納稅人依法應(yīng)當履行的納稅義務(wù)中的一部分。

3.答：稅收制度設(shè)計原則包括財政原則、公平原則、效率原則和適度原

則。

4.答：

(1)直截了當稅是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負擔(dān)人，納稅人不能

或不便于把稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。

(2)間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用

提升價格或提升收費標準等方法把稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。

5.答：稅制結(jié)構(gòu)合理化的差不多要求是：

(1)稅制覆蓋整個國民經(jīng)濟，國民生產(chǎn)總值的每一部分均應(yīng)征稅。

(2)稅種選擇要符合國民經(jīng)濟的水平和結(jié)構(gòu)的特點。

(3)稅率及稅收負擔(dān)的設(shè)計要符合國家宏觀政治經(jīng)濟政策，并符合公

平的原則。

(4)排除重復(fù)征稅。

(5)低稅收成本，包括低征收成本和低納稅成本。

(6)實現(xiàn)稅收法治。

《稅收與會計基礎(chǔ)知識》第三章稅法概述及稅收征管制度練習(xí)題答案

一、單選題

1.【答案】C

【解析】稅收規(guī)范性文件應(yīng)當自公布之日起30日后施行，本題只有選

項C符合題意。

2.【答案】A

【解析】從法理學(xué)角度分析，稅法差不多原則能夠概括成稅收法律主

義、稅收公平主義、稅收合作信任主義與實質(zhì)課稅原則，本題只有選項A

符合題意。

3.【答案】B

【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、

新法優(yōu)于舊法原則、專門法優(yōu)于一般法的原則、實體從舊，程序從新原貝k

程序優(yōu)于實體原則，本題只有選項B符合題意。

4.【答案】A

【解析】按照稅法內(nèi)容的不同，可將稅法分為稅收實體法、稅收程序

法，本題只有選項A符合題意。

5.【答案】D

【解析】稅收法律關(guān)系的客體，指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)益和義務(wù)所

指向的對象。稅收法律關(guān)系的客體一樣可分為實物、貨幣、行為

三類，選項D不屬于稅收法律關(guān)系的客體，故本題選D。

6.【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系包括主體、客體、內(nèi)容三個要素，故本題選C。

7.【答案】C

【解析】選項ABD是按講明權(quán)限不同對稅法的法定講明所做的分類，

稅法按講明尺度劃分，可分為字面講明、限制講明、擴充講明，故本題選C。

8.【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系包括主體、客體、內(nèi)容三個要素；一樣情形下，

稅收規(guī)章不能夠作為稅收司法的直截了當依據(jù)，而只具有參考性的效力；

稅收規(guī)范性文件由制定機關(guān)負責(zé)講明，因此選項ABD表述是錯誤的，選項

C符合題意。

9.【答案】D

【解析】稅收法律責(zé)任的形式要緊有行政法律責(zé)任、刑事法律責(zé)任和

民法責(zé)任，故本題選項D符合題意

10.【答案】D

【解析】稅務(wù)機關(guān)制定稅收規(guī)范性文件能夠使用“方法”、“規(guī)定”、“規(guī)

程”、“規(guī)則”等名稱，但不得稱“條例”、“實施細則”、“通知”或“批復(fù)”,

故本題選項D符合題意。

二、多選題

1.【答案】ACD

【解析】稅收法律主義原則，又稱為稅收法定主義原則或稅收法定性

原則，是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進行，沒有法律依據(jù)，

國家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。稅收法律主義能夠概括成課

稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則，故本題選項ACD符

合題意。

2.【答案】ABCD

【解析】從法理學(xué)角度分析，稅法差不多原則能夠概括成稅收法律主

義、稅收公平主義、稅收合作信任主義與實質(zhì)課稅原則，故本題選項ABC

D符合題意。

3.【答案】BD

【解析】稅收法律關(guān)系的主體指的是在稅收法律關(guān)系中權(quán)益的享有者

和義務(wù)的承擔(dān)者。稅收法律關(guān)系的主體可分為征稅主體和納稅主體，故本題

選項BD符合題意。

4.【答案】ABCD

【解析】稅款征收中的行政措施包括加收滯納金、核定應(yīng)納稅額、提

供納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施等，故本題選項ABCD符合

題意。

5.【答案】ABCo

【解析】稅款優(yōu)先原則包括：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定

的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人財產(chǎn)抵押、質(zhì)押、被留置之前的，

稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行；納稅人欠稅同時被行政機關(guān)

處以罰款、沒收非法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得，故本題選項A

BC符合題意。

6.【答案】ABC

【解析】按講明權(quán)限不同，稅法的法定講明能夠分為立法講明、執(zhí)法

講明和司法講明，故本題選項ABC符合題意。

7.【答案】AC

【解析】稅務(wù)機關(guān)制定稅收規(guī)范性文件不能夠使用“條例”、”實施細

則”、“通知”或“批復(fù)”，故本題選項AC符合題意。

8.【答案】ABD

【解析】稅收規(guī)范性文件應(yīng)當自公布之日起30日后施行。對公布后不

趕忙施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，能夠自公布之日起施行。經(jīng)授權(quán)對

規(guī)章或上級稅收規(guī)范性文件做出補充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，施行時刻可

與規(guī)章或上級稅收規(guī)范性文件的施行時刻相同，選項C表述錯誤，故本題

選項ABD符合題意。

9.【答案】ABCD

【解析】上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅收規(guī)范性文件，就下列事

項進行審查：（1）是否超越法定權(quán)限；（2）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章

及上級稅務(wù)機關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；（3）是否違抗制定規(guī)則或制定程

序；（4）其他需要審查的內(nèi)容。故本題選項ABCD符合題意。

10.【答案】AB

【解析】稅收規(guī)范性文件制定機關(guān)對清理中存在咨詢題的稅收規(guī)范性

文件，應(yīng)分別情形進行處理，對存在以下情形的，宣布失效：1.執(zhí)行時刻過

期；2.調(diào)整對象滅失；故本題選項AB符合題意。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】稅務(wù)機關(guān)制定稅收規(guī)范性文件能夠使用“方法”、“規(guī)定”、“規(guī)

程”、“規(guī)則”等名稱，不能夠使用“條例”、“實施細則”、“通知”或“批

復(fù)”。

2.【答案】X

【解析】稅收規(guī)范性文件由制定機關(guān)負責(zé)講明。制定機關(guān)不得將稅收

規(guī)范性文件的講明權(quán)授予本級機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或下級稅務(wù)機關(guān)。

3.【答案】X

【解析】稅收規(guī)范性文件應(yīng)當自公布之日起30日后施行。對公布后不

趕忙施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，能夠自公布之日起施行。

4.【答案】X

【解析】省以下（含本級）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于稅收規(guī)范性文件公布之日

起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案稅收規(guī)范性文件

5.【答案】X

【解析】上一級稅務(wù)機關(guān)的法規(guī)部門具體負責(zé)稅收規(guī)范性文件的備案

登記、審查監(jiān)督和糾正違規(guī)等工作。

四、簡答題

1.答：稅法特點要緊表現(xiàn)為以下幾點：

(1)稅與法的共存性

(2)稅法關(guān)系中征納主體的單方固定性

(3)稅法關(guān)系主體之間權(quán)益和義務(wù)的不對等性

(4)稅法結(jié)構(gòu)的綜合性

2.答：稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件應(yīng)具備三個要件：一是稅收法律關(guān)系主

體必須有違反稅法的行為；二是違反稅法的行為主體要有過錯；三是違反

稅法的行為造成了損害后果。

3.答：稅收規(guī)范性文件是指縣以上(含本級)稅務(wù)機關(guān)按照法定職權(quán)和

規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人

(以下簡稱稅務(wù)行政相對人)權(quán)益、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并

反復(fù)適用的文件。

4.答：稅收執(zhí)法文書是稅務(wù)機關(guān)為規(guī)范征納雙方稅務(wù)法律行為和法律

責(zé)任，依法制作的具有法律效力或法律意義的專用憑證和書面證明，是稅

務(wù)機關(guān)按照法定程序履行法定職責(zé)的載體，稅收執(zhí)法文書不僅僅是涉及到

稅收征納雙方及其他有關(guān)部門和個人的權(quán)益、義務(wù)和法律責(zé)任，依舊稅務(wù)

