2026年稅務(wù)師職業(yè)資格考試要點與模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率是多少？A.10%B.15%C.25%D.20%2.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，其減免企業(yè)所得稅的額度是多少？A.10萬元B.12.5萬元C.15萬元D.20萬元3.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元后的余額為應(yīng)納稅所得額，該費用標準自何時起執(zhí)行？A.2023年1月1日B.2024年1月1日C.2025年1月1日D.2026年1月1日4.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入1000萬元，成本600萬元，無其他調(diào)整事項，其應(yīng)納稅所得額是多少？A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.700萬元5.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.9%6.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營收入80萬元，成本30萬元，允許扣除費用20萬元，其應(yīng)納個人所得稅是多少？A.3.2萬元B.4萬元C.5.6萬元D.6.4萬元7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分如何處理？A.不予扣除B.在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.全部計入當期損益D.減半扣除8.某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬美元，已納稅款20萬美元，假設(shè)稅率為25%，其抵免限額是多少？A.25萬美元B.20萬美元C.15萬美元D.10萬美元9.根據(jù)《個人所得稅法》，勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額如何計算？A.收入額×（1-20%）B.收入額×（1-30%）C.收入額×（1-40%）D.收入額×（1-50%）10.某企業(yè)2025年度取得公益性捐贈支出10萬元，其應(yīng)納稅所得額如何扣除？A.全部扣除B.按收入額的12%扣除C.按收入額的8%扣除D.不予扣除二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪些項目屬于不得稅前扣除的支出？A.企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的支出B.企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出C.企業(yè)用于職工福利的支出D.企業(yè)用于研發(fā)的支出2.根據(jù)《個人所得稅法》，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪些行為應(yīng)繳納增值稅？A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)D.出租固定資產(chǎn)4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出可以享受稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工工會經(jīng)費5.根據(jù)《個人所得稅法》，下列哪些收入屬于經(jīng)營所得？A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.工資薪金所得三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的利息支出，可以全額稅前扣除。（√/×）2.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人的工資薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（√/×）3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，不可以享受任何減免。（√/×）4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√/×）5.根據(jù)《個人所得稅法》，勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為收入額×（1-20%）。（√/×）6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以全額稅前扣除。（√/×）7.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為5%。（√/×）8.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（√/×）9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，可以稅前扣除。（√/×）10.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得享受任何增值稅減免。（√/×）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入1000萬元，成本600萬元，允許扣除費用200萬元，期間發(fā)生廣告費50萬元，業(yè)務(wù)宣傳費30萬元。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和增值稅。2.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營收入80萬元，成本30萬元，允許扣除費用20萬元，期間發(fā)生公益性捐贈支出5萬元。假設(shè)該個體工商戶為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，個人所得稅稅率為5%。請計算該個體工商戶2025年度應(yīng)繳納的增值稅和個人所得稅。3.某企業(yè)2025年度取得境內(nèi)所得500萬元，境外所得100萬美元，已納稅款20萬美元。假設(shè)境內(nèi)所得適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。請計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和境外所得稅抵免額。五、簡答題（共2題，每題10分）1.簡述《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容。2.簡述《個人所得稅法》中關(guān)于居民個人綜合所得的稅前扣除項目。答案與解析單項選擇題答案與解析1.C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率為25%。2.B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即50萬元×12.5%×20%＝12.5萬元。3.C解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元后的余額為應(yīng)納稅所得額，該費用標準自2025年1月1日起執(zhí)行。4.B解析：應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入－成本－允許扣除的費用＝1000萬元－600萬元－200萬元＝200萬元。5.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。6.C解析：應(yīng)納個人所得稅＝（經(jīng)營收入－成本－允許扣除的費用）×5%＝（80萬元－30萬元－20萬元）×5%＝5.6萬元。7.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.A解析：抵免限額＝境外所得×我國企業(yè)所得稅稅率＝100萬美元×25%＝25萬美元。9.A解析：根據(jù)《個人所得稅法》，勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為收入額×（1-20%）。10.B解析：根據(jù)《個人所得稅法》，企業(yè)公益性捐贈支出，可以按應(yīng)納稅所得額的12%扣除。多項選擇題答案與解析1.A、B、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出、用于職工福利的支出不得稅前扣除，而企業(yè)用于研發(fā)的支出可以稅前扣除。2.A、B、C解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。3.A、B、C、D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)均應(yīng)繳納增值稅。4.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的職工工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費均可以稅前扣除。5.A、B、C解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人的經(jīng)營所得包括個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。判斷題答案與解析1.×解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以稅前扣除。2.√解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人的工資薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。3.×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，可以享受一些減免政策，如小微企業(yè)免稅等。4.√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.√解析：根據(jù)《個人所得稅法》，勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為收入額×（1-20%）。6.×解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)扣除。7.×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，而非5%。8.√解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元后的余額為應(yīng)納稅所得額。9.×解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除。10.×解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人可以享受一些增值稅減免政策，如小微企業(yè)免稅等。計算題答案與解析1.企業(yè)所得稅計算應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入－成本－允許扣除的費用－廣告費－業(yè)務(wù)宣傳費＝1000萬元－600萬元－200萬元－50萬元－30萬元＝120萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×25%＝120萬元×25%＝30萬元增值稅計算應(yīng)納增值稅＝應(yīng)稅收入×13%＝1000萬元×13%＝130萬元2.個人所得稅計算應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)營收入－成本－允許扣除的費用－公益性捐贈支出＝80萬元－30萬元－20萬元－5萬元＝25萬元應(yīng)納個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×5%＝25萬元×5%＝1.25萬元增值稅計算應(yīng)納增值稅＝經(jīng)營收入×征收率＝80萬元×3%＝2.4萬元3.企業(yè)所得稅計算境內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝500萬元×25%＝125萬元境外所得應(yīng)納稅額＝100萬美元×20%＝20萬美元（即200萬元）境外所得稅抵免額抵免限額＝境外所得×我國企業(yè)所得稅稅率＝200萬元×25%＝50萬元實際抵免額＝20萬美元（即200萬元）抵免額＝實際抵免額（50萬元）簡答題答案與解析1.《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，按照一定比例加計扣除。具體比例為：-一般企業(yè)：加計50%扣除-科技型中小企業(yè)：加計75%扣除企業(yè)應(yīng)當自登記成立之日起連續(xù)經(jīng)營6個月以上，才能享受該政策。研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推動科技創(chuàng)新。2.《個人所得稅法》中關(guān)于居民個人綜合所得的稅前扣除項目居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、