機關(guān)執(zhí)法水平的一個重要標志。

5.答：按征納稅款的方式劃分可分為自計自報自繳；自報核繳；郵寄申

報納稅；托付代征；代扣代繳、代收代繳；托付代理申報納稅；海關(guān)代征

七種征收方式。

《稅收與會計基礎(chǔ)知識》第四章稅收有關(guān)法律練習(xí)題答案

一、單選題

1.【答案】C

【解析】行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后未按前款規(guī)定期限審查并

作出不予受理決定的，視為受理。對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自復(fù)議機

關(guān)法制工作機構(gòu)收到之日起即為受理。故本題選項C符合題意。

2.【答案】B

【解析】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并

在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當

事人舉行聽證的時刻、地點、聽證主持人姓名及有關(guān)事項，故本題選項B

符合題意。

3.【答案】A

【解析】要求聽證的當事人，應(yīng)當在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送

達后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為舍棄聽證權(quán)益,

故本題選項A符合題意。

4.【答案】D

【解析】我國稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)如下：

(1).全國人民代表大會及其常務(wù)委員會能夠通過法律的形式設(shè)定各種

稅務(wù)行政處罰；

(2).國務(wù)院能夠通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)

行政處罰；

(3).特定級別的人民代表大會及其常務(wù)委員會能夠通過地點性法規(guī)的

形式設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的稅務(wù)行政處罰；

(4).國家稅務(wù)總局能夠通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款；

(5).省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市

人民政府以及經(jīng)國務(wù)院批準的較大的市的人民政府能夠通過地點性規(guī)章的

形式設(shè)定警告和一定數(shù)量的罰款。稅務(wù)地點性規(guī)章設(shè)定罰款的限額，由省、

自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會規(guī)定。

故本題選項D符合題意。

5.【答案】A

【解析】按照《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┓椒ā返囊?guī)定，稅務(wù)機關(guān)

對公民作出2000元(含本數(shù))以上罰款，或者對法人或者其他組織作出1

0000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰之前，應(yīng)當向當事人送達《稅務(wù)行

政處罰事項告知書》，告知當事人差不多查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰

的法律依據(jù)和擬給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)益，故本題

選項A符合題意。

6.【答案】B

【解析】賠償要求人要求稅務(wù)行政賠償?shù)臅r效為兩年，自其明白或者

應(yīng)當明白稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為侵犯其人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)

之日起運算，但被羈押等限制人身自由期間不運算在內(nèi)。故本題選項C符

合題意。

7.【答案】C

【解析】稅務(wù)行政賠償?shù)奶攸c要緊有：稅務(wù)行政賠償屬于國家賠償；

稅務(wù)行政賠償?shù)牧x務(wù)機關(guān)是稅務(wù)機關(guān)；侵權(quán)行為是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員

在執(zhí)行職務(wù)過程中發(fā)生的。故本題選項C符合題意。

8.【答案】D

【解析】經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)復(fù)議，復(fù)議機關(guān)堅持原具體行政行為，

最初造成侵權(quán)行為的稅務(wù)機關(guān)為賠償義務(wù)機關(guān)，但復(fù)議稅務(wù)機關(guān)的復(fù)議決

定加重損害的，復(fù)議稅務(wù)機關(guān)對加重的部分履行賠償義務(wù)。故本題選項D

符合題意。

9.【答案】B

【解析】抗稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威逼方法拒不繳納

稅款的行為。抗稅罪的手段表現(xiàn)為以暴力、威逼方法拒不繳納稅款，如果

行為人沒有使用暴力、威逼方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達到拖欠稅

款目的的，不構(gòu)成抗稅罪。故本題選項B符合題意。

10.【答案】D

【解析】徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機關(guān)工作人員徇私舞弊,

不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大缺失的行為。立案標準之一

確實是為徇私情、私利，違反規(guī)定，對應(yīng)當征收的稅款擅自決定停征、減

征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情形，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款,

致使國家稅收缺失累計達10萬元以上的能夠定罪；故本題選項D符合題意。

二、多選題

1.【答案】ABD

【解析】行政許可法規(guī)定，有下列情形之一的，作出行政許可決定的

行政機關(guān)或者其上級行政機關(guān)，按照利害關(guān)系人的要求或者依據(jù)職權(quán)，能

夠撤銷行政許可：

(1)行政機關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守作出準予行政許可決定的;

(2)超越法定職權(quán)作出準予行政許可決定的；

(3)違反法定程序作出準予行政許可決定的；

(4)對不具備申請資格或者不符合法定條件的申請人準予行政許可

的；

(5)依法能夠撤銷行政許可的其他情形。

被許可人以欺詐、賄賂等不正當手段取得行政許可的，應(yīng)當予以撤銷。

故選項ABD符合本題題意。

2.【答案】ABCD

【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，然而有下列情形之

一的，能夠停止執(zhí)行：

(1)被申請人認為需要停止執(zhí)行的；

(2)行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；

(3)申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止

執(zhí)行的；

(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

故本題選項ABCD符合題意。

3.【答案】ABCD

【解析】行政訴訟法規(guī)定：“復(fù)議決定改變原具體行政行為”是指如下

情形之一：1.改變原具體行政行為所認定的要緊事實和證據(jù)的；2.改變原具

體行政行為所適用的規(guī)范依據(jù)且對定性產(chǎn)生阻礙的；3.撤銷、部分撤銷或者

變更原具體行政行為處理結(jié)果的。故本題選項ABCD符合題意。

4.【答案】ABC

【解析】躲避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱

匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，且數(shù)額較大的行為。

按照刑法第203、211、212條的規(guī)定，犯本罪，數(shù)額在1萬元以上不滿10

萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5

倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處

欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。單位犯本罪的，實行雙罰制，即對單位

判處罰金，并對其直截了當負責(zé)的主管人員和其他直截了當責(zé)任人員，按

照上述規(guī)定處罰。本罪的主體是欠稅人，包括自然人與單位。主觀方面只

能是有意。故本題選項ABC符合題意。

5.【答案】ABC

【解析】我國刑法規(guī)定，逃稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人采取欺詐、

隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，躲避繳納稅款數(shù)額較大的，或者5

年內(nèi)因躲避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰

的行為。納稅人和扣繳義務(wù)人犯逃稅罪，躲避繳納稅款數(shù)額較大同時占應(yīng)

納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額龐大

同時占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大

的，按照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累

計數(shù)額運算。犯本罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)當先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅

款。本罪的主體即能夠是自然人，也能夠是單位。本罪的主觀方面只能是

有意，過失不成立本罪。故本題選項ABC符合題意。

6【答案】ABCD

【解析】我國刑法規(guī)定，抗稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威

逼方法拒不繳納稅款的行為。本罪侵犯的客體既包括國家對稅收的征管制

度，又包括執(zhí)行征稅職務(wù)活動的稅務(wù)人員的人身權(quán)益。抗稅罪的手段表現(xiàn)

為以暴力、威逼方法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威逼方法,

而是以謾罵、耍賴等方法以達到拖欠稅款目的的，不構(gòu)成抗稅罪?？苟惖?/p>

行為人使用暴力方法拒不繳納稅款，因暴力方法而有意造成稅務(wù)人員損害

或者死亡的，應(yīng)當按照有意損害罪、有意殺人罪定罪處罰。如果因暴力方

法而過失造成稅務(wù)人員重傷或者死亡的，仍舊應(yīng)當以抗稅罪定罪處罰?？?/p>

稅罪的主體僅限于自然人，單位不成立本罪。與納稅人或者扣繳義務(wù)人共

同實施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰?？苟愖锏闹饔^方面只能是

有意。犯抗稅罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)當先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款。

故選項ABCD符合本題題意。

7.【答案】ABCD

【解析】刑法205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出

口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2

萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴峻情節(jié)的，

處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開

的稅款數(shù)額龐大或者有其他專門嚴峻情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無

期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。虛開刑法205條

規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴峻的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制,

并處罰金；情節(jié)專門嚴峻的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

刑法205條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣

稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、

介紹他人虛開行為之一的。故本題選項ABCD符合題意。

8.【答案】ACD

【解析】刑法210條規(guī)定，明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，

處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量龐大的，處2年以

上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金,

并對其直截了當負責(zé)的主管人員和其他直截了當責(zé)任人員，按照前款的規(guī)

定處罰；騙取出口退稅罪是指采取虛報出口或者其他欺詐手段，騙取國家

出口退稅款，數(shù)額較大的行為。該罪侵犯的客體是國家對稅收的治理制度;

逃稅罪的主觀方面只能是有意，過失不成立本罪。因為記賬錯誤導(dǎo)致少繳

稅款的不成立逃稅罪。故本題選項ACD符合題意。

9.【答案】ACD

【解析】稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)，侵犯公

民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造成損害的，由稅務(wù)機關(guān)代表國家承擔(dān)

賠償責(zé)任的制度。稅務(wù)行政賠償?shù)奶攸c要緊有：稅務(wù)行政賠償屬于國家賠

償；稅務(wù)行政賠償?shù)牧x務(wù)機關(guān)是稅務(wù)機關(guān)；侵權(quán)行為是稅務(wù)機關(guān)及其工作

人員在執(zhí)行職務(wù)過程中發(fā)生的。賠償義務(wù)機關(guān)被撤銷的，連續(xù)行使其職權(quán)

的稅務(wù)機關(guān)為賠償義務(wù)機關(guān)；沒有連續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的，撤銷該

賠償義務(wù)機關(guān)的稅務(wù)機關(guān)為賠償義務(wù)機關(guān)。故本題選項ACD符合題意。

10.【答案】ABCD

【解析】按照我國國家賠償法規(guī)定，賠償義務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請之

日起兩個月內(nèi)，作出是否賠償?shù)臎Q定。賠償義務(wù)機關(guān)決定不予賠償?shù)?，?yīng)

當自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知賠償要求人，并講明不予賠償?shù)睦碛伞?/p>

賠償義務(wù)機關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)未作出是否賠償?shù)臎Q定，賠償要求人能夠自期

限屆滿之日起三個月內(nèi)，向人民法院提起訴訟。賠償義務(wù)機關(guān)賠償缺失后,

應(yīng)當責(zé)令有有意或者重大過失的工作人員或者受托付的組織或者個人承擔(dān)

部分或者全部賠償費用。稅務(wù)機關(guān)對有有意或者重大過失的責(zé)任人員，應(yīng)

當依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當依法追究刑事責(zé)任。故本題選項ABC

D符合題意。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到當事人要求聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證,

并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當

2.【答案】X

【解析】行政復(fù)議機關(guān)在申請人的行政復(fù)議要求范疇內(nèi)，不得作出對

申請人更為不利的行政復(fù)議決定。

3.【答案】X

【解析】作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定

代理人參加行政復(fù)議的，行政復(fù)議中止。

4.【答案】X

【解析】人民法院審理稅務(wù)行政訴訟案件一樣只審查具體行政行為的

合法性，不審查其適當性。

5.【答案】X

【解析】稅務(wù)行政訴訟案件中，復(fù)議機關(guān)堅持原具體行政行為的案件,

應(yīng)由作出原具體行政行為的行政機關(guān)所在地的人民法院管轄。

四、簡答題

1.答：按照我國《行政處罰法》以及涉稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的形

式要緊有：稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以

及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。

2.答：

（1）加處罰款或者滯納金；

（2）劃撥存款、匯款；

（3）拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設(shè)施或者財物；

（4）排除阻礙、復(fù)原原狀；

（5）代履行；

（6）其他強制執(zhí)行方式。

3.答：稅務(wù)行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，應(yīng)當予以受理：

（1）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人；

（2）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系；

（3）有具體的行政復(fù)議要求和理由；

（4）在法定申請期限內(nèi)提出；

（5）屬于行政復(fù)議法規(guī)定的行政復(fù)議范疇；

（6）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機構(gòu)的職責(zé)范疇；

（7）其他行政復(fù)議機關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受

理同一主體就同一事實提起的行政訴訟；

（8）屬于《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的行政復(fù)議范疇。

4.答：對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申

請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定往常能夠達成和解，行政復(fù)議機關(guān)

也能夠調(diào)解：

（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、

確定應(yīng)稅所得率等；

（2）行政賠償；

（3）行政獎勵；

（4）存在其他合理性咨詢題的具體行政行為。

5.答：（1）、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對應(yīng)當征收的稅款擅自決定

停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情形，弄虛作假，不征、少征

應(yīng)征稅款，致使國家稅收缺失累計達10萬元以上的；

（2）、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收

受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。

《稅收與會計基礎(chǔ)知識》第五章練習(xí)題參考答案

一、單選題

1.【答案】D

【解析】會計是一種經(jīng)濟治理活動。

2.【答案】B

【解析】會計工作以提升經(jīng)濟效益作為最終目標。

3.【答案】B

【解析】會計的差不多職能是核算與監(jiān)督。

4.【答案】D

【解析】會計核確實是對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄

和報告。

5.【答案】C

【解析】會計是以貨幣為要緊計量單位。

6.【答案】A

【解析】會計核算的內(nèi)容包括（一）款項和有價證券的收付；（二）財

物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本的增

減；（五）收入、支出、費用、成本的運算；（六）財務(wù)成果的運算和處理;

（七）其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。

7.【答案】B

【解析】在企業(yè)、事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動過程中，資金

處在運動狀態(tài)中，從而形成各單位的資金運動，因此資金運動確實是會計

的一樣對象。

8.【答案】C

【解析】會計的監(jiān)督職能是指對特定主體經(jīng)濟活動和有關(guān)會計核算的

合法性、合理性進行審查。

9.【答案】D

【解析】會計核算的三項工作是記賬、算賬和報賬。

10.【答案】D

【解析】會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑

證、登記賬簿、成本運算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。

二、多選題

1.【答案】AD

【解析】會計的職能是指會計在經(jīng)濟治理中所具有的功能，是會計本

質(zhì)的外在表現(xiàn)，差不多職能是核算和監(jiān)督。

2.【答案】ABCDE

【解析】會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑

證、登記賬簿、成本運算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。

3.【答案】ABC

【解析】資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出

三個時期，而D選項是資金運動的一種結(jié)果。

4.【答案】ABCD

【解析】會計核算的內(nèi)容包括（一）款項和有價證券的收付；（二）財

物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本的增

減；（五）收入、支出、費用、成本的運算；（六）財務(wù)成果的運算和處理;

（七）其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。

5.【答案】ABD

【解析】會計監(jiān)督是對企業(yè)的經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前、

事中和事后的監(jiān)督。

6.【答案】BCD

【解析】會計核算所產(chǎn)生的會計信息的特點有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)

性。

7.【答案】ABC

【解析】會計的對象確實是企業(yè)的資金運動，包括資金投入、資金運

用和資金退出。

8.【答案】BC

【解析】資金退出確實是資金不再在企業(yè)里運轉(zhuǎn)了，包括繳納稅費、

向所有者分配利潤、歸還借款等

9.【答案】ABCD

【解析】會計是以貨幣為要緊計量單位，采納一系列專門方法，對企

業(yè)、事業(yè)、機關(guān)團體等單位的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)

督，向會計信息使用者提供會計信息，促使單位提升經(jīng)濟效益和社會效益

的一種經(jīng)濟治理活動。

10.【答案】ABCD

【解析】會計核確實是指會計以貨幣為要緊計量單位，對特定主體的

經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告，為會計信息使用者提供會計信息。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】會計是以貨幣為要緊計量單位，貨幣并不是唯獨計量單位。

2.【答案】X

【解析】會計的差不多職能是核算和監(jiān)督。

3.【答案】V

【解析】會計核確實是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會計核算提供的各種信

息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督是會計核算質(zhì)量的保證，沒有監(jiān)督，

就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。

4.【答案】V

【解析】在企業(yè)、事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動過程中，資金

處在運動狀態(tài)中，從而形成各單位的資金運動，因此資金運動確實是會計

的一樣對象。

5.【答案】X

【解析】復(fù)式記賬是對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額在有關(guān)

的兩個或兩個以上的賬戶進行登記的一種專門方法。

四、簡答題

1.會計的定義是什么？

答:從會計工作角度動身，會計的定義應(yīng)表述為：以貨幣為要緊計量單

位，采納一系列專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)團體等單位的經(jīng)濟活動進

行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，向會計信息使用者提供會計信息，促

使單位提升經(jīng)濟效益和社會效益的一種經(jīng)濟治理活動。

2.會計的差不多職能有哪些？

答:會計的職能是指會計在經(jīng)濟治理中所具有的功能，是會計本質(zhì)的外

在表現(xiàn)，差不多職能是核算和監(jiān)督。

3.簡述會計與稅收的關(guān)系？

答:會計與稅收是經(jīng)濟領(lǐng)域中既緊密有關(guān)又存在區(qū)別的兩大分支，對經(jīng)

濟的進展具有重要的作用。會計與稅收存在緊密的關(guān)系，一方面，稅務(wù)機

關(guān)在具體征收稅款、納稅評估、稅務(wù)稽查時，以納稅人的會計記錄為依據(jù),

按照其所反映的經(jīng)營情形，對納稅人報送的納稅數(shù)據(jù)進行審核、評估，以

保證國家稅款應(yīng)收盡收；另一方面，納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)，履行納稅職責(zé),

其稅款的運算和繳納是日常經(jīng)營活動的一項重要內(nèi)容。會計要對納稅人依

法繳納的稅款作出完整、準確的處理，全面、連續(xù)、完整地反映納稅責(zé)任

的履行情形，準確運算經(jīng)營成果的實現(xiàn)。

4.什么是會計對象？

會計對象確實是指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來講，會計

對象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動中所表現(xiàn)出的資金運動，

即資金運動構(gòu)成了會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容。

5.會計核算方法包括哪些內(nèi)容？

會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記

賬簿、成本運算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。

《稅收與會計基礎(chǔ)知識》第六章練習(xí)題參考答案

一、單選題

1.【答案】A

【解析】選項B屬于負債；選項C屬于所有者權(quán)益；選項D屬于收入。

2.【答案】B

【解析】選項ACD屬于期間費用；選項B屬于負債。

3.【答案】B

【解析】選項B是營業(yè)外收入，屬于利得。

4.【答案】C

【解析】“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”是差不多會計等式。

5.【答案】A

【解析】選項B是一項負債增加，另一項負債減少；選項CD是一項

資產(chǎn)增加，一項負債增加。

6.【答案】D

【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者

操縱的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。不是“必定”。

7.【答案】D

【解析】資產(chǎn)=權(quán)益，即剛建立時企業(yè)資產(chǎn)80萬元，償還借款使資產(chǎn)

減少10萬元，80-10=70o

8.【答案】B

【解析】短期借款和應(yīng)對賬款均是負債。選項AC資產(chǎn)減少負債減少;

選項D是實收資本（股本）增加資產(chǎn)增加。

9.【答案】C

【解析】選項C反映的是財務(wù)狀況。

10.【答案】C

【解析】制造費用屬于成本費用。

二、多選題

1.【答案】ACD

【解析】選項B屬于動態(tài)會計要素。

2.【答案】CD

【解析】選項AB均屬于負債。

3.【答案】AB

【解析】選項C屬于固定資產(chǎn)；選項D屬于無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)和無

形資產(chǎn)差不多上非流淌資產(chǎn)。

4.【答案】ABC

【解析】選項D應(yīng)為“資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

5.【答案】BCD

【解析】選項A僅引起會計等式一邊“資產(chǎn)”的內(nèi)部增減變動

6.【答案】AB

【解析】選項CD屬于收入。

7.【答案】CD

【解析】選項A屬于非流淌資產(chǎn)；選項B屬于流淌負債。

8.【答案】BC

【解析】選項AD不符合“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式平

穩(wěn)關(guān)系。

9.【答案】ABCD

【解析】所有者權(quán)益包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公司和未

分配利潤。

10.【答案】AC

【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者操縱

的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。選項BD是企業(yè)并不能擁有或操縱

的，不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】利潤包括收入費用后的凈額和直截了當計入當期利潤的得

利和缺失。

2.【答案】X

【解析】預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)。

3.【答案】V

【解析】資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

4.【答案】V

【解析】資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，會計等式一邊增減變化，相互抵銷,

總額保持不變。

5.【答案】X

【解析】營業(yè)外收入與企業(yè)日常的經(jīng)營活動無關(guān)，屬于一種利得。

四、簡答題

1.反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計要素分別有哪些？

答：反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益；反映

企業(yè)經(jīng)營狀況的會計要素：收入、費用、利潤。

2.分別列出差不多會計等式、動態(tài)會計等式、擴展的會計等式？

答：差不多會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；動態(tài)會計等式：收入-

費用=利潤；擴展的會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤、資產(chǎn)=負債+

所有者權(quán)益+（收入-費用）或資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入。

3.編制資產(chǎn)負債表和利潤表的理論依據(jù)分別是哪兩個會計等式？

答：資產(chǎn)負債表理論依據(jù)的會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；利潤

表理論依據(jù)的會計等式：收入-費用=利潤。

4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素的四大類阻礙分別是什么？

答：企業(yè)在經(jīng)營過程中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從其對會計要素的阻礙來看，可概

括為四大類：

（1）一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，增減金額相等；

（2）一項權(quán)益增加，另一項權(quán)益減少，增減金額相等；

（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，雙方增加金額相等；

（4）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，雙方減少金額相等。

5.利潤要素在利潤表中是如何分步運算的？

答：利潤要素在利潤表中反映，分步運算如下：

營業(yè)利潤=收入-費用

利潤總額=營業(yè)利潤+利得-缺失

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

五、運算題

1.

【解析】業(yè)務(wù)（1）資產(chǎn)增加40萬元；業(yè)務(wù)（2）資產(chǎn)內(nèi)部增減，相互

抵銷，總額不變;業(yè)務(wù)（3）資產(chǎn)減少10萬元。600+40+（12-12）-10=630

萬元。

2.

【解析】

資料所屬會計要素及其金額

序號資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

(1)1,700

(2)2,939,300

(3)13,130,000

(4)500,000

(5)300,000

(6)701,000

(7)820,000

(8)43,000

(9)55,000

(10)50,000

(11)40,000

(12)60,000

(13)5,700,000

(14)4,730,000

(15)960,000

(16)440,000

(17)200,000

(18)650,000

(19)70,000

合計15,695,0001,095,00014,600,000

資產(chǎn)(15,695,000)=負債(1,095,000)+所有者權(quán)益(14,600,000)

3.

【解析】

資產(chǎn)總額=2,100,000+500,000+40,000-40,000+15,000

+200,000-160,000+300,000-300,000=2,655,000

負債總額=800,000+500,000-160,000=1,140,000

所有者權(quán)益=1,300,000+15,000+200,000=1,515,000

4.

【解析】

(1)A=375,000-200,000-52,000-35,000-27,000-1,000=60,000

資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益，因此C=375,000

B=375,000-23,000-240,000-9,000-32,000-10,000=61,000

(2)流淌資產(chǎn)總額=1,000+27,000+35,000+52,000=115,000

(3)流淌負債總額=10,000+32,000+9,000=51,000

(4)所有者權(quán)益總額=240,000+23,000=263,000

5.

【解析】經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計要素與會計等式的阻礙分析表

所屬會計要素及其金額

資料序號

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

期初余額105,00030,00075,000

(1)+7,500

-7,500

(2)-9,000-9,000

(3)+15,000+15,000

(4)+12,000

-12,000

(5)-8,000+8,000

(6)+16,000